2023年審計學(xué)練習(xí)題及答案

《審計學(xué)》練習(xí)題及答案b１３c《審計學(xué)》練習(xí)題一一、單項選擇題(答案在后面)1、注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，以擬定一項控制的測試范圍。一般來說,控制測試的范圍與下列（C）因素成反向變動關(guān)系。A、控制的執(zhí)行頻率B、對控制的信賴限度C、控制的預(yù)期偏差D、所需證據(jù)的可靠性2、細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的目的和技術(shù)手段存在一定差異,因此各自有不同的合用領(lǐng)域。一般而言，實質(zhì)性分析程序更適宜于針對(A)進行測試。A、交易量大的賬戶B、賬戶余額的認(rèn)定C、交易量小但金額較大的計價認(rèn)定D、存在或發(fā)生3、假如注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么（B)。A、不得運用上期審計進行控制測試的證據(jù),可以運用期中測試的證據(jù)C、重要運用本期控制測試獲得證據(jù),輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)Ｄ、所有關(guān)于該控制運營有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年年末的控制測試4、當(dāng)被審計單位的重大錯報風(fēng)險較高時，為了擬定進一步審計程序的時間,注冊會計師最佳（D)。A、在期初或者期末實行實質(zhì)性程序Ｂ、在期末或接近期末實行控制測試C、采用不告知的方式實行控制測試D、在管理層不能預(yù)見的時間實行實質(zhì)性程序５、注冊會計師所提供的審計業(yè)務(wù)屬于有償服務(wù)的性質(zhì)，但其所收審計費用的多少不能以(C)為依據(jù)。A、服務(wù)的性質(zhì)B、工作量的大小C、特定結(jié)果的實現(xiàn)D、參與人員層次的高低6、注冊會計師在對ABC股份有限公司2０2３年度會計報表進行審計時,按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證,并實行了其他必要的審計程序,但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯報未能查出。你認(rèn)為注冊會計師的行為屬于(A)。A、沒有過失B、普通過失C、重大過失D、欺詐Ａ、存在B、完整性Ｃ、計價和分?jǐn)侱、分類8、在財務(wù)報表審計過程中，(C）屬非必須執(zhí)行的審計程序。Ａ、控制測試

B、了解被審計單位的基本情況C、實質(zhì)性程序

D、審查賬戶9、注冊會計師進行控制測試的時間,應(yīng)盡也許安排在(D）A、資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行Ｂ、資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C、外勤審計工作中執(zhí)行D、期中的后期進行10、經(jīng)考試合格的中國公民，假如要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師,必須(C)，并符合其他有關(guān)條件規(guī)定。A、加入會計師事務(wù)所B、兩年以上審計工作經(jīng)驗C、加入會計師事務(wù)所且有兩年以上工作經(jīng)驗D、加入會計師事務(wù)所且有兩年以上獨立審計工作經(jīng)驗11、審計人員在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮（A)。A、財務(wù)報表的金額、性質(zhì)B、錯報或漏報C、賬戶或交易D、審計收費12、注冊會計師與政府審計部門假如對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論也許存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項因素中最重要的是（D）。A、審計的方式不同B、審計的性質(zhì)不同C、審計的獨立性不同D、審計的依據(jù)不同13、注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù),其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（A)。A、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序B、對預(yù)測性財務(wù)信息進行審核C、對內(nèi)部控制出具審核報告D、對中期財務(wù)報表審閱1４、不以財務(wù)報表為直接審計對象的審計業(yè)務(wù)是（B）。A、辦理公司合并事宜中的審計業(yè)務(wù)Ｂ、驗證公司注冊資本Ｃ、審查公司財務(wù)報表D、辦理清算事宜中的審計業(yè)務(wù)15、會計師事務(wù)所對無法勝任或不能準(zhǔn)時完畢的業(yè)務(wù),應(yīng)（D）。A、聘請其他專業(yè)人員幫助Ｂ、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所C、減少業(yè)務(wù)收費D、拒絕接受委托1６、Ａ注冊會計師擔(dān)任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)規(guī)定其所在會計師事務(wù)所(Ｂ)。A、聘請相關(guān)專家B、改派其他注冊會計師C、終止該項審計業(yè)務(wù)約定D、出具無法表達意見的審計報告17、注冊會計師對其助理人員應(yīng)當(dāng)(C）。A、進行監(jiān)督和管理B、進行約束和指導(dǎo)C、進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)Ｄ、進行指導(dǎo)和監(jiān)督,但不能對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)18、衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是（Ａ）。A、審計準(zhǔn)則Ｂ、注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則19、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（C）Ａ、注冊會計師、委托人、被鑒證單位Ｂ、注冊會計師、委托人、責(zé)任方C、注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者Ｄ、注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者20、下列各項業(yè)務(wù)活動中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是(B)。A、歷史財務(wù)信息審閱Ｂ、預(yù)測性財務(wù)信息審核C、代編財務(wù)信息Ｄ、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序21、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架,旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則擬定的合用范圍中,不涉及(A）。２2、由于Q會計師事務(wù)所下屬的各個分所均可以Q事務(wù)所的名義獨立承攬業(yè)務(wù),導(dǎo)致某分所為Ｐ公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴(yán)重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生,Q會計師事務(wù)所應(yīng)采用的針對性措施是(B）。A、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定B、建立健全會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度2３、丙會計師事務(wù)所承接丁H公司2023年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。假定鑒證小組成員與H公司的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對鑒證對象產(chǎn)生直接重大影響一般職工存在下列關(guān)系之一,請判斷每種關(guān)系是否影響?yīng)毩⑿?并指出在影響?yīng)毩⑿缘那闆r下丙會計師事務(wù)所不能通過調(diào)換鑒證小組成員來排除此種關(guān)系對獨立性影響的是(B)。Ａ、鑒證小組的王注冊會計師2０23年曾是H公司的財務(wù)人員Ｂ、Ｈ公司的李會計2023年曾是丙會計師事務(wù)所的主任會計師C、鑒證小組譚注冊會計師的女兒是H公司的成品倉庫保管員D、鑒證小組韓助理人員與H公司的鈔票出納員小張正在熱戀24、在接受審計業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊會計師可向前任注冊會計師了解（D)。A、審計重要性水平Ｂ、函證回函情況C、存貨盤點計劃D、公司管理層的品行2５、審計準(zhǔn)則中的“審計范圍”是指(Ｄ)。A、審計業(yè)務(wù)約定書所約定的財務(wù)報表B、與所審計的財務(wù)報表有關(guān)的資料C、與所審計的財務(wù)報表有關(guān)的經(jīng)濟活動D、為實現(xiàn)審計目的應(yīng)實行的審計程序26、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（C）。A、為了進行風(fēng)險評估程序B、收集充足適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、為了辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D、控制檢查風(fēng)險27、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法不對的的是（D)。A、通常與控制環(huán)境有關(guān)Ｂ、與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系C、也許影響多項認(rèn)定D、可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定28、下列屬于防止性控制的是(B)。Ａ、每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對賬單B、倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號C、復(fù)核毛利率的合理性D、假如沒有付款,辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)時,計算機系統(tǒng)會提醒并記錄,終止業(yè)務(wù)Ａ、通常與控制環(huán)境有關(guān)B、與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系C、也許影響多項認(rèn)定D、可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定A、重點測試變動以后的內(nèi)部控制B、重點測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務(wù)報表項目的影響C、分別對變動前后的內(nèi)部控制進行測試D、對內(nèi)部控制的變動因素進行具體了解３1、注冊會計師在對內(nèi)部控制進行了解后，針對某一項認(rèn)定制定審計計劃時，下面表述對的的是(Ａ)。Ａ、假如預(yù)期控制風(fēng)險的水平為最高，不執(zhí)行控制測試B、假如預(yù)期控制風(fēng)險的水平為最高,可計劃擴大控制測試D、無論控制風(fēng)險的估計水平如何，都必須執(zhí)行控制測試32、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險擬定總體應(yīng)對措施,其中不恰當(dāng)?shù)氖?D)。C、考慮運用計算機專家的工作D、考慮對存貨的監(jiān)盤改在期末并對余額并不是很大的存貨進行抽查３3、為了更有效的實行審計,在審計中通常有一些假設(shè),下面這些假設(shè)較合理的是（Ａ)。