2023年電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)次答案

作業(yè)一2０2３年７月31日202３年７月31項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金１2804０40應(yīng)收賬款20０3６０360存貨3２0４004０0固定資產(chǎn)凈值1800６00７０0資產(chǎn)合計(jì)360０1400150０短期借款3８0１０0１0０應(yīng)付賬款2010１０長(zhǎng)期借款6002902９0負(fù)債合計(jì)10０0４00400股本1６００5０0

資本公積500１５0

盈余公積20０10０

未分派利潤(rùn)30０2５0

凈資產(chǎn)合計(jì)2600100011００規(guī)定:（１）寫(xiě)出甲公司合并日會(huì)計(jì)解決分錄；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9600０00貸：銀行存款9600000

（２）寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄;合并商譽(yù)=960×80%=80０0０0(元)少數(shù)股東權(quán)益=110000０0×20%=2202300(元)抵消分錄:借:固定資產(chǎn)10００００0股本5０000００資本公積1500０００盈余公積1000000未分派利潤(rùn)250０000商譽(yù)800000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資960０000少數(shù)股東權(quán)益2２０２300

（3)填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。

２023年7月項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金

320

40

3６0

360應(yīng)收賬款

2０0

３60

5６０

560存貨

320

4０0

720

720長(zhǎng)期股權(quán)投資960

０

9６０

9６０

０固定資產(chǎn)凈額

18００

60０

24０0

10０

25０0合并商譽(yù)

0

0

8０

8０資產(chǎn)總計(jì)

3600

１4０0

5000

4220短期借款

３80

100

480

480應(yīng)付賬款

２0

１0

3０

30長(zhǎng)期借款

６00

２90

890

89０負(fù)債合計(jì)

100０

40０

1400

1４00股本

1６00

500

2100

5０0

3700資本公積

500

１50

650

15０

115０盈余公積

200

100

3０0

1００

500

未分派利潤(rùn)

３00

250

550

２50

85０少數(shù)股東權(quán)益

0

０

220

22０所有者權(quán)益合計(jì)

２600

1０00

3600

28２０

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

36001400

5000

42２0２.

A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2０23年３月10日自母公司P處取得Ｂ公司100％的股權(quán),合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)公司合并,A公司發(fā)行了６00萬(wàn)股本公司普通股(每股面值１元)作為對(duì)價(jià)。假定A、BA公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本360０股本600資本公積１00０資本公積２０0盈余公積800盈余公積４00未分派利潤(rùn)202３未分派利潤(rùn)８00合計(jì)７４０0合計(jì)20２3規(guī)定：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)解決以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。權(quán)益結(jié)合法（萬(wàn)元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資2０23貸:股本600資本公積140０借:資本公積1200貸：盈余公積4０0未分派利潤(rùn)８0０借:股本6０0資本公積200盈余公積400未分派利潤(rùn)800貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資2０233．

甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下:（１)2023年2月（2）2０23年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2０23萬(wàn)元,已提折舊200萬(wàn)元,公允價(jià)值為2１０0萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為10０0(３)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為8０萬(wàn)元。（４)購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3５００萬(wàn)元。規(guī)定:（１)擬定購(gòu)買(mǎi)方。合并后甲公司取得乙公司８0％的股份,可見(jiàn)甲公司為購(gòu)買(mǎi)方。(2）擬定購(gòu)買(mǎi)日。2023年2月1６日（3）計(jì)算擬定合并成本。假如購(gòu)買(mǎi)方以設(shè)備、土地使用權(quán)等非鈔票資產(chǎn)作為對(duì)價(jià),買(mǎi)價(jià)為放棄這些非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值。2100＋800+8０＝2980(萬(wàn)元)（４)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。固定資產(chǎn)=２0２3-200－21０0=-300無(wú)形資產(chǎn)=１００0－100-80０=１00（5）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。借:固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊200貸:固定資產(chǎn)2０２3借：長(zhǎng)期股權(quán)投資２９80累計(jì)攤銷(xiāo)1０0營(yíng)業(yè)外支出100貸:固定資產(chǎn)清理1800無(wú)形資產(chǎn)1０00營(yíng)業(yè)外收入300銀行存款80（6）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。29８0－3500×８0%=１804．

