-項目費用管理分解

項目費用管理

ProjectCostManagement2023/2/61主要內(nèi)容項目費用管理概述資源規(guī)劃費用估算費用預(yù)算費用控制費用審計項目融資專題費用管理中常用經(jīng)濟(jì)術(shù)語和方法常用費用管理軟件……以PMBOK體系為主，結(jié)合PMP、IPMP和項目管理師國家職業(yè)資格等認(rèn)證考試內(nèi)容。2023/2/62項目費用管理概述

基本概念目標(biāo)主要過程工作分解結(jié)構(gòu)、賬目編碼、會計科目表2023/2/63基本概念項目費用（ProjectCost）廣義：是指項目形成全過程所耗用的各種費用的總和。一般包括：項目決策費用、招標(biāo)費用、勘察設(shè)計費用、項目運行費用等。狹義：項目費用僅僅是指項目運行費用。項目費用管理(ProjectCost

Management)

就是在已批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)，確保項目完成。

Tips：有關(guān)資料顯示，在項目總費用中，運行費用一般占總費用的90%以上，因此除非特殊說明，我們從狹義的角度理解項目費用。2023/2/64基本概念項目費用計劃項目費用管理計劃：在費用估算階段完成，指導(dǎo)如何管理費用偏差，是項目整體計劃的一部分。費用基準(zhǔn)計劃：在費用預(yù)算階段完成的，反映的是按時間變化的預(yù)算狀況，用于測量和監(jiān)控項目費用的執(zhí)行情況，一般表現(xiàn)為一條S曲線。如下圖。2023/2/65S曲線時間費用2023/2/66目標(biāo)“……在已批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成項目。”——費用管理“……保質(zhì)……”——質(zhì)量管理“……按期……”——時間管理Tips：費用管理與質(zhì)量管理和時間管理是密不可分的。2023/2/67主要過程資源規(guī)劃（ResourcePlanning）：確定用于進(jìn)行項目活動的各種資源（人力、設(shè)備、材料）的種類和數(shù)量。費用估算（CostEstimating）：估計完成項目活動所需資源的費用。費用預(yù)算（CostBudgeting）：將估算出來的全部費用分配給項目的每個工作。費用控制（CostControl）：控制項目預(yù)算的變更。2023/2/68工作分解結(jié)構(gòu)、賬目編碼、會計科目表各種項目計劃（范圍、進(jìn)度、費用、風(fēng)險等）是緊密相連的，它們重要的基礎(chǔ)就是WBS。賬目編碼（CodeofAccount）用于惟一確定項目工作分解結(jié)構(gòu)每一個單元的編碼系統(tǒng)。

會計科目表（ChartofAccount）對項目成本進(jìn)行分類（如人工、日常用品、材料）監(jiān)控的任何編碼系統(tǒng)。項目會計科目表通常基于主執(zhí)行機(jī)構(gòu)的公司會計科目表。2023/2/69費用必須是可以說明的，也就是說，應(yīng)該有一個體系來監(jiān)督誰在什么工作上花費了多少錢。費用體系最好是包括在公司的體系中。見下圖。2023/2/610費用體系VS.組織體系WBSOBS賬目編碼—WBS項的獨特識別標(biāo)志組織#211負(fù)責(zé)#3112023/2/611例：2023/2/612對費用管理的理解ProjectCostManagement=（1）ProjectCostPlanning（2）+ProjectCostControl2023/2/613資源規(guī)劃用于確定WBS（工作分解結(jié)構(gòu)）各組成部分所需資源的種類和數(shù)量。

由于資源單位成本（Resourcerates）和資源的效能（Resourceperformance）是不同的，因此，資源規(guī)劃必然是與費用估算相對應(yīng)起來的，是費用估算的基礎(chǔ)。Tips:在項目展開的過程中，如何規(guī)劃，才能使資源的可得性、及時性達(dá)到最優(yōu)，是項目管理者應(yīng)認(rèn)真考慮的問題。2023/2/614資源規(guī)劃的輸入與輸出（PMBOK）工具與技術(shù)專家判斷多方案選擇項目管理軟件輸入工作分解結(jié)構(gòu)歷史資料范圍說明書資源池描述組織方針活動時間估計輸出資源需求說明2023/2/615資源規(guī)劃的一般過程工作分解結(jié)構(gòu)資源庫資源需求說明類似項目信息專家知識資源相關(guān)信息項目進(jìn)度計劃2023/2/616資源規(guī)劃的方法專家評判法專家評判法是編制資源說明書一種常用方法，專家具有專業(yè)知識或經(jīng)過特殊培訓(xùn)，他們來自于：專業(yè)技術(shù)協(xié)會咨詢顧問公司本行業(yè)的專家、教授本項目組的專業(yè)技術(shù)人員多方案選擇法首先編制多個可能的資源說明書方案，再由專家或技術(shù)人員選擇。常用“頭腦風(fēng)暴法”。數(shù)學(xué)模型法對某些大型項目來說，有時必須通過建立一定的數(shù)學(xué)模型才能科學(xué)、準(zhǔn)確地編制出其資源說明書，如資源均衡模型、資源分配模型等。2023/2/617資源規(guī)劃的工具——資源規(guī)劃矩陣

WBS結(jié)果資源需求（量）備注資源1資源2………資源n工作包1工作包2工作包3……工作包n它是項目WBS的直接產(chǎn)品，是根據(jù)WBS對項目資源進(jìn)行分析、匯總的結(jié)果。如下表所示。2023/2/618例：Tips：使用時應(yīng)注意的是，該表可能無法對某些信息類的資源進(jìn)行說明。P：表示主要，S表示次要。2023/2/619資源數(shù)據(jù)表它描繪的是整個項目進(jìn)度階段的資源使用和安排情況，而不是對項目所需要資源的一個統(tǒng)計說明。如下表所示。需求資源種類需求資源總量項目進(jìn)度階段（時間）備注123……n資源1資源2……資源n2023/2/620例：時間(周)

