2023年注冊會計師審計全真模擬試題及解析一

２０2３年注冊會計師《審計》全真模擬試題及解析（一）一、單項選擇題,本題型共２5題,每題1分，共25分。每題只有一個對的答案,請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為對的的答案。１A注冊會計師在執(zhí)行函證程序時,對詢證函的以下解決中,對的的是()。Ａ.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號B.寄發(fā)詢證函,并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收貨款Ｃ.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D．詢證函規(guī)定被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所參考答案:Ｄ答案解析:詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。2注冊會計師在對ＡBC有限責(zé)任公司２02３年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務(wù)所２023年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于２0２3年３月完畢，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（)。Ａ.至少保存至2023年Ｂ．至少保存至2023年C.至少保存至２024年D.長期保存參考答案：C答案解析:由于已將2０23年終稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ),因此.應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計報告日起.至少保存十年，又由于是對于２023年財務(wù)報表的審計。審計報告日應(yīng)在2023年.因此應(yīng)當(dāng)至少保存至２02４年。３在擬定函證時間時,下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖牵?。Ａ．因被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險低，在預(yù)審時函證Ｂ.注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務(wù)報表進行審計，在項目小組進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證C.在年終對存貨進行監(jiān)盤的同時，相應(yīng)收賬款進行函證D．為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計程序后實行函證參考答案：Ｄ答案解析：因函證應(yīng)當(dāng)充足考慮對方復(fù)函時間，假如在其他審計程序?qū)嵭泻笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費掉;此外,一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來擬定是否需要實行替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項Ｄ的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?下列關(guān)于審計證據(jù)的充足性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。A.審計證據(jù)的充足性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量B．審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少,相應(yīng)的假如審計證據(jù)的數(shù)量比較多,則一定可以填補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C.用作審計證據(jù)的信息假如是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性參考答案:Ｂ答案解析:審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,通常無法通過獲取更多的審計證據(jù)來填補。5ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師審計乙公司20２3年度財務(wù)報表,碰到審計溝通的問題,下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中,不對的的是()。A．溝通可以采用口頭和書面等方式進行B.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密C.在前后任注冊會計師的溝通過程中,前任注冊會計師負(fù)有積極溝通的義務(wù)Ｄ．無論是前任還是后任注冊會計師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡參考答案:Ｃ答案解析:假如前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對之后的財務(wù)報表審計承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險，通常也不會關(guān)注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師積極與前任注冊會計師進行溝通,才有也許在更大限度上發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中潛在的重大錯報，以減少審計風(fēng)險。所以，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負(fù)有積極溝通的義務(wù)。6連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時,假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指()。Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月B.資產(chǎn)負(fù)債表日后二十四個月C．資產(chǎn)負(fù)債表日后三十半年Ｄ.審計報告日后十二個月參考答案：A答案解析：連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時,假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去,而可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月。因此，管理層對連續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個會計期間。假如評估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至十二個月。７職業(yè)道德守則規(guī)定注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是()。A．在審計中,注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見B.在審計過程中，注冊會計師必須采用批評的態(tài)度C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)Ｄ．注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益,只要該利益是不重要的參考答案:A答案解析:只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。８下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不對的的是()。A．在控制測試中使用非記錄抽樣時,假如樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,總體可以接受Ｂ.在實行控制測試時,樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計,注冊會計師無須推斷總體誤差率C.