2023年審計(jì)學(xué)練習(xí)題及答案

《審計(jì)學(xué)》練習(xí)題及答案b１３c《審計(jì)學(xué)》練習(xí)題一一、單項(xiàng)選擇題(答案在后面)1、注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，以擬定一項(xiàng)控制的測試范圍。一般來說,控制測試的范圍與下列（C）因素成反向變動(dòng)關(guān)系。A、控制的執(zhí)行頻率B、對控制的信賴限度C、控制的預(yù)期偏差D、所需證據(jù)的可靠性2、細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的目的和技術(shù)手段存在一定差異,因此各自有不同的合用領(lǐng)域。一般而言，實(shí)質(zhì)性分析程序更適宜于針對(A)進(jìn)行測試。A、交易量大的賬戶B、賬戶余額的認(rèn)定C、交易量小但金額較大的計(jì)價(jià)認(rèn)定D、存在或發(fā)生3、假如注冊會(huì)計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么（B)。A、不得運(yùn)用上期審計(jì)進(jìn)行控制測試的證據(jù),可以運(yùn)用期中測試的證據(jù)C、重要運(yùn)用本期控制測試獲得證據(jù),輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)Ｄ、所有關(guān)于該控制運(yùn)營有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年年末的控制測試4、當(dāng)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，為了擬定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間,注冊會(huì)計(jì)師最佳（D)。A、在期初或者期末實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序Ｂ、在期末或接近期末實(shí)行控制測試C、采用不告知的方式實(shí)行控制測試D、在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序５、注冊會(huì)計(jì)師所提供的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于有償服務(wù)的性質(zhì)，但其所收審計(jì)費(fèi)用的多少不能以(C)為依據(jù)。A、服務(wù)的性質(zhì)B、工作量的大小C、特定結(jié)果的實(shí)現(xiàn)D、參與人員層次的高低6、注冊會(huì)計(jì)師在對ABC股份有限公司2０2３年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證,并實(shí)行了其他必要的審計(jì)程序,但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師的行為屬于(A)。A、沒有過失B、普通過失C、重大過失D、欺詐Ａ、存在B、完整性Ｃ、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、分類8、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，(C）屬非必須執(zhí)行的審計(jì)程序。Ａ、控制測試

B、了解被審計(jì)單位的基本情況C、實(shí)質(zhì)性程序

D、審查賬戶9、注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測試的時(shí)間,應(yīng)盡也許安排在(D）A、資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行Ｂ、資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C、外勤審計(jì)工作中執(zhí)行D、期中的后期進(jìn)行10、經(jīng)考試合格的中國公民，假如要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師,必須(C)，并符合其他有關(guān)條件規(guī)定。A、加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)C、加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)D、加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上獨(dú)立審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)11、審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（A)。A、財(cái)務(wù)報(bào)表的金額、性質(zhì)B、錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)C、賬戶或交易D、審計(jì)收費(fèi)12、注冊會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門假如對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論也許存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)因素中最重要的是（D）。A、審計(jì)的方式不同B、審計(jì)的性質(zhì)不同C、審計(jì)的獨(dú)立性不同D、審計(jì)的依據(jù)不同13、注冊會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù),其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（A)。A、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序B、對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核C、對內(nèi)部控制出具審核報(bào)告D、對中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱1４、不以財(cái)務(wù)報(bào)表為直接審計(jì)對象的審計(jì)業(yè)務(wù)是（B）。A、辦理公司合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)Ｂ、驗(yàn)證公司注冊資本Ｃ、審查公司財(cái)務(wù)報(bào)表D、辦理清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對無法勝任或不能準(zhǔn)時(shí)完畢的業(yè)務(wù),應(yīng)（D）。A、聘請其他專業(yè)人員幫助Ｂ、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D、拒絕接受委托1６、Ａ注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)規(guī)定其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所(Ｂ)。A、聘請相關(guān)專家B、改派其他注冊會(huì)計(jì)師C、終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定D、出具無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告17、注冊會(huì)計(jì)師對其助理人員應(yīng)當(dāng)(C）。A、進(jìn)行監(jiān)督和管理B、進(jìn)行約束和指導(dǎo)C、進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)Ｄ、進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,但不能對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)18、衡量注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是（Ａ）。A、審計(jì)準(zhǔn)則Ｂ、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則19、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（C）Ａ、注冊會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位Ｂ、注冊會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C、注冊會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者Ｄ、注冊會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者20、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是(B)。A、歷史財(cái)務(wù)信息審閱Ｂ、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核C、代編財(cái)務(wù)信息Ｄ、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序21、中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架,旨在規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則擬定的合用范圍中,不涉及(A）。２2、由于Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所下屬的各個(gè)分所均可以Q事務(wù)所的名義獨(dú)立承攬業(yè)務(wù),導(dǎo)致某分所為Ｐ公司出具虛假審計(jì)報(bào)告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴(yán)重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生,Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采用的針對性措施是(B）。A、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定B、建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度2３、丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接丁H公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。假定鑒證小組成員與H公司的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對鑒證對象產(chǎn)生直接重大影響一般職工存在下列關(guān)系之一,請判斷每種關(guān)系是否影響?yīng)毩⑿?并指出在影響?yīng)毩⑿缘那闆r下丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能通過調(diào)換鑒證小組成員來排除此種關(guān)系對獨(dú)立性影響的是(B)。Ａ、鑒證小組的王注冊會(huì)計(jì)師2０23年曾是H公司的財(cái)務(wù)人員Ｂ、Ｈ公司的李會(huì)計(jì)2023年曾是丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師C、鑒證小組譚注冊會(huì)計(jì)師的女兒是H公司的成品倉庫保管員D、鑒證小組韓助理人員與H公司的鈔票出納員小張正在熱戀24、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊會(huì)計(jì)師可向前任注冊會(huì)計(jì)師了解（D)。A、審計(jì)重要性水平Ｂ、函證回函情況C、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D、公司管理層的品行2５、審計(jì)準(zhǔn)則中的“審計(jì)范圍”是指(Ｄ)。A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書所約定的財(cái)務(wù)報(bào)表B、與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料C、與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D、為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序26、注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（C）。A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、收集充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、為了辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)27、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不對的的是（D)。A、通常與控制環(huán)境有關(guān)Ｂ、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C、也許影響多項(xiàng)認(rèn)定D、可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定28、下列屬于防止性控制的是(B)。Ａ、每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對賬單B、倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號(hào)C、復(fù)核毛利率的合理性D、假如沒有付款,辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)時(shí),計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)提醒并記錄,終止業(yè)務(wù)Ａ、通常與控制環(huán)境有關(guān)B、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C、也許影響多項(xiàng)認(rèn)定D、可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定A、重點(diǎn)測試變動(dòng)以后的內(nèi)部控制B、重點(diǎn)測試內(nèi)部控制的變動(dòng)對相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響C、分別對變動(dòng)前后的內(nèi)部控制進(jìn)行測試D、對內(nèi)部控制的變動(dòng)因素進(jìn)行具體了解３1、注冊會(huì)計(jì)師在對內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，針對某一項(xiàng)認(rèn)定制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，下面表述對的的是(Ａ)。Ａ、假如預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高，不執(zhí)行控制測試B、假如預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高,可計(jì)劃擴(kuò)大控制測試D、無論控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平如何，都必須執(zhí)行控制測試32、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬定總體應(yīng)對措施,其中不恰當(dāng)?shù)氖?D)。