注：資

源數(shù)據(jù)表中的數(shù)值是指工作的人周2023/2/621資源甘特圖直觀地顯示了各種資源在各個項目階段的消耗情況，是資源數(shù)據(jù)表的圖形化顯示。如下圖所示。資源種類項目階段12345678910…n資源1資源2資源3…資源nTips：它的缺點是不能顯示出資源利用效率方面的問題。

2023/2/622資源負(fù)荷圖資源負(fù)荷圖反映了在各個時間點上，某個資源的需求總量，如下圖所示。資源負(fù)荷圖可以很直觀地顯示資源在時間上的分布情況。

時間資源需求量2023/2/623例：51015202530計劃的當(dāng)天實際的人員負(fù)荷2023/2/624資源累積需求曲線它反映了在各個時間點上，某個資源的累積需求總量，一般為一條S曲線，如圖下圖所示。

時間某資源需求總量資源累積需求量2023/2/625資源規(guī)劃的結(jié)果資源的需求計劃各種資源需求及需求計劃的描述具體工作的資源的需求安排2023/2/626資源的種類和數(shù)量的確定資源種類和數(shù)量的確定可以從下面兩個式子來考慮：（1）任務(wù)j所需資源i的總量＝資源i的工作能力×資源i的數(shù)量×任務(wù)j延續(xù)時間（2）資源總費用＝∑（資源i的數(shù)量×資源i的單位成本）2023/2/627資源規(guī)劃的原則按WBS結(jié)構(gòu)為主，結(jié)合項目進(jìn)度計劃進(jìn)行資源規(guī)劃。內(nèi)容必須準(zhǔn)確詳細(xì)，數(shù)據(jù)來源要可靠。注意資源規(guī)劃的柔性。2023/2/628資源需求的審定（1）數(shù)據(jù)的完整性和可靠性原則（2）編制方法的科學(xué)性原則（3）平衡與優(yōu)化原則（4）結(jié)果完整性原則2023/2/629費用估算費用估算涉及確定完成項目活動所需資源費用的近似（估算）值。資源費率的估計是一項重要的因素。應(yīng)該與工作質(zhì)量相聯(lián)系。應(yīng)該考慮各種形式的費用交換。必須在項目開展過程中進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，這也反映了項目管理的漸進(jìn)明晰原則。2023/2/630費用估算的輸入輸出（PMBOK）工具與技術(shù)類比估算參數(shù)建模自下而上估算自上而下估算計算機(jī)化工具輸入工作分解結(jié)構(gòu)資源需求資源費率歷史資料活動時間估計商業(yè)數(shù)據(jù)會計科目表輸出費用估計值輔助的詳細(xì)資料費用管理計劃2023/2/631費用估算的輸入工作分解結(jié)構(gòu)：確定項目可交付成果，并擴(kuò)展到活動。它們需要資源與支出。資源需求：資源規(guī)劃的輸出。資源費率：資源的單位成本，如果不清楚，就應(yīng)該估計它的價格。活動延續(xù)時間估計：工作的延續(xù)時間將直接影響到項目費用估算，因為它將直接影響分配給它的資源數(shù)量。商業(yè)數(shù)據(jù)（估算的出版物）。2023/2/632費用估算的輸入歷史信息：同類項目的歷史資料始終是項目執(zhí)行過程中可以參考的最有價值的資料，包括項目文件、共用的項目費用估算數(shù)據(jù)庫及項目工作組的知識等。會計科目表：是各種費用信息項的代碼結(jié)構(gòu)。項目費用估算必須按照費用分類進(jìn)行。費用類別可以指人力、物料、成本、分包合同等等。風(fēng)險：費用估算中可能遇到的風(fēng)險，估算中應(yīng)該加以考慮。2023/2/633其他數(shù)據(jù)“好的”數(shù)據(jù)是指“準(zhǔn)確的”數(shù)據(jù)，包括：NetworkDiagram：費用根據(jù)活動排序與工時的不同而變化。Schedule：對于長期項目來說，項目費用會由于價格變動而變動。Resourcepool：列出了項目可能需要的資源的類型。2023/2/634費用估算方法類比估算法（Analogousestimating）參數(shù)模型法（Parametricmodeling）自下而上的估算法（Bottom-upestimating）自上而下的估算法（Top-downestimating）計算機(jī)化工具2023/2/635類比估算與類似的已執(zhí)行項目進(jìn)行類比以估計當(dāng)期項目費用的方法通常在項目的早期進(jìn)行，那時信息還不足以進(jìn)行準(zhǔn)確的估算。采用以前的類似項目的實際成本數(shù)據(jù)。這種類似是“實質(zhì)上的”類似，而非表面上的類似。與其他技術(shù)相比花費更少，但準(zhǔn)確度低。2023/2/636例：我們現(xiàn)在來估算一下建筑面積65000平方米、擁有800個房間的賓館的成本。以前有500個房間的賓館的成本是3500萬美元，而建筑面積是50000平方米。則800個房間的賓館的成本估計是：(A)[$35000000/500(房間)]×800(房間)=[$70000/房間]×800(房間)=$56000000或(B)[$35000000/50000(m2)]×65000(m2)=[$700/(m2)]×65000(m2)=$455000002023/2/637使用此種方法，不可能僅用一個類似的系統(tǒng)與所要求的系統(tǒng)進(jìn)行比較。關(guān)鍵在于估算人員要對所估算的每一個系統(tǒng)或分系統(tǒng)作一個獨立的雙向比較，這樣才可能得到一個比較接近實際的結(jié)果。2023/2/638參數(shù)模型法將項目的特征參數(shù)作為預(yù)測項目費用的數(shù)學(xué)模型的基本參數(shù)。如果模型是依賴于歷史信息，而且模型參數(shù)容易數(shù)量化，同時模型僅應(yīng)用于項目范圍內(nèi)，則它通常是可靠的。準(zhǔn)確性依賴于可計量的參數(shù)和模型的可度量性。2023/2/639比較典型的一種技術(shù)是回歸分析（regression）。有時用學(xué)習(xí)曲線（learningcurve）。要有一個符合特定準(zhǔn)則的良好的數(shù)據(jù)庫，能反映所估算系統(tǒng)的相似技術(shù)。2023/2/640自下而上的估算法首先估計各個獨立工作的費用，然后再匯總，從下往上估算出整個項目的總費用。具體地可按照WBS體系，從下而上估算各個工作和活動的費用，得到項目的直接費用估計，再在此基礎(chǔ)上加上合理的間接費用，估算出項目的總費用。2023/2/641從下而上估算(示意圖)

