《基于現(xiàn)金流的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究8000字（論文）》

基于現(xiàn)金流視角的企業(yè)內(nèi)部控制研究案例報(bào)告目錄TOC\o"1-3"\h\u32720摘要 111936Abstract 111911.緒論 357881.1研究背景與意義 3128851.1.1研究背景 33341.1.2研究意義 3105321.2研究現(xiàn)狀 3168491.3研究?jī)?nèi)容與方法 471532.現(xiàn)金流管理與內(nèi)部控制的關(guān)系 4253522.1現(xiàn)金流管理的定義與內(nèi)容 419292.2內(nèi)部控制的概念框架 5104292.3內(nèi)部控制在現(xiàn)金流管理中的作用 694623.基于現(xiàn)金流視角的內(nèi)部控制問(wèn)題與成因分析:以安泰集團(tuán)為例 7213253.1安泰集團(tuán)背景介紹 717113.2安泰集團(tuán)現(xiàn)金流管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀 7314953.3安泰集團(tuán)現(xiàn)金流內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 7218813.3.1成本限制 7140473.3.2非經(jīng)常事項(xiàng)的不適應(yīng)性 8150813.3.3人為錯(cuò)誤 817343.3.4濫用職權(quán) 8269273.4安泰集團(tuán)現(xiàn)金流內(nèi)部控制問(wèn)題的成因 8179574.基于現(xiàn)金流視角的內(nèi)部控制改進(jìn)建議 9246084.1建立現(xiàn)金流內(nèi)部控制的目標(biāo)體系 918614.2建立健全公司現(xiàn)金流的內(nèi)部控制 95068參考文獻(xiàn) 101.緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的深入,我國(guó)己進(jìn)入全球經(jīng)濟(jì)的時(shí)代,企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈。同時(shí),全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、發(fā)展趨勢(shì)等,也推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型走入正軌。隨著我國(guó)資本流動(dòng)市場(chǎng)不斷成熟,我國(guó)中小企業(yè)正在為不斷創(chuàng)新尋求自身發(fā)展壯大,并購(gòu)融資活動(dòng)變得日益頻繁。特別多的是最近幾年針對(duì)我國(guó)大型企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)?fù)顿Y案例越來(lái)越多,并購(gòu)?fù)顿Y活動(dòng)高速平穩(wěn)增長(zhǎng),我國(guó)正在迅速成為亞太大陸地區(qū)企業(yè)并購(gòu)?fù)顿Y交易最活躍的一個(gè)國(guó)家。財(cái)務(wù)管理學(xué)的一個(gè)角度看,一個(gè)大型企業(yè)或者集團(tuán)本身就是--個(gè)性化現(xiàn)金自動(dòng)流轉(zhuǎn)的復(fù)雜管理系統(tǒng)?，F(xiàn)金流量就等于如同能夠使這個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)正常進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的"血液",企業(yè)家或集團(tuán)體想要真正實(shí)現(xiàn)健康的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,必須以具有恰當(dāng)?shù)暮颗c質(zhì)的企業(yè)現(xiàn)金流量資源來(lái)提供支持。然而,我國(guó)大型企業(yè)管理集團(tuán)普遍存在著企業(yè)現(xiàn)金大量流轉(zhuǎn)慢和控制不力的特殊狀況,主要現(xiàn)狀表現(xiàn)在因?yàn)槠髽I(yè)資金鏈急速擴(kuò)張斷裂,財(cái)務(wù)披露丑聞?lì)l頻對(duì)外爆發(fā),許多原本表面光鮮的大型企業(yè)管理集團(tuán)由于回天轉(zhuǎn)地?zé)o力,轟然墜地倒塌。事實(shí)上,資金鏈的突然斷裂也會(huì)導(dǎo)致很多企業(yè)管理集團(tuán)經(jīng)營(yíng)失敗,只是這個(gè)問(wèn)題的直接結(jié)果反映,其實(shí)質(zhì)上還是企業(yè)集團(tuán)自身缺乏完善財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)管理防范和成本控制的1.1.2研究意義隨著國(guó)內(nèi)并購(gòu)活動(dòng)日益頻繁，但如何對(duì)并購(gòu)績(jī)效進(jìn)行科學(xué)、全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，成為困擾并購(gòu)企業(yè)的核心問(wèn)題。尤其是目前國(guó)內(nèi)的評(píng)價(jià)方式主要采用事件研究法、財(cái)務(wù)指標(biāo)法，更未將內(nèi)部控制指標(biāo)納入其中，無(wú)法對(duì)并購(gòu)后內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。