2021年稅務師考試稅法一考試真題及答案

2021年稅務師考試稅法一考試真題及答案一、單項選擇題〔共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意〕某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2021年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當月應納資源稅〔〕萬元。某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月收買煙葉5000公斤，支付收買金額65萬元，已開具煙葉收買發(fā)票。煙葉稅稅率20%。關于煙葉稅的稅務處理，以下表述正確的選項是〔〕。卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元關于納稅人和負稅人，以下說法正確的選項是〔〕。流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負稅人通常是一致的所得稅的納稅人和負稅人通常是不一致的扣繳義務人是納稅人，不是負稅人造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是稅負轉(zhuǎn)嫁某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸。獲得含稅收入2340萬元，同時向購置方收取賠償金3.51萬元、儲藏費2.34萬元；支付運輸費用1萬元，獲得增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當月應繳納資源稅〔〕萬元。納稅人繳納稅款時，稅務機關必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證，這種做法表達的納稅人權利是〔〕。索取有關稅收憑證的權利納稅申報方式選擇權稅收監(jiān)視權知情權關于車輛購置稅，以下說法正確的選項是〔〕。進口自用應稅小汽車的計稅價格不包括消費稅購置自用應稅小汽車的計稅價格包括增值稅申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由，按照最低計稅價格征收車輛購置稅以外幣結算應稅車輛價款的，按照申報納稅當月1日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額關于增值稅的銷售額，以下說法正確的選項是〔〕。旅游效勞，一律以獲得的全部價款和價外費用為銷售額經(jīng)紀代理效勞，以獲得的全部價款和價外費用為銷售額勞務派遣效勞，一律以獲得的全部價款和價外費用為銷售額航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建立費某商場為增值稅一般納稅人。2021年1月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際獲得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元〔開具了紅字增值稅發(fā)票〕，該商場當月銷項稅額是〔〕元。2021年3月，某貿(mào)易公司進口一批貨物。合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權費用人民幣10萬元、賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元。該貨物關稅完稅價格〔〕萬元。以下稅種實行屢次課征制的是〔〕。a.個人所得稅車輛購置稅企業(yè)所得稅增值稅以下關于城市維護建立稅的說法中，正確的選項是〔〕。增值稅實行即征即退方法的，隨增值稅附征的城市維護建立稅予以退還城市維護建立稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定城市維護建立稅的計稅根據(jù)是納稅人應繳納的增值稅和消費稅海關對進口產(chǎn)品代征消費稅和增值稅的，征收城市維護建立稅某小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)獲得收入2060元，該固定資產(chǎn)原值10000元，已經(jīng)計提折舊7000元。該納稅人按規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案。該項業(yè)務應納增值稅〔〕元。某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2021年3月將自產(chǎn)10輛乘用車〔排量為1.8升〕無償劃轉(zhuǎn)給全資子公司用于提供專車效勞，另5輛本公司自用。該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具發(fā)票注明金額為19.6萬元/輛〔不含增值稅〕。國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為20萬元/輛〔不含增值稅〕。該汽車制造廠應納車輛購置稅〔〕萬元。14.2021年4月，陳某從汽車4S店〔增值稅一般納稅人〕購置1.6升排量的乘用車，支付價款150000元。另支付汽車4S店代辦保險費3000元，代辦車輛牌照費300元，4S店未開具發(fā)票。陳某應納車輛購置稅〔〕元。關于消費稅的特點，以下說法錯誤的選項是〔〕。稅負不具有轉(zhuǎn)嫁性征稅工程具有選擇性征收方法具有多樣性稅收調(diào)節(jié)具有特殊性某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月消費經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦原礦2000噸，不含增值稅單價0.08萬元/噸。合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回；銷售自采銅礦原礦加工的銅精礦40噸，獲得不含增值稅銷售額160萬元。該企業(yè)選礦比為25:1。按市場法計算資源稅，銅精礦資源稅稅率為5%。該企業(yè)當月應納資源稅〔〕萬元。某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人,2021年4月30日前轉(zhuǎn)讓A工程局部房產(chǎn),獲得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元；2021年5月1日后轉(zhuǎn)讓A工程局部房產(chǎn)，獲得含稅收入50000萬元。