A、假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險B、假定被審計單位是不誠信的C、假定審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項Ｄ、為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為最高,即100%3４、注冊會計師通常采用組織項目組討論程序評估舞弊風(fēng)險時,下列哪些人員不宜參與討論（C）。A、審計項目負(fù)責(zé)人Ｂ、外聘的信息技術(shù)專家Ｃ、內(nèi)部審計人員D、審計部門經(jīng)理35、下列對舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ˋ)。Ａ、注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實行審計工作,獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證B、侵占資產(chǎn)通常隨著著虛假或誤導(dǎo)性的文獻記錄C、由于審計的固有限制,即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰本地計劃和實行審計工作,注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證Ｄ、注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項36、有關(guān)審計抽樣的下列表述中,對的的是（Ａ)。Ａ、注冊會計師可采用記錄抽樣或非記錄抽樣方法選取樣本,只要運用得當(dāng),均可獲得充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B、審計抽樣合用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序C、記錄抽樣和非記錄抽樣方法的選用,影響運用于樣本的審計程序的選擇D、信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效率3７、審計人員審查并核算被審計單位的財產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，重要是為了證實被審計單位管理層對其財務(wù)報表的(C)認(rèn)定。A、存在Ｂ、完整性C、計價和分?jǐn)侱、分類38、審計人員可接受的審計風(fēng)險為1０%，評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險為40%，則檢查風(fēng)險為（A)。A、２5％B、70%C、95％D、12．5％39、存貨計價審計的樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性,抽樣方法一般采用(Ｄ)。Ａ、分層抽樣Ｂ、系統(tǒng)抽樣C、隨意抽樣D、隨機抽樣4０、注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的具體情況決定是否實行(Ｂ)程序。Ａ、索取管理層聲明書B、控制測試C、實質(zhì)性測試D、評估重大錯報風(fēng)險４１、沒有(C)關(guān)系,就不可產(chǎn)生審計行為。A、剝削B、統(tǒng)治Ｃ、受托經(jīng)濟責(zé)任Ｄ、經(jīng)濟利益42、按照預(yù)先規(guī)定的時間進行的審計,稱之謂（D）。Ａ、事前審計B、事中審計C、事后審計D、定期審計43、注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(C)。A、驗資B、財務(wù)報表審閱C、對財務(wù)報表信息執(zhí)行商定程序D、預(yù)測性財務(wù)信息審核44、關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖?D)。A、經(jīng)營失敗是指公司由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不妥的管理決策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等,而無法滿足投資者的預(yù)期B、審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的規(guī)定而發(fā)表了錯誤的審計意見C、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報,而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的也許性D、經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計失敗一、單項選擇題答案1、(Ｃ）2、(A）3、（Ｂ)4、(D)５、（Ｃ）6、(A）7、(C）8、（Ｃ）９、(D）10、（C)1１、（A）12、（D)1３、（Ａ）14、(B)15、（Ｄ）１６、(B）17、(C）18、(Ａ）1９、(C)２0、（B)21、（A）22、(B)２３、(Ｂ）24、(D)2５、(D）26、(C）2７、（D)28、(Ｂ)29、(D）30、(C)31、(A)3２、(D）33、（Ａ）34、(C）35、(A）3６、（A）３７、（Ｃ)38、(A)３9、（D）40、（B）4１、(C)42、（D）43、(C)４4、(Ｄ)二、多項選擇題1、為了盡也許不發(fā)生過失或防止欺詐,注冊會計師應(yīng)達成(ＡBＣD)基本規(guī)定。A、嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B、增強職業(yè)獨立性C、保持職業(yè)謹(jǐn)慎Ｄ、強化職業(yè)監(jiān)督2、注冊會計師所擬定的以下具體審計目的中,(CＤ)是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。A、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計是否與總賬余額相符Ｂ、存貨是否已適本地計提跌價損失準(zhǔn)備C、存放在其他公司的存在是否涉及在存貨項目內(nèi)Ｄ、有關(guān)短期借款的入賬是否及時3、截止測試的目的重要是擬定被審計單位的交易是否已記人恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。它與管理層對財務(wù)報表的(ＡBC)認(rèn)定相關(guān)。A、存在或發(fā)生B、完整性C、截止D、表達與披露4、注冊會計師可不進行控制測試程序,而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試程序的情況有（AＢＣ)。A、內(nèi)部控制不存在B、內(nèi)部控制未有效運營C、內(nèi)部控制存在重大缺陷D、內(nèi)部控制擬予信賴5、在審計過程中,需要運用重要性原則的情形有(CD)。A、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B、商定審計收費Ｃ、明確審計程序的性質(zhì)、時間、范圍D、評價審計結(jié)果6、審計人員在審計過程中考慮的重要性涉及(ＡＣ）。Ａ、財務(wù)報表層次B、憑證層次C、賬戶和交易層次D、業(yè)務(wù)經(jīng)濟內(nèi)容層次7、下列提法中,表述不對的的是(AC）。Ａ、政府審計是獨立性最強的一種審計,其審計意見更可靠B、注冊會計師在審計時,必須了解內(nèi)部審計的設(shè)立和工作情況Ｃ、注冊會計師審計與政府審計所獲取的證據(jù)可靠限度是相同的8、下列業(yè)務(wù)屬于注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)有(ABCD）。A、審計公司財務(wù)報表B、驗證公司注冊資本C、內(nèi)部控制審核D、預(yù)測性財務(wù)信息審核9、目前，根據(jù)我國《注冊會計師法》的規(guī)定,我國注冊會計師事務(wù)所的組織形式有（BC)。Ａ、獨資會計師事務(wù)所B、普通合作制會計師事務(wù)所C、有限公司制會計師事務(wù)所D、有限責(zé)任合作制會計師事務(wù)所10、下列各項中，會計師事務(wù)所的行為不構(gòu)成違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（AＤ）。A、會計師事務(wù)所以減少收費方式招攬業(yè)務(wù)，但遵守了準(zhǔn)則并保證了審計質(zhì)量Ｂ、會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳,但沒有詆毀同行C、會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)Ｄ、會計師事務(wù)所的一名員工與被審計單位的一名獨立董事有近親關(guān)系,但事務(wù)所沒有安排他參與本次審計工作11、下列幾項屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的是(ABCD)。A、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、職業(yè)道德規(guī)范C、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D、人力資源12、會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運作效果，主任會計師對控制制度運作責(zé)任的人員管理應(yīng)做到(AＢC）。A、運作人員要具有豐富的業(yè)務(wù)管理的經(jīng)驗Ｂ、運作人員要具有專業(yè)能力和管理才干C、授予必要的權(quán)限D(zhuǎn)、提高報酬,以保持獨立性1３、歷史財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于（ＡC）。Ａ、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)C、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)Ｄ、直接報告業(yè)務(wù)14、下列各項業(yè)務(wù)中，屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（BC）。A、財務(wù)報表審計Ｂ、財務(wù)報表審閱C、預(yù)測性財務(wù)信息審核D、代編財務(wù)信息1５、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性應(yīng)回避的有(ＢD)。Ａ、曾在被審計單位任職,離職已達兩年,但未滿三年Ｂ、持有被審計單位發(fā)行的公司債券C、接受委托,為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度D、與被審計單位的一名獨立董事有近親關(guān)系16、注冊會計師王豪在其名片上的姓名之前，印有對自己的資格、職稱等情況的如下表述，其中不符合中國注冊會計師協(xié)會有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的有（BCD)。A、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師B、畢業(yè)于北京大學(xué)、1990年破格晉升專家、博士生導(dǎo)師C、中國烹飪協(xié)會常務(wù)理事兼副秘書長、國家一級廚師D、全國注冊會計師行業(yè)技術(shù)比賽二等獎獲得者17、注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，以保證在計劃審計工作時達成下列(ACＤ）規(guī)定。A、注冊會計師已具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所需要的獨立性B、擬定客戶能為審計工作能否提供那些必要的條件C、與客戶不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解Ｄ、注冊會計師已具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力18、審計準(zhǔn)則規(guī)定,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第５101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計工作底稿實行適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?以滿足下列規(guī)定：AＢCDＡ、安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密;B、保證審計工作底稿的完整性；C、便于對審計工作底稿的使用和檢索；D、按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿。Ａ、被審計單位執(zhí)行控制的頻率B、擬信賴控制運營有效性的時間長度Ｃ、在風(fēng)險評估時擬信賴控制運營有效性的限度Ｄ、對審計證據(jù)可靠性的規(guī)定限度高低20、會計師事務(wù)所承接審計業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)重點考慮的因素有（AC）。A、獨立性B、客觀性C、自身能力D、收費問題21、在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的專業(yè)勝任能力,涉及(ACD)。A、執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗Ｂ、保持足夠的職業(yè)懷疑態(tài)度Ｃ、獨立性D、能否保持應(yīng)有的關(guān)注2２、關(guān)于分析程序的下列說法,對的的是(ACD)。Ａ、分析程序的重要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌覤、當(dāng)分析結(jié)果與盼望值有較大差別時,注冊會計師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)Ｃ、在對內(nèi)部控制的了解中,注冊會計師一般不會運用分析程序Ｄ、對于異常變動的項目,注冊會計師應(yīng)考慮審計方法是否適當(dāng),是否應(yīng)追加審計程序2３、在評價審計結(jié)果時,假如被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的措施涉及（AC)。A、擴大審計程序的范圍B、擴大控制測試的范圍C、提請管理層調(diào)整財務(wù)報表D、發(fā)表保存意見24、注冊會計師在評價錯報影響時,應(yīng)匯總錯報涉及（AＢC)。Ａ、對事實的錯報B、推斷誤差C、涉及主觀決策的錯報Ｄ、已調(diào)整錯報25、關(guān)于重要性水平的下列說法中，對的的是(AB）。Ａ、假如將重要性水平擬定為資產(chǎn)總額的1%時，注冊會計師的審計風(fēng)險為5％，則重要性水平擬定為資產(chǎn)總額的2%時,其審計風(fēng)險有也許為2％B、假如評估的重大錯報風(fēng)險為5％要比評估的重大錯報風(fēng)險為５0％時擬定的重要性水平要高Ｃ、在匯總尚未更正的錯報時,可以將通過實質(zhì)性分析程序推斷的錯報匯總，然后與最終擬定的報表層次的重要性水平比較,來擬定對財務(wù)報表的影響D、在采用分派法時,各賬戶或交易層次的重要性水平之和占資產(chǎn)總額的1％,此時，財務(wù)報表層次的重要性水平也許是資產(chǎn)總額２%26、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對項目組成員工作的指導(dǎo)監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍制定計劃。對項目組成員工作的指導(dǎo)監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍重要取決于下列因素(ABCD)。A．重大錯報風(fēng)險B.審計領(lǐng)域C．被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜限度D、執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序Ｂ.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況C.了解被審計單位及其環(huán)境D.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書２８、注冊會計師在擬定計劃的重要性水平時,需要考慮以下重要因素(ABＣＤ）。A、對被審計單位及其環(huán)境的了解B、審計的目的,涉及特定報告規(guī)定Ｃ、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其互相關(guān)系D、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度２9、在審計計劃階段，注冊會計師在擬定審計程序后,假如注Ａ、通過擴大控制測試范圍Ｂ、實行追加的控制測試C、通過修改計劃實行的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,減少檢查風(fēng)險D、實行追加的實質(zhì)性程序30、在辨認(rèn)和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時，注冊會計師會用到詢問的方法，下面提法對的的是(ＡBCＤ）。A、詢問被審計單位各級別的負(fù)責(zé)人員是辨認(rèn)和了解控制采用的重要方法B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員C、為了辨別重要控制，應(yīng)先詢問級別較高的人員,再詢問級別較低的人員D、了解管理層對控制運營情況的熟悉限度,應(yīng)先詢問級別較低的人員,再詢問級別較高的人員31、注冊會計師執(zhí)行穿行測試的目的是為了確認(rèn)（AＢC）。A、是否對的了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確D、評估控制設(shè)計的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性32、下列選項中哪些屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施(ＡＢD)C、選擇綜合性方案實行進一步審計程序D、分派更有經(jīng)驗的審計人員3３、注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略，總體審計策略用以(ＡＢＣD)。A、擬定審計范圍B、擬定審計時間C、擬定審計方向Ｄ、指導(dǎo)制定具體審計計劃34、按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第１２11號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》的規(guī)定,注冊會計師對重大錯報風(fēng)險進行評估的重要工作涉及(ACD)。A.了解被審計單位及其環(huán)境B.了解被審計單位的內(nèi)部控制C、充足辨認(rèn)和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D、設(shè)計和實行進一步審計程序準(zhǔn)則規(guī)定。B、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師注意到Ｔ公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實行，沒有跡象表白本期內(nèi)部控制有變化C、T公司２023年后半年新增10筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在1０0－200萬元之間D、T公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易筆數(shù)達2０２3萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用3６、實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實行的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。注冊會計師實行的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)涉及下列(ＡＢCD)。Ａ、將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對Ｂ、實質(zhì)性分析程序C、對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試37、假如擬信賴的內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(ＣＤ）。Ａ、假如不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷擬定是否在本期審計中測試其運營有效性,以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過1年B、將所有擬信賴的控制集中在本次審計中測試,而在之后的兩次審計中不擬進行測試，以提高效率C、當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)D、當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時,注冊會計師也許更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)3８、假如控制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師在對擬實行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮（BCD）。Ａ、在期中實行更多的審計程序B、重要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)C、修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)Ｄ、擴大樣本規(guī)模，或采用更具體的數(shù)據(jù)實行分析程序39、下面有關(guān)實質(zhì)性程序的表述對的的是（AＢCＤ）。A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險減少至可接受的水平時,分析程序可以用作實質(zhì)性程序Ｂ、僅實行實質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行控制測試,以獲取內(nèi)部控制運營有效性的審計證據(jù)C、假如風(fēng)險評估程序未能辨認(rèn)出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制,注冊會計師也許認(rèn)為僅實行實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)腄、注冊會計師認(rèn)為控制測試很也許不符合成本效益原則，注冊會計師也許認(rèn)為僅實行實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)模?、下列各項中,與注冊會計師設(shè)計樣本時所擬定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有（AC)。A、抽樣風(fēng)險B、可信賴限度C、可容忍誤差D、預(yù)期總體誤差４1、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法對的的有(BCD）。A、在控制測試中，注冊會計師擬定的總體項目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小B、總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多C、注冊會計師樂意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大D、預(yù)計總體誤差越大,則樣本規(guī)模越大４2、審計人員在審計過程中考慮的重要性涉及（ＡC）。Ａ、財務(wù)報表層次B、憑證層次C、賬戶和交易層次D、業(yè)務(wù)經(jīng)濟內(nèi)容層次43、審計準(zhǔn)則規(guī)定,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第５10１號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計工作底稿實行適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?以滿足下列規(guī)定:ABＣDＡ、安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密；B、保證審計工作底稿的完整性；C、便于對審計工作底稿的使用和檢索；Ｄ、按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿。