試算平衡-平行登記

第二節(jié)復(fù)式記賬試算平衡五、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的概念是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。（二）試算平衡的方法1、發(fā)生額試算平衡法是指根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。試算公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)第二節(jié)復(fù)式記賬（1）發(fā)生額試算平衡法

①公式：所有賬戶借發(fā)＝所有賬戶貸發(fā)

②依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則

2、余額試算平衡法A、期初余額平衡B、期末余額平衡兩種余額平衡的計(jì)算公式如下：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)第二節(jié)復(fù)式記賬（2）余額試算平衡法①公式：借余＝貸余（期初、期末）“所有賬戶”

②依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系----“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系第二節(jié)復(fù)式記賬【例題·多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點(diǎn)中正確的有（）A.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬依據(jù)B.不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈C.對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記D.可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性『正確答案』ACD『答案解析』復(fù)式記賬法可以全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。會(huì)計(jì)分錄、試算平衡舉例

見word。練習(xí)：實(shí)訓(xùn)二第三節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記六、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概念1、總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。2、明細(xì)分類賬戶是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)A公司向B公司購入甲材料30000元，款項(xiàng)暫欠?？偡诸愘~戶應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶應(yīng)付賬款—B公司（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總賬明細(xì)賬（統(tǒng)馭控制）明細(xì)賬總賬（補(bǔ)充說明）總賬與明細(xì)賬在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記的概念是指對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。2、平行登記的要點(diǎn)（1）依據(jù)相同（2）方向相同（3）期間相同（4）金額相等3、平行登記的方法例：乙公司2004年3月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶及其明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：名稱重量單價(jià)金額甲材料200公斤30元6000元乙材料100公斤40元4000元合計(jì)10000元名稱金額A公司5000元B公司3000元合計(jì)8000元乙公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日，向A公司購入甲材料200公斤，單價(jià)30元，價(jià)款6000元；乙材料200公斤，單價(jià)40元，價(jià)款8000元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。（2）6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，其中甲材料300公斤，單價(jià)30元，計(jì)9000元；乙材料150公斤，單價(jià)40元，計(jì)6000元。（3）10日，向B公司購入材料一批，其中甲材料100公斤，單價(jià)30元，價(jià)款3000元；乙材料200公斤，單價(jià)40元，價(jià)款8000元，貨款尚未支付。（4）20日，以銀行存款償還A公司的貨款10000元，償還B公司貨款12000元。要求：根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應(yīng)付賬款”的總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記。平行登記的具體步驟：1、登記“原材料”和“應(yīng)付賬款”總賬和明細(xì)賬的期初余額、數(shù)量和單價(jià)。2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序和編制的會(huì)計(jì)分錄，登記總賬和明細(xì)賬。3、計(jì)算各總賬和明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額?？偡诸愘~戶會(huì)計(jì)科目：原材料2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日1400031期初余額10000借3（1）購入24000借6（2）生產(chǎn)領(lǐng)用150009000借10（3）購入1100020000借331本月合計(jì)250001500020000借原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：甲材料2004年收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)單金額數(shù)單金額數(shù)單金額憑證號(hào)數(shù)摘要31期初余額2003060003（1）購入20030600040030120006（2）生產(chǎn)領(lǐng)用30030900010030300010（3）購入100303000200306000331本月合計(jì)300900030090002006000數(shù)量單位：公斤原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：乙材料2004年收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)單金額數(shù)單金額數(shù)單金額數(shù)量單位：公斤憑證號(hào)數(shù)摘要31期初余額1004040003（1）購入20040800030040120006（2）生產(chǎn)領(lǐng)用15040600015040600010（3）購入2004080003504014000331本月合計(jì)4001600015060003504014000總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2004年借方貸方借或貸余額月日憑證號(hào)數(shù)摘要31期初余額8000貸3（1）購入材料1400022000貸10（3）購入材料1100033000貸20（4）償還貨款2200011000貸331本月合計(jì)220002500011000貸應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬明細(xì)科目：A公司2004年借方貸方借或貸余額月日憑證號(hào)數(shù)摘要31期初余額5000貸3（1）購入材料1400019000貸20（4）償還貨款100009000貸331本月合計(jì)10000140009000貸應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：B公司2004年借方貸方借或貸余額月日憑證號(hào)數(shù)摘要31期初余額3000貸10（3）購入材料1100014000貸20（4）償還貨款120002000貸331本月合計(jì)12000110002000貸平行登記的原理：在平行登記法下，“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額以及期末余額，都分別與其所屬的明細(xì)分類賬戶的期初余額之和、本期借方發(fā)生額之和、本期貸方發(fā)生額之和以及期末余額之和相等。具體是：原材料期初借方余額（10000）=原材料—甲材料期初借方余額（6000）+原材料—乙材料期初借方余額（4000）原材料本期借方發(fā)生額（25000）=原材料—甲材料本期借方發(fā)生額（9000）+原材料—乙材料本期借方發(fā)生額（16000）原材料本期貸方發(fā)生（15000）=原材料—甲材料本期貸方發(fā)生額（9000）+原材料—乙材料本期貸方發(fā)生額（6000）原材料期末借方余額（20000）=原材料—甲材料期末借方余額（6000）+原材料—乙材料期末借方余額（14000）應(yīng)付賬款期初貸方余額（8000）=應(yīng)付賬款—A公司期初貸方余額（5000）+應(yīng)付賬款—B公司期初貸方余額（3000）應(yīng)付賬款本期借方發(fā)生額（22000）=