元宇宙體驗公司內部控制分析

泓域/元宇宙體驗公司內部控制分析

元宇宙體驗公司

內部控制分析

xxx投資管理公司

目錄

一、內部控制的種類

3

二、控制活動的基本原理

7

三、控制手段類業(yè)務流程

9

四、控制活動類業(yè)務流程

15

五、內部環(huán)境如何發(fā)揮作用

31

六、控制的層級制度

31

七、內部控制整體框架：內部環(huán)境的發(fā)展

34

八、企業(yè)風險管理框架：內部環(huán)境的成熟

34

九、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析

36

十、海外互聯(lián)網(wǎng)平臺不斷發(fā)力元宇宙

38

十一、必要性分析

42

十二、公司簡介

42

十三、項目基本情況

43

十四、項目風險分析

47

十五、項目風險對策

49

十六、組織機構管理

50

勞動定員一覽表

51

十七、法人治理結構

52

內部控制的種類

內部控制按控制內容可分為一般控制和應用控制，按控制地位可分為主導性控制和補償性控制，按控制功能可分為預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，按控制時序可分為原因控制、過程控制和結果控制。

（一）按控制內容分為一般控制和應用控制

1、一般控制

般控制是指對企業(yè)經(jīng)營活動賴以進行的內部環(huán)境所實施的總體控制，也稱基礎控制或環(huán)境控制。它包括組織控制、人員控制、業(yè)務記錄以及內部審計等內容。這類控制的特征，是并不直接地作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而是通過應用控制對全部業(yè)務活動產(chǎn)生影響。

（1）合法性控制，即用各種方法檢查所記錄的經(jīng)濟業(yè)務，以保證其能夠如實反映經(jīng)濟事項。在會計基礎控制方面，它主要通過由熟悉會計制度的人員審查會計文件，以確定所記錄的業(yè)務是否真正發(fā)生，檢查其處理過程是否與規(guī)定的程序相一致，查明業(yè)務處理是否經(jīng)過授權與批準，有無越權行事等行為，以及是否進行了嚴格的監(jiān)督和審核。

（2）正確性控制，即為了確保單位每筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都能夠

及時用正確的金額與賬戶記載的一種控制。它通過建立發(fā)生額計算、余額計算、賬戶分類檢查、雙重核對、事先控制與分工牽制等方法來保證會計記錄的正確性。

（3）完整性控制，即保證發(fā)生的一切合法的經(jīng)濟業(yè)務均記入控制文件的一種控制。它主要通過憑證的連續(xù)編號、總額控制、登記賬簿、檔案管理并運用備忘錄等手段來保證記錄的完整性?，F(xiàn)在，實行會計電算化的單位已由計算機解決部分完整性的控制工作。

（4）一致性控制，即保證記錄一致性的控制。它主要通過實地盤存、對內對外賬實核對、差異分析、調賬等方法來保證會計記錄的一致性。

2、應用控制

應用控制是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動的具體控制，也稱業(yè)務控制，如業(yè)務處理程序中的批準與授權、審核與復核以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等控制。這類控制的特征，在于它們構成了生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務處理程序的一部分，并都能夠防止和糾正一種或幾種錯弊。

（二）按控制地位分為主導性控制和補償性控制

1、主導性控制

主導性控制是指為實現(xiàn)某項控制目標而首先實施的控制。如憑證連續(xù)編號可以保證所有業(yè)務活動都得到記錄和反映，因此，憑證連續(xù)號對于保證業(yè)務記錄的完整性就是主導性控制；為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標，管理層要根據(jù)組織規(guī)劃指導各項生產(chǎn)及經(jīng)營管理工作，并組織專門機構和人員進行定期或不定期的檢查，對于發(fā)現(xiàn)的偏差進行分析，找出問題的成因、采取措施、予以糾正。這里，管理層的組織專門機構和人員開展的定期或不定期檢查活動對于發(fā)現(xiàn)偏差就是主導性控制。預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制則是為了預防、檢查和糾正不利的結果，在正常情況下，主導性控制能夠防止錯誤和舞弊的發(fā)生，但如果主導性控制存在缺陷，不能正常運行時，就必須由其他的控制措施進行補充。

2、補償性控制

補償性控制就是針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施能夠全部或部分彌補主導性控制的缺陷，主要是為了把風險暴露限制在一定的范圍內。如果憑證沒有連續(xù)編號，有些業(yè)務活動就可能得不到記錄。這時，實施憑證、賬證、賬賬之間的嚴格核對，就可以基本上保證業(yè)務記錄的完整性，避免遺漏重大的業(yè)務事項。因此，“核對”相對于憑證“連續(xù)編號”來說，就是保證業(yè)務記錄完整性的一項補償性控制。由獨立于銀行存款收支業(yè)務的人員進行銀行存款的核對和調整，是對收支業(yè)務中存在的薄弱環(huán)節(jié)的一種補償性控制。一項控制和其他控制之間存在一定聯(lián)系，當該項控制存在控制缺陷的時候如果其他控制執(zhí)行有效，可以有效地降低該缺陷導致財務報告錯報的影響程度，而且所影響金額也可以明確，那么其他控制就是該控制的補償性控制。

從上述分析可見，主導性控制與預防性控制存在密切的聯(lián)系，都是在實現(xiàn)有利結果的同時，避免不利結果的發(fā)生。但是，兩者也有一定的差別。

（三）按控制功能分為預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制

1、預防性控制

預防性控制是指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機會所進行的一種控制。它主要解決“如何能夠在一開始就防止錯弊的發(fā)生”這個問題。

預防性控制是由不同人員或職能部門在履行各自職責的過程中實施的，屬于操作性的控制。預防性控制措施主要包括職務分離、監(jiān)督性檢查、雙重檢查、編輯校驗、合理性校驗、完整性校驗以及正確性校驗等。

2、發(fā)現(xiàn)性控制

發(fā)現(xiàn)性控制是指為及時查明已發(fā)生的錯誤和非法行為或增強企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯弊機會的能力所進行的各項控制。它主要是解決“如果錯弊仍然發(fā)生，如何查明”的問題。如果缺乏發(fā)現(xiàn)性控制，當預防性控制實施存在困難時，有關人員就會為所欲為，使控制失?。焊鼮閲乐氐氖怯捎诮M織難以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題及影響，從而不能及時采取措施加以解決，從而加大損失影響范圍及程度。

一般認為，預防性控制優(yōu)于發(fā)現(xiàn)性控制，因為預防性控制能夠在事前防止損失的發(fā)生，降低風險。但是，真正全面地采取預防性控制是相當困難的，實際工作中風險很難百分之百地預防，所以必須將兩者結合起來控制。

（四）按控制時序分為原因控制、過程控制和結果控制

1、原因控制

原因控制也稱事先控制，是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財力等資源在質和量上發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之前所實施的內部控制。

2、過程控制

過程控制也稱事中控制，是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中針對正在發(fā)生的行為所進行的控制。

3、結果控制

結果控制也稱事后控制，是指企業(yè)單位針對生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結果而采取的各項控制措施。

控制活動的基本原理

企業(yè)開展經(jīng)營活動的目的是有效、高效地使用資源。如何保證有效、高效使用資源？一般認為，企業(yè)的資源是有限的，有限的資源一定能管控，風險應該被有效控制。如何控制？由于企業(yè)資源被各種活動（如交易、經(jīng)濟事項、經(jīng)營業(yè)務等）使用，因此控制了活動就管理了資源。由于活動都要進入相應流程（如資金活動流程、采購業(yè)務流程、資產(chǎn)管理流程、銷售業(yè)務流程、研究與開發(fā)流程等），因此，控制活動的總體思路是：通過實施流程控制，在流程中找關鍵風險點（即控制點），以達到有效管控資源的目標?？刂屏肆鞒桃簿涂刂屏嘶顒?，企業(yè)資源融入流程后形成了企業(yè)控制架構。

控制行為（政策和程序）也并非盲目實施，我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定的控制程序包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制和合同控制等。