工作包從下而上估算:

·估計進(jìn)度

·估計資源

·估計費用

2023/2/642自下而上估算的優(yōu)缺點優(yōu)點：比其他估算法更為準(zhǔn)確?？梢员苊庖院筚M用預(yù)算過程中的一些沖突和不滿。

缺點:各項目組進(jìn)行估算時可能發(fā)生“虛報”現(xiàn)象。當(dāng)各團(tuán)隊成員如實地估算其工作包的費用時，就可以得到更為準(zhǔn)確的估算。但是當(dāng)費用要素具有一些風(fēng)險時，團(tuán)隊成員可能會增加估算?！疤搱蟆敝附o結(jié)果增加一些寬限,這些寬限會導(dǎo)致估算的最后結(jié)果無法接受。2023/2/643自上而下估算法首先收集上、中層管理人員的經(jīng)驗和判斷，以及相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，然后上、中層管理人員估計整個項目的費用和各個分項目的費用，將此結(jié)果傳送給下一層管理人員，責(zé)成其對組成項目和子項目的任務(wù)和子任務(wù)的費用進(jìn)行估算，并繼續(xù)向下傳送其結(jié)果，直到項目組的最基層。2023/2/644示意圖從上向下估計法：

·工作范圍

·進(jìn)度目標(biāo)

·費用目標(biāo)

2023/2/645一般要求有類似完成項目的經(jīng)驗的情況下使用。按照WBS過程，從最高層到最底層進(jìn)行逐層分解。2023/2/646優(yōu)缺點優(yōu)點：中、上層管理人員能夠比較準(zhǔn)確地掌握項目整體費用分配，從而使項目的費用能夠合理地控制在一個水平上，這在一定程度上避免了項目的費用風(fēng)險。