44、導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的最重要的兩個因素是注冊會計師（ＡD）A、沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎Ｂ．法院經(jīng)常做出對弱者有力的判決C、法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難D、審計結(jié)果導(dǎo)致了對別人權(quán)利的損害45、如注冊會計師由于沒有（ＡBD)而未能發(fā)現(xiàn)會計報表中嚴(yán)重失實的錯誤與舞弊,則應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。Ａ、依據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定Ｂ、充足考慮審計風(fēng)險Ｃ、依賴被審計單位的內(nèi)部控制Ｄ、實行必要和適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?６、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性應(yīng)回避的有(BD)。A曾在被審計單位任職，離職已達兩年，但未滿三年Ｂ、持有被審計單位發(fā)行的公司債券C、接受委托，為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度Ｄ、與被審計單位的一名獨立董事有近親關(guān)系47、下列業(yè)務(wù)屬于注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)有（ABＣD）。A、審計公司財務(wù)報表Ｂ、驗證公司注冊資本C、內(nèi)部控制審核D、預(yù)測性財務(wù)信息審核A、獨立、客觀、公正B、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注C、保密和職業(yè)行為Ｄ、技術(shù)準(zhǔn)則49、鑒證業(yè)務(wù)的目的可分為(ＡD)。A、合理保證Ｂ、絕對保證C、悲觀保證Ｄ、有限保證50、注冊會計師在擬定審計程序后,假如注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風(fēng)險將增長注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平（ＣＤ)。A、通過擴大化控制測試范圍Ｂ、實行追加的控制測試]C、通過修改計劃實行的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,減少檢查風(fēng)險D、實行追加的實質(zhì)性程序5１、內(nèi)部控制要素涉及(AＢCD)。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動二、多項選擇題答案１、（ABCD）2、（ＣＤ)3、(ABC）4、(ABC）5、(CD）６、（AＣ）7、（AC)8、（ABCD)９、(ＢC)10、（AＤ）１1、(ＡBCD）12、(ABＣ)１3、(AC）1４、（BＣ)１５、(BD）１6、（ＢCD)１7、（ACD）18、(ABCD)19、(ABCD）2０、（AC）21、(ＡCＤ)2２、（AＣD)23、（AC）24、（AＢC）25、（ＡB）26、（ABCＤ）27、(ＡBD)28、(ABCD）２9、(ABC)30、(ABCＤ）31、(AＢC）3２、（ＡBD）33、（ＡＢCD）３4、(AＣD）35、（BＤ)3６、(ABCD）37、（CＤ）３8、(BCＤ）3９、(ABCD）４0、（AC）41、（BCD）42、（AＣ)４3、(ABCD）44、(AD）4５、（ABD）46、（BD）47、（AＢＣD）4８、（AＢC）４9、（ＡD)5０、（CD)５1、(ABＣD）三、判斷題１、假如會計報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規(guī)審計程序無法查明的，即必須運用發(fā)明性的審計程序才干發(fā)現(xiàn)該項錯報漏報，則在查明該錯報漏報方面，注冊會計師也許被判為普通過失,而不是重大過失。(X）3、甲會計師事務(wù)所的Ａ注冊會計師對X公司20２3年度財務(wù)報表實行審計后,Ｘ公司20２３年決定聘請乙會計師事務(wù)所執(zhí)行其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。由于A注冊會計師已于20２３年調(diào)入乙會計師事務(wù)所工作，乙會計師事務(wù)所無須通過Ｘ公司批準(zhǔn)，就可以安排A注冊會計師加入審計小組。(X)６、Ｇ會計師事務(wù)所在與H公司簽訂2023年度財務(wù)表的審計業(yè)務(wù)約定書后,每月均由項目經(jīng)理隨機選定一個工作日對H公司購貨驗收業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循情況進行充足觀測。假如對各次觀測結(jié)果均感滿意,則可以認(rèn)為H公司購貨驗收業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行。(Ｘ）7、現(xiàn)代審計是建立在內(nèi)部控制研究評價基礎(chǔ)上的抽樣審計,但對內(nèi)部控制的依賴及對審計抽樣的運用均非強制性的。假如注冊會計師由于依賴內(nèi)部控制或運用審計抽樣而未能查出會計報表中的錯報，則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。(X）8、不管重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何,注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進行控制測試和實質(zhì)性測試。（X)９、對任何一個審計項目,任何一家會計師事務(wù)所而言,不管業(yè)務(wù)復(fù)雜簡樸,不管規(guī)模大小,審計人員都應(yīng)制定審計計劃。（V)11、對于出現(xiàn)錯報或漏報也許性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平擬定的高一些，以節(jié)省審計成本。（X）１2、初步評估的重大錯報水平越低,審計人員就應(yīng)當(dāng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運營有效的證據(jù)。(X）13、重大錯報風(fēng)險的水平越高,審計人員可接受的檢查風(fēng)險越高。(X)１4、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且也許得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的,因此,注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證財務(wù)報表使用人擬定已審計財務(wù)報表的可靠限度。(Ｖ）15、審計風(fēng)險模型的出現(xiàn),從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性,又解決了審計資源的分派問題,規(guī)定注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。（V)16、審計準(zhǔn)則為注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提供了行為標(biāo)準(zhǔn),而職業(yè)道德準(zhǔn)則為注冊會計師執(zhí)行的各項業(yè)務(wù)符合相應(yīng)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提供了保障。（X)17、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任限度的一種業(yè)務(wù)。(Ｖ)18、注冊會計師出具無保存意見的前提下,被審計單位假如發(fā)生經(jīng)營失敗,則注冊會計師必然存在審計失敗。(X）19、假如會計報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規(guī)審計程序無法查明的,即必須運用發(fā)明性的審計程序才干發(fā)現(xiàn)該項錯報漏報，則在查明該錯報漏報方面,注冊會計師也許被判為普通過失，而不是重大過失。(X)2０、甲會計師事務(wù)所的Ａ注冊會計師對X公司20２３年度財務(wù)報表實行審計后，X公司2０２3年決定聘請乙會計師事務(wù)所執(zhí)行其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。由于A注冊會計師已于20２3年調(diào)入乙會計師事務(wù)所工作，乙會計師事務(wù)所無須通過X公司批準(zhǔn)，就可以安排Ａ注冊會計師加入審計小組。(X）２1、在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的因素,并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上,擬定一個可接受的重要性水平，即一方面為財務(wù)報表層次擬定重要性水平,以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。(V）２2、在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越低則可接受的檢查風(fēng)險越高，注冊會計師就應(yīng)設(shè)計較嚴(yán)格的實質(zhì)性程序。Ｘ２3、評價對被審計單位及其環(huán)境了解的限度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否實行了風(fēng)險評估程序。（X）2４、當(dāng)注冊會計師由于各種條件的限制，無法對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解和測試，為收集更充足的實質(zhì)性程序證據(jù),注冊會計師可直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平。（X)25、在對內(nèi)部控制的了解和評估過程中,由于對業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強，應(yīng)當(dāng)由項目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗的注冊會計師參與，對整體層面了解,由項目組中其他成員完畢。（Ｘ)28、審計計劃擬定后，審計人員不得對審計計劃進行修訂和補充。(X)29、假如針對特別風(fēng)險實行實質(zhì)性程序，注冊會計師可以只使用實質(zhì)性分析程序，而不必使用細(xì)節(jié)測試。(X）3０、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，不管被審計單位規(guī)模大小,都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進行控制測試。（X)３１、無論注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何,都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實行實質(zhì)性程序。(V)32、假如注冊會計師對總體中的所有項目都實行１0０%檢查,那么審計風(fēng)險就為零。(X）3３、注冊會計師擬定的可容忍誤差越大，須選取的樣本量也就越大。（X)34、審計的職能不是一成不變的,它是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展變化的（V)3５、審計的獨立性是保證審計工作順利進行的必要條件。(V)36、審計的目的是指審查和評價審計對象所要達成的目的和規(guī)定。(V）37、注冊會計師作為執(zhí)業(yè)會員必須加入會計師事務(wù)所才干接受委托辦理睬計服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會計師不能以個人名義承接會計服務(wù)業(yè)務(wù)。(V）38、不管鑒證業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)還是非審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟或經(jīng)營關(guān)系以及以前向該鑒證客戶提供的各類服務(wù)是否對獨立性產(chǎn)生威脅。（V)39、假如會計師事務(wù)所的收費多少以鑒證工作結(jié)果為條件,注冊會計師為了多收費往往會發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?