不同國家、不同時期控制程序不盡相同，這是由內部控制的動態(tài)過程觀確定的。COSO報告與我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》在控制活動內容方面的比較，通過比較可以看出，兩者之間沒有太大的區(qū)別，預算控制實際上是從授權審批控制中分離出來的政策和程序，從對授權審批控制的理解而言，預算控制屬于日常經(jīng)營管理活動按照既定程序和原則實施的控制。

企業(yè)應當根據(jù)內部控制目標，結合風險應對策略，依據(jù)流程控制原理，綜合運用控制程序，對各種業(yè)務和事項實施有效控制?？刂菩袨榈闹饕康氖墙档惋L險，針對的是風險降低應對策略。

控制手段類業(yè)務流程

控制手段類指引偏重于“工具”性質，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務或管理。此類指引包括四項：全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統(tǒng)。

（一）全面預算

全面預算是企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。然而，企業(yè)要想使全面預算管理達到預期的效果，必須要特別關注和防范預算管理中的相關風險。例如，不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展；預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展目標難以實現(xiàn)；預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

為此，全面預算應用指引要求企業(yè)加強全面預算工作的組織領導，明確在預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責權限、授權批準程序和工作協(xié)調機制的基礎上，著重做到以下幾點。

（1）建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。

（2）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預算期內經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。企業(yè)預算管理委員會應當對預算管理工作機構在綜合平衡基礎上提交的預算方案進行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提交董事會審核。企業(yè)全面預算按照相關法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準后，應當以文件形式下達。

（3）加強對預算執(zhí)行的管理。全面預算一經(jīng)下達，各預算執(zhí)行單位必須以此為依據(jù)，認真組織各項生產(chǎn)經(jīng)營和投融資活動，嚴格預算執(zhí)行和控制。企業(yè)預算工作機構和各預算執(zhí)行單位還應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議，妥善解決預算執(zhí)行中存在的問題。

（4）建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度，對各預算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。必要時，企業(yè)可實行預算執(zhí)行情況內部審計制度。

（二）合同管理

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見的契約形式，甚至可以說，市場經(jīng)濟就是合同經(jīng)濟。然而，合同管理往往又是企業(yè)內部控制中最為疏忽和薄弱的環(huán)節(jié)之一。如果企業(yè)未訂立合同、未經(jīng)授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，會導致企業(yè)合法權益受到侵害；合同未全面履行或監(jiān)控不當，又可能導致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟利益受損；合同糾紛處理不當，則會損害企業(yè)利益、信譽和形象。

為此，合同管理應用指引，有針對性地提出以下要求。

（1）企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專業(yè)人員參與相關工作；談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存。

（2）根據(jù)協(xié)商、談判結果，擬訂合同文本，明確雙方的權利義務和違約責任，并嚴格進行審核。合同文本需報經(jīng)國家有關主管部門審查或備案的，應當履行相應程序。

（3）按照規(guī)定的權限和程序與對方當事人簽訂合同。正式對外訂立的合同，應當由企業(yè)法定代表人或其授權代理人簽名或加蓋有關印章。屬于上級管理權限的合同，下級單位不得簽訂。

（4）加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機密或國家機密。

（5）遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)有失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等情形，或因政策調整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導致企業(yè)利益受損，應當按照規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權限和程序辦理合同變更或解除事宜；合同存在糾正情形的，應依據(jù)國家相關法律法規(guī)，在規(guī)定時效內與對方當事人協(xié)商并按照規(guī)定權限和程序及時報告，協(xié)商無法解決的，根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

（6）建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應及時加以改進。

（三）內部信息傳遞

內部信息傳遞是企業(yè)內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》十分重視信息與溝通這一控制要素，多次強調內部信息傳遞的重要性。為此，內部信息傳遞應用指引梳理出相關重要風險。如果企業(yè)內部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內容不完整，可能會影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行；內部信息傳遞不通暢、不及時，則可能導致企業(yè)決策失誤、相關政策措施難以落實；內部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會削弱企業(yè)核心競爭力。

針對這些重要風險，內部信息傳遞應用指引要求企業(yè)建立科學的內部信息傳遞機制，明確內部信息傳遞的內容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級的職責權限等，促進內部報告的有效利用，以便充分發(fā)揮內部報告的作用。具體要求如下。

（1）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風險控制和業(yè)績考核要求，科學規(guī)范不同級次內部報告的指標體系，采用經(jīng)營快報等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關的各種內外部信息。

（2）制定嚴密的內部報告流程，充分利用信息技術，強化內部報告信息集成和共享，將內部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構建科學的內部報告網(wǎng)絡體系。

（3）拓寬內部報告的渠道，通過落實獎懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。

（4）重視內部報告的使用。企業(yè)各級管理人員應當充分利用內部報告管理和指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時反映全面預算的執(zhí)行情況，協(xié)調企業(yè)內部相關部門和各單位的運營進度；企業(yè)應當有效利用內部報告進行風險評估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內外部風險，確定風險應對策略。

（四）信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是信息內部傳遞和信息對外報告的技術手段，是企業(yè)利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。通過信息系統(tǒng)強化內部控制，有利于減少人為因素提高控制的效率和效果。同時也應意識到，信息系統(tǒng)自身也存在風險，需要加強管理和控制。如果企業(yè)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下；系統(tǒng)開發(fā)不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制；系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。

為此，信息系統(tǒng)應用指引指出企業(yè)應當結合組織架構、業(yè)務范圍、地域分布、技術能力等因素，制訂信息系統(tǒng)建設整體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風險。具體要求如下。

（1）根據(jù)信息系統(tǒng)建設整體規(guī)劃提出項目建設方案，明確建設目標、人員配備、職責分工、經(jīng)費保障和進度安排等相關內容，按照規(guī)定的權限和程序審批后實施。

（2）開發(fā)信息系統(tǒng)，應當將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務流程、關鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。

（3）加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內部各單位的日常溝通和協(xié)調，督促開發(fā)單位按時保質完成編程工作對配備的硬件設備和系統(tǒng)軟件進行檢查驗收，組織系統(tǒng)上線運行等。企業(yè)還應當組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)人員對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行驗收測試，并做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作。

（4）加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。

（5）重視信息系統(tǒng)運行中的安全保密工作，確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度、用戶管理制度和網(wǎng)絡安全制度，并定期對數(shù)據(jù)進行備份，避免損失。對于服務器等關鍵信息設備，未經(jīng)授權，任何人不得接觸。

控制活動類業(yè)務流程

為了有效保證公司各項經(jīng)營活動高效地運作，保證會計信息的可靠、完整，資產(chǎn)安全，有效地降低公司經(jīng)營風險，《企業(yè)內部控制應用指引》從業(yè)務層面將企業(yè)的活動分為資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告九個方面，并逐一做了說明。下面以《企業(yè)內部控制應用指引》為基礎，介紹業(yè)務層面的九個控制流程。

（一）資金活動

資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)資金活動中可能存在的風險無一不是重要風險，一旦轉變?yōu)楝F(xiàn)實，則危害重大。概括地講，企業(yè)資金活動面臨的重要風險包括：籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機；企業(yè)投資決策失誤引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余；資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

針對上述風險，資金活動應用指引分別對籌資、投資和資金營運活動提出下列管控措施。

（1）根據(jù)籌資目標和規(guī)劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，并對籌資方案進行科學論證；重大籌資方案還應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。

（2）對籌資方案進行嚴格審批后，按照規(guī)定權限和程序籌集資金。同時，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。

（3）加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等做出適當安排，防止發(fā)生違約風險，導致訴訟損失。

（4）根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關注投資項目的收益和風險；選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。如，在國際金融危機中，我國少數(shù)企業(yè)從事的投資項目偏離主業(yè)，同時又缺乏相關專業(yè)人才和風險管控經(jīng)驗，導致企業(yè)發(fā)生巨虧。這些教訓值得認真汲取。