缺點:特別需要建立好上下管理層暢通的溝通渠道，否則很容易導(dǎo)致項目的失敗。2023/2/647計算機(jī)化工具項目管理軟件及電子表格軟件輔助項目費用的估計。PrimaveraProjectPlanner（P3）MicrosoftProjectExcel……2023/2/648費用估計的基本結(jié)果項目的費用估算：描述完成項目所需的各種資源的費用。詳細(xì)的說明：應(yīng)該包括：工作估計范圍描述，通常是依賴于WBS作為參考有關(guān)估算的基本說明，比如它是如何實施的。各種所作假設(shè)的說明。指出估算結(jié)果的有效范圍。2023/2/649費用估算的準(zhǔn)確度分類量級估算(OrderofMagnitudeEstimates):-25~+75%通常發(fā)生在概念形成與啟動階段基于具有比例因子的某一工作范圍用于可行性研究決策預(yù)算估算（BudgetEstimates）：-10~+25%通常發(fā)生在計劃編制階段也是一種自上而下的估算方法確定性估算（DefinitiveEstimates）：-5~+10%最準(zhǔn)確的估算在計劃編制階段進(jìn)行用工作分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行的自下而上的估算2023/2/650費用預(yù)算主要指將全部估算費用分配給各個項目工作包，建立費用基線，來度量項目執(zhí)行情況。權(quán)威性：從嚴(yán)格意義上說，只有項目預(yù)算作完了，項目才真正開始。約束性和控制性：項目費用預(yù)算是一種控制機(jī)制，預(yù)算可以作為一種度量資源實際用量和計劃用量之間差異的基線標(biāo)準(zhǔn)。2023/2/651費用基線費用基線是用于度量和監(jiān)控項目中費用消耗情況的基準(zhǔn)，是項目各期間費用預(yù)算的累積曲線，一般為S曲線，如下圖所示。Tips：這里的期間可以按里程碑之間的時間來計算，也可以按一定的日歷來計算，或按工作包的工期來計算。2023/2/652費用基線示意圖累積費用時間實際費用費用基線實際支出與基線的偏離2023/2/653費用分解結(jié)構(gòu)將估算的費用按工作包分配到WBS中去，替換其中的產(chǎn)品或服務(wù)，得到比較明晰的費用分配樹。如下圖所示。2023/2/654費用分解結(jié)構(gòu)示意圖項目100000元不可預(yù)見費用10000元15000元40000元15000元30000元15000元10000元15000元17000元13000元2023/2/655費用預(yù)算的輸入輸出（PMBOK）工具與技術(shù)費用預(yù)算的工具與技術(shù)輸入費用估算工作分解結(jié)構(gòu)項目進(jìn)度計劃風(fēng)險管理計劃輸出費用基準(zhǔn)2023/2/656費用預(yù)算的工具與方法對于費用預(yù)算來說，費用估算中所用到的方法與技術(shù)在這里同樣適用。由于估算本身就帶有很多假設(shè)和不確定性，因而預(yù)算也會有同樣問題。預(yù)算作為項目的費用基線，必然是動態(tài)的適時調(diào)整的。2023/2/657預(yù)算過程中的一些問題由于工作可能跨越多個區(qū)間，所以在編制預(yù)算時，需要注明費用在工作上的分布情況。常見的有平均分布、正態(tài)分布等。不同的分布情況下的預(yù)算計算結(jié)果是不同的。在有些情況下，會計系統(tǒng)和預(yù)算系統(tǒng)會有不協(xié)調(diào)的地方。主要是由于預(yù)算一般是按照項目階段（進(jìn)度）進(jìn)行的，而會計卻要考慮記帳的方便，并不是按照進(jìn)度進(jìn)行的。Tips：當(dāng)資金的時間價值大到會影響項目費用的時候，尤其要注意這種差異。2023/2/658項目估算和項目預(yù)算的審定項目估算和預(yù)算是費用控制的基準(zhǔn)，它們的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到費用管理的成敗，因此管理者必須對它們的形成過程和結(jié)果的科學(xué)性、合理性進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審查。數(shù)據(jù)來源方法的合理性靈敏度分析相應(yīng)文檔的完整性2023/2/659費用控制概述費用控制就是要保證各項工作要在它們各自的預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。費用控制的基礎(chǔ)是事先就對項目進(jìn)行的費用預(yù)算。費用控制的關(guān)鍵找到可以及時分析成本績效的方法。盡早發(fā)現(xiàn)費用的差異和無效率，以便在項目失控之前能及時采取糾正措施。費用失控，想要在預(yù)算內(nèi)完成項目非常困難。2023/2/660費用控制原理偏差比較預(yù)算值與實際值測量器采取控制措施調(diào)節(jié)器項目進(jìn)展收集實際數(shù)據(jù)YesNo實際值人力物力財力干擾每兩周或每月2023/2/661費用控制的主要過程（1）監(jiān)控費用執(zhí)行情況（進(jìn)展報告），查明與預(yù)算的偏差；（2）確保所有適宜的更改已經(jīng)在費用曲線中準(zhǔn)確地記錄下來；（3）通知相關(guān)的部門（更改申請）；（4）進(jìn)行控制。2023/2/662費用的控制還應(yīng)包括尋找費用向正反兩方面變化的原因，同時必須考慮與其他控制過程如：進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、范圍控制等進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，因為項目目標(biāo)的進(jìn)度、費用和技術(shù)三者是相互聯(lián)系的。應(yīng)十分重視項目前期（設(shè)計開始前）和設(shè)計階段的投資/費用控制工作。2023/2/663100%95%75%35%10%25%1/43/41/2對項目經(jīng)濟(jì)性影響的程度竣工設(shè)計準(zhǔn)備初步設(shè)計技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè)計1施工圖設(shè)計2施工部分尚余的設(shè)計、發(fā)包資金累計曲線2023/2/664費用控制的輸入輸出（PMBOK）工具與技術(shù)費用變更控制系統(tǒng)績效度量掙值管理補充計劃計算機(jī)化工具輸入費用基線進(jìn)展報告變更申請費用管理計劃輸出修改的費用估算預(yù)算更新糾正措施完成時費用估算項目清算經(jīng)驗教訓(xùn)2023/2/665費用控制的輸入費用基線：是費用預(yù)算的輸出。費用管理計劃：是費用估算的輸出變更申請：可以以多種方式提出。除緊急情況外，口頭更改申請必須在處理之前形成書面文件。進(jìn)展報告：通常包括了項目各工作的所有費用支出，同時也是發(fā)現(xiàn)問題的最基本依據(jù)。2023/2/666進(jìn)展報告的50-50規(guī)則用于克服對進(jìn)展進(jìn)行主觀估算的問題。在50-50規(guī)則下，我們在一項任務(wù)開始的時候收取BCWS的50%，當(dāng)任務(wù)完全結(jié)束時收取其余的50%。20-80法則更加保守。0-100法則是最保守的，任務(wù)最后結(jié)束以前進(jìn)展都是0%。控制賬目計劃（ControlAccountPlan，CAP）以前也被稱為費用賬目計劃（CostAccountPlan）。CAP是一個管理控制點，在該點，范圍、預(yù)算與進(jìn)度綜合在一起，并且在該點進(jìn)行績效測量。CAP被選擇在工作分解結(jié)構(gòu)的某些管理點。2023/2/667費用控制的方法與技術(shù)費用更改控制系統(tǒng)績效度量補充計劃編制計算機(jī)工具2023/2/668費用更改控制系統(tǒng)通常是說明費用線被改變的基本步驟，這包括文書工作、跟蹤系統(tǒng)及調(diào)整系統(tǒng)，費用的改變應(yīng)該與其它控制系統(tǒng)相協(xié)調(diào)。2023/2/669績效度量主要用于評估費用變化的大小，程度及原因等。掙值法（Earnedvalueanalysis）是最常用的技術(shù)，該方法用三值指標(biāo)來控制衡量費用使用情況。根據(jù)PMBOK,EVM是綜合了范圍、進(jìn)度計劃和資源，測量項目績效的一種方法。它比較了計劃工作量、實際掙得多少與實際花費成本，以決定費用和進(jìn)度績效是否符合原定計劃。掙值不僅用于費用管理問題。所有的價值，計劃的與實際的，都用貨幣值表示偏差。這會使我們認(rèn)為掙值與錢有關(guān)，但它反映的是projectperformance。它是項目績效測量的一個非常有幫助的工具。2023/2/670補充計劃很少有項目能夠準(zhǔn)確的按照期望的計劃執(zhí)行。不可預(yù)見的各種情況要求在項目實施過程中重新對項目的費用作出新的估計和修改。2023/2/671計算機(jī)化工具通常是借助相關(guān)的項目管理軟件和電子制表軟件來跟蹤計劃費用、實際費用和預(yù)測費用改變的影響。2023/2/672C/SCSC（EVMS）在C/SCSC內(nèi)使用的掙值法的三個基本值是：BCWSBCWPACWP通過對比可以測定和衡量項目的實際進(jìn)展情況有利于項目監(jiān)控，也可以反映出項目管理和項目技術(shù)水平的高低。三個基本值實際上是三個關(guān)于時間的函數(shù)，即:BCWS(t)，（0tt）BCWP(t)，（0tT）ACWP(t)，（0tT）2023/2/673BCWS計劃完成工作預(yù)算費用（BudgetedCostofWorkScheduled，簡稱BCWS），即根據(jù)進(jìn)度計劃，在某一時刻應(yīng)當(dāng)完成的工作（或部分工作），以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。BCWS在工作實施過程中應(yīng)保持不變，除非合同有變更。如果合同變更影響了工作的進(jìn)度和費用，經(jīng)過批準(zhǔn)認(rèn)可，相應(yīng)的BCWS基線也應(yīng)作相應(yīng)的更改。按我國的習(xí)慣可以把它稱作“計劃投資額”。BCWS＝計劃工作量×預(yù)算定額2023/2/674BCWP已完成工作費用（BudgetedCostofWorkPerformed，簡稱BCWP），是指在某一時刻已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。業(yè)主正是根據(jù)這個值對承包商完成的工作量進(jìn)行支付，也就是承包商掙得的金額，故稱掙得值（也稱獲得值，凈賺值、賺取值、盈余量、實踐值等）。已完成工作必須經(jīng)過驗收，符合質(zhì)量要求。掙得值反映了滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的項目實際進(jìn)度，真正實現(xiàn)了投資額到項目成果的轉(zhuǎn)化。按我國的習(xí)慣可將其稱作“實現(xiàn)投資額”。BCWP＝已完成工作量×預(yù)算定額2023/2/675ACWP已完成工作實際費用（ActualCostofWorkPerformed，簡稱ACWP）即到某一時刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實際花費的總金額。又稱“消耗投資額”。2023/2/676掙值法的評價指標(biāo)—費用偏差費用偏差CV(CostVariance)。CV是指在某個檢查點上BCWP與ACWP之間的差異，即：CV=BCWP－ACWP當(dāng)CV為負(fù)值時，即表示項目運行超支，實際費用超出預(yù)算費用。當(dāng)CV為正值時，表示項目運行節(jié)支，實際費用沒有超出預(yù)算費用。2023/2/677掙值法的評價指標(biāo)—進(jìn)度偏差進(jìn)度偏差（ScheduleVariance）。SV是指在某個檢查點上BCWP與BCWS之間的差異，即：SV=BCWP－BCWS當(dāng)SV為負(fù)值時，表示進(jìn)度延誤，即實際進(jìn)度落后計劃進(jìn)度。當(dāng)SV為正值時，表示進(jìn)度提前，即實際進(jìn)度快于計劃進(jìn)度。2023/2/678掙值法的評價指標(biāo)—費用績效指數(shù)費用績效指數(shù)CPI(CostPerformanceindex)。CPI是指BCWP與ACWP的比值，即：CPI=BCWP/ACWP當(dāng)CPI<1時，表示超支，即實際費用高于預(yù)算費用。當(dāng)CPI>1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預(yù)算費用。2023/2/679掙值法的評價指標(biāo)—進(jìn)度績效指數(shù)進(jìn)度績效指數(shù)（SchedulePerformedIndex）。SPI是指BCWP與BCWS的比值，即：SPI=BCWP/BCWS當(dāng)SPI<1時，表示進(jìn)度延誤，即實際進(jìn)度比計劃進(jìn)度拖后。當(dāng)SPI>1時，表示進(jìn)度提前，即實際進(jìn)度比計劃進(jìn)度快。2023/2/680掙值法的一般步驟（1）根據(jù)費用基線確定檢查點上的BCWS；（2）記錄到檢查點為止項目費用使用的實際情況，確定ACWP；（3）度量到檢查點為止項目任務(wù)完成情況，確定BCWP；（4）計算CV和SV（或者是CPI和SPI），判斷項目執(zhí)行情況；（5）如果偏差超出允許范圍，則需要找出原因，并提出改正措施。2023/2/681掙值法分析得到的一個評價曲線圖檢查日期SVCV時間(T)計劃完成費用完工日期計劃完成日期完工費用差異延期費用圖例：BCWSACWPBCWP2023/2/682在理想的狀態(tài)下，BCWP，BCWS，ACWP三條S曲線應(yīng)該靠得很緊密，平穩(wěn)上升，表明項目按照人們所期望的進(jìn)行。如果三條曲線的離散度很大，則表示項目實施過程中有重大的問題隱患或已經(jīng)發(fā)生了嚴(yán)重問題，應(yīng)該對項目進(jìn)行重新評估和安排。當(dāng)發(fā)現(xiàn)費用超支時，不要輕易挪用其他任務(wù)經(jīng)費來暫時度過難關(guān)。2023/2/683費用超支的部分原因宏觀原因：出現(xiàn)重大的技術(shù)難題，計劃不充分，物價上漲，總工期拖延，工作量大幅增加、政治因素；微觀原因：工作效率低下，返工增多，管理協(xié)調(diào)不好；內(nèi)部原因：溝通不佳，員工素質(zhì)不高，直接成本增加，事故；外部原因：上級、業(yè)主的干擾，國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的變動，其他風(fēng)險；其他原因。