在記錄抽樣中，抽樣風(fēng)險允許限度其實就是抽樣風(fēng)險的量化指標(biāo)D．在非記錄抽樣中，由于抽樣風(fēng)險無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風(fēng)險的影響參考答案:D答案解析:在非記錄抽樣中,雖然抽樣風(fēng)險無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風(fēng)險的影響。9由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實行監(jiān)盤程序,注冊會計師對存貨監(jiān)盤實行的替代審計程序通常不涉及（）。A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料Ｂ．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C.向顧客或供應(yīng)商函證D．對存貨進行截止測試參考答案:D答案解析:對存貨進行截止測試,不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。10當(dāng)財務(wù)報表中列報相應(yīng)數(shù)據(jù)時，假如以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保存意見的審計報告,且導(dǎo)致非無保存意見的事項仍未解決，注冊會計師下列解決中不對的的是()。A．假如未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或也許的影響不重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保存意見的審計報告，并在審計報告中說明由于未解決事項對本期數(shù)據(jù)和相應(yīng)數(shù)據(jù)可比性的影響或也許的影響Ｂ.假如未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或也許的影響是重大的，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保存意見的審計報告Ｃ.假如未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或也許的影響不重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保存意見的審計報告Ｄ.假如未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或也許的影響是重大的，則注冊會計師發(fā)表的審計報告中應(yīng)同時提及本期數(shù)據(jù)和相應(yīng)數(shù)據(jù)參考答案:C答案解析：以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保存意見的審計報告,且導(dǎo)致非無保存意見的事項仍未解決，假如未解決事項對本期數(shù)據(jù)的影響或也許的影響不重大,注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明,由于未解決事項對本期數(shù)據(jù)和相應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或也許的影響，因此發(fā)表了非無保存意見。11針對財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中對的的是（)。A．由于這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項,無須關(guān)注Ｂ.注冊會計師沒有責(zé)任針對這些事項實行專門的審計程序C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行必要的審計程序，獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以積極辨認(rèn)該期后事項D.在財務(wù)報表報出后,注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表作出審計參考答案:C答案解析：選項Ｄ的說法自身沒有錯誤，但是不屬于財務(wù)報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的解決,而是在財務(wù)報表已經(jīng)報出后的解決。1２下列有關(guān)審計程序的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.在審計實行階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)B.在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時,注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀測程序結(jié)合運用，以辨認(rèn)和評估重大錯報風(fēng)險C．評估的重大錯報風(fēng)險水平越高,注冊會計師越要使用實質(zhì)性分析程序，將審計風(fēng)險水平降至可接受低的水平D．分析程序、控制測試可為實質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試提供一定方向性指導(dǎo)參考答案：C答案解析:選項C,假如重大錯報風(fēng)險的估計水平高,注冊會計師不能過多地依賴分析程序,而應(yīng)更多地實行細(xì)節(jié)測試。１3通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的,下列說法對的的是()。A.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài)．會對獨立性產(chǎn)生不利影響C.不應(yīng)將注冊會計師納入審計項目組D．應(yīng)規(guī)定注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶參考答案:Ａ答案解析:會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其重要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，假如賬戶按照正常的商業(yè)條件開立,則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。１4下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中,不對的的是（)。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配,涉及擬定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍B.總體審計策略用以擬定審計范圍、時間安排和方向,并指導(dǎo)具體審計計劃的制定C.具體審計計劃應(yīng)當(dāng)涉及風(fēng)險評估程序、計劃實行的進一步審計程序和計劃的其他審計程序D．計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段,一經(jīng)擬定不得更改參考答案：D答案解析:計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段,而是一個連續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。１5乙注冊會計師（項目合作人）在歸檔工作底稿時，做出了以下解決,其中不對的的是（)。A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方,乙注冊會計師安排助理人員重薪謄錄一份，并將原分析表銷毀Ｂ.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的,由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽C.對審計檔案歸檔工作的完畢核對表,乙注冊會計師簽字認(rèn)可D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)參考答案:B答案解析：選項B,應(yīng)當(dāng)由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)當(dāng)由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。