該工程已達土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A工程選擇“簡易征收〃方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時應確認收入〔〕萬元。某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售金銀首飾獲得不含稅銷售額50萬元。另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元〔含稅〕。當期可抵扣進項稅額8.17萬元。該金銀飾品店當月應納增值稅〔〕萬元。以下業(yè)務屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅行為的是〔〕。英國會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽效勞境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探效勞我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動產(chǎn)新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用以下消費品中，應繳納消費稅的是〔〕。零售的高檔化裝品零售的白酒進口的服裝進口的卷煙我國劃分稅收立法權的主要根據(jù)是中華人民共和國的〔〕。?稅務部門規(guī)章制定方法？?憲法?和?立法法？?稅收征收管理法？?立法法？以下單位不屬于消費稅納稅人的是〔〕。委托加工應稅消費品的單位受托加工應稅消費品的單位進口應稅消費品的單位消費銷售應稅消費品〔金銀首飾除外〕的單位〔根據(jù)2021年教材該知識點局部已刪除〕以下關于關稅稅率適用的說法中，正確的選項是〔〕。進出口貨物，應當按照納稅義務人簽訂購置合同或者銷售合同的當天施行的稅率征收協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物征收報復性關稅的貨物、適用國別及適用稅率，由國務院關稅稅那么委員會決定并公布暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應按其暫時進口之日施行的稅率征稅24.2021年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建工程，獲得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司獲得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元〔已計入管理費用〕及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的獲得土地使用權所支付的金額為〔〕萬元。企業(yè)獲得的以下收入，不征收增值稅的是〔〕。存款利息房屋租賃費供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費〔根據(jù)2021年教材該知識點局部已刪除〕以下關于稅收法規(guī)的說法中正確的選項是〔〕。稅收行政法規(guī)應在公布的15天內(nèi)報全國人大常委會備案稅收行政法規(guī)是我國目前稅收立法的主要形式?中華人民共和國消費稅暫行條例施行細那么?屬于稅收法規(guī)有權制定稅收行政法規(guī)的機關是財政部以下行為屬于土地增值稅征稅范圍的是〔〕。村委會自行轉(zhuǎn)讓土地企業(yè)以房地產(chǎn)抵債事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權以下關于稀土礦征收資源稅的說法中，錯誤的選項是〔〕。將自采原礦加工為精礦銷售的，在銷售時繳納資源稅以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦，未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計算繳納資源稅將自采原礦加工的精礦用于抵債的，視同銷售精礦繳納資源稅以自采原礦加工精礦的，在原礦移送使用時繳納資源稅某建筑公司為增值稅一般納稅人，2021年2月在境外承包一項橋梁工程，獲得工程價款4440萬元；在境內(nèi)承包一項道路工程，獲得含稅工程價款1776萬元，另外獲得提早開工獎11萬元；委托甲建筑公司建造一棟辦公樓自用，支付含稅工程價款555萬元，獲得增值稅專用發(fā)票，注明稅率11%。上述工程均采用一般計稅方法，該公司當月應納增值稅〔〕萬元。2021年4月，張某將2021年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，獲得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法獲得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計〔〕萬元。某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月開采原煤100噸，當月銷售80噸，獲得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購置方指定地點的運輸費用5850元。煤炭資源稅稅率5%。該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅〔〕元。某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月提供貨物運輸效勞，獲得不含稅收入480000元；出租閑置車輛，獲得含稅收入68000元；提供車輛停放效勞，獲得含稅收入26000元。以上業(yè)務均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當月銷項稅額是〔〕元。某公司為增值稅一般納稅人，2021年3月提供平面設計效勞獲得收入36萬元，提供網(wǎng)站設計效勞獲得收入12萬元,轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡游戲虛擬道具獲得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公司上述業(yè)務的增值稅處理，以下說法正確的選項是〔〕。按照“文化創(chuàng)意效勞〃計算的銷項稅額為4.00萬元按照“文化創(chuàng)意效勞〃計算的銷項稅額為3.32萬元按照“文化創(chuàng)意效勞〃計算的銷項稅額為2.04萬元按照“銷售無形資產(chǎn)〃計算的銷項稅額為1.28萬元關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，以下消費稅稅務處理正確的選項是〔〕。銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅銷售黃酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅銷售白酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅銷售啤酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅〔根據(jù)2021年教材該知識點已刪除〕某有限責任公司在整體改制過程中，將廠房辦公樓等不動產(chǎn)所有權均轉(zhuǎn)移至改制后的股份，關于土地增值稅處理正確的選項是〔〕。應向稅務機關申請核定繳納土地增值稅應向稅務機關申請暫不繳納土地增值稅應按視同銷售計算繳納土地增值稅應按評估值計算繳納土地增值稅某卷煙批發(fā)企業(yè)2021年3月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標準箱，獲得含稅收入120萬元。該企業(yè)當月應納消費稅〔〕萬元。關于稅收執(zhí)法監(jiān)視，以下表述正確的選項是〔〕。稅收執(zhí)法監(jiān)視的形式均為事中監(jiān)視稅收執(zhí)法監(jiān)視的主體是司法機關、審計機關稅收執(zhí)法監(jiān)視的對象是稅務機關及其工作人員稅務機關的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)視的監(jiān)視范圍關于單用處商業(yè)預付卡增值稅的規(guī)定，以下說法正確的選項是〔〕。售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票售卡方在銷售單用處卡時，獲得預收資金需繳納增值稅持卡人使用單用處卡購置貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅售卡方因發(fā)行單用處卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務時，獲得的手續(xù)費應按規(guī)定繳納增值稅某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸。本錢價35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務當月應納消費稅〔〕元。TOC\o"1-5"\h\z770087001000011000某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅工程，獲得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)本錢4000萬元，利息支出500萬元〔能提供金融機構貸款證明〕，所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。該公司計算土地增值稅時允許扣除開發(fā)費用為〔〕萬元。二、多項選擇題〔共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，此題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分〕關于酒類消費稅的計稅根據(jù)，以下說法正確的有〔〕。白酒消費稅實行最低計稅價格核定征收方法進口白酒的計稅價格由省級稅務機關核定白酒消費企業(yè)收取品牌使用費應并入計稅根據(jù)白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案納稅人自設的獨立核算門市部銷售白酒，按照對外銷售價格征收消費稅〔根據(jù)2021年教材該知識點已變更〕以下關于煙葉稅的說法中，正確的有〔〕煙葉稅的納稅人是在我國境內(nèi)收買煙葉的單位煙葉收買金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收買價款和價外補貼煙葉稅的計稅根據(jù)是煙葉收買金額查處沒收違法收買的煙葉，由沒收煙葉的單位按照購置金額繳納煙葉稅煙葉稅的征收機關是國家稅務局以下行為中，免征土地增值稅的有〔〕。企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除工程金額20%企業(yè)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的普通標準住宅，其增值額未超過扣除工程金額20%王某轉(zhuǎn)讓一套居住6年的別墅個人之間互換自有居住用房產(chǎn)以下行為中，不征收增值稅的有〔〕。單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租單位或者個體工商戶為員工提供給稅效勞各級工會組織收取工會經(jīng)費人民法院收取訴訟費用各黨派收取黨費以下行為中，不享受車輛購置稅優(yōu)惠政策的有〔〕。城市公交企業(yè)購置公共汽電車中國公民李先生購置自用超豪華汽車英國駐華領事館購置自用車輛武警部隊購置列入軍隊武器裝備訂貨方案的車輛汽車消費企業(yè)將自產(chǎn)汽車〔1.8升〕用于接待客戶以下關于增值稅優(yōu)惠政策的說法中，正確的有〔〕。符合條件的內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅B.一般納稅人銷售其自行開發(fā)消費的軟件產(chǎn)品，實際稅負超過6%的局部即征即退供熱企業(yè)向居民個人供熱而獲得的采暖費收入免征增值稅飛機維修勞務增值稅實際稅負超過3%的局部即征即退蔬菜批發(fā)零售獲得的收入免征增值稅根據(jù)資源稅有關規(guī)定，以下說法正確的有〔〕。獨立礦山收買未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，根據(jù)收買的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅結合企業(yè)收買未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，根據(jù)收買的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅在中華人民共和國領域及管轄海域開采或者消費應稅產(chǎn)品的單位和個人是資源稅的納稅人非礦山企業(yè)收買未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，根據(jù)收買的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅收買未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、結合企業(yè)以及其他單位是資源稅的扣繳義務人以下關于稅收司法的說法中，正確的有〔〕。