（5）嚴格控制采用并購方式進行投資企業(yè)的并購風險，重點關注并購對象的隱性債務、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關聯(lián)關系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標。這項要求對于我國企業(yè)境外并購具有很好的提示作用。

（6）加強對投資方案的可行性研究，并按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內容。

（7）加強對投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制；對于到期無法收回的投資，應當建立責任追究制度。

（8）加強對資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調內部各機構在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實現(xiàn)資金營運的良性循環(huán)，提升資金營運效率。

（二）采購業(yè)務

采購是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。部分企業(yè)在辦理采購業(yè)務時不同程度地存在以下問題：采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，致使采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，造成采購物資、資金損失或信用受損。

為此，采購業(yè)務應用指引要求企業(yè)加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的風險管控，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。

（1）企業(yè)的采購業(yè)務盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。

（2）建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定規(guī)管部門，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。

（3）建立科學的供應商評估和準入制度，根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，建立科學的采購物資定價機制，并根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況簽訂采購合同，明確雙方權利、義務和違約責任。

（4）建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員進行驗收；對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應當查明原因并及時處理。

（5）加強采購付款的管理，明確付款審核人的責任和權利，嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等內容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。

（6）建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在采購合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。

（三）資產(chǎn)管理

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。加強各項資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。當前，在企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理實務中，存在的問題主要包括：存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費：無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，導致法律糾紛，企業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

為防范和化解資產(chǎn)管理中存在的這些重要風險，資產(chǎn)管理應用指引針對性提出了如下應對措施。

（1）采用先進的存貨管理技術和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。

（2）根據(jù)各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。

（3）加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產(chǎn)的維護、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術升級和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。

（4）強化對生產(chǎn)線等關鍵設備運轉的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。

（5）嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)。

（6）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權限等。

（7）加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產(chǎn)的管理，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。

（四）銷售業(yè)務

銷售是指企業(yè)出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關活動。企業(yè)應當加強銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，采取有效控制措施規(guī)范銷售行為，擴大市場份額，確保實現(xiàn)銷售目標。企業(yè)銷售過程中存在的重要風險主要包括：銷售政策和策略不當，市場預測不準確銷售渠道管理不當?shù)?，導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼；客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，造成銷售款項不能收回或遭受欺詐；銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

銷售業(yè)務應用指引就此提出了相應的管控措施。

（1）加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調整銷售策略，靈活運用多種策略和營銷方式，促進銷售目標實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。

（2）通過與客戶進行業(yè)務洽談、商或談判，關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容，并簽署銷售合同，明確雙方的權利和義務。

（3）銷售部門按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門嚴格按照銷售通知所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。

（4）完善客戶服務制度，加強客戶服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質量和服務水平。

（5）完善應收款項管理制度，明確銷售、財會等部門的職責，并嚴格考核，實行獎懲。

（6）加強應收款項壞賬的管理；應收款項全部或部分無法收回的，應當查明原因，明確責任。

（五）研究與開發(fā)

研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術，創(chuàng)造新工藝，能夠增強核心競爭力，促進發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。但是，研究與開發(fā)活動通常隱含著重大風險。例如，研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費；研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失?。谎芯砍晒D化應用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。

就此，研究與開發(fā)應用指引提出了以下管控措施。

（1）結合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

（2）按照規(guī)定的權限和程序審批研究項目，重大研究項目應當報經(jīng)董事會或類似權力機構集體審議決策。

（3）加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制，確保研究過程高效、可控。

（4）建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。

（5）明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署保密協(xié)議，并在勞動合同中約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務、離職后競業(yè)限制年限及違約責任等內容。研發(fā)骨干人員的管理，應當引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視。

（6）加強研究成果的開發(fā)與保護，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉化為實際生產(chǎn)力。

（六）工程項目

工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉，存在較大的不確定性和風險。如果工程立項缺乏可行性研究，或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗；如果項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案；如果工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，又可能導致項目投資失控；倘若工程物資質次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，還可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷；最后，如果竣工驗收不規(guī)范，最終把關不嚴，還會導致工程交付使用后存在重大隱患。

為此，《工程項目應用指引》明確指出，企業(yè)必須強化對工程建設全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關機構和崗位的職責權限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。具體要求如下。

（1）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，編制可行性研究報告，并組織內部相關機構專業(yè)人員進行充分論證和評審在此基礎上，按照規(guī)定的權限和程序進行決策。重大工程項目應當報經(jīng)董事會或類似決策機構集體審議批準，任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策意見。

（2）采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應資質的承包單位和監(jiān)理單位，規(guī)范工程招標的開標、評標和定標工作，不得將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。

（3）加強工程造價的管理，明確初步設計概算、施工圖預算的編制方法，按照規(guī)定的權限和程序進行審核和批準，確保概預算科學合理。

（4）加強對工程建設過程的監(jiān)控，實行嚴格的概預算管理和工程監(jiān)理制度，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設計要求。工程建設過程中涉及項目變更的，應當嚴格審批：重大項目變更還應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續(xù)。

（5）收到承包單位的工程竣工報告后，及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，辦理竣工驗收手續(xù)。企業(yè)還應當建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等并以此作為績效考評和責任追究的依據(jù)。

（七）擔保業(yè)務

擔保是企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應法律責任的行為。對外擔保涉及被擔保人和提供擔保人（企業(yè)）。如果企業(yè)對被擔保人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐；如果對被擔保人在擔保期內出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，又可能會導致企業(yè)承擔法律責任；如果被擔保人和企業(yè)在擔保過程中存在舞弊行為，則會導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。

為此，一般情況下，企業(yè)應當嚴格限制擔保業(yè)務活動，如確需對外提供擔保的，應當在擔保業(yè)務政策及相關管理制度中明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規(guī)范調查評估、審核批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，切實防范擔保業(yè)務風險。擔保業(yè)務應用指引就此提出如下具體要求。

（1）對擔保申請人進行資信調查和風險評估，并出具書面報告。企業(yè)自身不具備條件的，應委托中介機構對擔保業(yè)務進行調查和評估。對于符合條件的擔保申請人，經(jīng)辦人員應當在職責范圍內，按照審批人員批準意見辦理擔保業(yè)務；對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理。

（2）加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控，企業(yè)內設機構未經(jīng)授權不得辦理擔保業(yè)務；企業(yè)為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當予以回避。

（3）根據(jù)審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同，定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務狀況，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，確定擔保合同有效履行。

（4）加強對擔保業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，建立擔保事項臺賬，及時足額收取擔保費用；規(guī)范對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的財產(chǎn)和權利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

（5）在擔保合同到期時，全面清理用于擔保的財產(chǎn)、權利憑證，按照合同約定及時終止擔保關系。

（八）業(yè)務外包

業(yè)務外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構或其他經(jīng)濟組織（承包方）完成的經(jīng)營行為。目前，業(yè)務外包活動已經(jīng)廣泛應用于電信、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務重組、提高經(jīng)營效率提供了活力。但是，企業(yè)在將業(yè)務外包的同時，也承擔著一些重大風險，主要包括：外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失；業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業(yè)難以體現(xiàn)業(yè)務外包的優(yōu)勢；業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關人員涉案。

為此，業(yè)務外包應用指引明確指出，存在業(yè)務外包活動的企業(yè)應當著手建立和完善業(yè)務外包管理制度，規(guī)定業(yè)務外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關內容，明確相關機構和崗位的職責權限，強化業(yè)務外包全過程的監(jiān)控，防范外包風險。其具體要求如下。

（1）合理確定外包業(yè)務范圍，綜合考慮成本效益原則，權衡利弊，避免將核心業(yè)務外包。

（2）擬定業(yè)務外包實施方案，按照規(guī)定的權限和程序審核批準。重大外包業(yè)務方案應當提交董事會或類似決策機構審批。

（3）按照批準的業(yè)務外包實施方案，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方，簽訂外包合同，合理確定外包價格，嚴格控制外包業(yè)務成本，切實做到相關業(yè)務外包后的成本在保證質量的前提下低于原經(jīng)營方式。外包業(yè)務涉及保密的，還要求企業(yè)在外包業(yè)務合同或另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任。