由此，從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，構(gòu)建并購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并將其運(yùn)用于安泰集團(tuán)，對(duì)并購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.2研究現(xiàn)狀當(dāng)今部分中國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)為利用現(xiàn)金流就是賺錢(qián)的好工具,不應(yīng)只注重實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期良性循環(huán)與企業(yè)現(xiàn)金流中的投資再綜合利用等而忽略重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。還有些大型企業(yè)未對(duì)必要市場(chǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入調(diào)查市場(chǎng)研究草率進(jìn)行擴(kuò)張,缺乏必要市場(chǎng)研究和可靠數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)就會(huì)造成企業(yè)現(xiàn)金流長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)困難或者企業(yè)資金鏈可能斷裂等也造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)。相比于西方一些資本主義發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度來(lái)說(shuō)我國(guó)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度的基本建立和有效落實(shí)一直仍然處于一個(gè)滯后發(fā)展階段，而除國(guó)家有關(guān)國(guó)家法律法規(guī)的其他相關(guān)政策規(guī)定之外很多中國(guó)企業(yè)并未完全制定和推出既完全符合國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)法律規(guī)定、又完全具有自身國(guó)際特色的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。企業(yè)家想要完全建立一套屬于自身的內(nèi)部成本控制管理體系就必然需要將職責(zé)權(quán)利相互的分離相互獨(dú)立制約相互影響。1.3研究?jī)?nèi)容與方法本文主要采用結(jié)合案例分析研究的教學(xué)手法,選擇安泰集團(tuán)的傳統(tǒng)現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論作為案例研究重點(diǎn)對(duì)象,在系統(tǒng)梳理國(guó)內(nèi)相關(guān)學(xué)術(shù)文獻(xiàn)及案例闡述基礎(chǔ)理論的基礎(chǔ)上,基于傳統(tǒng)現(xiàn)金流管理視角的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論進(jìn)行案例分析、找出其中存在難點(diǎn)問(wèn)題及及時(shí)提出具體改進(jìn)對(duì)策建議?，F(xiàn)金流管理與內(nèi)部控制的關(guān)系 2.1現(xiàn)金流管理的定義與內(nèi)容現(xiàn)金流一般來(lái)說(shuō)是針對(duì)一個(gè)企業(yè)而言的,所以短期現(xiàn)金流一般是在泛指某種在一段時(shí)間內(nèi)形成企業(yè)短期現(xiàn)金量的流入和資本流出的一定數(shù)量,比如一個(gè)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售固定商品、提供固定勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向其他銀行借款、上市等等它都會(huì)直接取得大量現(xiàn)金,形成短期現(xiàn)金量和流入;企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定原料、支付固定工資、構(gòu)建固定資產(chǎn)、對(duì)外進(jìn)行投資、償還債務(wù)等都可能需要企業(yè)支付現(xiàn)金,從而直接形成一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期現(xiàn)金量和流出。所以,通常來(lái)說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流又大致可以劃分為企業(yè)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)現(xiàn)金流、投資貸款活動(dòng)之后產(chǎn)生的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流、籌資貸款活動(dòng)之后產(chǎn)生的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流三大主要組成部分。現(xiàn)金流量的管理風(fēng)險(xiǎn)是開(kāi)展現(xiàn)代我國(guó)企業(yè)資本理財(cái)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一項(xiàng)重要管理職能,建立較為完善的企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)管理體系,是政府確?