C、考慮運(yùn)用計(jì)算機(jī)專家的工作D、考慮對存貨的監(jiān)盤改在期末并對余額并不是很大的存貨進(jìn)行抽查３3、為了更有效的實(shí)行審計(jì),在審計(jì)中通常有一些假設(shè),下面這些假設(shè)較合理的是（Ａ)。A、假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B、假定被審計(jì)單位是不誠信的C、假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)Ｄ、為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最高,即100%3４、注冊會(huì)計(jì)師通常采用組織項(xiàng)目組討論程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列哪些人員不宜參與討論（C）。A、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人Ｂ、外聘的信息技術(shù)專家Ｃ、內(nèi)部審計(jì)人員D、審計(jì)部門經(jīng)理35、下列對舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ˋ)。Ａ、注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)行審計(jì)工作,獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證B、侵占資產(chǎn)通常隨著著虛假或誤導(dǎo)性的文獻(xiàn)記錄C、由于審計(jì)的固有限制,即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰本地計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)工作,注冊會(huì)計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證Ｄ、注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)36、有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中,對的的是（Ａ)。Ａ、注冊會(huì)計(jì)師可采用記錄抽樣或非記錄抽樣方法選取樣本,只要運(yùn)用得當(dāng),均可獲得充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、審計(jì)抽樣合用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序C、記錄抽樣和非記錄抽樣方法的選用,影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率3７、審計(jì)人員審查并核算被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，重要是為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的(C)認(rèn)定。A、存在Ｂ、完整性C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、分類38、審計(jì)人員可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為1０%，評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為40%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)為（A)。A、２5％B、70%C、95％D、12．5％39、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性,抽樣方法一般采用(Ｄ)。Ａ、分層抽樣Ｂ、系統(tǒng)抽樣C、隨意抽樣D、隨機(jī)抽樣4０、注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況決定是否實(shí)行(Ｂ)程序。Ａ、索取管理層聲明書B、控制測試C、實(shí)質(zhì)性測試D、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)４１、沒有(C)關(guān)系,就不可產(chǎn)生審計(jì)行為。A、剝削B、統(tǒng)治Ｃ、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任Ｄ、經(jīng)濟(jì)利益42、按照預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì),稱之謂（D）。Ａ、事前審計(jì)B、事中審計(jì)C、事后審計(jì)D、定期審計(jì)43、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(C)。A、驗(yàn)資B、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C、對財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序D、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核44、關(guān)于經(jīng)營失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖?D)。A、經(jīng)營失敗是指公司由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不妥的管理決策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等,而無法滿足投資者的預(yù)期B、審計(jì)失敗則是指注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào),而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的也許性D、經(jīng)營失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗一、單項(xiàng)選擇題答案1、(Ｃ）2、(A）3、（Ｂ)4、(D)５、（Ｃ）6、(A）7、(C）8、（Ｃ）９、(D）10、（C)1１、（A）12、（D)1３、（Ａ）14、(B)15、（Ｄ）１６、(B）17、(C）18、(Ａ）1９、(C)２0、（B)21、（A）22、(B)２３、(Ｂ）24、(D)2５、(D）26、(C）2７、（D)28、(Ｂ)29、(D）30、(C)31、(A)3２、(D）33、（Ａ）34、(C）35、(A）3６、（A）３７、（Ｃ)38、(A)３9、（D）40、（B）4１、(C)42、（D）43、(C)４4、(Ｄ)二、多項(xiàng)選擇題1、為了盡也許不發(fā)生過失或防止欺詐,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)達(dá)成(ＡBＣD)基本規(guī)定。A、嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B、增強(qiáng)職業(yè)獨(dú)立性C、保持職業(yè)謹(jǐn)慎Ｄ、強(qiáng)化職業(yè)監(jiān)督2、注冊會(huì)計(jì)師所擬定的以下具體審計(jì)目的中,(CＤ)是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。A、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符Ｂ、存貨是否已適本地計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備C、存放在其他公司的存在是否涉及在存貨項(xiàng)目內(nèi)Ｄ、有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)3、截止測試的目的重要是擬定被審計(jì)單位的交易是否已記人恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。它與管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的(ＡBC)認(rèn)定相關(guān)。A、存在或發(fā)生B、完整性C、截止D、表達(dá)與披露4、注冊會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測試程序,而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試程序的情況有（AＢＣ)。A、內(nèi)部控制不存在B、內(nèi)部控制未有效運(yùn)營C、內(nèi)部控制存在重大缺陷D、內(nèi)部控制擬予信賴5、在審計(jì)過程中,需要運(yùn)用重要性原則的情形有(CD)。A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B、商定審計(jì)收費(fèi)Ｃ、明確審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍D、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果6、審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性涉及(ＡＣ）。Ａ、財(cái)務(wù)報(bào)表層次B、憑證層次C、賬戶和交易層次D、業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容層次7、下列提法中,表述不對的的是(AC）。Ａ、政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì),其審計(jì)意見更可靠B、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí),必須了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立和工作情況Ｃ、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)所獲取的證據(jù)可靠限度是相同的8、下列業(yè)務(wù)屬于注冊會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)有(ABCD）。A、審計(jì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表B、驗(yàn)證公司注冊資本C、內(nèi)部控制審核D、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核9、目前，根據(jù)我國《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定,我國注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式有（BC)。Ａ、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、普通合作制會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所D、有限責(zé)任合作制會(huì)計(jì)師事務(wù)所10、下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為不構(gòu)成違反注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（AＤ）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以減少收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)，但遵守了準(zhǔn)則并保證了審計(jì)質(zhì)量Ｂ、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳,但沒有詆毀同行C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)Ｄ、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名員工與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系,但事務(wù)所沒有安排他參與本次審計(jì)工作11、下列幾項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的是(ABCD)。A、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、職業(yè)道德規(guī)范C、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D、人力資源12、會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果，主任會(huì)計(jì)師對控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員管理應(yīng)做到(AＢC）。A、運(yùn)作人員要具有豐富的業(yè)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)Ｂ、運(yùn)作人員要具有專業(yè)能力和管理才干C、授予必要的權(quán)限D(zhuǎn)、提高報(bào)酬,以保持獨(dú)立性1３、歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（ＡC）。Ａ、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)C、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)Ｄ、直接報(bào)告業(yè)務(wù)14、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（BC）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)Ｂ、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核D、代編財(cái)務(wù)信息1５、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性應(yīng)回避的有(ＢD)。Ａ、曾在被審計(jì)單位任職,離職已達(dá)兩年,但未滿三年Ｂ、持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券C、接受委托,為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度D、與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系16、注冊會(huì)計(jì)師王豪在其名片上的姓名之前，印有對自己的資格、職稱等情況的如下表述，其中不符合中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的有（BCD)。A、注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評(píng)估師B、畢業(yè)于北京大學(xué)、1990年破格晉升專家、博士生導(dǎo)師C、中國烹飪協(xié)會(huì)常務(wù)理事兼副秘書長、國家一級(jí)廚師D、全國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)技術(shù)比賽二等獎(jiǎng)獲得者17、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以保證在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)成下列(ACＤ）規(guī)定。