，作出違反社會公眾利益的行為。(V)4０、在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,時常也許會出現(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被征詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧,但是意見分歧并不能影響審計報告的出具。(Ｘ）41、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目的是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,以此作為以悲觀方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目的是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。(V）三、判斷題答案１、（×）2、（√)3、（×）4、(√）５、（√）６、(×）7、（×）8、（×）９、(√)10、(√)１1、（×)12、(×）１3、（×）1４、（√)１5、（√)16、（×)1７、(√）１8、(×）1９、(×）20、(×)21、(√）22、(×)２３、（×）24、(×）25、（×)２6、(×)27、（√）28、（×）2９、（×）３0、（×）31、(√)32、（×)33、(×）３4、（√)3５、(√）3６、(√)3７、(√)3８、(√)39、(√）40、（×)41、(√）四、名詞解釋1、審計準(zhǔn)則：是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范,是對審計工作質(zhì)量進行評價的客觀標(biāo)準(zhǔn)。2、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)：即為注冊會計師針對財務(wù)報表出具審計報告。在財務(wù)報表審計中,被審計單位管理層(責(zé)任方）對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量(簽證對象）進行確認(rèn)、計量和列報(評價或計量）而形成的財務(wù)報表（簽證對象信息）即為責(zé)任方的認(rèn)定，而這種業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。3、重要性:４、審計：獨立的審計機構(gòu)或人員對被審計單位的經(jīng)濟行為及其結(jié)果進行審查,以證實其與既定行為標(biāo)準(zhǔn)的一致限度,并將審查結(jié)果傳達給有關(guān)使用者的經(jīng)濟監(jiān)督活動。5、保證業(yè)務(wù):是指為公司或個體等決策者提供的、能改善信息質(zhì)量或內(nèi)容的獨立業(yè)務(wù)，如電子商務(wù)保證、經(jīng)營主體績效保證、信息系統(tǒng)質(zhì)量評估等。保證業(yè)務(wù)不屬于通常意義上的審計范疇。６、趨勢分析法：是通過對連續(xù)若干期某一被審計項目的變動金額及其比例的計算，分析該項目變動的方向和幅度,以獲取相關(guān)審計證據(jù)的方法。7、控制測試:是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上,對內(nèi)部控制的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試,其目的是擬定被審計單位的業(yè)務(wù)解決是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制的有效性,進而擬定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的限度。8、經(jīng)濟效益審計：對被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動、管理活動實行審查,以證實其效益性、效果性。經(jīng)濟效益審計要審查的是記錄和反映被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動、管理活動的會計資料及有關(guān)資料。9、審閱法：是對照審計依據(jù)審核、查閱會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料,以擬定其真實性、合理性、合法性的方法。１0、記錄抽樣：是審計人員根據(jù)隨機原則從審計總體中抽取一些項目作為樣本,進行查校，并依據(jù)所獲得的結(jié)論對審計總體做出具有一定可靠性的估計判斷，從而達成對審計總體的結(jié)識的一種抽樣審計方法。1１、實質(zhì)性測試：是指搜集直接證據(jù)所進行的更為進一步的檢查。實質(zhì)性測試的目的是為取得審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)，驗證會計報表的各個項目金額是否對的和妥當(dāng)，同時揭露會計報表中存在的重要錯誤和舞弊。12、內(nèi)部控制：內(nèi)部控制的概論可表述為:被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守,由組織的治理層、管理層及其別人員設(shè)計和執(zhí)行的政策與程序。具體來說，它是被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有13、抽樣審計：是從大量的會計資料和有關(guān)業(yè)務(wù)資料中抽取一部分具代表性的項目來進行審查,并根據(jù)抽查結(jié)果推斷所有資料是否對的或有無弊端的一種方法。14、審計目的:是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所盼望達成的境地或最終結(jié)果。審計目的是審計監(jiān)督體系運營的導(dǎo)向機制,發(fā)揮著引導(dǎo)審計活動方向的作用。1５、重大錯報風(fēng)險：是指財務(wù)報表在審計前存在中大錯報的也許性。16、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞菏侵敢?guī)定審計人員一方面考慮與審計相關(guān)的各種風(fēng)險,涉及公司環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的基礎(chǔ)上判斷和分析被審計單位財務(wù)報表及報表項目也許存在錯報風(fēng)險的審計。17、簽證業(yè)務(wù)：是注冊會計師對簽證對象信息的可信任限度提出意見的審計業(yè)務(wù)。簽證業(yè)務(wù)范圍涉及歷史財務(wù)信息審計、歷史財務(wù)信息審閱和其他簽證業(yè)務(wù)(如公司會計報表審計、驗證公司資本、賺錢預(yù)測審核等）。簽證業(yè)務(wù)可以覆蓋廣泛的財務(wù)和非財務(wù)問題,也可作為財務(wù)審計或績效審計的一個部分。18、審計風(fēng)險：是指會計報表存在重大的錯報或漏報,而審計后審計人員沒能發(fā)現(xiàn)并發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的也許性。19、檢查風(fēng)險:是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯誤或漏報而審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的也許性。20、控制風(fēng)險評價：是審計人員對被審單位內(nèi)部控制能否有效地防止或者發(fā)現(xiàn)和更正會計報表中的重要錯誤所進行的一種判斷與估計。2１、直接報告業(yè)務(wù):是指注冊會計師對一些簽證對象直接出具報告。比如在內(nèi)部控制簽證業(yè)務(wù)中，注冊會計師也許無法從管理層（責(zé)任方）獲取其對內(nèi)部控制有效性的評價報告（責(zé)任方認(rèn)定），或預(yù)期使用者無法獲取該報告，這樣注冊會計師即可直接對內(nèi)部控制的有效性(簽證對象）進行評價并出具簽證報告,這種業(yè)務(wù)就屬于直接報告業(yè)務(wù)。五、簡答題１、審計準(zhǔn)則的作用（1）制定實行審計準(zhǔn)則,可認(rèn)為衡量和評價審計工作質(zhì)量提供依據(jù)，從而有助于工作質(zhì)量的提高;(2）制定實行審計準(zhǔn)則，有助于加強審計職業(yè)規(guī)范化管理,維護行業(yè)整體形象和社會經(jīng)濟秩序:(３)制定實行審計準(zhǔn)則，有助于社會公眾對審計職業(yè)的理解和對審計工作結(jié)果的信任。(4)制定實行審計準(zhǔn)則，有助于維護審計組織和審計人員的合法權(quán)益,使他們免受不合法的指責(zé)和控告。2、簡述導(dǎo)致審計固有限制的因素。導(dǎo)致審計固有限制的因素重要涉及:（1)選擇性測試方法的運用；（２）內(nèi)部控制的固有局限性;(3)大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的;(4）為形成審計意見而實行的審計工作涉及大量判斷;(５)某些特殊性質(zhì)的交易和事項也許影響審計證據(jù)的說服力。3、簡述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交境绦颉?１)了解被審計單位及其環(huán)境。應(yīng)從六個方面了解被審計單位及其環(huán)境:行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計單位的性質(zhì);被審計單位對會計政策的選擇和運用;被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；被審計單位的內(nèi)部控制。（2）辨認(rèn)和評估重大錯報風(fēng)險。一是辨認(rèn)和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險；二是辨認(rèn)和評估各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。(３)應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的程序。一是針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施,涉及五個方面:向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或運用專家的工作;提供更多的督導(dǎo);在選擇進一步審計程序時,應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；對擬實行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。二是針對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序，涉及總體方案和具體方案?？傮w方案涉及實質(zhì)性方案和綜合方案，實質(zhì)性方案是指注冊會計師實行的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主,綜合方案是指注冊會計師在實行進一步審計程序時將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。具體方案涉及擬定控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。４、簡述與各類交易和事項、賬戶余額、列報相關(guān)的認(rèn)定及其推導(dǎo)的審計目的。(1)與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定涉及發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類;（2)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定涉及存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分?jǐn)偅?、注冊會計師在擬定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮哪些事項。（１)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；（2）風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計解決方法和其他方面的重大變化有關(guān);(3）交易的復(fù)雜限度;（4）風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;（5)財務(wù)信息計量的主觀限度,特別是對不擬定事項的計量存在較大區(qū)間;(6）風(fēng)險是否涉及異?