，F(xiàn)代企業(yè)的穩(wěn)定生存與持續(xù)發(fā)展、提高現(xiàn)代企業(yè)資本市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要決策保障。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)計(jì)算中的各項(xiàng)現(xiàn)金流量差額是一個(gè)擬建工程項(xiàng)目在整個(gè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)計(jì)算期內(nèi)各個(gè)計(jì)算時(shí)點(diǎn)上實(shí)際可能發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金貸款流入、流出以及貸款流入和現(xiàn)金流出的實(shí)際差額(中文又稱(chēng)項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金收入流量)?，F(xiàn)金流量一般以企業(yè)計(jì)息工作周期(年、季、月等)為計(jì)算時(shí)間和流量的統(tǒng)計(jì)單位,用企業(yè)現(xiàn)金流量曲線圖或企業(yè)現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表格式來(lái)準(zhǔn)確表示。實(shí)現(xiàn)化工企業(yè)整體利潤(rùn)效益最大化。一個(gè)大型企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理制定通常來(lái)說(shuō)是一個(gè)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理中的目標(biāo),而對(duì)于現(xiàn)金流量的管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理其中-項(xiàng)重要組成的一部分,也是尤為重要的部分,所以因?yàn)槠渲械闹匾?在一個(gè)企業(yè)想要做出財(cái)務(wù)相關(guān)的戰(zhàn)略決策或者決定時(shí),必須嚴(yán)格遵守著以?xún)r(jià)值觀和創(chuàng)造力為導(dǎo)向的基本原則。【1】如何結(jié)合各種管理手段有效運(yùn)行項(xiàng)目管理。管理手段多種,最常用有效的為戰(zhàn)略預(yù)測(cè)、預(yù)算、決策、控制與風(fēng)險(xiǎn)分析等,合理化的運(yùn)用以,上述的幾點(diǎn)管理手段可使企業(yè)一定能做到最大化的的實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)?！?】完整的連貫性和管理財(cái)務(wù)活動(dòng)。資金及及時(shí)的流轉(zhuǎn)資金是每個(gè)大型企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的基本工作內(nèi)容,而企業(yè)資金流轉(zhuǎn)中的各種小部分基本為一種現(xiàn)金支付形式,因此,每個(gè)大型企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)從頭至尾都必須離不開(kāi)這筆現(xiàn)金?！?】關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)控制因素的合理預(yù)算。因?yàn)殚L(zhǎng)期影響市場(chǎng)因素眾多致使現(xiàn)金流市場(chǎng)存在較大的長(zhǎng)期不穩(wěn)定性。在企業(yè)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)管理中,數(shù)量、時(shí)間節(jié)點(diǎn)分布、現(xiàn)金流量也是其中最需要綜合考慮的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制因素。【4】規(guī)章制度的基本保障。無(wú)非是規(guī)矩不成方圓,有一個(gè)完善的規(guī)章制度再再加上良好的工作管理模式,會(huì)很快取得令人滿(mǎn)意的工作結(jié)果。比如必須加強(qiáng)對(duì)主要責(zé)任人的主體職責(zé)定位要求,工作執(zhí)行流程的管理規(guī)范,工作的強(qiáng)度制約管理力度等方可以期取得良好的工作效果?！?】2.2內(nèi)部控制的概念框架所謂內(nèi)部自我進(jìn)行控制,是在我國(guó)泛指一個(gè)行政事業(yè)單位為了有效管理實(shí)現(xiàn)其既定進(jìn)行經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理目標(biāo),保護(hù)對(duì)其經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)資產(chǎn)的安全完整,保證對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及相關(guān)數(shù)據(jù)資料的正確可靠,確保對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理方針的最終決定貫徹正確有效執(zhí)行,保證對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的有效管理具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)性的效果性而在一個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)其所要采取的自我控制進(jìn)行管理調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和自我進(jìn)行控制的一系列自我控制管理方法、手段與自我控制措施的各種技術(shù)活動(dòng)總稱(chēng)。