國稅營改增文件

營改增專題之：

營改增試點政策講解

西湖國稅

2016年3月31日主要內(nèi)容五、進(jìn)項稅額抵扣六、納稅義務(wù)時間七、納稅地點八、有關(guān)事項和過渡優(yōu)惠《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

——（財稅〔2016〕36號

）一、納稅人二、征稅范圍和稅率三、計稅方法四、銷售額的確定納稅人和扣繳義務(wù)人（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。（二）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。（三）個人，是指個體工商戶和其他個人。（四）中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人（一）應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人（二）未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人（三）年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票征稅范圍和稅率增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（五）增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。大類中類小類征收品目增值稅稅率增值稅征收率原營業(yè)稅稅率銷售服務(wù)（新增）建筑服務(wù)工程服務(wù)工程服務(wù)11%3%3%安裝服務(wù)安裝服務(wù)修繕服務(wù)修繕服務(wù)裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)金融服務(wù)貸款服務(wù)貸款服務(wù)6%5%直接收費金融服務(wù)直接收費金融服務(wù)保險服務(wù)保險服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓大類中類小類征收品目增值稅稅率增值稅征收率原營業(yè)稅稅率銷售服務(wù)（新增）現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)不動產(chǎn)融資租賃11%5%5%不動產(chǎn)經(jīng)營租賃商務(wù)輔助服務(wù)企業(yè)管理服務(wù)6%3%5%經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)人力資源服務(wù)安全保護(hù)服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)6%3%/5%生活服務(wù)文化體育服務(wù)

文化服務(wù)6%3%/5%

娛樂業(yè)5%-20%體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)

教育服務(wù)醫(yī)療服務(wù)旅游娛樂服務(wù)

旅游服務(wù)娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)餐飲服務(wù)住宿服務(wù)居民日常服務(wù)居民日常服務(wù)其他生活服務(wù)其他生活服務(wù)大類中類小類征收品目增值稅稅率增值稅征收率原營業(yè)稅稅率銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)專利技術(shù)和非專利技術(shù)專利技術(shù)和非專利技術(shù)6%11%：銷售土地使用權(quán)3%5%商標(biāo)商標(biāo)著作權(quán)著作權(quán)商譽商譽自然資源使用權(quán)自然資源使用權(quán)（含土地使用權(quán)）其他權(quán)益性無形資產(chǎn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)建筑物建筑物11%5%5%構(gòu)筑物構(gòu)筑物計稅方法（一）一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。（二）小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。一般計稅方法（一）一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額（二）銷項稅額計算公式銷項稅額=銷售額×稅率進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。（一）簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（二）簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）簡易計稅方法銷售額的確定（一般規(guī)定）（一）銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：1、代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。2、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。銷售額的確定（一般規(guī)定）一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）銷售額的確定（兼營與混和銷售）（一）納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（二）一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。銷售額的確定（視同銷售）（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。銷售額的確定（金融服務(wù)）（一）貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。（二）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售額的確定（旅游服務(wù)）（一）試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。銷售額的確定（建筑服務(wù)）試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。銷售額的確定（扣除條件）試點納稅人按照上述規(guī)定（政府基金、行政事業(yè)性收費、金融服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售房地產(chǎn)）從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

進(jìn)項稅金抵扣要求序號憑票抵扣注意事項1增值稅專用發(fā)票(稅控機動車銷售發(fā)票)認(rèn)證抵扣（開具之日起180天）貨運專票自7月1日起停止使用2海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書①先比對后抵扣（開具之日起180天）②應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。3農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票買價×13%，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外4解繳稅款的完稅憑證接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)代扣代繳的稅款項目范圍注意事項可以抵扣1、購進(jìn)貨物（包括國內(nèi)采購和進(jìn)口）①抵扣稅額為根據(jù)前文規(guī)定取得的憑證上注明或計算的增值稅稅額2、購進(jìn)加工修理修配勞務(wù)3、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)（包括境外單位和個人服務(wù)）4、購進(jìn)無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)不得抵扣1、用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目。2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。4、非正常損失的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，以及所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。4、購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)5、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的。進(jìn)項稅額抵扣（固定資產(chǎn)）（一）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（二）取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。進(jìn)項稅額抵扣（固定資產(chǎn)）（三）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率納稅義務(wù)時間（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生視同銷售規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。納稅期限（一）增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。（二）納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（二）以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。主要內(nèi)容一、納稅人二、征稅范圍和稅率三、計稅方法四、銷售額的確定五、進(jìn)項稅額抵扣六、納稅義務(wù)時間七、納稅地點八、有關(guān)事項和過渡優(yōu)惠《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