（4）加強業(yè)務外包實施的管理，注重與承包方的溝通與協(xié)調并對承包方的履約能力進行持續(xù)評估。有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導致外包業(yè)務合同無法履行的，企業(yè)應當及時終止合同并更換承包方；承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應當進行索賠并追究相關責任人責任。

（九）財務報告

財務報告是企業(yè)財務信息對外報告的重要形式之一。對上市公司而言，財務報告是投資者進行決策的重要依據(jù)；對國有企業(yè)，則可能成為政府進行經(jīng)濟決策時關注的重要信息來源?？偨Y我國企業(yè)尤其是上市公司近年來財務舞弊和財務管理失誤等方面的案例，財務報告應用指引概括出以下相關重要風險：企業(yè)財務報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，導致企業(yè)承擔法律責任、遭受損失和聲譽受損；企業(yè)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成報告使用者的決策失誤，干擾市場秩序；企業(yè)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，還可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。

為有效防范財務報告過程中的風險，財務報告應用指引明確提出如下要求。

（1）編制財務報告時，重點關注會計政策和會計估計；對財務報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理，還要按照規(guī)定的權限和程序進行審批。

（2）按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍；企業(yè)集團還應編制合并財務報表，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（3）依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務報告；財務報告需經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告應當隨同財務報告一并提供。

（4）重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。同時明確，這些要求也是依據(jù)內部控制五要素中“信息與溝通”的相關規(guī)定提出的?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨斣谪攧辗治龉ぷ髦邪l(fā)揮主導作用；財務分析報告結果應當及時傳遞給企業(yè)內部有關管理層。

內部環(huán)境如何發(fā)揮作用

內部環(huán)境經(jīng)常被稱為公司治理的一部分，并且被視為是將那不同的相關活動維系在一起的“膠水”。也許你正在某種環(huán)境中工作，已經(jīng)識別出無法很好開展工作的有關活動。例如，一個部門可能急需某種產(chǎn)品，但無法立刻得到，因為在適當?shù)牟少徲媱澪臅瓿蓪徟埃少彶块T不能訂購相關產(chǎn)品。

我們舉一個簡單的例子來說明內部環(huán)境是如何為保證所有團隊在一起工作并為完成組織使命提供基礎的。案例中是一個零售組織典型的商業(yè)循環(huán)。該組織采購商品用于銷售；采購的商品銷售給客戶；開發(fā)票給客戶；然后回收資金。收回的資金再次被用于重復這樣的循環(huán)周期。

內部環(huán)境有助于保證為相關的但又各自不同的活動建立重疊的控制目標。例如，某一重疊的控制目標包括為銷售給客戶的所有物品開出發(fā)票，并且不再采購那些客戶不需要的物品。

控制的層級制度

內部控制不是在真空中存在的，它涉及人員、政策和程序，是對組織自身的一種控制環(huán)境。內部控制是主觀的，因為它依賴于管理層認為控制有多重要，是否選擇有效的戰(zhàn)略，如何監(jiān)督和實施控制。內部控制的每一個有意義的檢查都必須考慮環(huán)境。

由管理層建立的內部環(huán)境會對一個組織的控制程序與技術的有效性產(chǎn)生重要的影響。控制環(huán)境的形成會受到很多因素的制約。有些因素清晰可見，如正式的公司政策聲明或內部審計職能。有些因素是無形的，如職業(yè)勝任能力和人員的誠實性。

《國際注冊內部控制師通用知識與技能指南》把內部控制視為一個三級分類的控制層級制度。在層級制度的頂端是內部環(huán)境，即“公司治理”另外兩個層級控制措施的執(zhí)行與效果。在內部環(huán)境控制之下是系統(tǒng)控制，最底層的是交易處理控制。

控制措施的有效性是從內部環(huán)境開始向下移動的。換句話說，如果環(huán)境控制是薄弱的，其他層級的控制將不會有效。例如，如果管理層不創(chuàng)建一個希望員工能保護數(shù)據(jù)安全性的環(huán)境，員工或許不關心保存密碼的重要性。在一個松散的內部環(huán)境控制中，個人可能把密碼標簽貼在計算機終端上。如果對系統(tǒng)的控制措施是薄弱的，交易處理的控制措施將同樣是薄弱的。

有效地控制是董事會和組織中每個員工的責任。管理層創(chuàng)建一個內部環(huán)境是很重要的，在這一環(huán)境中每個員工都認為控制是很重要的，并且成為控制的積極參與者，以確保那些需要控制的事項真正得到控制。

執(zhí)行管理層有責任創(chuàng)建有益于控制措施實施、監(jiān)督控制和處罰違反控制行為的環(huán)境。在創(chuàng)建控制措施并確?？刂拼胧┑玫截瀼貓?zhí)行方面，管理層必須提出有效的內部環(huán)境控制的屬性和管理層的職責。

董事會負有監(jiān)督內部環(huán)境的責任，并強調解決違反控制的行為。董事會應當要求首席執(zhí)行官提供內部環(huán)境的適當保證。所有重大的違反控制的行為和對這些行為采取的糾正行動都應當通知董事會。為了有助于實現(xiàn)這些控制職責，董事會任命獨立審計師和內部審計師幫助他們評價控制措施是否適當，并保證他們遵守控制措施。

中級管理層有責任對他們的職能領域建立控制目標。例如，信息技術部門可能設立一個控制目標，要求所有軟件在安裝進入系統(tǒng)之前，應接受單獨的測試；應收賬款管理部門可能設立一個目標，要求所有已開發(fā)票的物品，不管是款項已收訖還是需要催收，都應該在應收款項中予以適當?shù)赜涗洝?/p>

員工有責任執(zhí)行和操作控制措施。在大多數(shù)的組織內，信息技術部門職員的工作涉及職能領域中的全體員工，這有助于信息技術部門確定所需要控制的程度。

內部控制整體框架：內部環(huán)境的發(fā)展

1992年，COSO發(fā)布《內部控制一整體框架》，提出控制環(huán)境是組織的基調，主導或左右著組織成員的控制理念；控制環(huán)境是其他內部控制要素的基礎，決定著控制的邊界和結果，包括誠信與道德、素質要求、董事會與審計委員會、管理哲學與經(jīng)營風格、組織結構、責任分配與授權、人力資源政策與執(zhí)行7大因素。COSO92突出了企業(yè)文化中的核心內容—“員工的誠信與道德”以及“素質要求”，并將它們作為控制環(huán)境要素的兩個首要因素，突出了軟控制的影響力；同時，提升了董事會與審計委員會在控制環(huán)境中的重要作用和地位，強調董事會的參與而非干預。從員工的“誠信與道德”到“人力資源政策與執(zhí)行”，形成了完整的控制環(huán)境構成因素體系，7大因素的有序組合以及良性循環(huán)有力地推動了企業(yè)管理“車輪”滾滾向前。但是，COSO92的視角還是立足于外人（特別是外部審計師）如何看待一個企業(yè)的控制環(huán)境，企業(yè)進行內部環(huán)境建設仍處于被動應對狀態(tài)。

