第13章公司財務(wù)制度設(shè)計

第十三章公司財務(wù)制度設(shè)計本章提要:本章首先對公司財務(wù)制度設(shè)計的法規(guī)依據(jù)進行了介紹，然后對財務(wù)制度設(shè)計中的分權(quán)與集權(quán)、財務(wù)制度的基本內(nèi)容等方面的問題進行了討論，最后還對內(nèi)部控制制度設(shè)計的若干問題進行了理論分析。學習目標：通過本章學習，要求掌握和了解如下內(nèi)容：（1）了解公司財務(wù)制度設(shè)計的法規(guī)依據(jù)。（2）了解財務(wù)分權(quán)與集權(quán)的優(yōu)缺點。（3）了解公司風險評估的基本目的與方法。（4）掌握公司財務(wù)制度的主要內(nèi)容。（5）掌握公司內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。公司理財學原理1第十三章第一節(jié)公司財務(wù)制度設(shè)計的法規(guī)依據(jù)

公司財務(wù)制度從管理權(quán)限上劃分，有廣義和狹義之分。廣義的財務(wù)制度是指約束整個公司財務(wù)行為的財務(wù)制度，其基本內(nèi)容包括公司董事會、總經(jīng)理、公司財務(wù)部門、公司各個部門的財務(wù)權(quán)限，公司財務(wù)部門的職能，公司財務(wù)部門和人員組成，不同財務(wù)部門和崗位的職責，對各種財務(wù)活動的具體規(guī)定，以及違規(guī)處罰等方面的內(nèi)容。狹義的財務(wù)制度是指約束公司財務(wù)部門的財務(wù)制度，其基本內(nèi)容包括公司財務(wù)部門的職能、公司財務(wù)部門和人員組成、不同財務(wù)部門和崗位的職責、對各種財務(wù)活動的具體規(guī)定，以及違規(guī)處罰等方面的內(nèi)容。公司財務(wù)制度從內(nèi)容上劃分，有專門的財務(wù)制度，也有財務(wù)與會計混合在一起的財務(wù)會計制度。就我國目前的公司狀況而言，多數(shù)公司的財務(wù)與會計制度混合在一起。公司理財學原理2第十三章第一節(jié)公司財務(wù)制度設(shè)計的法規(guī)依據(jù)

一、《公司法》的規(guī)定《公司法》為了規(guī)范公司的財務(wù)與會計行為，在第八章公司財務(wù)、會計第一百六十四條規(guī)定：公司應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度。（一）編制財務(wù)會計報告的規(guī)定（二）利潤分配的規(guī)定（三）資本公積金的規(guī)定（四）聘用會計師事務(wù)所的規(guī)定（五）設(shè)置會計賬簿的規(guī)定公司理財學原理3第十三章第一節(jié)公司財務(wù)制度設(shè)計的法規(guī)依據(jù)

二、《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定為了加強企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，我國財政部還根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，專門制定了《企業(yè)財務(wù)通則》。該通則于1993年制訂，并于2006年進行了修訂，,新財務(wù)通則自2007年1月1日起施行。（一）總則1.財務(wù)通則的適用范圍2.財務(wù)通則的基本內(nèi)容3.企業(yè)財務(wù)的主管機關(guān)（二）企業(yè)財務(wù)管理體制1.基本要求2.投資者財務(wù)管理職責3.經(jīng)營者財務(wù)管理職責公司理財學原理4第十三章第一節(jié)公司財務(wù)制度設(shè)計的法規(guī)依據(jù)

（三）資金籌集的規(guī)定1.資本金籌資規(guī)定2.負債籌資規(guī)定（三）資產(chǎn)（投資）運營的規(guī)定1.原則性規(guī)定2.流動資金管理的規(guī)定3.固定資產(chǎn)管理的規(guī)定4.對外投資管理的規(guī)定5.無形資產(chǎn)管理的規(guī)定6.對外擔保管理的規(guī)定7.資產(chǎn)減值及資產(chǎn)處理的規(guī)定8.關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定公司理財學原理5第十三章第一節(jié)公司財務(wù)制度設(shè)計的法規(guī)依據(jù)

（四）成本控制的規(guī)定1.原則性規(guī)定2.研究費用處理的規(guī)定3.銷售折扣處理的規(guī)定4.薪酬及獎勵處理的規(guī)定5.社會保險等其他費用處理的規(guī)定公司理財學原理6第十三章第一節(jié)公司財務(wù)制度設(shè)計的法規(guī)依據(jù)

（五）收益分配的規(guī)定《企業(yè)財務(wù)通則》在第六章中對企業(yè)收益分配作了詳細規(guī)定1.對收益的規(guī)定2.虧損處理的規(guī)定3.收益分配順序的規(guī)定4.其他分配公司理財學原理7第十三章第一節(jié)公司財務(wù)制度設(shè)計的法規(guī)依據(jù)