2023/2/684序號圖例參數(shù)關(guān)系分析措施1ACWP>BCWS>BCWPCV<0，SV<0效率低進(jìn)度較慢投入超前用高效率人員替換低效率人員2BCWS>ACWP>BCWPCV<0，SV<0效率較低進(jìn)度慢投入延后增加高效人員的投入3BCWP>ACWP>BCWSCV>0，SV>0效率較高進(jìn)度快投入超前抽出部分人員放慢進(jìn)度4BCWP>BCWS>ACWPCV>0，SV>0效率高進(jìn)度較快投入延后如果偏離不大，可以維持原狀5ACWP>BCWP>BCWSCV<0，SV>0效率較低進(jìn)度較快投入超前抽出部分人員，增加少量骨干人員6BCWS>BCWP>ACWPCV>0，SV<0效率較高進(jìn)度較慢投入延后迅速增加人員投入2023/2/685討論某項目共有5項任務(wù)，在第4周結(jié)束時有一個檢查點。項目經(jīng)理在該點對項目實施檢查時發(fā)現(xiàn)，一些任務(wù)已經(jīng)完成，一些任務(wù)正在實施，另外一些任務(wù)還沒有開工，如下表所示（百分?jǐn)?shù)表示任務(wù)的完成程度）。各項任務(wù)的耗費的實際成本和預(yù)算成本在表最后兩列給出，請判斷項目在此時費用使用和進(jìn)度情況。