1６AＢC會計師事務(wù)所承接A上市實體2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時,下列說法中對的的是()。A．項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的B．項目質(zhì)量控制復(fù)核是項目組內(nèi)部復(fù)核的最高級別的復(fù)核C.在項目質(zhì)量控制復(fù)核中,假如出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以充足說明Ｄ.項目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報告前完畢參考答案:D答案解析:項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜限度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險,并不是固定不變的,故選項A不對的;項目質(zhì)量控制復(fù)核是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前,對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，因此項目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項B不對的；只故意見分歧問題得到解決后,項目合作人才干出具報告，故選項C不對的。1７在審計風(fēng)險模型中,檢查風(fēng)險取決于()。A.與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運營的有效性B．審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)D.被審計單位及其環(huán)境參考答案:B答案解析:檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的也許性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。18下列關(guān)于注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制了解與評價的說法中,不對的的是()。A．假如多項內(nèi)部控制可以實現(xiàn)同一目的，則注冊會計師不需要了解與該目的有關(guān)的每項控制活動Ｂ．注冊會計師應(yīng)考慮辨認(rèn)和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制C.缺少有效的防止性控制增大了錯報的風(fēng)險,因此需要建立更加不敏感的檢查性控制D．假如通過穿行測試，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已辨認(rèn)的控制事實上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對該項控制目的記別是否存在其他的控制參考答案:C答案解析：缺少有效的防止性控制增大了錯報的風(fēng)險,因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項Ｃ不對的。所謂檢查性控制的敏感性,是指檢查控制是否可以發(fā)現(xiàn)所有重大錯報的能力。１9下列有關(guān)治理層、管理層和注冊會計師責(zé)任的表述中不對的的是（)。A.注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實行了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實行了審計程序.是否獲取了充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾鍮．對財務(wù)報告做出虛假陳述直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生的錯報．侵占資產(chǎn)通常隨著著虛假或誤導(dǎo)性文獻記錄C.假如在完畢審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報,特別是串通舞弊或偽造文獻記錄導(dǎo)致的重大錯報，則必然表白注冊會計師沒有遵循審計準(zhǔn)則Ｄ.治理層的責(zé)任是監(jiān)督管理層建立和維護內(nèi)部控制參考答案：C答案解析:假如在完畢審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文獻記錄導(dǎo)致的重大錯報,并不必然表白注冊會計師沒有遵循審計準(zhǔn)則。20注冊會計師在對Q公司的短期借款實行相關(guān)審汁程序后.需對所取得的審計證據(jù)進行評價。下列有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的表述中，不對的的是()。A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠Ｂ.短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C.短期借款的重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D.Q公司提供的短期借款協(xié)議盡管有借貸雙方的簽章,但假如沒有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低參考答案：C答案解析:外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項A對的;被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù).比內(nèi)部控制較差時所捉洪的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好,則重大錯報風(fēng)險低，所以選項B對的而選項C不對的;選項D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠限度較低.所以需其他證據(jù)的佐證。２1下列有關(guān)審計要素的說法中不對的的是()。A.假如注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分,并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定報告的事項”為標(biāo)題B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責(zé)任方)和報表預(yù)期使用者C.在財務(wù)報表審計中，審計對象即財務(wù)報表D.假如審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超過了注冊會計師的能力，注冊會計師不應(yīng)承接該審計業(yè)務(wù)參考答案：D答案解析:選項D,假如審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超過了注冊會計師的能力，注冊會計師可以運用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。２2假如被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺少誠信，導(dǎo)致也許無法獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（)。A.重要采用實質(zhì)性程序B.解除業(yè)務(wù)約定Ｃ．根據(jù)審計范圍受到限制的限度出具保存意見或無法表達(dá)意見的審計報告D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任參考答案：B答案解析:假如被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺少誠信，導(dǎo)致也許無法獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進行審計的限度，注冊會計師采用任何措施,均不能使風(fēng)險減少至可接受的水平,財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。