；虺^正常經(jīng)營過程的重大交易。6、如何從性質(zhì)方面考慮重要性水平？從性質(zhì)方面考慮重要性,金額不重要的錯報從性質(zhì)上看有也許是重要的。審計人員在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時應(yīng)當(dāng)考慮的具體情況涉及：(1）錯報對遵守法律法規(guī)規(guī)定的影響限度。（２）錯報對遵守債務(wù)契約或其他協(xié)議規(guī)定的影響限度。(３）錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的限度(特別在聯(lián)系宏觀經(jīng)濟背景和行業(yè)狀況進行考慮時)。（４)錯報對用于評價被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或鈔票流量的有關(guān)比率的影響限度。(5)錯報對財務(wù)報表中列報的分部信息的影響限度。例如,錯報事項對分部或被審計單位其他經(jīng)營部分的重要限度,而這些分部或經(jīng)營部分對被審計單位的經(jīng)營或賺錢有重大影響。（6)錯報對增長管理層報酬的影響限度（7)錯報對某些賬戶余額之間錯誤分類的影響限度,這些錯誤分類影響到財務(wù)報表中應(yīng)單獨披露的項目。例如,經(jīng)營收益和非經(jīng)營收益之間的錯誤分類,非營利性單位的受到限制資源的錯誤分類。（8）相對于審計人員所了解的以前向報表使用者傳達的信息（如賺錢預(yù)測)而言,錯報的重大限度。（9)錯報是否與涉及特定放的項目相關(guān)。例如，與被審計單位發(fā)生交易的外部單位是否與被審計單位管理層的成員有關(guān)聯(lián)。(1０）錯報對信息漏報的影響限度。在某些情況下,合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度并未對該信息作出具體規(guī)定，但是審計人員運用職業(yè)判斷，認(rèn)為該信息對財務(wù)報表使用者了解被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或鈔票流量很重要。(11)錯報對與已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息的影響限度，該影響限度能被合理預(yù)期將對財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策產(chǎn)生影響。7、簡述審計人員在實質(zhì)性測試中要做的重要工作。審計人員在實質(zhì)性測試中要做以下重要工作：(1)盤點實物。審計人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進行實物盤點，涉及庫存鈔票、有價證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)（2)檢查憑證,核算賬戶記錄余額。審計人員要抽查憑證,以擬定賬簿記錄數(shù)據(jù)的真實性和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性。審計人員還應(yīng)當(dāng)對所有的賬戶余額進行核算,涉及總賬和明細(xì)賬賬戶的余額。通過核算擬定報表數(shù)據(jù)來源的對的性和真實性。(3)核對有關(guān)記錄。審計人員應(yīng)當(dāng)對有關(guān)的記錄互相核對，涉及憑證和賬戶記錄相核對,總賬余額與各明細(xì)賬余額的合計數(shù)相核對，將報表列示的數(shù)據(jù)與有關(guān)總賬和明細(xì)賬余額相核對,同時，還應(yīng)將資產(chǎn)類賬戶的余額與資產(chǎn)盤點的結(jié)果相核對。（4)對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進行函證。對于被審計單位應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)向第三者發(fā)函詢證，以取得審計證據(jù)。在被審計單位的往來客戶較多的情況下，相應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)的函證，可以根據(jù)金額的大小、賬齡的長短以及是否存在疑問來選擇函證的對象。假如沒有回函或?qū)徲嬋藛T對回函結(jié)果不滿意，審計人員應(yīng)實行替代審計程序，以獲取必要的審計證據(jù)。(5)對計算結(jié)果進行復(fù)算。審計人員要對被審計單位有關(guān)計算的結(jié)果進行復(fù)算，以擬定被審計單位有無端意歪曲計算結(jié)果或者計算存在差錯的情況,涉及合計數(shù)的復(fù)算,如工資匯總數(shù)的復(fù)算;有關(guān)調(diào)整數(shù)和分派數(shù)的復(fù)算，例如有關(guān)生產(chǎn)費用的分派情況的復(fù)算；有關(guān)計算表的復(fù)算，如成本計算表的復(fù)算;以及其它必須復(fù)算的內(nèi)容,例如重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。(6)向有關(guān)人員進行查詢。在審計過程中審計人員對有關(guān)事項存在的疑問,可以向有關(guān)當(dāng)事人進行查詢，規(guī)定他們對有關(guān)事項作出解釋，或者進一步說明情況,或者可以向有謄的知情人進行詢問,以進一步弄清真相。（7)其他必要的工作。審計人員有時還要做其它的工作,直至取得滿意的審計證據(jù)。８、審計人員在進行簽證業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接過程中應(yīng)考慮哪些事項?在接受委托前,審計人員應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。業(yè)務(wù)環(huán)境涉及業(yè)務(wù)約定事項、簽證對象特性、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特性，以及也許對簽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。簽證業(yè)務(wù)的承接還要按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第11２1號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》規(guī)定,考慮被審計單位以下情況：(1)被審計單位的重要股東、關(guān)鍵管理人員和管理層是否誠信；(2)被審計單位的經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險;(3)被審計單位以前年度接受審計的情況，特別是上一年度的審計情況和審計報告類型;(4)被審計單位財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況。此外，還應(yīng)對被審計單位的歷史沿革,重要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)驗及有關(guān)人員的品行情況進行了解。了解的方法重要有索取并閱讀被審計單位的簡介,最近期會計報表及相關(guān)資料，重要會議記錄,經(jīng)營協(xié)議和協(xié)議,到有關(guān)部門參觀調(diào)查，詢問有關(guān)人員等。與此同時，也需評價會計師事務(wù)所的勝任能力：一是評價其執(zhí)行審計的能力(擬定審計小組的關(guān)鍵成員和考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要);二是評價其獨立性；三是評價其保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力。假如會計師事務(wù)所不具有勝任能力,應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。9、請簡要回答對被審計單位的內(nèi)部控制取得了解的程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。（1）從審計程序運用的目的來看,對內(nèi)部控制取得了解的程序重要是為了評估被審計單位的內(nèi)部控制是否可以信賴,并據(jù)以規(guī)劃審計工作;控制測試重要是為了評估被審計單位內(nèi)部控制的運營是否有效,是否可以取得證據(jù)以支持被審計單位控制風(fēng)險處在低水平的證據(jù)。（2）從審計程序的類型來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試,控制測試的程序中重新執(zhí)行程序不合用于對內(nèi)部控制取得了解。（３）從審計準(zhǔn)則的規(guī)定來看,對內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序，而控制測試則需要根據(jù)對內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要;（4)從兩者的聯(lián)系來看,對內(nèi)部控制取得了解的過程中進行穿行測試等會獲取有關(guān)內(nèi)部控制運營的證據(jù)，可做為控制測試的證據(jù);對內(nèi)部控制取得了解的程序通?？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測試，以及所需要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。10、針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實行的審計程序有哪些？(１）改變擬實行審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，涉及更加注重實地觀測或檢查;（2)改變實質(zhì)性程序的時間，涉及在期末或接近期末實行實質(zhì)性程序;（3）改變審計程序的范圍,涉及擴大樣本規(guī)模,采用更具體的數(shù)據(jù)實行分析程序等。11、簡述基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的劃分。基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù),即為注冊會計師針對財務(wù)報表出具審計報告。在財務(wù)報表審計中,被審計單位管理層(責(zé)任方)對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量（簽證對象)進行確認(rèn)、計量和列報（評價或計量）而形成的財務(wù)報表(簽證對象信息)即為責(zé)任方的認(rèn)定，而這種業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。所謂直接報告業(yè)務(wù),是指注冊會計師對一些簽證對象直接出具報告。比如在內(nèi)部控制簽證業(yè)務(wù)中,注冊會計師也許無法從管理層（責(zé)任方)獲取其對內(nèi)部控制有效性的評價報告（責(zé)任方認(rèn)定），或預(yù)期使用者無法獲取該報告,這樣注冊會計師即可直接對內(nèi)部控制的有效性（簽證對象)進行評價并出具簽證報告,這種業(yè)務(wù)就屬于直接報告業(yè)務(wù)。１2、簡述管理當(dāng)局會計報表認(rèn)定種類及其性質(zhì)。認(rèn)定種類性質(zhì)1．存在或發(fā)生①各項資產(chǎn)、負(fù)債及業(yè)主權(quán)益在特定日期均存在,所有已進行會計記錄的交易在特定期間均已發(fā)生2.完整性②在會計報表中所有應(yīng)列示的交易和事項均已列入3.權(quán)利和義務(wù)③在特定日期,各項資產(chǎn)均屬公司的權(quán)利，各項負(fù)債均是公司的義務(wù)4.估價或分?jǐn)偅担磉_與披露⑤會計報表上的特定組成要素已被適本地加以分類、說明和披露13、簡述鑒證對象與鑒證對象信息的形式有哪些?簽證對象與簽證對象信息具有多種形式,即當(dāng)簽證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時，簽證對象信息是財務(wù)報表;當(dāng)簽證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時，簽證對象信息也許是反映效率或效果的各種指標(biāo)；當(dāng)簽證對象為物理特性時，簽證對象信息也許是有關(guān)簽證對象物理特性的說明文獻;當(dāng)簽證對象為某種系統(tǒng)和過程時，簽證對象信息也許是關(guān)于其有效性的認(rèn)定；當(dāng)簽證對象為一種行為時,簽證對象信息也許是對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。