對稅務機關作出的征稅行為不服，屬于稅收行政訴訟詳細的受案范圍稅收司法概念的核心在于誰可以行使國家司法權處理涉稅案件稅收刑事司法以?刑法?和?刑事訴訟法?為法律根據(jù)保障納稅人的合法權益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容稅收司法的主體是稅務機關一般納稅人發(fā)生以下經(jīng)營活動中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有〔〕。將外購貨物無償贈送給增值稅一般納稅人煙草批發(fā)企業(yè)向煙草零售企業(yè)批發(fā)卷煙商業(yè)企業(yè)零售勞保用品給一般納稅人銷售報關出口的貨物銷售免稅貨物關于成品油零售加油站增值稅規(guī)定，以下說法正確的有〔〕。加油站一律按增值稅一般納稅人征稅加油站售賣加油卡時，按預收賬款征收增值稅加油站本身倒庫油可在當月成品油銷售數(shù)量中扣除加油站檢測用油〔回罐油〕可在當月成品油銷售數(shù)量中扣除經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油可在當月成品油銷售數(shù)量中扣除以下事項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有〔〕。美國人凱文將中國境內(nèi)一處房產(chǎn)贈送給好友企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進展抵押房地產(chǎn)開發(fā)公司受托對某企業(yè)閑置廠房進展改造居民個人之間交換非居住用房產(chǎn)企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評估增值以下情形中，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有〔〕。以已稅煙絲消費的卷煙以已稅白酒為原料消費的白酒以已稅桿頭為原料消費的高爾夫球桿以已稅珠寶玉石消費的貴重珠寶首飾以已稅實木地板為原料消費的實木地板關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務處理，以下說法正確的有〔〕。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得計入扣除工程進展扣除土地增值稅清算時已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)本錢的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除土地增值稅清算時未開具銷售發(fā)票或未全額開具銷售發(fā)票的，未開具局部可以不計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為獲得土地使用權所支付的契稅，應計入“土地使用權所支付的金額〞中予以扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同一工程在“營改增〃前后都有收入，進展土地增值稅清算時以全部含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入海關對進口貨物估價時可以采用的方法有〔〕。貨物向第三國出口的價格估價方法一樣貨物成交價格估價方法倒扣價格估價方法計算價格估價方法本錢加成法以下關于稅務部門規(guī)章的說法中，正確的有〔〕。稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋稅務規(guī)章的效力低于法律，高于行政法規(guī)稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致的，由財政部裁決稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決以下消費品的消費經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有〔〕。高檔手表的消費銷售環(huán)節(jié)超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的零售環(huán)節(jié)以下關于車輛購置稅的說法中，正確的有〔〕。應稅汽車上牌登記注冊前，征收車輛購置稅獲獎獲得并自用的汽車，不需繳納車輛購置稅購置已稅汽車自用，不再繳納車輛購置稅已稅汽車退回消費企業(yè)，準予納稅人申請退還車輛購置稅法國留學生在中國境內(nèi)購置新汽車自用，需繳納車輛購置稅增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生以下情形可以按照規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票的有〔〕。銷售折讓B?銷售退回，且不符合發(fā)票作廢條件C?開票有誤，且不符合發(fā)票作廢條件應稅效勞中止，且不符合發(fā)票作廢條件增值稅專用發(fā)票未在開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進展確認以下關于資源稅納稅地點的說法中，正確的有〔〕。煤礦資源稅在銷售地繳納煤礦資源稅在開采地繳納煤礦資源稅在消費地繳納海洋原油資源稅向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納扣繳義務人代扣代繳資源稅應當向收買地主管稅務機關繳納以下消費品中，屬于消費稅征收范圍的有〔〕。雪茄煙汽車輪胎衛(wèi)星通訊車不含增值稅價格在1萬元及以上的手表不含增值稅價格在10元/毫升〔克〕或15元/片及以上的化裝品三、計算題〔共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意〕〔一〕某金融機構為增值稅一般納稅人，以1個季度為納稅期限，2021年第一季度發(fā)生以下業(yè)務：〔1〕提供貸款效勞獲得不含稅貸款利息收入1200萬元，提供貨幣兌換效勞獲得不含稅收入25萬元。發(fā)生人員工資支出650萬元。2〕轉(zhuǎn)讓金融商品，賣出價10557.60萬元，另發(fā)生手續(xù)費支出，獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額9萬元，稅額0.54萬元。該批金融商品買入價4536.80萬元。上述賣出價與買入價均為含稅價格?！?