2023/2/68612345678預(yù)算費用實際費用1100％5040290％200200325％150120410％60550％10002023/2/687費用控制的結(jié)果修改后的成本估算預(yù)算更新糾正措施完成時費用估算經(jīng)驗教訓(xùn)2023/2/688修改的費用估算修改后的費用估算就是對用于管理項目的費用信息所作的修正。必要時，須通知有關(guān)的項目利益相關(guān)者。修正后的費用估算可能要求對項目計劃的其他方面進(jìn)行調(diào)整。2023/2/689預(yù)算更新無論為一個合理和準(zhǔn)確的預(yù)算付出了多大的努力，預(yù)算依然只是在各種不確定情況和假設(shè)條件下做出的估算。在某些情況下，費用偏差可能很嚴(yán)重，所以需要重新確定基準(zhǔn)計劃才能提供測量費用執(zhí)行所需的真實數(shù)據(jù)。2023/2/690糾正措施為了將項目未來預(yù)期的費用執(zhí)行控制在項目計劃范圍內(nèi)而采取的所有行動都成為糾正措施。2023/2/691完成時費用估算（EAC）EstimateAtCompletion，完成時費用估算（1）EAC=實際支出＋按目前情況對剩余預(yù)算所作的修改。此類情況通常使用在認(rèn)為項目將來情況不會與目前情況有很大出入，而且現(xiàn)在的變化可以反映未來的趨勢的場合。如果計算出目前的費用績效指數(shù)CPI，則EAC＝總預(yù)算費用/CPI。（2）EAC=實際支出＋對未來剩余工作的重新估算。當(dāng)目前的項目執(zhí)行情況表明以往的費用估算假設(shè)基本失效或者由于目前條件的改變使原有的假設(shè)不再成立時，可以使用該方法。（3）EAC=實際支出＋剩余的預(yù)算。當(dāng)項目管理者認(rèn)為目前情況僅僅是一種特殊情況，不必要對項目預(yù)算進(jìn)行變動時，可以使用此方法。2023/2/692經(jīng)驗教訓(xùn)偏差的原因、所選糾正措施的理由以及從費用控制吸取的其他類型的經(jīng)驗教訓(xùn)都應(yīng)編成文檔，以案例庫的形式保存下來，作為以后的參考。2023/2/693費用審計就是派遣有勝任能力的獨立人員確定項目管理中有關(guān)費用使用情況與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并向項目利益相關(guān)人提交相應(yīng)的審計報告。既定標(biāo)準(zhǔn)涉及費用使用的合法性、合理性和有效性等。2023/2/694費用審計可以按照項目的生命期或者里程碑來進(jìn)行安排，一般可分為項目計劃期費用審計、項目實施期費用審計和項目結(jié)束期費用審計等三個階段。2023/2/695項目計劃期費用審計主要針對資金來源、費用估算和費用預(yù)算進(jìn)行審計。審計依據(jù)：項目的立項說明、可行性報告、工作分解結(jié)構(gòu)、費用估算與預(yù)算等。審計結(jié)果：項目計劃期費用審計報告。2023/2/696主要內(nèi)容資金的籌措：方法、來源、籌措和使用進(jìn)度計劃等。估算和預(yù)算方法：合理性、可信度等。費用計劃能否滿足費用控制的要求；費用風(fēng)險是否在可以控制的范圍內(nèi)，等等。2023/2/697項目實施期費用審計成本報告的審計實施成本的審計2023/2/698成本報告的審計成本報告的審計：包括審核成本報告的內(nèi)容是否全面，格式是否規(guī)范；審查報告與實際發(fā)生成本的是否一致；結(jié)合進(jìn)程報告和質(zhì)量報告判斷成本報告的真實性和可信度。審計依據(jù)：成本報告、進(jìn)程報告、質(zhì)量報告等。審計結(jié)果：項目實施期成本審計報告。