內(nèi)部控制要素有五個(gè)方面:(1)控制環(huán)境控制安全環(huán)境可以提供整個(gè)企業(yè)內(nèi)部紀(jì)律與組織架構(gòu),塑造整個(gè)企業(yè)內(nèi)部文化,并直接影響整個(gè)企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制安全意識(shí),是所有其它內(nèi)部安全控制系統(tǒng)組成功能要素的管理基礎(chǔ)?？刂破髽I(yè)環(huán)境的關(guān)鍵因素具體內(nèi)容包括:誠(chéng)信的基本原則和職業(yè)道德觀及價(jià)值觀、評(píng)定優(yōu)秀員工的業(yè)務(wù)能力、董事會(huì)和公司審計(jì)審查委員會(huì)、管理者的哲學(xué)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)格、組織管理結(jié)構(gòu)、責(zé)任的公平分配與職務(wù)授權(quán)、人力資源管理政策及相關(guān)實(shí)務(wù)。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)大型企業(yè)都需要面臨各種來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的不同管理風(fēng)險(xiǎn),這些不同風(fēng)險(xiǎn)都必須及時(shí)加以正確評(píng)估。評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)先決條件,是正確制定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法也就是通過(guò)分析和評(píng)估辨認(rèn)出在實(shí)現(xiàn)所有者定義的目標(biāo)時(shí)有可能將會(huì)發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)。具體內(nèi)容包括:戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境條件變化后的風(fēng)險(xiǎn)管理等等。(3)控制活動(dòng)企業(yè)的管理階層應(yīng)首先辯識(shí)到這種風(fēng)險(xiǎn),繼之應(yīng)針對(duì)這種活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的績(jī)效管理指令?？刂瓶?jī)效管理活動(dòng),是為了確保企業(yè)管理階層的各種指令活動(dòng)得以有效執(zhí)行的各項(xiàng)管理政策及其程序,如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)管理的績(jī)效、保障國(guó)有資產(chǎn)安全及職務(wù)的分工等?？?jī)效控制管理活動(dòng)在一個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)管理階層和部門(mén)的職能之間一般都會(huì)同時(shí)出現(xiàn),這主要的內(nèi)容包括:企業(yè)高層的經(jīng)理和技術(shù)人員對(duì)具體的企業(yè)管理績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行的分析、直接對(duì)企業(yè)部門(mén)的管理、對(duì)企業(yè)信息處理的有效控制、實(shí)體的控制、績(jī)效指標(biāo)的制定以及比較、分工。(4)信息與溝通企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,需按某種的形式進(jìn)行辨識(shí)、取得確切的重要業(yè)務(wù)信息,并與員工進(jìn)行有效的溝通,以使所有員工都能夠嚴(yán)格履行其應(yīng)有的責(zé)任。企業(yè)信息管理系統(tǒng)不僅幫助員工處理其在企業(yè)內(nèi)部所可能產(chǎn)生的重要信息,同時(shí)也幫助員工處理與外部的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)、活動(dòng)及其環(huán)境等信息有關(guān)的重要業(yè)務(wù)信息。因此企業(yè)所有的員工必須從最高的管理權(quán)力階層清楚地了解到并獲取所有承擔(dān)企業(yè)控制和管理責(zé)任的重要業(yè)務(wù)信息,而且必須掌握所有向上級(jí)部門(mén)溝通重要業(yè)務(wù)信息的有效方法,并對(duì)與外界包括顧客、供應(yīng)商、政府行業(yè)主管機(jī)關(guān)和上市公司股東等各部門(mén)做有效的業(yè)務(wù)溝通。主要的內(nèi)容包括:建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)、溝通。