A、注冊會(huì)計(jì)師已具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性B、擬定客戶能為審計(jì)工作能否提供那些必要的條件C、與客戶不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解Ｄ、注冊會(huì)計(jì)師已具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力18、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第５101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計(jì)工作底稿實(shí)行適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?以滿足下列規(guī)定：AＢCDＡ、安全保管審計(jì)工作底稿并對審計(jì)工作底稿保密;B、保證審計(jì)工作底稿的完整性；C、便于對審計(jì)工作底稿的使用和檢索；D、按照規(guī)定的期限保存審計(jì)工作底稿。Ａ、被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率B、擬信賴控制運(yùn)營有效性的時(shí)間長度Ｃ、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)營有效性的限度Ｄ、對審計(jì)證據(jù)可靠性的規(guī)定限度高低20、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮的因素有（AC）。A、獨(dú)立性B、客觀性C、自身能力D、收費(fèi)問題21、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力,涉及(ACD)。A、執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)Ｂ、保持足夠的職業(yè)懷疑態(tài)度Ｃ、獨(dú)立性D、能否保持應(yīng)有的關(guān)注2２、關(guān)于分析程序的下列說法,對的的是(ACD)。Ａ、分析程序的重要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)B、當(dāng)分析結(jié)果與盼望值有較大差別時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)Ｃ、在對內(nèi)部控制的了解中,注冊會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序Ｄ、對于異常變動(dòng)的項(xiàng)目,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng),是否應(yīng)追加審計(jì)程序2３、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),假如被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的措施涉及（AC)。A、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B、擴(kuò)大控制測試的范圍C、提請管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D、發(fā)表保存意見24、注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí),應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)涉及（AＢC)。Ａ、對事實(shí)的錯(cuò)報(bào)B、推斷誤差C、涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)Ｄ、已調(diào)整錯(cuò)報(bào)25、關(guān)于重要性水平的下列說法中，對的的是(AB）。Ａ、假如將重要性水平擬定為資產(chǎn)總額的1%時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，則重要性水平擬定為資產(chǎn)總額的2%時(shí),其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有也許為2％B、假如評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為5％要比評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為５0％時(shí)擬定的重要性水平要高Ｃ、在匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)時(shí),可以將通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷的錯(cuò)報(bào)匯總，然后與最終擬定的報(bào)表層次的重要性水平比較,來擬定對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D、在采用分派法時(shí),各賬戶或交易層次的重要性水平之和占資產(chǎn)總額的1％,此時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平也許是資產(chǎn)總額２%26、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定計(jì)劃。對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍重要取決于下列因素(ABCD)。A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)領(lǐng)域C．被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜限度D、執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序Ｂ.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書２８、注冊會(huì)計(jì)師在擬定計(jì)劃的重要性水平時(shí),需要考慮以下重要因素(ABＣＤ）。A、對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解B、審計(jì)的目的,涉及特定報(bào)告規(guī)定Ｃ、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其互相關(guān)系D、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度２9、在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會(huì)計(jì)師在擬定審計(jì)程序后,假如注Ａ、通過擴(kuò)大控制測試范圍Ｂ、實(shí)行追加的控制測試C、通過修改計(jì)劃實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,減少檢查風(fēng)險(xiǎn)D、實(shí)行追加的實(shí)質(zhì)性程序30、在辨認(rèn)和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)用到詢問的方法，下面提法對的的是(ＡBCＤ）。A、詢問被審計(jì)單位各級(jí)別的負(fù)責(zé)人員是辨認(rèn)和了解控制采用的重要方法B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會(huì)計(jì)師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員C、為了辨別重要控制，應(yīng)先詢問級(jí)別較高的人員,再詢問級(jí)別較低的人員D、了解管理層對控制運(yùn)營情況的熟悉限度,應(yīng)先詢問級(jí)別較低的人員,再詢問級(jí)別較高的人員31、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試的目的是為了確認(rèn)（AＢC）。A、是否對的了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確D、評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性32、下列選項(xiàng)中哪些屬于針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施(ＡＢD)C、選擇綜合性方案實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序D、分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員3３、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，總體審計(jì)策略用以(ＡＢＣD)。A、擬定審計(jì)范圍B、擬定審計(jì)時(shí)間C、擬定審計(jì)方向Ｄ、指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃34、按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第１２11號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的重要工作涉及(ACD)。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C、充足辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、設(shè)計(jì)和實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序準(zhǔn)則規(guī)定。B、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師注意到Ｔ公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)行，沒有跡象表白本期內(nèi)部控制有變化C、T公司２023年后半年新增10筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在1０0－200萬元之間D、T公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易筆數(shù)達(dá)2０２3萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊會(huì)計(jì)師采用3６、實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會(huì)計(jì)師針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)涉及下列(ＡＢCD)。Ａ、將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對Ｂ、實(shí)質(zhì)性分析程序C、對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試37、假如擬信賴的內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(ＣＤ）。Ａ、假如不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷擬定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)營有效性,以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔是否超過1年B、將所有擬信賴的控制集中在本次審計(jì)中測試,而在之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)行測試，以提高效率C、當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)D、當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí),注冊會(huì)計(jì)師也許更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)3８、假如控制環(huán)境存在缺陷,注冊會(huì)計(jì)師在對擬實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（BCD）。Ａ、在期中實(shí)行更多的審計(jì)程序B、重要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C、修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)Ｄ、擴(kuò)大樣本規(guī)模，或采用更具體的數(shù)據(jù)實(shí)行分析程序39、下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述對的的是（AＢCＤ）。A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)減少至可接受的水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序Ｂ、僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行控制測試,以獲取內(nèi)部控制運(yùn)營有效性的審計(jì)證據(jù)C、假如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能辨認(rèn)出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制,注冊會(huì)計(jì)師也許認(rèn)為僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)腄、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測試很也許不符合成本效益原則，注冊會(huì)計(jì)師也許認(rèn)為僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)模?、下列各項(xiàng)中,與注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所擬定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（AC)。A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、可信賴限度C、可容忍誤差D、預(yù)期總體誤差４1、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法對的的有(BCD）。A、在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師擬定的總體項(xiàng)目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小B、總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多C、注冊會(huì)計(jì)師樂意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大D、預(yù)計(jì)總體誤差越大,則樣本規(guī)模越大４2、審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性涉及（ＡC）。Ａ、財(cái)務(wù)報(bào)表層次B、憑證層次C、賬戶和交易層次D、業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容層次43、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第５10１號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計(jì)工作底稿實(shí)行適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?