14、簡述審計人員在擬定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮哪些重要因素？審計人員在擬定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮以下重要因素：(1）對被審計單位及其環(huán)境的了解。被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等其他外部因素，以及被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對會計政策的選擇和應(yīng)用,被審計單位的目的、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險,被審計單位的內(nèi)部控制等因素,都將影響審計人員對重要性水平的判斷。(2）審計的目的，涉及特定報告規(guī)定。信息使用者的規(guī)定等因素影響審計人員對重要性水平的擬定。例如,對特定財務(wù)報表項目進行審計的業(yè)務(wù),其重要性水平也許需要以該項目金額，而不是以財務(wù)報表的一些匯總性數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)加以擬定。（３)財務(wù)報表個項目的性質(zhì)及其互相關(guān)系。財務(wù)報表使用者對不同的報表項目的關(guān)心限度不同。一般而言，假如認(rèn)為流動性較高的項目出現(xiàn)較小金額的錯報就會影響報表使用者的決策，審計人員應(yīng)當(dāng)對此從嚴(yán)擬定重要性水平。由于財務(wù)報表個項目之間是互相聯(lián)系的,審計人員在擬定重要性水平時,需要考慮這種互相關(guān)系。（4）財務(wù)報表項目的金額及其波動的幅度。財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可以促使報表使用者作出不同的反映。因此，審計人員在擬定重要性水平時,應(yīng)當(dāng)進一步研究這些項目的金額及其波動幅度。15、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涉及針對哪些要素而制定的政策和程序會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涉及針對下列要素而制定的政策和程序：(1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；(２)職業(yè)道德規(guī)范;(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;(4）人力資源；(５）業(yè)務(wù)執(zhí)行;(6)業(yè)務(wù)工作底稿;(7)監(jiān)控。16、簡述注冊會計師獲取審計證據(jù)的程序。提醒：檢查記錄或文獻、檢查有形資產(chǎn)、觀測、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。17、簡述分析程序的運用規(guī)定。提醒:必須用作風(fēng)險評估程序；可以用作實質(zhì)性程序;必須用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核。六、計算題１、注冊會計師對XYＺ公司202３年度的財務(wù)報表進行審計。該公司未經(jīng)審計的2023年度的部分會計資料如下:主營業(yè)務(wù)收入36０0０0萬元，主營業(yè)務(wù)成本３0０0０0萬元，利潤總額５400萬元，凈利潤3618萬元,資產(chǎn)總額270０00萬元,股東權(quán)益1３20２3萬元。規(guī)定：假如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定比例數(shù)值分別為0．5％、１％、0.5％和5％，請代注冊會計師計算擬定該公司2023年度財務(wù)報表層次的重要性水平，并簡要說明理由。解:以資產(chǎn)總額擬定的重要性水平：２70００0×0．５％＝135０以凈資產(chǎn)擬定的重要性水平：1３２023×１％=１320以主營業(yè)務(wù)收入擬定的重要性水平:36０000×0.5%=1800以凈利潤擬定的重要性水平:3６1８×5%=１80.9故注冊會計師計算擬定該公司2０23年度財務(wù)報表層次的重要性水平為180.９萬元2、某公司銀行存款收款憑證的編號為0０01至3０00,審計人員擬選擇其中1０0張進行審計:（1）如運用隨機數(shù)表法(下表為隨機數(shù)表的開始部分）,從第1行第２個數(shù)字起,自左往右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn),審計人員選擇的最初5張憑證的號碼分別是哪些?１3304４6903729６5５921１48１03４2２3821960７0８２５92８1６420８９71３8238３949876644128677９59614６8３１０2179271635860893８1５75９４85６7694022165014１４014１3(2)如采用系統(tǒng)抽樣法,并擬定隨機起點0015，審計人員選擇的最初5張憑證的號碼分別是哪些?解:（1)211４;103４;2592；1６42；２383。（2）０01５;0０45；0０75;0１0５；0135。３、某注冊會計師對ABC公司202３年的財務(wù)報表進行審計,擬定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為14萬元,利潤表的重要性水平為2０萬元。ABＣ公司的總資產(chǎn)構(gòu)成如下表。賬戶金額(萬元)現(xiàn)金20應(yīng)收賬款２０0存貨6０0固定資產(chǎn)５０0無形資產(chǎn)80總計1４00請回答:（１)ＡBＣ公司202３年財務(wù)報表層的計劃重要性水平是多少？(２)按資產(chǎn)所占比例如何分派財務(wù)報表重要性到各賬戶?有無缺陷？為什么？解：（1)在制定計劃時，注冊會計師應(yīng)使用被認(rèn)為對任何一張財務(wù)報表都重要的最小的錯報總體水平。所以應(yīng)選擇１４萬元作為所有財務(wù)報表的計劃重要性水平。（２）由于初步估計的重要性水平為總資產(chǎn)的1％（14÷1400）,按資產(chǎn)所占比例分派財務(wù)報表重要性到各賬戶時存在缺陷。在擬定各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下重要因素：第一,各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的也許性;第二,各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務(wù)報表層次重要性水平的關(guān)系。由于為各類交易、賬戶余額、列報擬定的重要性水平即可容忍錯報,對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響，因此,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理擬定可容忍錯報。4、注冊會計師在對Ｘ公司２02３年1２月31日的應(yīng)收賬款進行審計時，由于應(yīng)收賬款的明細(xì)賬沒有編號，明細(xì)賬賬本顯示共80頁，每頁記錄應(yīng)收賬款5０筆，注冊會計師擬選擇其中１0筆業(yè)務(wù)進行函證:隨機數(shù)表(部分)列示如下：12３4510４7343９42６９1035５4９397６8７3210４1７1９6８883４04420３84８２2６307514４837435658３8９７153７794523０5８６92５1622325９46９022259635７１１486３01028２6７９57９836928700592１65６9827９93８640670０５007５９２4388０3052８610０7２8３48269３7８45２70９153709６72７9２58092１860３679０７688３2０43510774８７384１９20６31４8６9４12638規(guī)定:(1)假定注冊會計師以隨機數(shù)所列數(shù)字的前4位數(shù)中,前2與賬簿頁碼相應(yīng)，后2位與記錄行次相應(yīng)，擬定第4行第1列為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代注冊會計師擬定選取的１0筆應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)。(2)假如上述樣本的賬面價值為10０0000元，審計后認(rèn)定的價值為１000300元,假定W公司２０2３年12月31日應(yīng)收賬面價值為18０0000０0元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系,請運用差額估計抽樣法推斷X公司2０2３年１2月3１日應(yīng)收賬款的總體實際價值（規(guī)定列示計算過程)。解:（1）抽取10筆應(yīng)收賬款為：第52頁30行、第77頁48行、第３9頁4２行、第48頁37行、第11頁4８行、第３8頁41行、第16頁２２行、第30頁10行、第４２頁3行、第5頁28行。(２）平均差額=(１000300-1000000）/10=30（元)估計的總體差額=30×４000=12０0０0(元)估計的總體價值=180000000+120０00=1801２000０(元）5、注冊會計師準(zhǔn)備對相關(guān)發(fā)貨憑證是否通過審核的內(nèi)部控制進行測試，注冊會計師擬定的可容忍信賴過度風(fēng)險為10%,可容忍偏差率7%,并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差。控制測試中常用的風(fēng)險系數(shù)表預(yù)期發(fā)生偏差的數(shù)量信賴過度風(fēng)險5％10%03．02.31４.83.９26.３5.337.86.7規(guī)定:(1)計算擬定注冊會計師應(yīng)抽取多少張發(fā)貨憑證？(２）假定注冊會計師抽取樣本測試后,發(fā)現(xiàn)有２個偏差，即有2張發(fā)貨憑證未經(jīng)審計核。注冊會計師應(yīng)得出什么結(jié)論，該結(jié)論對審計程序有何影響？解:(1)（2）假如樣本量為5６中發(fā)現(xiàn)有兩個偏差,則:注冊會計師可得出如下結(jié)論:總體實際偏差率超過9．5%的風(fēng)險為10%。在可容忍偏差率為7％的情況下,總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很大,因而不能接受總體。即樣本結(jié)果不支持注冊會計師對控制運營有效性的估計和評估的重大錯報風(fēng)險水平。注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大控制測試范圍,以證實初步評估結(jié)果,或提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增長實質(zhì)性程序的數(shù)量,或者對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試,以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。七、綜合題1、ABＣ會計師事務(wù)所初次接受委托,承辦Ｖ公司２0２３年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),并于2023年終與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況:規(guī)定：請分別上述６種情況,判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定,并簡要說明理由。(1）ABC會計師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且通過與前任注冊會計師和本地相同規(guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，向V公司保證,在審計中可以遵循獨立審計準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因減少收費而受到影響。（2)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后,ＡBC會計師事務(wù)所的Ａ注冊會計師受聘擔(dān)任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負(fù)責(zé)人。