(5)監(jiān)控內(nèi)部進(jìn)行控制的系統(tǒng)通常需要被進(jìn)行監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)控評(píng)估通常是由適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制人員,在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下,評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和其運(yùn)作情況的一個(gè)過(guò)程。內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)控的活動(dòng)由一個(gè)持續(xù)的監(jiān)控、個(gè)別的評(píng)估所組成,其中的評(píng)估可確保整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)能夠達(dá)到持續(xù)有效的設(shè)計(jì)和運(yùn)作。具體的評(píng)估包括:一個(gè)持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別的評(píng)估、報(bào)告錯(cuò)誤和缺陷。2.3內(nèi)部控制在現(xiàn)金流管理中的作用由于一些企業(yè)個(gè)人對(duì)公司現(xiàn)金管理方法和制度的基本認(rèn)識(shí)和了解不足,可能還會(huì)存在公司賬款不與現(xiàn)金相符的情況;公司現(xiàn)金與資產(chǎn)的交接等相關(guān)手續(xù)以及管理制度不完備,導(dǎo)致公司資金不安全,導(dǎo)致公司現(xiàn)金壞賬處理成本增多;公司銀行存款未及時(shí)做到當(dāng)天結(jié)清,未能夠及時(shí)做到當(dāng)天結(jié)清現(xiàn)金當(dāng)天存人銀行存款的賬戶(hù),并對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行月底定期的核對(duì);公司資金寬裕,導(dǎo)致公司閑置資金的使用機(jī)會(huì)成本增加。另一方面,我們還可以從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)集團(tuán)在對(duì)現(xiàn)金的列支管理方面存在的現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn),未明確嚴(yán)格控制對(duì)現(xiàn)金的開(kāi)支,未明確做好對(duì)成本、材料等庫(kù)存所需物資的現(xiàn)金列支管理,沒(méi)有明確制定一套科學(xué)的公司現(xiàn)金采購(gòu)計(jì)劃,導(dǎo)致對(duì)現(xiàn)金的列支不合理;日常公司經(jīng)營(yíng)采購(gòu)業(yè)務(wù)所發(fā)生必需的現(xiàn)金管理費(fèi)用(包括諸如人力成本以及培訓(xùn)費(fèi)等)沒(méi)有明確制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)的程序,導(dǎo)致采購(gòu)中現(xiàn)金的列支不合理。為了解決對(duì)經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)項(xiàng)目現(xiàn)金流量的內(nèi)控和管理的問(wèn)題,企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)研究制定各種與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量相關(guān)的制度及其懲罰處理機(jī)制,以有效地確保投資活動(dòng)產(chǎn)生的其他經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)項(xiàng)目現(xiàn)金流量邊際效益是客觀合理的。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)項(xiàng)目現(xiàn)金流量的分析及控制的預(yù)測(cè),可以通過(guò)測(cè)算得出投資活動(dòng)項(xiàng)目的必要投資收益率,以期通過(guò)測(cè)算得出項(xiàng)目的邊際投資效益最合理的經(jīng)營(yíng)投資決策無(wú)形資產(chǎn)的采購(gòu)及報(bào)廢投資管理流程無(wú)論是否能夠嚴(yán)格合規(guī),是否嚴(yán)格進(jìn)行了論證及其績(jī)效評(píng)價(jià),以確保對(duì)投資活動(dòng)項(xiàng)目現(xiàn)金流量的邊際效益產(chǎn)生客觀合理。對(duì)于籌資活動(dòng)項(xiàng)目現(xiàn)金流量的內(nèi)部分析及控制預(yù)測(cè)方面,通過(guò)對(duì)于籌資活動(dòng)項(xiàng)目現(xiàn)金流量的內(nèi)部分析及控制預(yù)測(cè),在充分考慮企業(yè)籌資活動(dòng)成本和邊際效益的必要前提下,在自有的資金支持下無(wú)法及時(shí)滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或其他投資要求的活動(dòng)向上級(jí)部門(mén)提出申請(qǐng)的財(cái)政款項(xiàng),用來(lái)管理和支付企業(yè)人力成本、物業(yè)管理常的其他經(jīng)營(yíng)投資管理活動(dòng),向上級(jí)政府部門(mén)提出申請(qǐng)的政府采購(gòu),用來(lái)向政府購(gòu)買(mǎi)設(shè)備,進(jìn)行辦公樓和房屋的建設(shè);向部門(mén)申請(qǐng)的科研經(jīng)費(fèi),即用科研經(jīng)費(fèi)用來(lái)進(jìn)行企業(yè)的科技研究和創(chuàng)新。3.