以滿足下列規(guī)定:ABＣDＡ、安全保管審計(jì)工作底稿并對審計(jì)工作底稿保密；B、保證審計(jì)工作底稿的完整性；C、便于對審計(jì)工作底稿的使用和檢索；Ｄ、按照規(guī)定的期限保存審計(jì)工作底稿。44、導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最重要的兩個(gè)因素是注冊會(huì)計(jì)師（ＡD）A、沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎Ｂ．法院經(jīng)常做出對弱者有力的判決C、法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難D、審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致了對別人權(quán)利的損害45、如注冊會(huì)計(jì)師由于沒有（ＡBD)而未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊,則應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。Ａ、依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定Ｂ、充足考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)Ｃ、依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制Ｄ、實(shí)行必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序4６、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性應(yīng)回避的有(BD)。A曾在被審計(jì)單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年Ｂ、持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券C、接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度Ｄ、與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系47、下列業(yè)務(wù)屬于注冊會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)有（ABＣD）。A、審計(jì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表Ｂ、驗(yàn)證公司注冊資本C、內(nèi)部控制審核D、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核A、獨(dú)立、客觀、公正B、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注C、保密和職業(yè)行為Ｄ、技術(shù)準(zhǔn)則49、鑒證業(yè)務(wù)的目的可分為(ＡD)。A、合理保證Ｂ、絕對保證C、悲觀保證Ｄ、有限保證50、注冊會(huì)計(jì)師在擬定審計(jì)程序后,假如注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增長注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平（ＣＤ)。A、通過擴(kuò)大化控制測試范圍Ｂ、實(shí)行追加的控制測試]C、通過修改計(jì)劃實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,減少檢查風(fēng)險(xiǎn)D、實(shí)行追加的實(shí)質(zhì)性程序5１、內(nèi)部控制要素涉及(AＢCD)。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動(dòng)二、多項(xiàng)選擇題答案１、（ABCD）2、（ＣＤ)3、(ABC）4、(ABC）5、(CD）６、（AＣ）7、（AC)8、（ABCD)９、(ＢC)10、（AＤ）１1、(ＡBCD）12、(ABＣ)１3、(AC）1４、（BＣ)１５、(BD）１6、（ＢCD)１7、（ACD）18、(ABCD)19、(ABCD）2０、（AC）21、(ＡCＤ)2２、（AＣD)23、（AC）24、（AＢC）25、（ＡB）26、（ABCＤ）27、(ＡBD)28、(ABCD）２9、(ABC)30、(ABCＤ）31、(AＢC）3２、（ＡBD）33、（ＡＢCD）３4、(AＣD）35、（BＤ)3６、(ABCD）37、（CＤ）３8、(BCＤ）3９、(ABCD）４0、（AC）41、（BCD）42、（AＣ)４3、(ABCD）44、(AD）4５、（ABD）46、（BD）47、（AＢＣD）4８、（AＢC）４9、（ＡD)5０、（CD)５1、(ABＣD）三、判斷題１、假如會(huì)計(jì)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無法查明的，即必須運(yùn)用發(fā)明性的審計(jì)程序才干發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在查明該錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面，注冊會(huì)計(jì)師也許被判為普通過失,而不是重大過失。(X）3、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的Ａ注冊會(huì)計(jì)師對X公司20２3年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審計(jì)后,Ｘ公司20２３年決定聘請乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。由于A注冊會(huì)計(jì)師已于20２３年調(diào)入乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所無須通過Ｘ公司批準(zhǔn)，就可以安排A注冊會(huì)計(jì)師加入審計(jì)小組。(X)６、Ｇ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與H公司簽訂2023年度財(cái)務(wù)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后,每月均由項(xiàng)目經(jīng)理隨機(jī)選定一個(gè)工作日對H公司購貨驗(yàn)收業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循情況進(jìn)行充足觀測。假如對各次觀測結(jié)果均感滿意,則可以認(rèn)為H公司購貨驗(yàn)收業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行。(Ｘ）7、現(xiàn)代審計(jì)是建立在內(nèi)部控制研究評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì),但對內(nèi)部控制的依賴及對審計(jì)抽樣的運(yùn)用均非強(qiáng)制性的。假如注冊會(huì)計(jì)師由于依賴內(nèi)部控制或運(yùn)用審計(jì)抽樣而未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。(X）8、不管重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何,注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。（X)９、對任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目,任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,不管業(yè)務(wù)復(fù)雜簡樸,不管規(guī)模大小,審計(jì)人員都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。（V)11、對于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)也許性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平擬定的高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。（X）１2、初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)水平越低,審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)營有效的證據(jù)。(X）13、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高,審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。(X)１4、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程，并且也許得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的,因此,注冊會(huì)計(jì)師的任何審計(jì)意見都不能絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人擬定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠限度。(Ｖ）15、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn),從理論上解決了注冊會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性,又解決了審計(jì)資源的分派問題,規(guī)定注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。（V)16、審計(jì)準(zhǔn)則為注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供了行為標(biāo)準(zhǔn),而職業(yè)道德準(zhǔn)則為注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合相應(yīng)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提供了保障。（X)17、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任限度的一種業(yè)務(wù)。(Ｖ)18、注冊會(huì)計(jì)師出具無保存意見的前提下,被審計(jì)單位假如發(fā)生經(jīng)營失敗,則注冊會(huì)計(jì)師必然存在審計(jì)失敗。(X）19、假如會(huì)計(jì)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無法查明的,即必須運(yùn)用發(fā)明性的審計(jì)程序才干發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在查明該錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面,注冊會(huì)計(jì)師也許被判為普通過失，而不是重大過失。(X)2０、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的Ａ注冊會(huì)計(jì)師對X公司20２３年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審計(jì)后，X公司2０２3年決定聘請乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。由于A注冊會(huì)計(jì)師已于20２3年調(diào)入乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所無須通過X公司批準(zhǔn)，就可以安排Ａ注冊會(huì)計(jì)師加入審計(jì)小組。(X）２1、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的因素,并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上,擬定一個(gè)可接受的重要性水平，即一方面為財(cái)務(wù)報(bào)表層次擬定重要性水平,以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。(V）２2、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)設(shè)計(jì)較嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性程序。Ｘ２3、評(píng)價(jià)對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的限度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否實(shí)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。（X）2４、當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師由于各種條件的限制，無法對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，為收集更充足的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師可直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。（X)25、在對內(nèi)部控制的了解和評(píng)估過程中,由于對業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師參與，對整體層面了解,由項(xiàng)目組中其他成員完畢。（Ｘ)28、審計(jì)計(jì)劃擬定后，審計(jì)人員不得對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。(X)29、假如針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師可以只使用實(shí)質(zhì)性分析程序，而不必使用細(xì)節(jié)測試。(X）3０、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不管被審計(jì)單位規(guī)模大小,都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試。（X)３１、無論注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何,都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。(V)32、假如注冊會(huì)計(jì)師對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)行１0０%檢查,那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就為零。(X）3３、注冊會(huì)計(jì)師擬定的可容忍誤差越大，須選取的樣本量也就越大。（X)34、審計(jì)的職能不是一成不變的,它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的（V)3５、審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。(V)36、審計(jì)的目的是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對象所要達(dá)成的目的和規(guī)定。