企業(yè)風險管理框架：內部環(huán)境的成熟

COSO的《企業(yè)風險管理一一整體框架》用“內部環(huán)境”代替了“控制環(huán)境”，提出內部環(huán)境包含組織的基調、營銷組織中人員的風險意識，是企業(yè)風險管理所有其他構成要素的基礎，為其他要素提供約束和結構；它影響著戰(zhàn)略和目標如何制定、經(jīng)營活動如何組織以及如何識別、評估風險并采取行動；它還影響著控制活動、信息與溝通體系和監(jiān)控措施的設計與運行。由風險管理理念、風險文化、董事會、操守和價值觀、對勝任能力的承諾、管理方法和經(jīng)營模式、風險偏好組織結構、職責和權限分配、人力資源政策和實務9大因素構成。與COSO92內部環(huán)境構成因素相比，COSO04雖然僅增加了兩個因素、微調了因素排列順序、修正了部分因素的措辭，但內部環(huán)境內涵卻發(fā)生了深刻變化。第一，突出“企業(yè)”的重要性。內部環(huán)境建設是企業(yè)自己的事，是企業(yè)內部積極的需求，而非外部強加的壓力，強調企業(yè)首先應有“風險管理理念”，并將這種理念傳導、灌輸給全體員工，形成“風險文化”，這是對COSO92內部環(huán)境思想的重大突破；第二，突出“風險”的重要性。強調風險管理理念、風險文化、風險偏好（風險承受度），將上述內容用于制定戰(zhàn)略之中，并貫穿于整個企業(yè)；第三，突出“管理”的重要性。實現(xiàn)從控制到管理的轉變，引入戰(zhàn)略觀念，同時提升了董事會在戰(zhàn)略決策中的地位和作用。在措辭方面，相對于COSO92，將“誠信與道德”改為“操守和價值觀”，將“素質要求”改為“對勝任能力的承諾”，更為恰當、準確地把握了企業(yè)文化是內部環(huán)境構成因素的精髓；將“管理哲學與經(jīng)營風格”改為“管理方法和經(jīng)營模式”，更為具體且切合企業(yè)管理實際，即對管理層的要求不僅是空洞的哲學與風格，更要擁有具體的方法與模式；“組織結構”改為“風險偏好組織結構”，合理解釋了每個企業(yè)組織結構的不同是受風險偏好影響的緣由。

產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析

當前時期，是實現(xiàn)“兩個百年”奮斗目標承前啟后、繼往開來的重要時期，世情、國情、省情都在發(fā)生深刻變化，地區(qū)發(fā)展既面臨難得歷史機遇，也面臨諸多風險挑戰(zhàn)。

從國際看，和平與發(fā)展的時代主題沒有變，世界多極化、經(jīng)濟全球化、文化多樣化、社會信息化深入發(fā)展，世界經(jīng)濟在深度調整中曲折復蘇，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革蓄勢待發(fā)，全球治理體系深刻變革，發(fā)展中國家群體力量繼續(xù)增強，國際力量對比逐步趨向平衡。同時，國際金融危機深層次影響在相當長時期依然存在，全球經(jīng)濟貿易增長乏力，保護主義抬頭，地緣政治關系復雜變化，傳統(tǒng)安全威脅和非傳統(tǒng)安全威脅交織，外部環(huán)境不穩(wěn)定不確定因素增多。

從國內看，經(jīng)濟長期向好基本面沒有改變，但發(fā)展進入新常態(tài)，面臨增速放緩、結構優(yōu)化和動力轉換的考驗。經(jīng)濟發(fā)展加快向更高級階段演化，增長速度從高速轉向中高速，發(fā)展方式從規(guī)模速度型轉向質量效益型，結構調整從增量擴能為主轉向調整存量、做優(yōu)增量并舉，發(fā)展動力從主要依靠資源和低成本勞動等要素投入轉向主要依靠創(chuàng)新驅動。區(qū)域戰(zhàn)略更加注重促進區(qū)域協(xié)調發(fā)展，更加注重加快欠發(fā)達地區(qū)發(fā)展。國家治理加快向現(xiàn)代化目標推進，更加注重改革的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)同性，更加注重政府、市場和社會多元治理，更加注重治理過程的制度化、規(guī)范化和程序化。

從地區(qū)看，面臨諸多有利條件：發(fā)展基礎更加堅實。經(jīng)過長期發(fā)展，地區(qū)物質技術基礎日益雄厚，基礎設施日益完備，生態(tài)環(huán)境日益改善，產(chǎn)業(yè)核心競爭力特別是科教水平不斷提升，人力資本累積效應逐步顯現(xiàn)。發(fā)展區(qū)位優(yōu)勢凸顯。隨著交通設施不斷完善和國家“一帶一路”、長江經(jīng)濟帶戰(zhàn)略深入推進，地區(qū)將由沿海開放的內陸變?yōu)閮汝戦_放的前沿，具有巨大的商圈輻射優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)投資市場價值。發(fā)展?jié)撃芤廊痪薮蟆５貐^(qū)處在工業(yè)化、城鎮(zhèn)化中期階段，在推動消費主導型需求結構、服務業(yè)主導型產(chǎn)業(yè)結構、城鎮(zhèn)主導型城鄉(xiāng)結構形成過程中，新型工業(yè)化、信息化、新型城鎮(zhèn)化、農業(yè)現(xiàn)代化和綠色化同步發(fā)展孕育巨大潛能，全面深化改革、全面推進依法治省將極大地釋放制度新紅利、激活發(fā)展新動力。

同時，也面臨諸多挑戰(zhàn)，發(fā)展不充分、不協(xié)調、不平衡的基本情況還沒從根本上改變，諸多矛盾疊加、風險挑戰(zhàn)并存的局面有待進一步扭轉。經(jīng)濟總量不大、人均水平較低、綜合實力不強，城鎮(zhèn)化率、服務業(yè)比重和外貿依存度均低于全國平均水平。創(chuàng)新能力不強、發(fā)展方式粗放、城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展不平衡、資源環(huán)境約束趨緊、收入差距較大、消除貧困任務艱巨等問題突出。公共服務、社會保障、安全生產(chǎn)、社會治理等存在薄弱環(huán)節(jié)。縣域經(jīng)濟、開放型經(jīng)濟、非公有制經(jīng)濟和金融服務業(yè)仍是發(fā)展短板。改革攻堅日益觸及深層次體制矛盾和利益調整，經(jīng)濟環(huán)境不優(yōu)等問題不同程度存在，改革舉措落地需下更大功夫。

海外互聯(lián)網(wǎng)平臺不斷發(fā)力元宇宙

海外互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)前瞻布局，依托先發(fā)優(yōu)勢元宇宙路徑清晰。從技術儲備、基礎設施、硬件入口、人工智能、開發(fā)工具幾大角度對比中美元宇宙的發(fā)展路徑，美國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)依托底層技術以互聯(lián)網(wǎng)平臺擴展元宇宙路徑。得益于美國率先推出元宇宙概念并鼓勵投資與積極監(jiān)管并行，寬松監(jiān)管環(huán)境激發(fā)了區(qū)塊鏈與數(shù)字貨幣領域的繁榮。同時海外互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過多年的技術積累與布局，目前已經(jīng)在云計算、人工智能、AR/VR/MR等元宇宙底層硬科技方面形成一定的技術壁壘，在全球元宇宙產(chǎn)業(yè)的建設中保持領先態(tài)勢。

Meta作為全球元宇宙的領軍者，多點布局向以虛擬現(xiàn)實為主的新興計算平臺轉型。2021年7月公司宣布在5年內轉型成為元宇宙公司，并組建專門的“元宇宙”（Metaverse）產(chǎn)品團隊，加大推進在VR/AR及其他元宇宙相關領域進行產(chǎn)品服務研發(fā)，2021年元宇宙累計投入達到102億美金。公司在元宇宙方向多點布局，在硬件入口端、軟件內容端、底層硬科技、混合現(xiàn)實四個方面持續(xù)發(fā)力，成為全球元宇宙的領跑者。

在硬件入口端，Meta通過收購Oculus補齊硬件短板。目前Oculus先后共推出過6款VR產(chǎn)品，根據(jù)IDC數(shù)據(jù)，2022年Q1Oculus市場份額達到全球VR市場的90%。公司CEO扎克伯格提出：在一個平臺上需要有約1000萬人使用和購買VR內容才能使開發(fā)人員持續(xù)研發(fā)以及獲利,一旦超過這個門檻內容和生態(tài)系統(tǒng)將會實現(xiàn)跨越式發(fā)展。爆款產(chǎn)品OculusQuest2迅速打開ToC端市場，目前銷量達到1480萬臺。