A公司和B公司同屬于S公司控制。2023年6月３0日A公司發(fā)行普通股10００00股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90Ａ公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表2０23年6項(xiàng)目Ａ公司Ｂ公司（賬面金額）Ｂ公司（公允價(jià)值）鈔票3100002500０025００00交易性金融資產(chǎn)１30000120２30１３0000應(yīng)收賬款240000１8００0０17０００0其他流動(dòng)資產(chǎn)３7００0０2６０0002800０0長(zhǎng)期股權(quán)投資2７00００１６０00０170００0固定資產(chǎn)540０00３0000032０２30無(wú)形資產(chǎn)60000４000030０00資產(chǎn)合計(jì)1９20230131０0001３50００0短期借款38０00031000０3０0０00長(zhǎng)期借款6202３0400０0０３900０0負(fù)債合計(jì)1000０00７1０000690000股本６00000400０００-資本公積１3０00０40０00－盈余公積90000110０００-未分派利潤(rùn)100000５0000－所有者權(quán)益合計(jì)9２023０60000０6７０0０0規(guī)定：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。權(quán)益結(jié)合法對(duì)B公司的投資價(jià)值=60００0０×90％=540000增長(zhǎng)的股本=１０0000增長(zhǎng)的資本公積=54＝４40000合并前留存收益的份額:盈余公積=1100０0×90％=99０0０未分派利潤(rùn)＝50000×9０%=450０0借:長(zhǎng)期股權(quán)投資54000０貸:股本10000０資本公積４40000借：資本公積１４4００0貸：盈余公積9９0０0未分派利潤(rùn)４5000借：股本4０0000資本公積4０00０盈余公積1１０000未分派利潤(rùn)5000０貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資54000０少數(shù)股東權(quán)益6０000合并工作底稿

單位:萬(wàn)元項(xiàng)目A公司Ｂ公司合計(jì)抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)借方貸方鈔票

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)收賬款

其他流動(dòng)資產(chǎn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

資產(chǎn)合計(jì)短期借款

長(zhǎng)期借款

負(fù)債合計(jì)

股本

資本公積

盈余公積

未分派利潤(rùn)

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計(jì)

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

5.

2023年6月30日,A公司向Ｂ公司的股東定向增發(fā)1５0０萬(wàn)股普通股(每股面值為1元)對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股３.5元，取得了B資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表)20２3年6

B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn):

貨幣資金３0０30０應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資１2802２8０固定資產(chǎn)１8003300無(wú)形資產(chǎn)３00900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)494０81５０負(fù)債和所有者權(quán)益

短期借款12０01200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債18０１８0負(fù)債合計(jì)15８015８0實(shí)收資本(股本）150０

資本公積900

盈余公積3０0

未分派利潤(rùn)660

所有者權(quán)益合計(jì)3360657０規(guī)定：(１)編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄對(duì)B公司的投資價(jià)值=65７0*70%=４5９９增長(zhǎng)股本1５00市場(chǎng)價(jià)格1５０0*3.5=52５０投資成本大于取得被并方的公允價(jià)值５25０－4599=６51借：長(zhǎng)期股權(quán)投資52５0貸:股本150０資本公積3750 (2)編制購(gòu)買(mǎi)方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄借：存貨1１0長(zhǎng)期股權(quán)投資１０0０固定資產(chǎn)1500無(wú)形資產(chǎn)６00股本１500資本公積900盈余公積３00未分派利潤(rùn)６60商譽(yù)6５１貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資５２50少數(shù)股東權(quán)益197１作業(yè)二1.