(V）37、注冊會(huì)計(jì)師作為執(zhí)業(yè)會(huì)員必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才干接受委托辦理睬計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。(V）38、不管鑒證業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)還是非審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營關(guān)系以及以前向該鑒證客戶提供的各類服務(wù)是否對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。（V)39、假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果為條件,注冊會(huì)計(jì)師為了多收費(fèi)往往會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?，作出違反社會(huì)公眾利益的行為。(V)4０、在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,時(shí)常也許會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被征詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧,但是意見分歧并不能影響審計(jì)報(bào)告的出具。(Ｘ）41、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目的是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,以此作為以悲觀方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目的是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。(V）三、判斷題答案１、（×）2、（√)3、（×）4、(√）５、（√）６、(×）7、（×）8、（×）９、(√)10、(√)１1、（×)12、(×）１3、（×）1４、（√)１5、（√)16、（×)1７、(√）１8、(×）1９、(×）20、(×)21、(√）22、(×)２３、（×）24、(×）25、（×)２6、(×)27、（√）28、（×）2９、（×）３0、（×）31、(√)32、（×)33、(×）３4、（√)3５、(√）3６、(√)3７、(√)3８、(√)39、(√）40、（×)41、(√）四、名詞解釋1、審計(jì)準(zhǔn)則：是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范,是對審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的客觀標(biāo)準(zhǔn)。2、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)：即為注冊會(huì)計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方）對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量(簽證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)(評(píng)價(jià)或計(jì)量）而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（簽證對象信息）即為責(zé)任方的認(rèn)定，而這種業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。3、重要性:４、審計(jì)：獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果進(jìn)行審查,以證實(shí)其與既定行為標(biāo)準(zhǔn)的一致限度,并將審查結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。5、保證業(yè)務(wù):是指為公司或個(gè)體等決策者提供的、能改善信息質(zhì)量或內(nèi)容的獨(dú)立業(yè)務(wù)，如電子商務(wù)保證、經(jīng)營主體績效保證、信息系統(tǒng)質(zhì)量評(píng)估等。保證業(yè)務(wù)不屬于通常意義上的審計(jì)范疇。６、趨勢分析法：是通過對連續(xù)若干期某一被審計(jì)項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其比例的計(jì)算，分析該項(xiàng)目變動(dòng)的方向和幅度,以獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)的方法。7、控制測試:是在對內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,對內(nèi)部控制的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試,其目的是擬定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)解決是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制的有效性,進(jìn)而擬定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的限度。8、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)實(shí)行審查,以證實(shí)其效益性、效果性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要審查的是記錄和反映被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)資料。9、審閱法：是對照審計(jì)依據(jù)審核、查閱會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以擬定其真實(shí)性、合理性、合法性的方法。１0、記錄抽樣：是審計(jì)人員根據(jù)隨機(jī)原則從審計(jì)總體中抽取一些項(xiàng)目作為樣本,進(jìn)行查校，并依據(jù)所獲得的結(jié)論對審計(jì)總體做出具有一定可靠性的估計(jì)判斷，從而達(dá)成對審計(jì)總體的結(jié)識(shí)的一種抽樣審計(jì)方法。1１、實(shí)質(zhì)性測試：是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為進(jìn)一步的檢查。實(shí)質(zhì)性測試的目的是為取得審計(jì)人員賴以作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目金額是否對的和妥當(dāng)，同時(shí)揭露會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重要錯(cuò)誤和舞弊。12、內(nèi)部控制：內(nèi)部控制的概論可表述為:被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守,由組織的治理層、管理層及其別人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策與程序。具體來說，它是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有13、抽樣審計(jì)：是從大量的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)業(yè)務(wù)資料中抽取一部分具代表性的項(xiàng)目來進(jìn)行審查,并根據(jù)抽查結(jié)果推斷所有資料是否對的或有無弊端的一種方法。14、審計(jì)目的:是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所盼望達(dá)成的境地或最終結(jié)果。審計(jì)目的是審計(jì)監(jiān)督體系運(yùn)營的導(dǎo)向機(jī)制,發(fā)揮著引導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)方向的作用。1５、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在中大錯(cuò)報(bào)的也許性。16、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：是指規(guī)定審計(jì)人員一方面考慮與審計(jì)相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn),涉及公司環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上判斷和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表項(xiàng)目也許存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。17、簽證業(yè)務(wù)：是注冊會(huì)計(jì)師對簽證對象信息的可信任限度提出意見的審計(jì)業(yè)務(wù)。簽證業(yè)務(wù)范圍涉及歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱和其他簽證業(yè)務(wù)(如公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)證公司資本、賺錢預(yù)測審核等）。簽證業(yè)務(wù)可以覆蓋廣泛的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)問題,也可作為財(cái)務(wù)審計(jì)或績效審計(jì)的一個(gè)部分。18、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而審計(jì)后審計(jì)人員沒能發(fā)現(xiàn)并發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的也許性。19、檢查風(fēng)險(xiǎn):是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或漏報(bào)而審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的也許性。20、控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：是審計(jì)人員對被審單位內(nèi)部控制能否有效地防止或者發(fā)現(xiàn)和更正會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要錯(cuò)誤所進(jìn)行的一種判斷與估計(jì)。2１、直接報(bào)告業(yè)務(wù):是指注冊會(huì)計(jì)師對一些簽證對象直接出具報(bào)告。比如在內(nèi)部控制簽證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師也許無法從管理層（責(zé)任方）獲取其對內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告（責(zé)任方認(rèn)定），或預(yù)期使用者無法獲取該報(bào)告，這樣注冊會(huì)計(jì)師即可直接對內(nèi)部控制的有效性(簽證對象）進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具簽證報(bào)告,這種業(yè)務(wù)就屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)。五、簡答題１、審計(jì)準(zhǔn)則的作用（1）制定實(shí)行審計(jì)準(zhǔn)則,可認(rèn)為衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)，從而有助于工作質(zhì)量的提高;(2）制定實(shí)行審計(jì)準(zhǔn)則，有助于加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)規(guī)范化管理,維護(hù)行業(yè)整體形象和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序:(３)制定實(shí)行審計(jì)準(zhǔn)則，有助于社會(huì)公眾對審計(jì)職業(yè)的理解和對審計(jì)工作結(jié)果的信任。(4)制定實(shí)行審計(jì)準(zhǔn)則，有助于維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的合法權(quán)益,使他們免受不合法的指責(zé)和控告。2、簡述導(dǎo)致審計(jì)固有限制的因素。導(dǎo)致審計(jì)固有限制的因素重要涉及:（1)選擇性測試方法的運(yùn)用；（２）內(nèi)部控制的固有局限性;(3)大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的;(4）為形成審計(jì)意見而實(shí)行的審計(jì)工作涉及大量判斷;(５)某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)也許影響審計(jì)證據(jù)的說服力。3、簡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基本程序。(１)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。應(yīng)從六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計(jì)單位的性質(zhì);被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（2）辨認(rèn)和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一是辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；二是辨認(rèn)和評(píng)估各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(３)應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。一是針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施,涉及五個(gè)方面:向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或運(yùn)用專家的工作;提供更多的督導(dǎo);在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；對擬實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。二是針對各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，涉及總體方案和具體方案?？傮w方案涉及實(shí)質(zhì)性方案和綜合方案，實(shí)質(zhì)性方案是指注冊會(huì)計(jì)師實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?綜合方案是指注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。具體方案涉及擬定控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。４、簡述與各類交易和事項(xiàng)、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定及其推導(dǎo)的審計(jì)目的。