23戊注冊會計師負(fù)責(zé)對Ｅ公司2023年度財務(wù)報表實行審計。在對Ｅ公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托Ａ公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃不恰當(dāng)?shù)氖牵?。A.將Ｃ材料納入存貨的監(jiān)盤范圍B.運用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價值Ｃ.向A公司實行函證D.假如C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，戊注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實行存貨監(jiān)盤或是運用其他注冊會計師的工作參考答案:B答案解析:不應(yīng)當(dāng)僅僅運用被審計單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價值,應(yīng)當(dāng)實行函證、監(jiān)盤或是運用其他注冊會計師的工作,故選項B不對的。24在細(xì)節(jié)測試中運用非記錄抽樣方法，在擬定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模,注冊會計師擬定的總體賬面金額為3750000元,預(yù)計總體錯報為３5０00元,可容忍錯報為１250０0元,保證系數(shù)為3.０,則注冊會計師擬定的樣本規(guī)模是（）。A.65B.９0C．１2８D.322參考答案:B答案解析:根據(jù)公式:樣本規(guī)模一總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)=37５0００0／１2５000×3＝9０(個)。25為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否的確如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是()。A.運用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)B.仿真客戶安全控制軟件程序,編寫一個計算機程序C.隨機選取系統(tǒng)所解決的部分交易，并測試這些交易是否通過適當(dāng)?shù)膶徟鶧．檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明參考答案:C答案解析：系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項C屬于相應(yīng)用控制的測試。二、多項選擇題,每小題2分。26在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代,概括地講，自動控制能為公司帶來的好處有（)。A.可以有效解決大流量交易及數(shù)據(jù)，由于自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)解決方法B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對公司業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平C.自動控制容易被繞過D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性,并使信息變得更易獲取參考答案:A,B,D答案解析:選項C，對的的表述應(yīng)當(dāng)是自動控制比較不容易被繞過。2７下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中對的的有（）。A.面臨的審計風(fēng)險越低，重要性水平越高B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多C.樣本量越大,抽樣風(fēng)險越大D.可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大參考答案:A,B,D答案解析:樣本量越大.抽樣風(fēng)險越小。28在下列抽樣風(fēng)險的種類中，屬于注冊會計師審計中重要關(guān)注的風(fēng)險有()。A．信賴局限性風(fēng)險Ｂ.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險參考答案:B,Ｃ答案解析：從性質(zhì)上講,選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果;選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增長了不必要的審計程序的情況，它們僅減少了審計的效率,并不影響審計效果。29注冊會計師了解到被審計單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中,符合內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定的有（)。A.被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨品出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定B.被審計單位定期與供應(yīng)商核相應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項C.被審計單位已到期的應(yīng)付款項由主管會計(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付Ｄ．被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時,對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴(yán)格審核參考答案:A,B,D答案解析:應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理,由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項，已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。30注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（)。A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況B.具體了解被審計單位及其環(huán)境C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序參考答案：A,C,D答案解析:具體了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實行風(fēng)險評估程序時進行的,不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。３1比較信息涉及相應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表,下列關(guān)于比較信息的敘述對的的有(）。A.財務(wù)報表中列報的比較信息的性質(zhì)取決于合用的財務(wù)報告框架的規(guī)定B.假如財務(wù)報表中涉及相應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期C.假如財務(wù)報表中涉及比較財務(wù)報表，則審計意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期Ｄ.假如相應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯報，則審計意見不應(yīng)提及相應(yīng)數(shù)據(jù)參考答案:Ａ，C，D答案解析：假如財務(wù)報表中涉及相應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計意見應(yīng)僅提及本期。３2B注冊會計師在對丙公司2０23年度財務(wù)報表審計時，碰到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不對的的有(）。