基于現(xiàn)金流視角的內(nèi)部控制問(wèn)題與成因分析:以安泰集團(tuán)為例3.1安泰集團(tuán)背景介紹自創(chuàng)業(yè)以來(lái),公司對(duì)內(nèi)始終秉承"愛(ài)我安泰,以誠(chéng)相待"的宗旨遵循人本經(jīng)營(yíng)管理的原則,全面貫徹規(guī)范了企業(yè)的管理;公司對(duì)外始終奉行"誠(chéng)信為本,互惠互利,廣交朋友,共同發(fā)展"的公司經(jīng)營(yíng)理念和宗旨,積極進(jìn)一步開(kāi)拓和優(yōu)化公司的經(jīng)營(yíng)。經(jīng)過(guò)十幾年的快速發(fā)展,外托山西的自然資源優(yōu)勢(shì),內(nèi)靠嚴(yán)格的企業(yè)科學(xué)管理,逐步使公司發(fā)展成為集科工貿(mào)、產(chǎn)供銷(xiāo)于一體,跨越了洗煤、焦化、冶煉、建材、發(fā)電、國(guó)際貿(mào)易等多種領(lǐng)域和行業(yè)的國(guó)家級(jí)大型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)投資集團(tuán)。主要是從事大型煤炭的洗選、焦炭、生鐵及其金屬制品、電力的研發(fā)生產(chǎn)以及銷(xiāo)售。山西安泰集團(tuán)股份有限公司成立以來(lái)是深受山西省委省政府高度的關(guān)注、重點(diǎn)支持和發(fā)展的大集團(tuán)企業(yè)第一方陣中的唯一民營(yíng)大型上市公司的集團(tuán)企業(yè)。自成立以來(lái),安泰集團(tuán)先后獲得了全國(guó)最佳經(jīng)濟(jì)效益二十強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、中國(guó)行業(yè)(焦化)最大鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模二十強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)第一名、"九五"期間榮獲全國(guó)焦化行業(yè)出口創(chuàng)匯二十強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、全國(guó)農(nóng)產(chǎn)品出口創(chuàng)匯先進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位、山西省焦化行業(yè)高新技術(shù)型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、全國(guó)文明先進(jìn)單位鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、全國(guó)民辦科技突出單位、山西省焦化行業(yè)科技創(chuàng)新示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、全國(guó)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)納稅先進(jìn)單位鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等多項(xiàng)榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。安泰公司將繼續(xù)堅(jiān)持以富民強(qiáng)國(guó)為發(fā)展理想,以焦化行業(yè)為發(fā)展核心,做強(qiáng)做大主業(yè)的理念同時(shí)積極向精細(xì)化工產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展,進(jìn)一步完善和發(fā)展延伸了循環(huán)經(jīng)濟(jì)精細(xì)化工產(chǎn)業(yè)鏈;在堅(jiān)持清潔能源生產(chǎn)、綜合利用的經(jīng)營(yíng)理念基礎(chǔ)上,注重焦化行業(yè)可持續(xù)發(fā)展,成為焦化行業(yè)以及國(guó)內(nèi)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的龍頭和典范。3.2安泰集團(tuán)現(xiàn)金流管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀安泰集團(tuán)隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷的壯大和擴(kuò)張,企業(yè)的集團(tuán)漸漸發(fā)展成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各項(xiàng)政治經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)中重要的組織和主體,而企業(yè)現(xiàn)金流的有效管理和其控制是安泰企業(yè)集團(tuán)管理的基礎(chǔ)和核心,企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和建設(shè)的過(guò)程本身就是安泰集團(tuán)企業(yè)的對(duì)現(xiàn)金流管控的一個(gè)過(guò)程,現(xiàn)金流的管理和其控制的模式由于其自身的重要性也漸漸發(fā)展成為企業(yè)實(shí)踐和其理論探究的重要焦點(diǎn)。3.3安泰集團(tuán)現(xiàn)金流內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.3.1成本限制成本控制效益的原則控制是保證企業(yè)能夠從事一切的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的基本控制原則。