在軟件內容端，Meta社交與游戲板塊全面發(fā)展。社交板塊向虛擬交互邁進，發(fā)布HorizonVenues、HorizonWorkrooms、HorizonWorlds三大產(chǎn)品，并著力將它們整合成統(tǒng)一的虛擬世界，VR游戲作為目前人們認識和接觸元宇宙較為便捷的途徑得到了Meta的全面重視，游戲板塊通過收購VR游戲商ReadyAtDawn、DownpourInteractive、BigBox等，促進內容側發(fā)展，最近的MetaQuest2022年游戲展中共計展出游戲20款，其中VR音樂游戲《BeatSaber》已經(jīng)為公司帶來了超過1億美元的收入；混合現(xiàn)實方面，公司發(fā)布基于混合現(xiàn)實技術的開發(fā)工具PresencePlatform，包括InsightSDK、InteractionSDK、VoiceSDK、TrackedKeyboardSDK功能組件，為用戶無縫銜接混合虛擬內容；底層硬科技方面，公司通過“收購+自身業(yè)務”模式不斷擴充業(yè)務線，夯實底層技術，主要包括機器視覺、VR/AR變焦、AI等核心技術。

微軟借助ToB先發(fā)優(yōu)勢發(fā)展企業(yè)元宇宙，發(fā)展規(guī)劃明確。微軟基于多年技術、數(shù)據(jù)和經(jīng)驗的積累布局企業(yè)元宇宙，打造未來企業(yè)辦公解決方案，2022年Ignite大會上發(fā)布兩項重要功能Dynamics365ConnectedSpaces與MeshforMicrosoftTeam。ConnectedSpaces是面向零售業(yè)的新功能，它提供了一個全新視角，幫助管理者深入了解客戶在零售商店、員工在工廠車間等空間內的移動和互動方式，以及如何在混合工作環(huán)境中優(yōu)化健康及安全管理。管理者可以通過設置現(xiàn)有攝像頭和AI技能，了解特定場景的情況；MicrosoftMesh是微軟推出的結合全息虛擬影像的協(xié)作與通信平臺，可跨VR、AR、MR、PC等多種設備實現(xiàn)元宇宙辦公。結合了MicrosoftMesh的混合現(xiàn)實功能，允許不同位置的人們通過Teams加入?yún)f(xié)作，召開會議、發(fā)送信息、處理共享文檔等，共享全息體驗。

微軟硬件端布局采用設備HoloLens，內容端通過收購暴雪補齊短板。硬件端公司基于主打ToB端的混合顯示頭顯HoloLens基礎上進行迭代，目前HoloLens2成為MR/AR頭顯代表產(chǎn)品。內容端公司宣布于2022年1月以687億美元收購動視暴雪，收購后微軟擁有動視暴雪旗下如《魔獸爭霸》、《使命召喚》、《守望先鋒》、《爐石傳說》等36個知名IP，豐富了微軟的內容矩陣，游戲資源將迅速充實微軟Xbox生態(tài)系統(tǒng)，促進行業(yè)競爭力的提升。

技術支持方作為“骨架”提供底層支撐，可分為分布式平臺支持，終端與交互支持，算法與軟件支持以及底層支持。分布式支持指為互聯(lián)網(wǎng)/虛擬世界提供分布式金融、分布式計算、分布式存儲、分布式管理等協(xié)助。其中基于區(qū)塊鏈的NFT和數(shù)字貨幣的分布式賬本/金融搭建立了元宇宙與現(xiàn)實世界的聯(lián)系，增加了現(xiàn)實與元宇宙之間的流通；終端與交互支持指用戶進入元宇宙的入口，終端種類繁多包括但不限于AR/VR、手環(huán)、眼鏡、PS5等設備；算法與軟件支持指為內容開發(fā)工具提供軟件基礎。例如Google大腦開發(fā)的TensorFlow開源軟件庫聚焦機器學習和深度神經(jīng)網(wǎng)絡，為人工智能軟件提供了算法優(yōu)化、代碼、案例等；底層支持指協(xié)助設備和算法發(fā)揮出該有的功能，包括但是不限于芯片、半導體工藝、運營商通信網(wǎng)絡等基礎設施。

內容支撐方作為“血肉”提供豐富體驗，可分為內容創(chuàng)造者、內容策展方和內容開發(fā)系統(tǒng)。內容創(chuàng)造者指為虛擬世界或者互聯(lián)網(wǎng)提供各種內容，而這些內容則為用戶提供豐富的體驗。內容的類型各種各樣，可以是電影、音樂、游戲、社交軟件、小說等等。如虛擬人，包含虛擬主播、虛擬KOL、虛擬品牌形象等，這些虛擬IP能夠提高傳媒公司的商業(yè)變現(xiàn)效率；內容的策展方指將創(chuàng)造者制作的內容整合展示出來，將內容發(fā)揮出經(jīng)濟、社會、文化效應。代表公司如Meta、Microsoft等；內容開發(fā)系統(tǒng)指為創(chuàng)作者提供內容生產(chǎn)和經(jīng)營的協(xié)助。如Unity的GameFoundation，可以協(xié)助游戲的開發(fā)者快速搭建游戲里的貨幣體系，交易系統(tǒng)和其他相關的預制系統(tǒng)。

必要性分析

1、提升公司核心競爭力

項目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負債結構，補充流動資金將提高公司應對短期流動性壓力的能力，降低公司財務費用水平，提升公司盈利能力，促進公司的進一步發(fā)展。同時資金補充流動資金將為公司未來成為國際領先的產(chǎn)業(yè)服務商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支持，提高公司核心競爭力。

公司簡介

（一）公司基本信息

1、公司名稱：xxx投資管理公司

2、法定代表人：譚xx

3、注冊資本：1050萬元

4、統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxxx

5、登記機關：xxx市場監(jiān)督管理局

6、成立日期：2015-7-3

7、營業(yè)期限：2015-7-3至無固定期限

8、注冊地址：xx市xx區(qū)xx

（二）公司簡介

公司全面推行“政府、市場、投資、消費、經(jīng)營、企業(yè)”六位一體合作共贏的市場戰(zhàn)略，以高度的社會責任積極響應政府城市發(fā)展號召，融入各級城市的建設與發(fā)展，在商業(yè)模式思路上領先業(yè)界，對服務區(qū)域經(jīng)濟與社會發(fā)展做出了突出貢獻。

公司注重發(fā)揮員工民主管理、民主參與、民主監(jiān)督的作用，建立了工會組織，并通過明確職工代表大會各項職權、組織制度、工作制度，進一步規(guī)范廠務公開的內容、程序、形式，企業(yè)民主管理水平進一步提升。圍繞公司戰(zhàn)略和高質量發(fā)展，以提高全員思想政治素質、業(yè)務素質和履職能力為核心，堅持戰(zhàn)略導向、問題導向和需求導向，持續(xù)深化教育培訓改革，精準實施培訓，努力實現(xiàn)員工成長與公司發(fā)展的良性互動。

項目基本情況

（一）項目承辦單位名稱

xxx投資管理公司

（二）項目聯(lián)系人

譚xx

（三）項目實施的可行性

1、長期的技術積累為項目的實施奠定了堅實基礎

目前，公司已具備產(chǎn)品大批量生產(chǎn)的技術條件，并已獲得了下游客戶的普遍認可，為項目的實施奠定了堅實的基礎。

2、國家政策支持國內產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

近年來，我國政府出臺了一系列政策鼓勵、規(guī)范產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在國家政策的助推下，本產(chǎn)業(yè)已成為我國具有國際競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，伴隨著提質增效等長效機制政策的引導，本產(chǎn)業(yè)將進入持續(xù)健康發(fā)展的快車道，項目產(chǎn)品亦隨之快速升級發(fā)展。

