2023年審計案例分析期末復(fù)習(xí)資料含答案

審計案例分析期末復(fù)習(xí)資料一、題型及分值1、判斷并說明理由（不管判斷結(jié)果對的與否，均需要說明理由,30分)2、單項案例分析題(３0分)３、綜合案例分析題（本題４0分)二、題型舉例（一)、判斷并說明理由１、假如期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層；假如上期的財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊會計師。答案:錯誤理由:注冊會計師在審計期初余額時也許發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任而不是自己告之前任。2、為了解投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管,還是由某些專門機構(gòu)代為保管在審計實行階段,注冊會計師都應(yīng)參與對這些證券的盤點。答案:錯誤理由:在后一種情形下,應(yīng)向這些專門機構(gòu)發(fā)函詢證即可,監(jiān)盤是不現(xiàn)實的。3、注冊會計師對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀測時,可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，重點觀測本期新增長的重要固定資產(chǎn)。答案:對的理由:根據(jù)重要性原則，為防止被審計單位虛增資產(chǎn),注冊會計師重點觀測本期新增長的重要固定資產(chǎn)。４、函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性和完整性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。答案:錯誤理由:函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性和對的性，而不能證實其完整性。5、存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)和狀況予以確認(rèn),為了驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性,還必須對存貨的計價進(jìn)行審計。答案;對的理由:財務(wù)報表上存貨余額除了與期末結(jié)存數(shù)量和狀況有關(guān),還與存貨增長或減少變動計價方法有關(guān)。6、向銀行函證公司的銀行存款,可以證實公司銀行存款的真實性,不能證實公司銀行借款的完整性。答案:錯誤理由:不僅可以證實公司銀行存款的真實性，并且可以核算公司對銀行借款的完整性。7、注冊會計師對被審計單位實行銷貨業(yè)務(wù)的截止測試,其重要目的是為了檢查年終應(yīng)收賬款的真實性。答案:錯誤理由:重要目的是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)入賬時間是否對的。在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時,使用分析性復(fù)核對會計報表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是擬定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的合用性。答案:錯誤理由：目的是擬定以前尚未辨認(rèn)的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系。當(dāng)發(fā)現(xiàn)紀(jì)錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被高估。答案：錯誤理由:應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估10、在進(jìn)行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近１2月31日簽發(fā)的支票未予入賬,注冊會計實行的最有效的審計程序是函證12月31日的銀行存款余額。答案:錯誤理由:注冊會計實行的最有效的審計程序是審查12月份的支票存根。11、存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案:錯誤理由:存貨期末盤點是被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,注冊會計師對其不應(yīng)負(fù)責(zé)。12、擬定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循,不屬于應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性測試的審計目的。答案：對的理由:擬定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循,屬于有關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測試，與實質(zhì)性測試無關(guān)。13、如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),審計人員應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保存意見類型的審計報告答案:錯誤理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見審計報告。14、銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不符,最有效的審計程序是重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制。答案；錯誤理由:最有效的審計程序是該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。15、無保存意見的審計報告意味著注冊會計師通過實行審計工作認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表的編制不存在錯報。答案:錯誤理由:即使存在錯報,只要對財務(wù)報表使用者的決策不影響，注冊會計師仍然出具無保存意見審計報告。16、審計人員對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的答案:錯誤理由:期后事項的審計,不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的,而應(yīng)當(dāng)在審計過程中就要考慮期后事項的審計。17、假如鈔票盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額。答案;錯誤理由：假如鈔票盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的,注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。18、審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭。答案:錯誤理由:溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型及審計報告措辭，并非商討。（二）、單項案例分析題1、審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的?答:答：項目組審計人員一方面將利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對;將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符,并編制審計工作底稿－－利潤總額分析表,運用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比,分析差異形成的各種因素;之后,重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項目進(jìn)行全面審查;最后，編制審計工作底稿,調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。2、注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下:

原材料期初余額10000元

本期購進(jìn)原材料25000元

原材料期末余額80０0元?本期銷售材料3000元

直接人工成本15000元

制造費用1202３元

在產(chǎn)品期初余額23０00元

在產(chǎn)品期末余額25000元

產(chǎn)成品期初余額4０000元

產(chǎn)成品期末余額38０00元?該注冊會計師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計,發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實際金額為38000元;

（2)領(lǐng)而未用的原材料計300０元,未作假退料解決;?(3)為在建工程發(fā)生的人工工資計入生產(chǎn)成本2023元；規(guī)定：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計算結(jié)果并得出審計結(jié)論。?答：審計項目：生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表

審計結(jié)論:由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)成本18000元,將影響主營業(yè)務(wù)利潤少記1800０萬元。3、對下列各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？（１）注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（２)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計解決問題暫行規(guī)定》,該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進(jìn)行了披露。（4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)解決,注冊會計師建議將其作賬務(wù)解決并計算其應(yīng)計利息入賬,被審單位拒絕采納。答:針對(1),注冊會計師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計報告,未曾觀測存貨盤點且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或無法表達(dá)意見的審計報告。針對（２），應(yīng)簽發(fā)無法表達(dá)意見審計報告。針對（３）,注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保存意見。針對(4),注冊會計師應(yīng)出具保存意見審計報告。4、審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的對的性時，應(yīng)注意哪些問題?答:審計人員復(fù)核折舊計提的對的性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細(xì)表和詢問客戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面,還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿,來擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時,應(yīng)考慮以下兩個因素:一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的對的性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增長和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。5、誠信會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計案例中，所列舉的是初次接受委托的情況,假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時,應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？答:一般來說，初次接受委托時,預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多,并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系,而在連續(xù)接受委托時，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下重要因素:（１)