〕以自有資金對外投資，按合同約定每季度收取固定利潤3000萬元〔含增值稅〕。由于被投資方資金緊張，本季度未收到應收的固定利潤?！?〕購進辦公設備獲得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；為改善效勞條件，2021年2月購置寫字樓，獲得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1530萬元。假設本期獲得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定。并在當期按照規(guī)定認證抵扣進項稅額。根據(jù)上述資料，答復以下問題：業(yè)務〔1〕的銷項稅額是〔〕萬元。業(yè)務〔2〕的銷項稅額是〔〕萬元。業(yè)務〔3〕的銷項稅額是〔〕萬元。064.2021年第一季度該金融機構增值稅進項稅額留抵〔〕萬元。甲公司〔非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)〕為增值稅一般納稅人。2021年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，獲得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關稅金，并獲得完稅憑證。該辦公樓造價為800萬元，其中包含為獲得土地使用權支付的地價款300萬元、契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關費用1萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定，該辦公樓重新購建價格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評估費用10萬元，該公司的評估價格已經(jīng)稅務機關認定。甲公司對于轉(zhuǎn)讓“營改增〞之前自建的辦公樓選擇“簡易征收〞方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城市維護建立稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)以上資料，答復以下問題：該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應納增值稅〔〕萬元。在計算土地增值稅時，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金〔〕萬元。在計算土地增值稅時，可扣除工程金額合計〔〕萬元。甲公司應納土地增值稅〔〕萬元。四、綜合分析題〔共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，此題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分〕〔一〕某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務：〔1〕在機構所在地提供建筑效勞，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額44萬元。另在B市C縣城提供建筑效勞，獲得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款，獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額5.5萬元。上述建筑效勞均適用一般計稅方法?！?〕購置一批建筑材料，用于一般計稅方法工程，獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額47.6萬元?！?〕在機構所在地提供建筑效勞，該工程為老工程，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。〔4〕購置一臺專業(yè)設備，獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.51萬元。該設備用于建筑工程老工程，該工程選擇適用簡易計稅方法?！?〕購置辦公用的固定資產(chǎn)，獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.7萬元，無法劃清是用于一般計稅工程還是簡易計稅工程。〔6〕購置辦公用品，獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0.85萬元，無法劃清是用于一般計稅工程還是簡易計稅工程。假定本月獲得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定認證抵扣進項稅額。根據(jù)以上資料，答復以下問題：該企業(yè)在C縣城提供的建筑效勞應預繳增值稅〔〕萬元。C.0關于業(yè)務〔4〕的增值稅處理，以下說法正確的有〔〕。該設備進項稅額由納稅人自行決定是否抵扣購置時抵扣進項稅額0.51萬元假設該設備將來轉(zhuǎn)用于一般計稅方法工程，按原值計算抵扣進項稅額購置時不得抵扣進項稅額假設該設備將來轉(zhuǎn)用于一般計稅方法工程，按凈值計算抵扣進項稅額業(yè)務〔5〕中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額〔〕萬元。C.0業(yè)務〔6〕中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額〔〕萬元。C.0該企業(yè)當月在A市申報繳納增值稅〔〕萬元。該企業(yè)當月在A市市區(qū)申報繳納城市維護建立稅〔〕萬元。某石化消費企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油消費本錢為1400元/噸，最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價1650元/噸，2021年3月消費經(jīng)營業(yè)務如下〔題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油〕：〔1〕開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，獲得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費9.36萬元。〔2〕2月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分三個月等額收回價款，每月應收不含稅銷售額2800萬元。3月按照合同約定收到本月應收款項，并收到上月應收未收含稅價款117萬元及違約金4.68萬元?！?