(1)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定涉及發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類;（2)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定涉及存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?、注冊會(huì)計(jì)師在擬定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮哪些事項(xiàng)。（１)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)解決方法和其他方面的重大變化有關(guān);(3）交易的復(fù)雜限度;（4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;（5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀限度,特別是對不擬定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間;(6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺^正常經(jīng)營過程的重大交易。6、如何從性質(zhì)方面考慮重要性水平？從性質(zhì)方面考慮重要性,金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有也許是重要的。審計(jì)人員在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的具體情況涉及：(1）錯(cuò)報(bào)對遵守法律法規(guī)規(guī)定的影響限度。（２）錯(cuò)報(bào)對遵守債務(wù)契約或其他協(xié)議規(guī)定的影響限度。(３）錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢變化的限度(特別在聯(lián)系宏觀經(jīng)濟(jì)背景和行業(yè)狀況進(jìn)行考慮時(shí))。（４)錯(cuò)報(bào)對用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或鈔票流量的有關(guān)比率的影響限度。(5)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響限度。例如,錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)對分部或被審計(jì)單位其他經(jīng)營部分的重要限度,而這些分部或經(jīng)營部分對被審計(jì)單位的經(jīng)營或賺錢有重大影響。（6)錯(cuò)報(bào)對增長管理層報(bào)酬的影響限度（7)錯(cuò)報(bào)對某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響限度,這些錯(cuò)誤分類影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披露的項(xiàng)目。例如,經(jīng)營收益和非經(jīng)營收益之間的錯(cuò)誤分類,非營利性單位的受到限制資源的錯(cuò)誤分類。（8）相對于審計(jì)人員所了解的以前向報(bào)表使用者傳達(dá)的信息（如賺錢預(yù)測)而言,錯(cuò)報(bào)的重大限度。（9)錯(cuò)報(bào)是否與涉及特定放的項(xiàng)目相關(guān)。例如，與被審計(jì)單位發(fā)生交易的外部單位是否與被審計(jì)單位管理層的成員有關(guān)聯(lián)。(1０）錯(cuò)報(bào)對信息漏報(bào)的影響限度。在某些情況下,合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并未對該信息作出具體規(guī)定，但是審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，認(rèn)為該信息對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或鈔票流量很重要。(11)錯(cuò)報(bào)對與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息的影響限度，該影響限度能被合理預(yù)期將對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。7、簡述審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測試中要做的重要工作。審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測試中要做以下重要工作：(1)盤點(diǎn)實(shí)物。審計(jì)人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，涉及庫存鈔票、有價(jià)證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)（2)檢查憑證,核算賬戶記錄余額。審計(jì)人員要抽查憑證,以擬定賬簿記錄數(shù)據(jù)的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對所有的賬戶余額進(jìn)行核算,涉及總賬和明細(xì)賬賬戶的余額。通過核算擬定報(bào)表數(shù)據(jù)來源的對的性和真實(shí)性。(3)核對有關(guān)記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對有關(guān)的記錄互相核對，涉及憑證和賬戶記錄相核對,總賬余額與各明細(xì)賬余額的合計(jì)數(shù)相核對，將報(bào)表列示的數(shù)據(jù)與有關(guān)總賬和明細(xì)賬余額相核對,同時(shí)，還應(yīng)將資產(chǎn)類賬戶的余額與資產(chǎn)盤點(diǎn)的結(jié)果相核對。（4)對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證。對于被審計(jì)單位應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)向第三者發(fā)函詢證，以取得審計(jì)證據(jù)。在被審計(jì)單位的往來客戶較多的情況下，相應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)的函證，可以根據(jù)金額的大小、賬齡的長短以及是否存在疑問來選擇函證的對象。假如沒有回函或?qū)徲?jì)人員對回函結(jié)果不滿意，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)行替代審計(jì)程序，以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。(5)對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算。審計(jì)人員要對被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以擬定被審計(jì)單位有無端意歪曲計(jì)算結(jié)果或者計(jì)算存在差錯(cuò)的情況,涉及合計(jì)數(shù)的復(fù)算,如工資匯總數(shù)的復(fù)算;有關(guān)調(diào)整數(shù)和分派數(shù)的復(fù)算，例如有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的分派情況的復(fù)算；有關(guān)計(jì)算表的復(fù)算，如成本計(jì)算表的復(fù)算;以及其它必須復(fù)算的內(nèi)容,例如重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。(6)向有關(guān)人員進(jìn)行查詢。在審計(jì)過程中審計(jì)人員對有關(guān)事項(xiàng)存在的疑問,可以向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢，規(guī)定他們對有關(guān)事項(xiàng)作出解釋，或者進(jìn)一步說明情況,或者可以向有謄的知情人進(jìn)行詢問,以進(jìn)一步弄清真相。（7)其他必要的工作。審計(jì)人員有時(shí)還要做其它的工作,直至取得滿意的審計(jì)證據(jù)。８、審計(jì)人員在進(jìn)行簽證業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接過程中應(yīng)考慮哪些事項(xiàng)?在接受委托前,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。業(yè)務(wù)環(huán)境涉及業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、簽證對象特性、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特性，以及也許對簽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。簽證業(yè)務(wù)的承接還要按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第11２1號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》規(guī)定,考慮被審計(jì)單位以下情況：(1)被審計(jì)單位的重要股東、關(guān)鍵管理人員和管理層是否誠信；(2)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);(3)被審計(jì)單位以前年度接受審計(jì)的情況，特別是上一年度的審計(jì)情況和審計(jì)報(bào)告類型;(4)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況。此外，還應(yīng)對被審計(jì)單位的歷史沿革,重要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)驗(yàn)及有關(guān)人員的品行情況進(jìn)行了解。了解的方法重要有索取并閱讀被審計(jì)單位的簡介,最近期會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，重要會(huì)議記錄,經(jīng)營協(xié)議和協(xié)議,到有關(guān)部門參觀調(diào)查，詢問有關(guān)人員等。與此同時(shí)，也需評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力：一是評(píng)價(jià)其執(zhí)行審計(jì)的能力(擬定審計(jì)小組的關(guān)鍵成員和考慮在審計(jì)過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要);二是評(píng)價(jià)其獨(dú)立性；三是評(píng)價(jià)其保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力。假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具有勝任能力,應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。9、請簡要回答對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制取得了解的程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。（1）從審計(jì)程序運(yùn)用的目的來看,對內(nèi)部控制取得了解的程序重要是為了評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否可以信賴,并據(jù)以規(guī)劃審計(jì)工作;控制測試重要是為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)營是否有效,是否可以取得證據(jù)以支持被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)處在低水平的證據(jù)。（2）從審計(jì)程序的類型來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試,控制測試的程序中重新執(zhí)行程序不合用于對內(nèi)部控制取得了解。（３）從審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來看,對內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序，而控制測試則需要根據(jù)對內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要;（4)從兩者的聯(lián)系來看,對內(nèi)部控制取得了解的過程中進(jìn)行穿行測試等會(huì)獲取有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)營的證據(jù)，可做為控制測試的證據(jù);對內(nèi)部控制取得了解的程序通?？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測試，以及所需要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。10、針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行的審計(jì)程序有哪些？(１）改變擬實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，涉及更加注重實(shí)地觀測或檢查;（2)改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，涉及在期末或接近期末實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序;（3）改變審計(jì)程序的范圍,涉及擴(kuò)大樣本規(guī)模,采用更具體的數(shù)據(jù)實(shí)行分析程序等。11、簡述基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的劃分。基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù),即為注冊會(huì)計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量（簽證對象)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（評(píng)價(jià)或計(jì)量）而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表(簽證對象信息)即為責(zé)任方的認(rèn)定，而這種業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。所謂直接報(bào)告業(yè)務(wù),是指注冊會(huì)計(jì)師對一些簽證對象直接出具報(bào)告。比如在內(nèi)部控制簽證業(yè)務(wù)中,注冊會(huì)計(jì)師也許無法從管理層（責(zé)任方)獲取其對內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告（責(zé)任方認(rèn)定），或預(yù)期使用者無法獲取該報(bào)告,這樣注冊會(huì)計(jì)師即可直接對內(nèi)部控制的有效性（簽證對象)進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具簽證報(bào)告,這種業(yè)務(wù)就屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)。１2、簡述管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定種類及其性質(zhì)。