2023年審計(jì)案例分析形考作業(yè)四答案

《審計(jì)案例研究》形考作業(yè)(四)講評(píng)一、判斷正誤并說明理由1.如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見類型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案:錯(cuò)誤理由：期后事項(xiàng)的審計(jì),不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。３．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后７天左右的對(duì)賬單,其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：錯(cuò)誤理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證鈔票收支的截止期。4．審計(jì)人員在完畢審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：對(duì)理由:《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第24號(hào)-－-與管理當(dāng)局的溝通》第十六條第五款之規(guī)定。。5．審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。答案:錯(cuò)誤理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。二、單項(xiàng)案例分析題第八章１．對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些?答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。2.審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)的意義何在?答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表,其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)的一種人為劃分。因此,審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后,除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)行必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。３.對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告?(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（４）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬,被審單位拒絕采納。答:針對(duì)（1),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告,未曾觀測(cè)存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序,應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（２）,應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保存意見加解釋說明段。針對(duì)（4）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。第九章1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的重要依據(jù)是什么?對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同?答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號(hào)——驗(yàn)資》的規(guī)定，對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)行驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實(shí)際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為１０0萬元；飛龍公司應(yīng)于２０23年９月30日前繳付貨幣資金１00０萬元，實(shí)際繳付7８0萬元,未按規(guī)定繳足金額為22０萬元；萬方公司應(yīng)于202３年9月3０日前繳付設(shè)備2100萬元（262．5萬美元）,實(shí)際繳付20８０萬元（260萬美元),未按規(guī)定繳足金額為20萬元(2．5萬美元)。２．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年的重要因素。答:由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定的任期目的。雖然2023年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的,但2023年相同指標(biāo)的完畢情況良好，填補(bǔ)了次年的局限性，使兩年平均水平仍達(dá)成了總經(jīng)理任期目的。就整體分析,黎夏公司２０23年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2０23年。特別是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)２023年均低于202３年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威進(jìn)一步調(diào)查取證,追根溯源,查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。202３年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2023年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的重要因素。第十章1.“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？答:安達(dá)信缺少獨(dú)立性的表現(xiàn)：數(shù)年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢服務(wù),僅2023年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)25０0萬美元和2700萬美元;安達(dá)信有1００多名雇員專門為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收?。?0多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。暴露出的問題:現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的,被審計(jì)單位假如不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的規(guī)定。目前世界各國基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不也許在具有獨(dú)立性。提出的應(yīng)對(duì)措施:由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式,綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素,并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)單位選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他公司提供管理和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)。這樣，即能保證審計(jì)獨(dú)立性,又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。２．會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶?答：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作,其目的是減少與那些缺少正直性的客戶打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)?；虺兄Z,而客戶的正直性和可信賴性很也許會(huì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)考慮自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識(shí)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完畢委托所需要的人力資源等。(2）為了提高審計(jì)質(zhì)量,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一個(gè)新客戶前，應(yīng)對(duì)其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評(píng)價(jià);對(duì)于老客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)的目的是：擬定也許涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；擬定會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。三、綜合案例分析題[資料]某合資公司中方通過本地甲公司對(duì)該合資公司投資。驗(yàn)資時(shí),審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：1．甲公司墊付合資公司原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。２.甲公司為合資公司支付建筑公司工程款１2０萬元。借記“其他應(yīng)付款——建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。3.甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。4.工程竣工決算15０萬元。借記“固定資產(chǎn)”,貸記“其他應(yīng)付款——建筑公司”。5．竣工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款——甲公司”，貸記“實(shí)收資本”。６.合資公司支付建筑公司工程尾款３０萬元。借記“其他應(yīng)付款——建筑公司”，貸記“銀行存款”。[規(guī)定］根據(jù)上述資料，計(jì)算分析中方投資并提出驗(yàn)資意見。答案:1