2023/2/699實施成本的審計實施成本的審計：主要工作有審查發(fā)生的成本是否合理合法；審查成本控制方法、程序是否科學(xué)有效；審查有無擅自改變項目范圍的行為；審查發(fā)生成本超出和實際支出偏低的情況，若存在成本失控問題，應(yīng)查明原因，并提出整改建議。審計依據(jù)：成本報告、進(jìn)度報告、質(zhì)量報告等。審計結(jié)果：項目實施期實施成本審計報告。2023/2/6100項目結(jié)束期費用審計主要是對照項目預(yù)算費用審查實際費用的發(fā)生情況，看是超支還是節(jié)約，并要分析超支和節(jié)約的實際原因。審計依據(jù)：成本報告、進(jìn)度報告、質(zhì)量報告、費用和資源計劃等。審計結(jié)果：項目結(jié)束期費用審計報告。2023/2/6101項目融資概述主要模式風(fēng)險分析2023/2/6102項目融資概述項目融資：ProjectFinancing(狹義)指借款人一般將項目本身擁有的資金及其收益作為還款資金來源，并且將其項目資產(chǎn)作為抵押條件來處理。與傳統(tǒng)的公司融資相比較，該項目主體的一般性信用能力通常不作為重要貸款因素來考慮。2023/2/6103主要特點項目導(dǎo)向：項目融資并不是“為了項目”而融資，而是“通過項目”進(jìn)行融資。有限追索：貸款人在一個規(guī)定的范圍內(nèi)對項目借款人進(jìn)行追索。除此之外，項目出現(xiàn)任何問題，貸款人均不能追索到借款人除了項目以外的任何形式的資產(chǎn)。風(fēng)險分擔(dān)：一個成功的項目融資結(jié)構(gòu)應(yīng)該是在項目中沒有一個利益相關(guān)人獨立承擔(dān)全部項目債務(wù)的風(fēng)險。2023/2/6104主要模式項目融資模式是項目融資整體結(jié)構(gòu)中的核心部分，其設(shè)計需要與項目投資結(jié)構(gòu)的設(shè)計同步考慮，并且在項目投資結(jié)構(gòu)確定下來后，要進(jìn)一步細(xì)化融資結(jié)構(gòu)的設(shè)計。項目投資者直接融資項目投資者通過項目公司安排融資模式融資租賃2023/2/6105直接融資是結(jié)構(gòu)上最簡單的方式，由項目投資者直接安排項目的融資，并且直接承擔(dān)融資中相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。優(yōu)點：有利與投資者資金結(jié)構(gòu)方面的安排；融資成本較低。有限追索相對復(fù)雜；項目貸款很難安排成非公司負(fù)債型的融資。2023/2/6106一般過程項目投資者根據(jù)合資協(xié)議組成非公司型合資結(jié)構(gòu)，并按照投資比例合資組建一個項目管理公司負(fù)責(zé)項目的建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營，該公司同時也作為投資代理人負(fù)責(zé)項目產(chǎn)品的銷售。投資者分別在項目中投入相應(yīng)比例的自有資金，并統(tǒng)一安排項目融資（由每個投資者獨立與貸款人簽署協(xié)議）用于項目的建設(shè)資金和流動資金。項目銷售收入將首先進(jìn)入一個由貸款人監(jiān)控下的帳戶用于支付項目的各種費用和資本再投入，最后按照融資協(xié)議將盈余資金返還給投資者。2023/2/6107投資者通過項目公司安排項目融資一般是由投資者共同投資組建一個項目公司，再以該公司的名義擁有、經(jīng)營項目和安排融資。主要的信用保證來自項目公司的現(xiàn)金流量、項目資產(chǎn)以及項目投資者所提供的與融資者有關(guān)的擔(dān)保和商業(yè)協(xié)議。2023/2/6108一般過程項目投資者根據(jù)股東協(xié)議組建項目公司，并注入一定的股本資金。項目公司作為獨立的生產(chǎn)經(jīng)營者，簽署一起與項目有關(guān)的合同，安排項目融資并擁有項目。投資者為貸款者提供完工擔(dān)保。2023/2/6109融資租賃融資租賃是一種承租人可以獲得固定資產(chǎn)使用權(quán)而不必在使用初期支付其全部資本開支的一種融資手段。2023/2/6110一般過程租賃公司以自己的信用向貸款人取得貸款，購買廠房或設(shè)備。租賃給項目公司，項目公司在項目運營期間，以運營收入向租賃公司支付租金，租賃公司以其收到的租金通過擔(dān)保信托向貸款人償本付息。2023/2/6111其他模式BOT：Build－Operate－Transfer，建造—運營—轉(zhuǎn)讓此類融資方式的特點是借助私人投資建設(shè)應(yīng)由政府開發(fā)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施項目，是一種有效利用社會資本的手段。2023/2/6112項目融資風(fēng)險分析由于貸款人僅有有限的追索權(quán)利，使得借款人的風(fēng)險向貸款人發(fā)生了轉(zhuǎn)移，加大了貸款人的風(fēng)險。所以，風(fēng)險的合理分配和嚴(yán)格管理就成了項目成功與否的關(guān)鍵，因而也成為了項目利益相關(guān)人所關(guān)心的核心問題。2023/2/6113風(fēng)險分類系統(tǒng)風(fēng)險是指于市場客觀環(huán)境有關(guān)，超出了項目自身范圍的風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險指可由項目利益相關(guān)者控制和管理的風(fēng)險。大致的主要風(fēng)險如下圖所示。2023/2/6114項目融資風(fēng)險系統(tǒng)風(fēng)險非系統(tǒng)風(fēng)險政治風(fēng)險法律風(fēng)險經(jīng)濟(jì)風(fēng)險完工風(fēng)險護(hù)風(fēng)險運營和維環(huán)保風(fēng)險2023/2/6115經(jīng)濟(jì)術(shù)語全壽命期成本在系統(tǒng)或產(chǎn)品整個使用壽命期內(nèi)，獲得（設(shè)計、生產(chǎn)、安裝、測試等）、運營與維護(hù)及壽命期結(jié)束時對產(chǎn)品的處置所發(fā)生的全部成本。PMI規(guī)定項目隊伍應(yīng)該考慮任何可能降低全壽命期成本的措施。現(xiàn)值（PresentValue）與將來值（FutureValue）價值隨時間而變。變動幅度取決于利率（InterestRate）和所考慮的時間段。2023/2/6116可變成本（Variablecost）隨生產(chǎn)量或工作量而變。如物料、供應(yīng)品、工資等。固定成本（Fixedcost）不隨生產(chǎn)的變化而變化的非重復(fù)成本。如設(shè)置費、租賃費等。直接成本（DirectCost）直接可以歸屬于項目工作的成本。如差旅費、工資、項目使用的物料等。間接成本（IndirectCost）一般管理費用科目或幾個項目共同分擔(dān)的成本。如稅金、額外福利和保衛(wèi)費用等。沉沒成本（SunkCost）已花費的成本（在決定是否繼續(xù)一個出了問題的項目時不應(yīng)該考慮）。機(jī)會成本（OpportunityCost）如果選擇其他項目而放棄當(dāng)前項目的所獲得的最大收益。2023/2/6117收益遞減規(guī)律（LawofDiminishingReturns）你投入的東西越多，從中得到的也就越少。例如，一項任務(wù)資源增加兩倍，可任務(wù)不會在一半時間里完成。折舊（Depreciation）大型資產(chǎn)價值隨時間的損失。直線折舊法（StraightLineDepreciation）資產(chǎn)在其壽命期內(nèi)等額、周期地支出加速折舊法（AcceleratedDepreciation）雙倍余額遞減法（DoubleDecliningBalance，DDB）年數(shù)總和法（SumOftheYearDigits，SOY）回收期（PaybackPeriod）達(dá)到收益等于投資所花費的時間。2023/2/6118盈虧平衡點（Break－evenPoint）收益等于投資的時點。投資收益率（ReturnOnInvestment,ROI）