管理當(dāng)局的特點和誠信；(2）

被審計單位的涉訟案件及其解決情況;（3)

以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果;（４）

利害沖突及回避事宜;（5）

內(nèi)部控制的改善情況；(６)

審計費用的支付情況等。６、為什么對銀行存款進(jìn)行函證？當(dāng)銀行存款余額為零時是否還需要向其開戶行發(fā)函？答:銀行存款的函證程序是證實銀行存款存在的重要方法，對于公司有也許存在的銀行存款多計和少記的舞弊,通過函證可以很容易發(fā)現(xiàn);在函證銀行存款余額時，應(yīng)向公司所有開過戶的銀行函證,有時年末余額也許為零但審計人員為了查清真實情況，或也許存在的貸款,也必須對其進(jìn)行函證。(三)、綜合案例分析題1、北京大華會計師事務(wù)所于202３年12月3０日接受了ABC股份有限公司的審計委托，該公司注冊資本為2０23萬元,審計前財務(wù)報表的資產(chǎn)總額為5０0０萬元。北京大華會計師事務(wù)所委派該所注冊會計師A和B共同承擔(dān)AＢＣ公司的審計業(yè)務(wù)。他們在計劃階段擬定的重要性水平為９0萬元,而在完畢階段擬定的重要性水平1０0萬元。注冊會計師Ａ和B于２023年２月１５日完畢了對ＡBＣ股份有限公司2０23年1２月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表、鈔票流量表的外勤審計工作,在復(fù)核工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項:由于該公司一幢建于1971年,原值2０0萬元、預(yù)計使用年限為５0年、已提折舊136萬元的辦公大樓由于未經(jīng)核算的因素出現(xiàn)裂縫，通過專家鑒定后將預(yù)計使用年限改為4０年,決定從2023年起改變年折舊率,但該公司批準(zhǔn)在2023年年末報表中作相應(yīng)披露。該公司在國外一家聯(lián)營公司內(nèi)據(jù)稱有6７5000元的長期投資,投資收益為365０00元,這些金額已列入２0２3年的凈收益中，但Ａ和Ｂ未能取得上面所述的聯(lián)營公司經(jīng)審計的財務(wù)報表未超過重要水平。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采用其他程序查明此項長期投資和投資收益的金額是否屬實。(3）該公司所有存貨占資產(chǎn)總額的50%以上,放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實行監(jiān)盤程序。（4）由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制,正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響,也許影響即將到期的100萬元債務(wù)。(5)2０23年11月間,該公司被控侵犯專利權(quán)，對方規(guī)定收取專利費并收取罰款,公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法擬定。(6）由于財務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度的１5萬元廣告費。（7）A和B從公司職工處了解到，該公司在2０２３年５月將進(jìn)行大規(guī)模人事變動。規(guī)定：(1）逐個分析上述７種情況,分別對每種情況指出應(yīng)出具的審計報告類型，并簡要說明理由。將答案填入下列表格中。(2)僅考慮情況（１)，請代A和B草擬一份審計報告。標(biāo)號意見類型簡明因素1２345６7答:(1）標(biāo)號意見類型簡明因素1標(biāo)準(zhǔn)無保存未改會計解決方法,僅合理改變了估計２保存意見審計范圍受到限制并且金額超過重要性水平3無法表達(dá)意見審計范圍受到重大限制,重大資無法審查４帶強調(diào)事項段無保存意見連續(xù)經(jīng)營5帶強調(diào)事項段無保存意見重大不擬定事項6標(biāo)準(zhǔn)無保存意見金額不重要7標(biāo)準(zhǔn)無保存意見對2０2３年的財務(wù)報表無直接影響(２)略2、AＢＣ會計師事務(wù)所承接了甲公司２0２3年度財務(wù)報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項:(1)與銀行存款函證相關(guān)審計計劃部分內(nèi)容如下:Ａ、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好公司的銀行存款、借款及往來款項函證工作的告知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對會計師事務(wù)所的函證給予回函，直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會與公司合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函,認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。A、B注冊會計師決定以ABＣ會計師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。(2)ＡBC會計師事務(wù)所收到銀行回函后,發(fā)現(xiàn)D銀行回函表白公司銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。(3）E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1，５85,0０0元,銀行存款日記賬余額1,６65,00０.00元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，Ａ、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150,0０0元；未提現(xiàn)支票5０,0０0元;未入賬的銀行存款利息收入45,０00元;未入賬的銀行代扣水電費2５，0００元。規(guī)定：（1)請針對事項（1），指出銀行存款函證相關(guān)審計工作計劃中的不妥之處，并說明理由(20分）答:(1）①直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會與公司合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函以及認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險是不妥的。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮銀行回函工作相關(guān)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上,謹(jǐn)慎對待銀行存款函證工作。②A、B注冊會計師決定以ＡＢC會計師事務(wù)所的名義向銀行寄發(fā)詢證函是不妥的