元宇宙對沉浸式體驗要求高帶寬低時延，全方位多角度用戶交互沉浸式體驗需要速度達到Tbps量級，因此需要通過算力網(wǎng)絡與光通信網(wǎng)絡的協(xié)同融合，對通信技術提出更高要求，通信設施基石將是未來元宇宙相關投資的重點方向之一。同時，全球數(shù)據(jù)總量2025年有望增長至175ZB，數(shù)據(jù)流量需求大增將促進算力網(wǎng)絡迭代升級，網(wǎng)絡設備市場規(guī)模持續(xù)擴大，元宇宙中的算力網(wǎng)絡發(fā)展也是重點。元宇宙算力網(wǎng)絡發(fā)展依賴光網(wǎng)絡傳輸，光纖光纜、光模塊、交換機服務器市場前景廣闊。疊加在我國十四五數(shù)字經(jīng)濟規(guī)劃促進千兆寬帶覆蓋推進，東數(shù)西算不斷推進，光網(wǎng)絡不斷技術升級變革將為我國元宇宙行業(yè)發(fā)展提供基礎設施保障，有望打開ICT市場新空間。

（四）項目選址

項目選址位于xx，區(qū)域設施條件完備，非常適宜項目建設。

（五）項目總投資及資金構成

1、項目總投資構成分析

項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據(jù)謹慎財務估算，項目總投資9350.29萬元，其中：建設投資7021.70萬元，占項目總投資的75.10%；建設期利息156.29萬元，占項目總投資的1.67%；流動資金2172.30萬元，占項目總投資的23.23%。

2、建設投資構成

項目建設投資7021.70萬元，包括工程費用、工程建設其他費用和預備費，其中：工程費用6109.98萬元，工程建設其他費用734.09萬元，預備費177.63萬元。

（六）資金籌措方案

項目總投資9350.29萬元，其中申請銀行長期貸款3189.53萬元，其余部分由企業(yè)自籌。

（七）項目預期經(jīng)濟效益規(guī)劃目標

1、營業(yè)收入（SP）：20200.00萬元。

2、綜合總成本費用（TC）：15318.14萬元。

3、凈利潤（NP）：3577.43萬元。

4、全部投資回收期（Pt）：5.25年。

5、財務內部收益率：29.49%。

6、財務凈現(xiàn)值：5124.53萬元。

（八）項目綜合評價

主要經(jīng)濟指標一覽表

序號

項目

單位

指標

備注

1

總投資

萬元

9350.29

1.1

建設投資

萬元

7021.70

1.1.1

工程費用

萬元

6109.98

1.1.2

其他費用

萬元

734.09

1.1.3

預備費

萬元

177.63

1.2

建設期利息

萬元

156.29

1.3

流動資金

萬元

2172.30

2

資金籌措

萬元

9350.29

2.1

自籌資金

萬元

6160.76

2.2

銀行貸款

萬元

3189.53

3

營業(yè)收入

萬元

20200.00

正常運營年份

4

總成本費用

萬元

15318.14

""

5

利潤總額

萬元

4769.91

""

6

凈利潤

萬元

3577.43

""

7

所得稅

萬元

1192.48

""

8

增值稅

萬元

932.84

""

9

稅金及附加

萬元

111.95

""

10

納稅總額

萬元

2237.27

""

11

盈虧平衡點

萬元

6054.59

產(chǎn)值

12

回收期

年

5.25

13

內部收益率

29.49%

所得稅后

14

財務凈現(xiàn)值

萬元

5124.53

所得稅后

項目風險分析

（一）政策風險分析

項目所處區(qū)域其自然環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境和投資環(huán)境較好，改革開放以來，國內政局穩(wěn)定，法律法規(guī)日臻完善，因此，該項目政策風險較小。

（二）市場風險分析

該項目雖然暫時擁有領先的競爭地位和優(yōu)勢，但仍需密切關注市場，加快產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化進程并盡早達到規(guī)?；a(chǎn)，確保性價比優(yōu)勢，真正占據(jù)國內較大比例市場份額，同時力爭出口。因此，產(chǎn)業(yè)化進程的速度與質量是本項目必須迎接的挑戰(zhàn)與風險。雖然今后幾年該項目應用產(chǎn)品需求將會持續(xù)一波增長趨勢，但目前劇烈的市場競爭局面使得本項目存在一定的市場風險。

（三）技術風險分析

技術風險的規(guī)避措施是采用先進的生產(chǎn)管理理念、先進的制造工藝技術、完善的質量檢測體系，使產(chǎn)品達到國內外領先水平。要進一步加大技術開發(fā)的投入，積極研究吸收國際先進技術，完善并固化加工制造工藝，挖掘自身潛力，打造自己核心競爭力。

目前技術飛速發(fā)展，設備更新和產(chǎn)品技術升級換代迅速。要使產(chǎn)品和技術在行業(yè)內處于領先地位，就要不斷加大科研開發(fā)投入，加強科研開發(fā)力量，致力技術創(chuàng)造，保持技術領先。同時，重視人才競爭，學習國外人才資料管理先進經(jīng)驗，形成積極進取的企業(yè)文化，建立吸引和穩(wěn)定人才的內部激勵和約束機制。

（四）產(chǎn)品風險分析

該項目的幾種產(chǎn)品都是比較成熟的產(chǎn)品，但仍要根據(jù)市場不斷改進。

（五）價格風險分析

本項目產(chǎn)品的市場定價均比目前市場價要低，但隨著競爭對手的增加，不可避免地會遭遇到最終的價格競爭，面臨調低售價的壓力；同時，市場原材料價格的波動也將直接影響產(chǎn)品成本，對產(chǎn)品價格帶來不確定影響。因此，應從形成規(guī)?；a(chǎn)、降低生產(chǎn)成本、加強內部管理、改進生產(chǎn)工藝水平、提高產(chǎn)品質量、實施品牌計劃生產(chǎn)方面采取措施，削減產(chǎn)品價格風險。

（六）經(jīng)營管理風險分析

項目面臨的經(jīng)營風險主要是指企業(yè)運營不當造成大量存貨、營運資金短缺、產(chǎn)品生產(chǎn)安排失調等問題。對于經(jīng)營管理風險，建議企業(yè)吸引人才加快機制及科技創(chuàng)新，盡快建立健全各項規(guī)章制度，全面提高管理人員和廣大職工的素質，制定嚴格的成本控制措施和責任制；穩(wěn)定原料供應渠道；加速新品種的開發(fā)，及時根據(jù)形勢調節(jié)產(chǎn)業(yè)結構，提高產(chǎn)品質量；完善產(chǎn)、供、銷網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，積極開拓市場渠道，搶占市場先機；避免行業(yè)風險，走可持續(xù)發(fā)展道路。高素質的人才（包括技術人員和管理人員）對公司的發(fā)展至關重要。

（七）財務及融資風險分析

財務金融風險主要是利率風險和匯率風險。本項目資金由企業(yè)自籌解決，只要確保資金迅速到位、回收和資金的合理使用，加強資金的使用管理，項目財務金融風險很小。本項目由于企業(yè)已經(jīng)完成了資金前期自籌，加上良好的銀行信用等級，因此，項目投融資風險很小。

（八）經(jīng)濟風險分析

從盈虧平衡點和售價降低對內部收益率的影響看，項目的抗風險能力較強，但還需要企業(yè)不斷加強內部管理，保持技術先進性，大力研發(fā)新產(chǎn)品，提高市場占有率，只有較高的市場占有率，才是企業(yè)各方面水平的綜合反映，才能最終避免項目的經(jīng)濟風險。

項目風險對策

（一）政策風險對策

目前，國內有良好的宏觀經(jīng)濟政策，但還需要把握機會，抓住國家目前鼓勵符合產(chǎn)業(yè)政策項目建設的機會，讓項目盡快進入實施階段。

（二）社會風險對策

加強與當?shù)馗骷壵块T的溝通，以期獲得更好的支持和幫助，為項目的順利實施提供保障。

（三）經(jīng)濟風險對策

密切關注國際金融和政治環(huán)境對本項目產(chǎn)品市場的影響，依據(jù)實際情況調整營銷策略。另外，企業(yè)內部要不斷地進行技術改進和管理創(chuàng)新，節(jié)能減排，使項目產(chǎn)品成本降至最低限度。同時，與下游客戶建立良好的合作關系，形成穩(wěn)固的銷售網(wǎng)絡。