A.B注冊會計師針對比較信息實行的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實行的審計程序的范圍相同B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中提及C．假如導(dǎo)致E期出具非無保存意見的事項仍未解決,僅對比較信息產(chǎn)生重大影響,而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則Ｂ注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保存意見的審計報告D.假如上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計,Ｂ注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實行審計程序,必須在審計報告中提及前任注冊會計師參考答案：Ａ，C,D答案解析：注冊會計師針對比較信息實行的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實行的審計程序的范圍,通常限于評價比較信息是否對的列報和適當(dāng)分類,所以選項A錯誤;假如導(dǎo)致上期出具非無保存意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響,而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保存意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤;假如上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實行審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師,不是“必須”提及，所以選項Ｄ錯誤。3３在整個審計過程中,項目組成員應(yīng)當(dāng)連續(xù)互換也許影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險評估及其應(yīng)對程序的信息,項目組討論的內(nèi)容通常涉及(）。A.也許表白管理層操縱利潤的跡象，以及管理層也許采用的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段B．已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素C.對接觸鈔票或其他易被侵占資產(chǎn)的員工,管理層對其實行監(jiān)督的情況D．管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險參考答案:A,Ｂ，C,D34注冊會計師在對Y公司的審計過程中,獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產(chǎn)品，并從原材料賬戶中了解到了其購進的品種和比例,注冊會計師的下列行為不符合注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有()。A.將該H產(chǎn)品的原料成分告知其弟進行科學(xué)研究Ｂ．在家庭聚會上談及Ｈ產(chǎn)品的性能及價值C.審計報告公布后隨即購買了Y公司的股票D.提醒自己的同學(xué)創(chuàng)辦的公司加緊開發(fā)類似產(chǎn)品,但沒有透露H產(chǎn)品的具體信息參考答案:A，B,C，D答案解析:注冊會計師應(yīng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，在未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許的情況下.不得向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；不得運用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的也許性,特別是向重要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無意泄密的也許性。３5根據(jù)實際情況,注冊會計師選擇以下方法相應(yīng)付賬款執(zhí)行審計,屬于實質(zhì)性分析程序的有（）。A．將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動因素B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄C．計算應(yīng)付賬款與存貨的比率,應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性D．分析長期掛賬的應(yīng)付賬款,規(guī)定被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺少償債能力或運用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否也許無需支付，對擬定無需支付的應(yīng)付賬款的會計解決是否對的,依據(jù)是否充足參考答案:Ａ,C,Ｄ答案解析:選項B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時入賬,確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。三、簡答題,本題型共6題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答,該小題最高得分為6分;如使用英文解答,該小題須所有使用英文，最高得分為１1分。其余各題６分／題。本題型最高得分為４1分。答案中的金額有小數(shù)點的保存兩位小數(shù),小數(shù)點兩位后四舍五入。３6D公司系ＡBC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其20２3年度財務(wù)報表。規(guī)定:(1)在連續(xù)審計中哪些情況下注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書?(2)假如D公司未支付審計２0２３年度財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)支付的審計費用，并且該費用在其審計2023年度財務(wù)報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產(chǎn)生不利影響？并闡述應(yīng)當(dāng)采用何種措施。（3)假如在202３年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務(wù)報表的審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用何種防范措施？答案解析:(1）下列因素也許導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款:①有跡象表白被審計單位誤解審計目的和范圍;②需要修改約定條款或增長特別條款；③被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動;④被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動;⑤被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；⑥法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;⑦編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;⑧其他報告規(guī)定發(fā)生變化。(2)此時也許產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)規(guī)定D公司在２0２３年度審計報告出具前付清上年的審計費用。(３)假如在審計報告出具后審計客戶仍未支付該費用,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴(yán)重限度,并在必要時采用防范措施消除不利影響或?qū)⑵錅p少至可接受的低水平?？刹捎玫姆婪洞胧┥婕坝晌磪⑴c執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議,或復(fù)核已執(zhí)行的工作等。