認(rèn)定種類性質(zhì)1．存在或發(fā)生①各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及業(yè)主權(quán)益在特定日期均存在,所有已進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的交易在特定期間均已發(fā)生2.完整性②在會(huì)計(jì)報(bào)表中所有應(yīng)列示的交易和事項(xiàng)均已列入3.權(quán)利和義務(wù)③在特定日期,各項(xiàng)資產(chǎn)均屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債均是公司的義務(wù)4.估價(jià)或分?jǐn)偅担磉_(dá)與披露⑤會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素已被適本地加以分類、說明和披露13、簡述鑒證對象與鑒證對象信息的形式有哪些?簽證對象與簽證對象信息具有多種形式,即當(dāng)簽證對象為財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況時(shí)，簽證對象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表;當(dāng)簽證對象為非財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況時(shí)，簽證對象信息也許是反映效率或效果的各種指標(biāo)；當(dāng)簽證對象為物理特性時(shí)，簽證對象信息也許是有關(guān)簽證對象物理特性的說明文獻(xiàn);當(dāng)簽證對象為某種系統(tǒng)和過程時(shí)，簽證對象信息也許是關(guān)于其有效性的認(rèn)定；當(dāng)簽證對象為一種行為時(shí),簽證對象信息也許是對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。14、簡述審計(jì)人員在擬定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮哪些重要因素？審計(jì)人員在擬定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下重要因素：(1）對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等其他外部因素，以及被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用,被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等因素,都將影響審計(jì)人員對重要性水平的判斷。(2）審計(jì)的目的，涉及特定報(bào)告規(guī)定。信息使用者的規(guī)定等因素影響審計(jì)人員對重要性水平的擬定。例如,對特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù),其重要性水平也許需要以該項(xiàng)目金額，而不是以財(cái)務(wù)報(bào)表的一些匯總性數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)加以擬定。（３)財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目的性質(zhì)及其互相關(guān)系。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對不同的報(bào)表項(xiàng)目的關(guān)心限度不同。一般而言，假如認(rèn)為流動(dòng)性較高的項(xiàng)目出現(xiàn)較小金額的錯(cuò)報(bào)就會(huì)影響報(bào)表使用者的決策，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對此從嚴(yán)擬定重要性水平。由于財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目之間是互相聯(lián)系的,審計(jì)人員在擬定重要性水平時(shí),需要考慮這種互相關(guān)系。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)的幅度。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可以促使報(bào)表使用者作出不同的反映。因此，審計(jì)人員在擬定重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究這些項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涉及針對哪些要素而制定的政策和程序會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涉及針對下列要素而制定的政策和程序：(1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；(２)職業(yè)道德規(guī)范;(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;(4）人力資源；(５）業(yè)務(wù)執(zhí)行;(6)業(yè)務(wù)工作底稿;(7)監(jiān)控。16、簡述注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的程序。提醒：檢查記錄或文獻(xiàn)、檢查有形資產(chǎn)、觀測、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。17、簡述分析程序的運(yùn)用規(guī)定。提醒:必須用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；可以用作實(shí)質(zhì)性程序;必須用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。六、計(jì)算題１、注冊會(huì)計(jì)師對XYＺ公司202３年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司未經(jīng)審計(jì)的2023年度的部分會(huì)計(jì)資料如下:主營業(yè)務(wù)收入36０0０0萬元，主營業(yè)務(wù)成本３0０0０0萬元，利潤總額５400萬元，凈利潤3618萬元,資產(chǎn)總額270０00萬元,股東權(quán)益1３20２3萬元。規(guī)定：假如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定比例數(shù)值分別為0．5％、１％、0.5％和5％，請代注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算擬定該公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，并簡要說明理由。解:以資產(chǎn)總額擬定的重要性水平：２70００0×0．５％＝135０以凈資產(chǎn)擬定的重要性水平：1３２023×１％=１320以主營業(yè)務(wù)收入擬定的重要性水平:36０000×0.5%=1800以凈利潤擬定的重要性水平:3６1８×5%=１80.9故注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算擬定該公司2０23年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為180.９萬元2、某公司銀行存款收款憑證的編號(hào)為0０01至3０00,審計(jì)人員擬選擇其中1０0張進(jìn)行審計(jì):（1）如運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表法(下表為隨機(jī)數(shù)表的開始部分）,從第1行第２個(gè)數(shù)字起,自左往右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn),審計(jì)人員選擇的最初5張憑證的號(hào)碼分別是哪些?１3304４6903729６5５921１48１03４2２3821960７0８２５92８1６420８９71３8238３949876644128677９59614６8３１０2179271635860893８1５75９４85６7694022165014１４014１3(2)如采用系統(tǒng)抽樣法,并擬定隨機(jī)起點(diǎn)0015，審計(jì)人員選擇的最初5張憑證的號(hào)碼分別是哪些?解:（1)211４;103４;2592；1６42；２383。（2）０01５;0０45；0０75;0１0５；0135。３、某注冊會(huì)計(jì)師對ABC公司202３年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),擬定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為14萬元,利潤表的重要性水平為2０萬元。ABＣ公司的總資產(chǎn)構(gòu)成如下表。賬戶金額(萬元)現(xiàn)金20應(yīng)收賬款２０0存貨6０0固定資產(chǎn)５０0無形資產(chǎn)80總計(jì)1４00請回答:（１)ＡBＣ公司202３年財(cái)務(wù)報(bào)表層的計(jì)劃重要性水平是多少？(２)按資產(chǎn)所占比例如何分派財(cái)務(wù)報(bào)表重要性到各賬戶?有無缺陷？為什么？解：（1)在制定計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)使用被認(rèn)為對任何一張財(cái)務(wù)報(bào)表都重要的最小的錯(cuò)報(bào)總體水平。所以應(yīng)選擇１４萬元作為所有財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)劃重要性水平。（２）由于初步估計(jì)的重要性水平為總資產(chǎn)的1％（14÷1400）,按資產(chǎn)所占比例分派財(cái)務(wù)報(bào)表重要性到各賬戶時(shí)存在缺陷。在擬定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下重要因素：第一,各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的也許性;第二,各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。由于為各類交易、賬戶余額、列報(bào)擬定的重要性水平即可容忍錯(cuò)報(bào),對審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響，因此,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理擬定可容忍錯(cuò)報(bào)。4、注冊會(huì)計(jì)師在對Ｘ公司２02３年1２月31日的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于應(yīng)收賬款的明細(xì)賬沒有編號(hào)，明細(xì)賬賬本顯示共80頁，每頁記錄應(yīng)收賬款5０筆，注冊會(huì)計(jì)師擬選擇其中１0筆業(yè)務(wù)進(jìn)行函證:隨機(jī)數(shù)表(部分)列示如下：12３4510４7343９42６９1035５4９397６8７3210４1７1９6８883４04420３84８２2６307514４837435658３8９７153７794523０5８６92５1622325９46９022259635７１１486３01028２6７９57９836928700592１65６9827９93８640670０５007５９２4388０3052８610０7２8３48269３7８45２70９153709６72７9２58092１860３679０７688３2０43510774８７384１９20６31４8６9４12638規(guī)定:(1)假定注冊會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)所列數(shù)字的前4位數(shù)中,前2與賬簿頁碼相應(yīng)，后2位與記錄行次相應(yīng)，擬定第4行第1列為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請代注冊會(huì)計(jì)師擬定選取的１0筆應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)。(2)假如上述樣本的賬面價(jià)值為10０0000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為１000300元,假定W公司２０2３年12月31日應(yīng)收賬面價(jià)值為18０0000０0元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系,請運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷X公司2０2３年１2月3１日應(yīng)收賬款的總體實(shí)際價(jià)值（規(guī)定列示計(jì)算過程)。解:（1）抽取10筆應(yīng)收賬款為：第52頁30行、第77頁48行、第３9頁4２行、第48頁37行、第11頁4８行、第３8頁41行、第16頁２２行、第30頁10行、第４２頁3行、第5頁28行。(２）平均差額=(１000300-1000000）/10=30（元)估計(jì)的總體差額=30×４000=12０0０0(元)估計(jì)的總體價(jià)值=180000000+120０00=1801２000０(元）5、注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備對相關(guān)發(fā)貨憑證是否通過審核的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，注冊會(huì)計(jì)師擬定的可容忍信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%,可容忍偏差率7%,并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差?？刂茰y試中常用的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表預(yù)期發(fā)生偏差的數(shù)量信賴過度風(fēng)險(xiǎn)5％10%03．02.31４.83.９26.３5.337.86.7規(guī)定:(1)計(jì)算擬定注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取多少張發(fā)貨憑證？(２）假定注冊會(huì)計(jì)師抽取樣本測試后,發(fā)現(xiàn)有２個(gè)偏差，即有2張發(fā)貨憑證未經(jīng)審計(jì)核。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)得出什么結(jié)論，該結(jié)論對審計(jì)程序有何影響？解:(1)（2）假如樣本量為5６中發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)偏差,則:注冊會(huì)計(jì)師可得出如下結(jié)論:總體實(shí)際偏差率超過9．5%的風(fēng)險(xiǎn)為10%。在可容忍偏差率為7％的情況下,總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大,因而不能接受總體。即樣本結(jié)果不支持注冊會(huì)計(jì)師對控制運(yùn)營有效性的估計(jì)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍,以證實(shí)初步評(píng)估結(jié)果,或提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增長實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量,或者對影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測試,以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。