＝（平均年利潤/原始投資）×100%收益成本比率（BenefitCostRatio，BCR）折現(xiàn)現(xiàn)金流量（DiscountedCashFlow,DCF）NPVIRR(InternalRateofReturn)：正的凈現(xiàn)值總和等于負(fù)的現(xiàn)值總和時的折現(xiàn)率價值分析（ValueAnalysis，VA）優(yōu)化成本/績效的活動V=F/C2023/2/6119成本－效益分析（Cost-BenefitAnalysis）應(yīng)急儲備（Contingencyreserve）是為將來碰到的所謂的“已知的未知情形”（known-unknowns）提供的。管理儲備（Managementreserve）是為預(yù)先考慮那些預(yù)期要發(fā)生的問題而準(zhǔn)備的，但這種預(yù)期不是100%的確定。2023/2/6120盈虧平衡分析收益R＝P×Q成本C＝F＋V×Q盈虧平衡點收益（費用）產(chǎn)量固定成本FR=C虧損收益2023/2/6121方案一方案二盈虧平衡點收益（費用）狀態(tài)變量方案二優(yōu)于方案一方案一優(yōu)于方案二2023/2/6122例：對全球通和神州行兩種手機(jī)卡進(jìn)行盈虧平衡分析。月租費使用費全球通50元0.4元/分鐘神州行00.6元/分鐘2023/2/6123討論題例：某企業(yè)擬生產(chǎn)某種產(chǎn)品，今有A、B兩方案可供選擇（不考慮資金的時間價值）：A方案：新建一條全自動生產(chǎn)線，其投資為150萬元，第4年末的殘值為20萬元，生產(chǎn)每件產(chǎn)品的運行費用為420元，每年預(yù)計的維修費為15萬元。因設(shè)備全自動化，無需專人看管。B方案：建一條半自動生產(chǎn)線，其投資為60萬元，使用壽命為4年，無殘值，生產(chǎn)每件產(chǎn)品的運行費用為200元，平均每生產(chǎn)一件產(chǎn)品的維護(hù)費為50元，每件產(chǎn)品的人工成本費為400元。試判斷A、B兩方案的優(yōu)劣?2023/2/6124ValueEngineering1940s,創(chuàng)立VE技術(shù)1970s，

應(yīng)用到項目的設(shè)計階段1980s，建筑業(yè)中廣泛應(yīng)用VE技術(shù)19401960198020001960s，VE應(yīng)用到建設(shè)項目1939-1945美國軍火工業(yè)2023/2/6125可節(jié)約造價（一次性投資）5-10%節(jié)約運行成本5-10%VE的經(jīng)濟(jì)效果有經(jīng)驗表明，VE研究與應(yīng)用成本占建設(shè)成本的0.1-0.3%2023/2/6126一種科學(xué)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法，是現(xiàn)代管理科學(xué)的有機(jī)組成部分，是研究最少的成本支出，實現(xiàn)必要的功能，從而達(dá)到提高產(chǎn)品價值的科學(xué)。VALUE的含義：功能與成本的綜合反映，是二者的比值。V=F/C分析產(chǎn)品功能和成本之間的關(guān)系（功能分析），力求以最低的產(chǎn)品壽命周期成本（或費用）實現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能的有組織的活動。2023/2/6127Value的含義

功能FV=————=——

成本CL.D.Miles

Dell’Isola

功能+質(zhì)量F+QV=————=——

成本C2023/2/6128項目的價值

輸出(功能、質(zhì)量)F’f1(F,Q)V=————————=——=————

輸入(費用、時間)C’f2(C,T)2023/2/6129VE核心：費用/功能分析CMCC1C2FFMF’C’CACminMC：項目總費用C1：一次性投資C2：經(jīng)常性投資C’-CM可降低的費用FM-F’可提高的功能2023/2/6130VE的內(nèi)涵和特點VE的內(nèi)涵和特點以提高價值為目標(biāo)考慮全壽命周期的費用以功能分析為基礎(chǔ)依靠有組織的集體力量2023/2/6131價值工程的程序一般過程基本步驟詳細(xì)步驟解決的問題功能定義1對象選擇2資料收集1這是什么？分3功能定義4功能整理2它的功能有哪些？析功能5功能成本分析3成本是多少？評價6功能評價7確定對象范圍4它的價值是多少？綜合制定改進(jìn)8創(chuàng)造5由其他途徑實現(xiàn)該功能？評價方案9方案的評價分析10方案實施6新方案成本？7滿足功能要求？2023/2/6132成本效益的分析嚴(yán)格來說，成本效益分析不是一種具體的方法，而是一種思想。做任何事情，都要付出一定的代價，也期望得到一定的回報。關(guān)鍵在于這種回報是否可以抵償付出的代價。如果收益大于代價，則事情可做；如果代價大于收益，則此事就不可為。這種收益和代價都與未來的狀況和判斷人的價值取向有關(guān)。

2023/2/6133成本效益分析的一般過程（1）確定分析對象和分析目標(biāo)分析對象決定了成本和效益識別和計量的范圍，分析的目標(biāo)決定了成本和效益計量的標(biāo)準(zhǔn)。（2）成本和效益的識別成本的識別就是要分析和確定項目建設(shè)所需投入的費用及將造成的損失。項目的成本主要有投資成本、生產(chǎn)成本、轉(zhuǎn)移支付、間接與外部成本、沉沒成本等。

效益識別就是分析和確定項目建設(shè)將帶來的經(jīng)濟(jì)和社會收益。效益一般可分為直接效益和間接效益、內(nèi)部效益和外部效益等等。2023/2/6134識別方法：“前后對比法”（beforeandaftercomparison）和“有無對比法”（withandwithoutcomparison）。前者是指將項目實施之前與項目完成之后情況的對比，后者是指將項目實際發(fā)生的情況與若無項目時可能發(fā)生的情況進(jìn)行對比?！扒昂髮Ρ确ā北容^簡單，但沒有排除項目之外的因素的影響，簡單的前后對比不能得到項目效果的真正情況?！坝袩o對比法”操作復(fù)雜，但它努力排除了項目外因素的影響，因而更加科學(xué)合理。

2023/2/6135（3）成本和效益的計量成本和效益的計量是成本效益分析的核心，它要把成本和效益放在一個共同可比的標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行衡量。有形和無形的成本與效益。價格有市場價格和經(jīng)濟(jì)價格的區(qū)別。市場價格或現(xiàn)行價格實際可行，但缺乏足夠的科學(xué)性；經(jīng)濟(jì)價格或影子價格更科學(xué)合理，但可操作性差。2023/2/