（六）清算重組的規(guī)定1.重組的規(guī)定2.清算的規(guī)定（七）信息管理的規(guī)定（八）財務(wù)監(jiān)督公司理財學原理8第十三章第一節(jié)公司財務(wù)制度設(shè)計的法規(guī)依據(jù)

三、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》的規(guī)定財政部為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)，制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》。該規(guī)范要求“各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。”（一）內(nèi)部會計控制基本目標的規(guī)定（二）內(nèi)部會計控制應(yīng)當遵循的基本原則的規(guī)定（三）內(nèi)部會計控制主要內(nèi)容的規(guī)定（四）內(nèi)部會計控制主要方法的規(guī)定（五）內(nèi)部會計控制檢查的規(guī)定（六）內(nèi)部會計控制各種配套文件的規(guī)定公司理財學原理9第十三章第二節(jié)財務(wù)制度設(shè)計中的分權(quán)與集權(quán)

設(shè)計企業(yè)財務(wù)制度需要充分考慮企業(yè)的特征，影響企業(yè)財務(wù)制度的企業(yè)特征主要有企業(yè)目標、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)規(guī)模的大小、企業(yè)行業(yè)特征、企業(yè)風險特征，以及生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性，等等。這些都是影響企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境的因素，這些因素最終會影響到企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計。一、企業(yè)分權(quán)與集權(quán)的影響企業(yè)分權(quán)與集權(quán)的狀況直接影響到企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計。在分權(quán)體制下，企業(yè)的各個部門和基層單位的財權(quán)較大；而在集權(quán)體制下，企業(yè)的財權(quán)主要集中在公司上層，基層的財權(quán)較小。這是進行財務(wù)制度設(shè)計必須考慮的問題。公司理財學原理10第十三章第二節(jié)財務(wù)制度設(shè)計中的分權(quán)與集權(quán)

二、企業(yè)分權(quán)與集權(quán)的制度規(guī)定（一）公司章程中的規(guī)定（二）公司經(jīng)理工作細則的規(guī)定（三）公司內(nèi)部各級管理權(quán)限的規(guī)定公司理財學原理11第十三章第三節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計

公司的內(nèi)部控制制度是財務(wù)制度中極為重要的內(nèi)容，只有建立和健全了內(nèi)部控制體系，公司才能規(guī)避風險，取得經(jīng)營方面的成功。為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險行為防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。公司應(yīng)當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事物所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。下面簡述公司內(nèi)部控制的基本理論和方法。公司理財學原理12第十三章第三節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計

一、公司風險評估公司進行內(nèi)部控制制度設(shè)計前必須對公司的風險進行評估，它是設(shè)計公司內(nèi)部控制制度最關(guān)鍵的工作之一。下面簡述公司風險評估的基本理論和方法。（一）目標的設(shè)定風險是不能實現(xiàn)目標的可能性。有目標才有風險，沒有目標也就無所謂有風險。因此，公司財務(wù)目標的設(shè)定是公司風險評估的先決條件。管理層必須先制訂財務(wù)目標，然后才能夠辨析完成或達到該目標的風險，并采取相關(guān)的管理風險的行動。（二）風險辨析的基本方法辨析公司風險的基本方法是反復(fù)測試，具體地說，就是通過改變公司的內(nèi)部和外部因素，看在各種因素變化之后對公司財務(wù)目標完成情況的影響。外部因素包括科技發(fā)展、顧客的需求或預(yù)期改變、競爭、新的法律和行政命令、自然災(zāi)害、經(jīng)濟環(huán)境改變等等；內(nèi)部因素包括生產(chǎn)經(jīng)營的條件、聘用員工的素質(zhì)、培訓方法及激勵制度、經(jīng)理人員的責任改變、董事會或監(jiān)事會決策效率等等。公司理財學原理13第十三章第三節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計

二、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容辨別企業(yè)風險不是目的，避免或減少潛在的威脅和損失才是風險評估的目的。公司應(yīng)該針對各種風險事先制定出控制不利活動的內(nèi)部控制制度。有了內(nèi)部控制制度，公司的管理層才能依照制度發(fā)出各種必要的指令，控制可能出現(xiàn)或已經(jīng)出現(xiàn)的風險；公司中的各個部門和員工也才能按照制度的規(guī)定主動或被動地控制風險。內(nèi)控制度是確保公司管理層指令得以執(zhí)行的政策及程序，內(nèi)控制度的具體內(nèi)容包括核準、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。管理層、業(yè)務(wù)執(zhí)行和操作層均在不同的層面按照制度的規(guī)定進行控制活動。（一）授權(quán)控制與分工控制（二）內(nèi)部管理控制（三）事前與事后控制（四）主導性控制與補償性控制（五）集中控制、分散控制和分層控制（六）實物控制（七）績效指標控制公司理財學原理14第十三章第三節(jié)內(nèi)部