P公司為母公司，2０２3年1月１日,P公司用銀行存款３３00０萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80％的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為4０00０萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元,盈余公積為8０0萬(wàn)元,未分派利潤(rùn)為7200(1）Q公司2０23年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4０00萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2023年宣告分派２023年鈔票股利１00０萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)５０0０萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元,202３年宣告分派2０23年鈔票股利11０0萬(wàn)元。(2)Ｐ公司2023年銷(xiāo)售１0０件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本３萬(wàn)元，Ｑ公司20２３年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品6０件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。２023年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司,每件售價(jià)６萬(wàn)元,每件成本3萬(wàn)元。Ｑ公司2023年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件,每件售價(jià)6萬(wàn)元；202３年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)７萬(wàn)元。(3)P公司2023年６月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為1０0萬(wàn)元，增值稅為１7萬(wàn)元，成本為60規(guī)定:（１)編制P公司2０２3年和2０23年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2）計(jì)算2023年12月（３)編制該集團(tuán)公司2023年和２02３年的合并抵銷(xiāo)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表達(dá)。)1、P公司的相關(guān)分錄:(1)2０2３年1月１日投資時(shí):（成本法核算）借:長(zhǎng)期股權(quán)投資---成本33０00貸:銀行存款33000（2)2023年分派2023年的鈔票股利成本法下,確認(rèn)投資收益僅限于投資后被投資公司賺錢(qián)中屬于投資公司的份額，超過(guò)的部分屬于投資的返還。借：應(yīng)收股利800貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資800(3）２02３年分派2023年鈔票股利應(yīng)收股利=1100＊8０％=８８0應(yīng)收股利的累積數(shù)=８0０+880=168０投資后應(yīng)得的凈利累積數(shù)＝0＋4000*8０％=3２00應(yīng)恢復(fù)投資成本800借：應(yīng)收股利88０長(zhǎng)期股權(quán)投資８00貸:投資收益16802、把2023年的收益按權(quán)益法調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－--損益調(diào)整3200貸:投資收益３200(2）2023年提取盈余公積320借:利潤(rùn)分派--－提取盈余公積320貸：盈余公積３２020２３年12月３１日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值=３３00０+32０0—８00＝３５４00２0２3年調(diào)整：（１)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整3200貸:未分派利潤(rùn)—年初2880盈余公積—年初３２0借:長(zhǎng)期股權(quán)投資４0０0貸：投資收益4０0０借:提取盈余公積４0０貸:盈余公積４00(4）借：投資收益１６80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本８0０長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整８80借：盈余公積１68貸:提取盈余公積１682０23年1２月３１日長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面價(jià)值=33０00+320０—80０＋４00０—8８0＝38５2０3、抵消分錄2023年;借:股本30０0０資本公積—年初2０23盈余公積--－年初80０---本年400未分派利潤(rùn)-－－年末７200+4000－400－1０00=９８00商譽(yù)1０0０貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資３５４00少數(shù)股東權(quán)益８６6０（30000＋20２3+12００＋980０)*2０％借:投資收益３2０0少數(shù)股東損益800未分派利潤(rùn)－－-年初7200貸:提取盈余公積400對(duì)所有者的分派１000未分派利潤(rùn)---年末980020２３年內(nèi)部銷(xiāo)售業(yè)務(wù):A產(chǎn)品:借：營(yíng)業(yè)收入５00貸:營(yíng)業(yè)成本50０借:營(yíng)業(yè)成本（5-3)*40=80貸:存貨８０內(nèi)部固定資產(chǎn)：借：營(yíng)業(yè)收入100貸:營(yíng)業(yè)成本6０固定資產(chǎn)40借：累積折舊4（40/5*6／12）貸：管理費(fèi)用4２０２3年抵消分錄借：股本30000資本公積--－年初2023盈余公積--－年初１200本年500未分派利潤(rùn)---年末１３2０0(9800+500０-500-1100）商譽(yù)1０00貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3８5２0少數(shù)股東權(quán)益9４40(30000+2023+1７0０+１３20０)*20%借：投資收益４000少數(shù)股東損益1００0未分派利潤(rùn)-－-年初9８０0貸:提取盈余公積50０對(duì)所有者的分派1１０0未分派利潤(rùn)---年末13２00內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品：借：未分派利潤(rùn)---年初８0貸:營(yíng)業(yè)成本80B產(chǎn)品:借:營(yíng)業(yè)收入600貸:營(yíng)業(yè)成本600借:營(yíng)業(yè)成本６0=20＊（6-3)貸：存貨60內(nèi)部固定資產(chǎn)交易:借:未分派利潤(rùn)－--年初40貸：固定資產(chǎn)原價(jià)40借：固定資產(chǎn)－--累計(jì)折舊4貸：未分派利潤(rùn)---年初4借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊８貸：管理費(fèi)用82.