會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)擬定逾期收費是否也許被視同向客戶貸款,并且根據(jù)逾期收費的重要限度擬定是否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。３7A會計師事務(wù)所審計了甲公司2023年度財務(wù)報表,并出具了保存意見的審計報告。負(fù)責(zé)甲公司審計工作的B注冊會計師于20２3年5月離職加入X會計師事務(wù)所.轉(zhuǎn)所手續(xù)至2０23年2月辦理完畢。202３年1月，甲公司決定改聘X會計師事務(wù)所審計其２01２年度財務(wù)報表，并與X會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助Ｘ會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進行溝通。以了解相關(guān)情況。X會計師事務(wù)所委派B注冊會汁師擔(dān)任甲公司２0２3年度財務(wù)報表審計的項目合作人，于２02３年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保存意見審計報告。規(guī)定:(1)Ｘ會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù).此時查閱的重點具體涉及哪些?(２)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2０23年度財務(wù)報表出具了保存意見的審計報告，Ｘ會計師事務(wù)所對甲公司2０23年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保存意見的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容涉及哪些？(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表也許存在重大鏘報。但無法安排三方會談時后任注冊會計師應(yīng)如何解決?答案解析：（1）查閱前任注冊會計師工作底稿的重點具體涉及：①查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領(lǐng)域;②考慮前任注冊會計師是否已實行審計程序評價資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額的合理性;③復(fù)核前任注冊會計師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當(dāng)期審計的影響。(2)假如導(dǎo)致對2023年度財務(wù)報表出具保存意見審計報告的事項影響已經(jīng)消除,并已在本期財務(wù)報表中得到恰當(dāng)解決,即該事項已不再對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響,X會計師事務(wù)所方可對2０23年度財務(wù)報表發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保存意見。(3)接受委托前溝通的核心內(nèi)容涉及：①是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題;②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧;③前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題；④前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的因素。(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表也許存在重大錯報,假如被審計單位拒絕告知前任注冊會計師,或前任注冊會計師拒絕參與三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮:①這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?②是否退出當(dāng)前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問征詢,以便決定如何采用進一步措施。3８存貨監(jiān)盤是重要程序，臨近年審，某會計師事務(wù)所正在組織培訓(xùn)，部分與存貨監(jiān)盤有關(guān)的講義內(nèi)容摘錄如下:（１)存貨監(jiān)盤可就存貨的存在認(rèn)定獲取審計證據(jù),對存貨的完整性認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定無任何效果。(2)存貨監(jiān)盤涉及多項程序，注冊會計師可以根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實行的特定程序擬定這些程序是用于控制測試還是實質(zhì)性程序。(３）為了保證監(jiān)盤程序的有效性，由審計人員親自盤點存貨并記錄盤點結(jié)果。(４)注冊會計師應(yīng)從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物,以驗證存貨盤點記錄的完整性。（5)假如存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的特點，為了保證審計人員人身安全,僅需通過獲取管理層書面聲明作為形成審計結(jié)論的基礎(chǔ),不必執(zhí)行監(jiān)盤程序。(６)注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位參與存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況，擬定參與存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況,并加強督導(dǎo)。規(guī)定：針對上述(1）至(６)項,判斷是否恰當(dāng)，假如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案解析:(1)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤針對的重要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，作為一項核心程序,通?？赏瑫r實現(xiàn)多項審計目的。(2）恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。盤點存貨是被審計單位的責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在被審計單位盤點基礎(chǔ)上執(zhí)行抽查。(4)不恰當(dāng)。從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物,驗證的是存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性。(５)不恰當(dāng)。對注冊會計師帶來不便的一般因素局限性以支持注冊會計師作出實行存貨監(jiān)盤不可行的決定,審計中的困難、時間或成本等事項自身,不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力局限性的審計證據(jù)的合法理由。（６)恰當(dāng)?！続ｎswer】(1）Ｉnapproｐrｉａｔe.Supervisionｏｆiｎveｎtoｒycountrｅlatestoａsserｔｉｏnｓoｆexｉstence，comｐletｅnｅssandrｉght＆obliｇation。ｉｔisacoreproｃｅｄurewhicｈcoｕldachieｖｅfｌlotｏfaudｉtｏbjeｃtｉｖｅsaｔtheｓametime.(2)Approprｉatｅ.(3）Inaｐｐropriate．Inveｎtorycｏuｎtisｔhereｓponsｉbｉlityofaｕdiｔｅｅ.IｍpleｍenｔatｉonofsuｐerｖisionofiｎventｏrycouｎｔiｓthｅｒｅsponｓiｂiｌｉtｙofＣPＡ.ＣＰAshｏuldｉmplemeｎｔｓｐotｃhｅcｋbａsｉngｏnaｕditｅｅ’Scount.(４)Iｎａpproｐriaｔe．Selｅctｉtｅmｓfrｏminventorｙcｏunｔｒecｏrｄandvouchtoinveｎtory，wｈichteststｈeacｃurａcyｏfinvenｔoｒyｃountreｃord.(5)Iｎapｐropｒiａt(yī)e.