為保持獨立性,ABC會計師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。(3)ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，規(guī)定該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定提供服務(wù)。（4)Ｖ公司規(guī)定ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時,提供正式納稅鑒證意見。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(5）前任注冊會計師對V公司2０2３年度財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保存意見審計報告,ＡＢC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該財務(wù)報表存在重大錯報,因認(rèn)為事實已經(jīng)非常清楚,所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。（6）V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù),因此，ＡBC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳,以招攬該國在中國設(shè)立的公司的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費已由AＢC會計師事務(wù)所支付。解:（１)違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。(２)違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事,否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。(4）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。為Ｖ公司提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸,兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。(5）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請V公司告知前任注冊會計師，并規(guī)定安排三方會談，以采用措施進行妥善解決。(6）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳,因此,在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。2、ABC會計師事務(wù)所對X公司20２３年6月30日與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進行審核。A和B注冊會計師接受指派實行該項審核。審核工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計和運營的部分內(nèi)容摘錄如下：為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)立內(nèi)部審計部,與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的重要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效,會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。規(guī)定：（1）在測試和評價X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時,A和B注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實行哪些審核程序？(2)假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計與運營方面的缺陷，并簡要說明理由。解:（1)對有效性審核的程序涉及:①詢問被審核單位的有關(guān)人員；②檢查內(nèi)部控制生成的文獻和記錄;③觀測被審核單位的經(jīng)營管理活動;④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。(2)內(nèi)部審計部與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管不恰當(dāng)。內(nèi)部審計是一項自我獨立評價的一種活動，為使內(nèi)部審計獨立,必須做到機構(gòu)獨立、工作獨立、人員獨立,財務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計部將影響內(nèi)部審計部工作的獨立性。審計與會計是不相容職務(wù),應(yīng)分開。3、甲公司委托會計師事務(wù)所審計財務(wù)報告以便股票上市。會計師事務(wù)所審計后為之出具了一份無保存意見審計報告,該公司股票得以順利上市。6個月后,公司在一樁法律訴訟案中敗訴，為此需要支付巨額補償費。在審計期間,審計人員已得知此事,但當(dāng)時公司的董事長和管理當(dāng)局認(rèn)為，這場官司勝券在握,因而審計人員批準(zhǔn)公司的建議，不在財務(wù)報表附注中披露這一信息。但當(dāng)公司補償巨款的消息公告后,該公司股票暴跌，投資者認(rèn)為該公司的財務(wù)報告未如實披露這條信息,會計師事務(wù)所承擔(dān)不可推卸的責(zé)任;要控告會計師事務(wù)所規(guī)定補償損失。規(guī)定:(１)請分析審計人員解決該項審計業(yè)務(wù)是否妥當(dāng)?(２)假如投資者提出訴訟，審計人員應(yīng)當(dāng)如何抗辯?(3)規(guī)避法律責(zé)任，會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)采用哪些積極對策?解：（1）審計人員解決該項業(yè)務(wù)不妥當(dāng)。由于審計人員所獲的證據(jù)來源缺少獨立性，未從律師方面得到印證,因而不應(yīng)當(dāng)容易確認(rèn)審計結(jié)果;并且相關(guān)事項具有重要性;對公司未來財務(wù)影響重大，審計人員雖然執(zhí)行了有關(guān)審計程序,但沒有保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎;屬于普通過失。（２）假如投資者提出訴訟,審計人員可有以下抗辯理由：只是普通過失,審計過程不涉及重大過失或欺詐；一家公司股票價格的下跌會受多種因素影響，巨額補償事項也許不是直接因素或不是唯一因素。（3)從主線上看,增強執(zhí)業(yè)的獨立性、隨時保持職業(yè)謹(jǐn)慎、強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督是減少過失和防止欺詐的基本規(guī)定;嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度;與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，審慎選擇被審計單位;進一步了解被審計單位的業(yè)務(wù);提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險;聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師等是注冊會計師避免法律訴訟的有效措施。4、ＡBC會計師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受甲公司的委托審計２023年的財務(wù)報表。甲公司以前年度是由XYＺ事務(wù)所審計的，并對2023年的財務(wù)報表出具了帶強調(diào)事項段的保存意見。在接受委托之前,主管此項業(yè)務(wù)的AＢC會計師事務(wù)所合作人A注冊會計師經(jīng)甲公司的允許與XYZ事務(wù)所進行了溝通，了解到一些它對這個客戶的審計經(jīng)驗。以下是A注冊會計師了解到的一些重要信息:（１)甲公司是一家集團公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn),同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)；（2)日益劇烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和賺錢能力惡化的壓力;(3)公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在2０2３年度,甲公司的收入被XYZ事務(wù)所的注冊會計師調(diào)減了1200萬元,占原報告收入的30%；（4)甲公司管理層不樂意接受審計調(diào)整；董事會中缺少審計委員會,致使審計人員的工作開展得比較困難;（５)甲公司大多數(shù)交易采用計算管理系統(tǒng)進行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的,但對存貨的控制很差;最近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。并且，該公司沒有內(nèi)部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整；（６）甲公司2０23年財務(wù)報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟,該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有也許導(dǎo)致癌癥。XＹＺ會計師事務(wù)所在2０23年度審計報告中增長了一個說明段,表達了對甲公司連續(xù)經(jīng)營能力的懷疑。（7)甲公司２０2３、2０2３和２023年３年的收益水平連續(xù)下降,但２023年度未經(jīng)審計的凈收入比20２3年有大幅上升。請結(jié)合上述材料回答以下問題：（１)根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為甲公司的重大錯報風(fēng)險水平是高、中還是低？為什么？(２）根據(jù)題目所給的信息，你認(rèn)為甲公司認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險集中的領(lǐng)域是哪些？解：(1）甲公司財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)評估為高水平,其重要理由如下:第一，從以前年度審計的結(jié)果來看，甲公司被出具了帶強調(diào)事項段的保存意見,負(fù)責(zé)審計的ＸYZ會計師事務(wù)所在強調(diào)事項段中表達了對其連續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注；并且，其收入在2０２3年被調(diào)減1200萬，占原報告收入的30%，這些都是甲公司２023年財務(wù)報表也許存在重大錯報的信號。第二,從甲公司基本情況及其環(huán)境的了解來看，其2０2３年度的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險較高,表現(xiàn)在：多行業(yè)經(jīng)營，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和會計解決的復(fù)雜性均較高；生產(chǎn)藥品，面臨的競爭劇烈且監(jiān)管壓力較大；管理層拒絕接受以前年度的審計調(diào)整，其誠信需要加以考察;缺少審計委員會，治理結(jié)構(gòu)不健全;缺少內(nèi)部審計部門，會計信息的可靠性將存在問題;與顧客的訴訟將使其連續(xù)經(jīng)營能力面臨威脅等。(2）甲公司財務(wù)報表也許存在重大錯報的領(lǐng)域涉及:收入確認(rèn);存貨計價;銀行存款。6、ABC會計師事務(wù)所接受委托，承辦ＫK商業(yè)銀行202３年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2０2３年終與ＫK商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。ＡＢＣ會計師事務(wù)所指派W和M注冊會計師為該項目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：(1)K