〕將開采的原油1.2萬噸對外投資，獲得10%的股份；開采原油過程中修井用原油0.1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨立煉油部門加工消費成品油?！?〕銷售汽油0.1萬噸，獲得不含稅銷售額400萬元?！?〕購置煉油機器設備，獲得增值稅專用發(fā)票，注明稅額25.5萬元；支付運輸費用獲得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.33萬元。原油本錢利潤率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升。本月獲得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在當期認證抵扣進項稅額。根據(jù)上述資料，答復以下問題：關于上述業(yè)務稅務處理，以下說法正確的有〔〕。將原油移送用于消費加工成品油不征增值稅將開采的原油對外投資應征收增值稅和資源稅將原油移送用于消費加工成品油不征資源稅開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅銷售汽油征收增值稅不征收資源稅業(yè)務〔1〕應納資源稅〔〕萬元。業(yè)務〔2〕3月應納資源稅〔〕萬元。D.03.3.業(yè)務〔3〕應納資源稅〔〕萬元。該企業(yè)當月應納消費稅〔〕萬元。該企業(yè)當月應納增值稅〔〕萬元。答案與解析一、單項選擇題1.【答案】C【真題新解】該企業(yè)當月應納資源稅=15X150X6%+10X16500X5%=8385〔萬元〕2.【答案】B【真題新解】在中華人民共和國境內(nèi)收買煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。卷煙廠自行繳納煙葉稅二煙葉收買金額X稅率=65X20%=13〔萬元〕【答案】D【真題新解】負稅人，是指實際負擔稅款的單位和個人?，F(xiàn)實中，納稅人與負稅人有時一致，有時不一致。納稅人與負稅人不一致主要是由于價格與價值背離，引起稅負轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的?？劾U義務人，是指負有代扣代繳、代收代繳等義務的單位和個人，它不是納稅人。4.【答案】D【真題新解】從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購置方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。該油田企業(yè)當月應納資源稅=〔2340+3.51+2.34〕三〔l+17%〕X6%=120.30〔萬元〕。5.【答案】A【真題新解】納稅人有索取有關稅收憑證的權利。稅務機關征收稅款時，必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證。6.【答案】C【真題新解】選項A：進口自用的應稅小汽車的計稅價格應包括消費稅；選項B：購進自用的車輛計稅根據(jù)不包括增值稅；選項D：納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。7.【答案】D【真題新解】選項A：納稅人提供旅游效勞，可以選擇以獲得的全部價款和價外費用,扣除向旅游效勞購置方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額；選項B：經(jīng)紀代理效勞，以獲得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項C：勞務派遣效勞，可以選擇差額納稅，以全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。8.【答案】A【真題新解】當月銷項稅額=380000/〔1+17%〕X17%-680/〔1+17%〕X17%=55114.87〔元〕。提示：標黃局部內(nèi)容原題中沒有，為使題目嚴謹自行補充的條件，銷售方開具了紅字發(fā)票后才可以沖減銷項稅額。9.【答案】A【真題新解】關稅完稅價格=600+10+5+8=623〔萬元〕。10.【答案】D【真題新解】一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；屢次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。11.【答案】B【真題新解】選項A：對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建立稅和教育費附加，一律不予退〔返〕還；選頃：城市維護建立稅的計稅根據(jù)，是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅；選項D：對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建立稅，對進口貨物不征收城建稅〔進口不征，出口不退〕。12.【答案】C【真題新解】小規(guī)模納稅人〔除其他個人外〕銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。應納稅額=2060三〔l+3%〕X2%=40〔元〕13.【答案】B【真題新解】應納車輛購置稅額=20X5X10%=10〔萬元〕。14.【答案】C【真題新解】應納車輛購置稅額=150000三〔1+17%〕X7.5%=9615.38〔元〕自2021年起，對1.6升排量乘用車恢復按10%的稅率征收車輛購置稅。15.【答案】A【真題新解】選項A：消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅無論采取價內(nèi)稅形式還是價外稅形式,也無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，由消費者負擔,稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。16.【答案】C【真題新解】〔1〕銅礦以精礦為征稅對象,故先采用市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額：換算比二同類精礦單位價格三〔原礦單位價格X選礦比〕=〔160/40〕三〔0.08X25〕=2，精礦銷售額=原礦銷售額X換算比=2000X0.08X2=320〔萬元〕；〔2〕納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的,資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；〔3〕該企業(yè)當月應納資源稅=