ＩncｏｎｖenｉｅntｆａｃtｏrｓwhｉｃhbriｎgtoCPAcaｎｎｏtsuｐｐortCPＡtomakethｅdecisｉｏｎｔhaｔsupｅrvｉsionofinvｅntｏｒｙcountisin—feaｓibｌe.Diffｉcｕｌｔy,timeofcostiｎaｕditshouｌdnotbeｔakｅnasｔｈeriｇｈtrｅasonfoｒCPAｔOomitiｒrepｌａceaｂleaｕditpｒｏcｅdｕrｅorbesatisfiedｗiｔheｖidenceｗhiｃhｌacｋsｏｆconviｎciｎ9．(6)Ａppｒopriatｅ.39注冊會計師在對以下被審計單位的2０23年度財務(wù)報表進行審計時，碰到以下若干情況：(1)Ｙ公司在被審計期間的一筆５００萬元的重大銷售在審計報告日以后財務(wù)報表公布日之前被退回,注冊會計師提請被審汁單位修改財務(wù)報表，Y公司予以拒絕。(２)N公司因涉嫌侵權(quán)于2０２3年2月1日被起訴,且原告規(guī)定補償3億元，至２023年12月31日法院尚未宣判，Ｎ公司2023年1２月3１日審計后的凈資產(chǎn)為２億元。注冊會計師向N公司的律師進行了函證，但其律師回函表達(dá)基于對委托人負(fù)責(zé)不能對該案的結(jié)果作出任何評價。(３)M公司在２023年度向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品500０萬元，成本為３800萬元，M公司當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到所有收入的35%,Ｍ公司已在財務(wù)報表附注中進行了適當(dāng)披露。(4）注冊會計師在對Z公司2０23年度財務(wù)報表進行審計時.發(fā)現(xiàn)Z公司20２3年發(fā)生的一項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的未決訴訟,既未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會計師建議Ｚ公司對2０2３年度財務(wù)報表進行更正，并重新出具審計報告,Ｚ公司未予采納，但2公司在2023年度財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進行了恰當(dāng)重述。規(guī)定：請根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，逐項指出注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見,并簡要說明理由。答案解析:(１)注冊會計師應(yīng)出具保存意見或否認(rèn)意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務(wù)報表公布日之前被退回,屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補充證據(jù)的重大期后事項,注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，被審計單位拒絕調(diào)整，則視為審計差異，發(fā)表保存意見或否認(rèn)意見。(2)注冊會計師應(yīng)出具無法表達(dá)意見。被審計單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問題，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為審計范圍受到了嚴(yán)重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應(yīng)出具無法表達(dá)意見的審計報告。（3)注冊會計師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保存意見的審計報告。Ｍ公司與關(guān)聯(lián)方的交易價格公允,關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當(dāng)，符合公司會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。(4)注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保存意見。盡管上期財務(wù)報表存在重大錯報，但Z公司在２023年度財務(wù)報表的相應(yīng)數(shù)據(jù)中已對202３年的錯報進行了恰當(dāng)重述，故本期財務(wù)報表不存在重大錯報，所以出具無保存意見,同時增長強調(diào)事項段，說明對上期財務(wù)報表的重述問題。40B股份有限公司(以下簡稱B公司)產(chǎn)品采購以Ｂ公司倉庫為交貨地點。B公司目前重要采用手工會計系統(tǒng)。C和Ｄ注冊會計師負(fù)責(zé)于2023年10月25日至１１月１0日對B公司的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。(1）對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的由相關(guān)需求部門填寫請購單。請購單未設(shè)立編號,但每張請購單須由對該類采購支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。(2)采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后,由其職工E進行詢價并擬定供應(yīng)商，再由其職工F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián),經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后,分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。(3）驗收部門根據(jù)訂購單上的規(guī)定對所采購的材料進行驗收，完畢驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫部門,一聯(lián)留存驗收部門。（4)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時編制有關(guān)的記賬憑證,并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。規(guī)定：針對資料中第(1)至第（4)項，判斷B公司的內(nèi)部控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。請分別予以指出，并簡要說明理由，假如存在缺陷，提出改善建議。答案解析:第(1)項沒有缺陷。理由：倉庫負(fù)責(zé)對列入清單的貨品填寫請購單，同時假如沒有列入存貨清單,則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請購單要由通過該類支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。第(2）項有缺陷。由采購部的職工E進行詢價并擬定供應(yīng)商。理由：詢價與擬定供應(yīng)商是不相容的崗位。建議:詢價與擬定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)由不同崗位的人員來實行。第(3)項沒有缺陷。理由:對于驗收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián),而該單位根據(jù)實際情況制定三聯(lián)是對的的。第（4）項有缺陷：會計部門根據(jù)只附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進行賬務(wù)解決。理由：假如會計部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性。從而也許記錄錯誤的存貨數(shù)量和金額。建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票送會計部門,會計部門應(yīng)在核對收到的付款結(jié)算單以及后附的驗收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付賬款。4１丙注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定擬定審計目的,根據(jù)審計目的設(shè)計審計程序。以下給出了銷售交易的審