（四）管理風險對策

選聘優(yōu)秀的管理人才，并施以職業(yè)道德、修養(yǎng)、能力等綜合方面的教育；同時制定合理高效適用的管理程序和制度，杜絕由于管理制度和措施的不到位、不完善造成的風險。特別是在項目建設過程中應選擇具有較好業(yè)績和口碑的設計工程公司、監(jiān)理公司、施工單位，確保項目按時按質完成建設，及時投運。

組織機構管理

（一）人力資源配置

根據(jù)《中華人民共和國勞動法》的要求，本期工程項目勞動定員是以所需的基本生產(chǎn)工人為基數(shù)，按照生產(chǎn)崗位、勞動定額計算配備相關人員；依照生產(chǎn)工藝、供應保障和經(jīng)營管理的需要，在充分利用企業(yè)人力資源的基礎上，本期工程項目建成投產(chǎn)后招聘人員實行全員聘任合同制；生產(chǎn)車間管理工作人員按一班制配置，操作人員按照“四班三運轉”配置定員，每班8小時，根據(jù)xxx投資管理公司規(guī)劃，達產(chǎn)年勞動定員157人。

勞動定員一覽表

序號

崗位名稱

勞動定員（人）

備注

1

生產(chǎn)操作崗位

102

正常運營年份

2

技術指導崗位

16

〃

3

管理工作崗位

16

〃

4

質量檢測崗位

24

〃

合計

157

〃

（二）員工技能培訓

為使生產(chǎn)線順利投產(chǎn)，確保生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質量，應組織公司技術人員和生產(chǎn)操作人員進行培訓，培訓工作可分階段進行。

1、生產(chǎn)骨干和技術人員應在設備安裝初期進入施工現(xiàn)場，隨同施工隊伍共同進行設備安裝工作，以達到邊安裝邊深入熟悉設備結構，為后期的單機調試和試生產(chǎn)打下良好的基礎。

2、應在試車前2個月左右時間內，組織主要生產(chǎn)崗位的操作人員分期分批進行理論培訓工作，然后在到同類型、同規(guī)模工廠進行實習操作訓練，以便于調試及生產(chǎn)之需要。

3、在設備調試前，給技術人員、操作工人詳細介紹本生產(chǎn)線的工藝、設備的特點、操作要點、安全生產(chǎn)規(guī)程等。在調試過程中，要在安裝調試人員和設計人員的指導監(jiān)督下，熟練掌握各工藝工序的操作，了解掌握各工段設備的操作規(guī)程。

4、投產(chǎn)前，組織有關技術講座，使公司技術人員了解生產(chǎn)工藝及技術裝備，了解項目采用技術的發(fā)展情況。要對操作人員進行嚴格考核，合格者方可上崗操作。

法人治理結構

（一）股東權利及義務

股東按其所持有股份的種類享有權利，承擔義務；持有同一種類股份的股東，享有同等權利，承擔同種義務。

股東為單位的，股東單位內部對公司收購、出售資產(chǎn)、對外擔保、對外投資等事項的決策有相關規(guī)定的，公司不得以股東單位決策程序取代公司的決策程序，公司應依據(jù)公司章程及公司制定的相關制度確定決策程序。股東單位可自行履行內部審批流程后由其代表依據(jù)《公司法》、公司章程及公司相關制度參與公司相關事項的審議、表決與決策。

1、公司股東享有下列權利：

（1）依照其所持有的股份份額獲得股利和其他形式的利益分配；

（2）依法請求、召集、主持、參加或者委派股東代理人參加股東大會并行使相應的表決權；

（3）對公司的經(jīng)營行為進行監(jiān)督，提出建議或者質詢；

（4）依照法律、行政法規(guī)及公司章程的規(guī)定轉讓、贈與或質押其所持有的股份；

（5）查閱公司章程、股東名冊、股東大會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議和財務會計報告；

2、股東提出查閱前條所述有關信息或索取資料的，應當向公司提供證明其持有公司股份的種類以及持股數(shù)量的書面文件，公司經(jīng)核實股東身份后按照股東的要求予以提供。但相關信息及資料涉及公司未公開的重大信息的情況除外。

3、公司股東大會、董事會的決議內容違反法律、行政法規(guī)的，股東有權請求人民法院認定無效。

股東大會、董事會的會議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)或者本章程，或者決議內容違反本章程的，股東有權自決議作出之日起60日內，請求人民法院撤銷。

公司根據(jù)股東大會、董事會決議已辦理變更登記的，人民法院宣告該決議無效或者撤銷該決議后，公司應當向公司登記機關申請撤銷變更登記。

4、公司股東承擔下列義務：

（1）遵守法律、行政法規(guī)和本章程；

（2）依其所認購的股份和入股方式繳納股金；

（3）除法律、法規(guī)規(guī)定的情形外，不得退股；

（4）不得濫用股東權利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責任損害公司債權人的利益；

5、持有公司5%以上有表決權股份的股東，將其持有的股份進行質押的，應當自該事實發(fā)生當日，向公司作出書面報告。

6、公司的股東或實際控制人不得占用或轉移公司資金、資產(chǎn)及其他資源。如果存在股東占用或轉移公司資金、資產(chǎn)及其他資源情況的，公司應當扣減該股東所應分配的紅利，以償還被其占用或者轉移的資金、資產(chǎn)及其他資源?？毓晒蓶|發(fā)生上述情況時，公司應立即申請司法系統(tǒng)凍結控股股東持有公司的股份?？毓晒蓶|若不能以現(xiàn)金清償占用或轉移的公司資金、資產(chǎn)及其他資源的，公司應通過變現(xiàn)司法凍結的股份清償。

公司董事、監(jiān)事、高級管理人員負有維護公司資金、資產(chǎn)及其他資源安全的法定義務，不得侵占公司資金、資產(chǎn)及其他資源或協(xié)助、縱容控股股東及其附屬企業(yè)侵占公司資金、資產(chǎn)及其他資源。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員違反上述規(guī)定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。造成嚴重后果的，公司董事會對于負有直接責任的高級管理人員予以解除聘職，對于負有直接責任的董事、監(jiān)事，應當提請股東大會予以罷免。公司還有權視其情節(jié)輕重對直接責任人追究法律責任。

7、公司的控股股東、實際控制人及其他關聯(lián)方不得利用其關聯(lián)關系損害公司利益，不得占用或轉移公司資金、資產(chǎn)及其他資源。違反規(guī)定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。

公司的控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)不得以下列任何方式占用公司資金、損害公司及其他股東的合法權益，不得利用其控制地位損害公司及其他股東的利益：

（1）公司為控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)墊付工資、福利、保險、廣告等費用和其他支出；

（2）公司代控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)償還債務；

（3）有償或者無償、直接或者間接地從公司拆借資金給控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)；

（4）不及時償還公司承擔控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)的擔保責任而形成的債務；

（5）公司在沒有商品或者勞務對價情況下提供給控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)使用資金；

8、控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)不得在公司掛牌后新增同業(yè)競爭。

9、公司股東、實際控制人、收購人應當嚴格按照相關規(guī)定履行信息披露義務，及時披露公司控制權變更、權益變動和其他重大事項，并保證披露的信息真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

公司股東、實際控制人、收購人應當積極配合公司履行信息披露義務，不得要求或者協(xié)助公司隱瞞重要信息。

10、公司股東、實際控制人及其他知情人員在相關信息披露前負有保密義務，不得利用公司未公開的重大信息謀取利益，不得進行內幕交易、操縱市場或者其他欺詐活動。

11、通過接受委托或者信托等方式持有或實際控制的股份達到5%以上的股東或者實