七、綜合題1、ABＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所初次接受委托,承辦Ｖ公司２0２３年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并于2023年終與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況:規(guī)定：請分別上述６種情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定,并簡要說明理由。(1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且通過與前任注冊會(huì)計(jì)師和本地相同規(guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證,在審計(jì)中可以遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因減少收費(fèi)而受到影響。（2)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后,ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的Ａ注冊會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，規(guī)定該律師書面承諾按照中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定提供服務(wù)。（4)Ｖ公司規(guī)定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供正式納稅鑒證意見。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(5）前任注冊會(huì)計(jì)師對V公司2０2３年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保存意見審計(jì)報(bào)告,ＡＢC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚,所以決定不再提請V公司與前任注冊會(huì)計(jì)師聯(lián)系。（6）V公司在某國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù),因此，ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳,以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由AＢC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。解:（１)違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。(２)違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事,否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。(4）不違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。為Ｖ公司提供納稅鑒證意見是審計(jì)服務(wù)的延伸,兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。(5）違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請V公司告知前任注冊會(huì)計(jì)師，并規(guī)定安排三方會(huì)談，以采用措施進(jìn)行妥善解決。(6）違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳,因此,在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對X公司20２３年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。A和B注冊會(huì)計(jì)師接受指派實(shí)行該項(xiàng)審核。審核工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)營的部分內(nèi)容摘錄如下：為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部,與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效,會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。規(guī)定：（1）在測試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí),A和B注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)行哪些審核程序？(2)假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)營方面的缺陷，并簡要說明理由。解:（1)對有效性審核的程序涉及:①詢問被審核單位的有關(guān)人員；②檢查內(nèi)部控制生成的文獻(xiàn)和記錄;③觀測被審核單位的經(jīng)營管理活動(dòng);④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。(2)內(nèi)部審計(jì)部與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，為使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立,必須做到機(jī)構(gòu)獨(dú)立、工作獨(dú)立、人員獨(dú)立,財(cái)務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計(jì)部將影響內(nèi)部審計(jì)部工作的獨(dú)立性。審計(jì)與會(huì)計(jì)是不相容職務(wù),應(yīng)分開。3、甲公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告以便股票上市。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后為之出具了一份無保存意見審計(jì)報(bào)告,該公司股票得以順利上市。6個(gè)月后,公司在一樁法律訴訟案中敗訴，為此需要支付巨額補(bǔ)償費(fèi)。在審計(jì)期間,審計(jì)人員已得知此事,但當(dāng)時(shí)公司的董事長和管理當(dāng)局認(rèn)為，這場官司勝券在握,因而審計(jì)人員批準(zhǔn)公司的建議，不在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露這一信息。但當(dāng)公司補(bǔ)償巨款的消息公告后,該公司股票暴跌，投資者認(rèn)為該公司的財(cái)務(wù)報(bào)告未如實(shí)披露這條信息,會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)不可推卸的責(zé)任;要控告會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定補(bǔ)償損失。規(guī)定:(１)請分析審計(jì)人員解決該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是否妥當(dāng)?(２)假如投資者提出訴訟，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何抗辯?(3)規(guī)避法律責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用哪些積極對策?解：（1）審計(jì)人員解決該項(xiàng)業(yè)務(wù)不妥當(dāng)。由于審計(jì)人員所獲的證據(jù)來源缺少獨(dú)立性，未從律師方面得到印證,因而不應(yīng)當(dāng)容易確認(rèn)審計(jì)結(jié)果;并且相關(guān)事項(xiàng)具有重要性;對公司未來財(cái)務(wù)影響重大，審計(jì)人員雖然執(zhí)行了有關(guān)審計(jì)程序,但沒有保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎;屬于普通過失。（２）假如投資者提出訴訟,審計(jì)人員可有以下抗辯理由：只是普通過失,審計(jì)過程不涉及重大過失或欺詐；一家公司股票價(jià)格的下跌會(huì)受多種因素影響，巨額補(bǔ)償事項(xiàng)也許不是直接因素或不是唯一因素。（3)從主線上看,增強(qiáng)執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性、隨時(shí)保持職業(yè)謹(jǐn)慎、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督是減少過失和防止欺詐的基本規(guī)定;嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度;與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，審慎選擇被審計(jì)單位;進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù);提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn);聘請熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師等是注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的有效措施。4、ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受甲公司的委托審計(jì)２023年的財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司以前年度是由XYＺ事務(wù)所審計(jì)的，并對2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保存意見。在接受委托之前,主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的AＢC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作人A注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)甲公司的允許與XYZ事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到一些它對這個(gè)客戶的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。以下是A注冊會(huì)計(jì)師了解到的一些重要信息:（１)甲公司是一家集團(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn),同時(shí)也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)；（2)日益劇烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和賺錢能力惡化的壓力;(3)公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2０2３年度,甲公司的收入被XYZ事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師調(diào)減了1200萬元,占原報(bào)告收入的30%；（4)甲公司管理層不樂意接受審計(jì)調(diào)整；董事會(huì)中缺少審計(jì)委員會(huì),致使審計(jì)人員的工作開展得比較困難;（５)甲公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的,但對存貨的控制很差;最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。并且，該公司沒有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整；（６）甲公司2０23年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟,該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有也許導(dǎo)致癌癥。XＹＺ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2０23年度審計(jì)報(bào)告中增長了一個(gè)說明段,表達(dá)了對甲公司連續(xù)經(jīng)營能力的懷疑。（7)甲公司２０2３、2０2３和２023年３年的收益水平連續(xù)下降,但２023年度未經(jīng)審計(jì)的凈收入比20２3年有大幅上升。請結(jié)合上述材料回答以下問題：（１)根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為甲公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低？為什么？(２）根據(jù)題目所給的信息，你認(rèn)為甲公司認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域是哪些？解：(1）甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平,其重要理由如下:第一，從以前年度審計(jì)的結(jié)果來看，甲公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保存意見,負(fù)責(zé)審計(jì)的ＸYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中表達(dá)了對其連續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注；并且，其收入在2０２3年被調(diào)減1200萬，占原報(bào)告收入的30%，這些都是甲公司２023年財(cái)務(wù)報(bào)表也許存在重大錯(cuò)報(bào)的信號(hào)。第二,從甲公司基本情況及其環(huán)境的了解來看，其2０2３年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高,表現(xiàn)在：多行業(yè)經(jīng)營，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和會(huì)計(jì)解決的復(fù)雜性均較高；生產(chǎn)藥品，面臨的競爭劇烈且監(jiān)管壓力較大；管理層拒絕接受以前年度的審計(jì)調(diào)整，其誠信需要加以考察;缺少審計(jì)委員會(huì)，治理結(jié)構(gòu)不健全;缺少內(nèi)部審計(jì)部門，會(huì)計(jì)信息的可靠性將存在問題;與顧客的訴訟將使其連續(xù)經(jīng)營能力面臨威脅等。(2）甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表也許存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域涉及:收入確認(rèn);存貨計(jì)價(jià);銀行存款。6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦ＫK商業(yè)銀行202３年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2０2３年終與ＫK商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派W和M注冊會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：(1)K