M公司是N公司的母公司,20×５～20×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易:

(１)20×5年M公司銷(xiāo)售甲商品給N公司,售價(jià)為100萬(wàn)元,毛利率為20％,Ｎ公司當(dāng)年售出了其中的3０％，留存了70%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為5８萬(wàn)元。

(2)2０×6年M公司銷(xiāo)售乙商品給N公司，售價(jià)為３00萬(wàn)元，毛利率為15%,N公司留存60％，對(duì)外售出40％,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為1４3萬(wàn)元。同一年，Ｎ公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％,留存了50%,年末甲存貨可變現(xiàn)凈值2０萬(wàn)元。

(３)2０×7年N公司將甲產(chǎn)品所有售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90％,賣(mài)出l0%,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1４萬(wàn)元。

（4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品所有售出。規(guī)定:根據(jù)上述資料，作出20×５年~20×8年相應(yīng)的抵銷(xiāo)分錄。２０23年：借:營(yíng)業(yè)收入10０*３0％＝3０貸：營(yíng)業(yè)成本30借：營(yíng)業(yè)收入100＊70%=７0貸:營(yíng)業(yè)成本1００*(1-２0%）*7０%=56存貨14Ｎ公司期末存貨賬面價(jià)值1０0-30＝７0期末存貨可變現(xiàn)凈值58差額12N公司已提存貨減值準(zhǔn)備:借:資產(chǎn)減值損失１2貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12在集團(tuán)角度看內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)７0-56＝14,沒(méi)有減值抵消分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12貸：資產(chǎn)減值損失１22０23年:甲存貨：1、將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵消調(diào)整期初未分派利潤(rùn)借:未分派利潤(rùn)－-－年初70*20%=１4貸:營(yíng)業(yè)成本１４2、將本期內(nèi)部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)予以抵消：借:營(yíng)業(yè)收入７０*５0％=35貸:營(yíng)業(yè)成本35借:營(yíng)業(yè)收入70*５0％=35貸：營(yíng)業(yè)成本７０＊(1-2０%)*50%＝28存貨－－-甲7N公司期末甲存貨賬面價(jià)值７０-35=35期末甲存貨可變現(xiàn)凈值20差額15Ｎ公司已提甲存貨減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失３=１５-1２貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3在集團(tuán)角度看甲存貨內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)３５－２8=7，減值為２８-２0＝８抵消分錄為:將上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備予以抵消:借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1２貸：未分派利潤(rùn)---年初12本期末N公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為35-20=１5大于內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)７，部分抵消分錄：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備７貸:資產(chǎn)減值損失7乙存貨:借:營(yíng)業(yè)收入300*40%=１2０貸：營(yíng)業(yè)成本120借:營(yíng)業(yè)收入300＊60%=１80貸：營(yíng)業(yè)成本300*(1－15%）*60%=153存貨27Ｎ公司期末乙存貨賬面價(jià)值3００-1２0=1８0期末乙存貨可變現(xiàn)凈值１4３差額3７Ｎ公司已提乙存貨減值準(zhǔn)備:借：資產(chǎn)減值損失37貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備37在集團(tuán)角度看內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)180-１53＝２7,減值15３-143＝10抵消分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2７貸：資產(chǎn)減值損失272０23年：甲存貨:1、將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵消調(diào)整期初未分派利潤(rùn)借：未分派利潤(rùn)－-－年初３５＊20％=7貸：營(yíng)業(yè)成本7乙存貨：1、將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵消調(diào)整期初未分派利潤(rùn)借：未分派利潤(rùn)--－年初180*15%＝２７貸：營(yíng)業(yè)成本2７2、將本期內(nèi)部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)予以抵消：借:營(yíng)業(yè)收入18０*10%=18貸:營(yíng)業(yè)成本１８借：營(yíng)業(yè)收入１80*90％=１6２貸:營(yíng)業(yè)成本180*(1-15%)*90%=1５3存貨---乙2.7N公司期末乙存貨賬面價(jià)值18０－１8=162期末乙存貨可變現(xiàn)凈值14差額Ｎ公司已提乙存貨減值準(zhǔn)備37，現(xiàn)沖銷(xiāo)33借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備33貸:資產(chǎn)減值損失３3在集團(tuán)角度看內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)１８0-１62=18,減值15.3-14=1．3抵消分錄為:4-借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失2023年：借：未分派利潤(rùn)－--年初162*15%=貸：營(yíng)業(yè)成本3.

甲公司是乙公司的母公司。2０×4年１月１日銷(xiāo)售商品給乙公司,商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為l20萬(wàn)元,增值稅率為l７%,乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén),假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊,為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定2０×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)３萬(wàn)元。規(guī)定：（1)編制2０×4~２0