——（財稅〔2016〕36號

）征收機關(guān)（一）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。（二）納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。納稅地點（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。（三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。納稅地點（跨地區(qū)）以下應(yīng)稅行為需要在應(yīng)稅行為發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報：（一）跨縣（市）提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款（二）銷售不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款（三）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的，在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款有關(guān)事項（建筑服務(wù)）（一）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（三）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。有關(guān)事項（建筑服務(wù)）納稅人類型計稅方法銷售額的確定預(yù)征率一般納稅人一般計稅方法取得的全部價款和價外費用2%一般納稅人簡易計稅方法取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額3%小規(guī)模納稅人簡易計稅方法取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額3%有關(guān)事項（銷售不動產(chǎn)）（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。（二）個人（個體工商戶和其他個人）將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。（三）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。有關(guān)事項（銷售不動產(chǎn)）納稅主體取得時間獲得方式計稅方式銷售額確定預(yù)繳征收規(guī)定非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人試點后自建一般計稅全額預(yù)征5%，按11%的適用稅率計稅。非自建差額預(yù)征5%，按11%的適用稅率計稅。試點前自建一般計稅全額

預(yù)征5%，按11%的適用稅率計稅。簡易征收全額預(yù)征5%，按5%的征收率計稅非自建一般計稅全額差額預(yù)征5%，按11%的適用稅率計稅。簡易征收差額預(yù)征5%，按5%的征收率計稅小規(guī)?！越ê喴渍魇杖~預(yù)征5%，按5%的征收率計稅非自建差額差額計算銷售額：扣除該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價有關(guān)事項（銷售不動產(chǎn)）（一）差額計算銷售額：取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（三）房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。納稅主體取得時間獲得方式計稅方式銷售額確定預(yù)繳征收規(guī)定房地產(chǎn)

企業(yè)一般新項目——一般計稅差額按照11%的適用稅率計稅；老項目一般計稅差額按照11%的適用稅率計稅；簡易計稅全額按照5%的征收率計稅；小規(guī)?！喴渍魇杖~按照5%的征收率計稅；有關(guān)事項（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃）將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。有關(guān)事項（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃）納稅人類型時間條件計稅方法征收率或稅率跨地區(qū)經(jīng)營預(yù)征率一般納稅人2016.04.30之前取得可選簡易計稅5%5%一般納稅人

公路經(jīng)營企業(yè)收取的車輛通行費2016.04.30之前開工可選簡易計稅3%

一般納稅人2016.05.01及之后一般計稅11%3%小規(guī)模納稅人（不含個人出租住房）無要求簡易計稅5%5%其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房）簡易計稅5%

個人出租住房簡易計稅5%減按1.5%

過渡優(yōu)惠政策（一）免征增值稅的40項（新增32項）（二）即征即退的2項：管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃（三）針對就業(yè)、創(chuàng)業(yè)群體減稅政策：退役士兵和持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。免稅項目（生活服務(wù)13項）（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)（二）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)（三）殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)（四）婚姻介紹服務(wù)（五）殯葬服務(wù)（六）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)（七）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免稅項目（生活服務(wù)13項）（八）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入（九）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入（十）科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入（十一）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入（十二）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入（十三）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免稅項目（金融服務(wù)5項）（一）特定利息收入（二）特定金融商品轉(zhuǎn)讓收入（三）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入（四）金融同業(yè)往來利息收入（五）符合條件的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)免稅項目（不動產(chǎn)5項）（一）個人銷售自建自用住房（二）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)（三）公共租賃住房經(jīng)營管理單