一般而言,各種成本控制的程序和其方法的正確實(shí)施成本效益不應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)如不正確施行該控制程序和其方法所可能產(chǎn)生的各種技術(shù)錯(cuò)誤或可能存在的潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失和資源浪費(fèi)。一些較為理想的內(nèi)部成本控制往往因成本太高而使企業(yè)失去其重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此企業(yè)的內(nèi)部管理層和人員應(yīng)當(dāng)在充分綜合地考慮內(nèi)部控制的成本和效益的基礎(chǔ)上,建立一套能夠?yàn)槠溥_(dá)成企業(yè)和組織的目標(biāo)和任務(wù)提供合理成本保證的內(nèi)部成本控制的框架。3.3.2非經(jīng)常事項(xiàng)的不適應(yīng)性?xún)?nèi)部活動(dòng)控制措施一般都被認(rèn)為是基于企業(yè)管理部門(mén)結(jié)合本身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn),針對(duì)那些認(rèn)為有可能經(jīng)常在工作中發(fā)生的重要事項(xiàng)而進(jìn)行設(shè)置的,對(duì)于那些不經(jīng)常在工作中發(fā)生或者根本難以預(yù)料得到的大型業(yè)務(wù)活動(dòng)往往就存在有可能失控或?qū)е略袃?nèi)部活動(dòng)控制措施不適用的風(fēng)險(xiǎn)和可能,從而大大降低了內(nèi)部活動(dòng)控制的意義和作用。,3.3.3人為錯(cuò)誤對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō),人的因素是至關(guān)需要的。任何的內(nèi)部控制措施都很有可能非常需要通過(guò)專(zhuān)業(yè)的工作人員來(lái)去進(jìn)行組織內(nèi)部執(zhí)行,即使非常有效的內(nèi)部管理控制,也非常叮有可能因?yàn)楸粓?zhí)行組織內(nèi)部執(zhí)行的工作人員由于自身缺乏被執(zhí)行組織內(nèi)部控制的基本意識(shí)或錯(cuò)誤的組織邏輯思維理解與由于錯(cuò)誤的策略判斷或粗心大意或?qū)е鹿ぷ魅藛T精力分散等其他的各種人為因素而直接導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效。3.3.4濫用職權(quán)內(nèi)部的控制法律要求一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和所有的人員都須在內(nèi)部的控制法律規(guī)定的范圍內(nèi)依法進(jìn)行其相應(yīng)的管理和活動(dòng)。但如果企業(yè)管理部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人完全逾越了控制,濫用職權(quán),好會(huì)導(dǎo)致使企業(yè)所建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。3.4安泰集團(tuán)現(xiàn)金流內(nèi)部控制問(wèn)題的成因企業(yè)控制文化,它很好地融合了現(xiàn)代企業(yè)的其經(jīng)營(yíng)管理制度與其經(jīng)營(yíng)理念,能夠很好地讓企業(yè)員工的自身價(jià)值與現(xiàn)代企業(yè)的其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)有機(jī)的結(jié)合,是能夠有效培養(yǎng)和幫助企業(yè)提高員工忠誠(chéng)度的企業(yè)凝聚力關(guān)鍵所在。良好的企業(yè)控制文化建設(shè)能夠有效彌補(bǔ)內(nèi)部員工進(jìn)行控制的重大缺陷。換句話說(shuō),也就是雖然內(nèi)部員工進(jìn)行控制的制度還不健全,但對(duì)于那些具有很強(qiáng)的對(duì)企業(yè)文化向心力和社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)員工來(lái)說(shuō),他們就一定會(huì)自覺(jué)地嚴(yán)格遵循內(nèi)部員工進(jìn)行控制的原則和相關(guān)法律規(guī)范。恰恰相反的,企業(yè)控制文化的完善和缺失也必將直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。即使是企業(yè)的內(nèi)部控制的制度比較完善,也很有可能會(huì)因?yàn)槟承?duì)員工進(jìn)行控制意圖的舞弊而導(dǎo)致員工無(wú)法充分發(fā)揮企業(yè)應(yīng)有的內(nèi)部控制功能和作用,甚至還可能會(huì)導(dǎo)致員工出現(xiàn)重大的錯(cuò)誤。4.基于現(xiàn)金流視角的內(nèi)部控制改進(jìn)建議4.1建立現(xiàn)金流內(nèi)部控制的目標(biāo)體系從前面的論述我們可以知道,內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括三個(gè)基本方面的主要內(nèi)容:對(duì)經(jīng)營(yíng)的管理效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量與可靠性以及對(duì)法律法規(guī)的質(zhì)量與遵循性。同樣,我們也可以明確地認(rèn)為現(xiàn)金流的內(nèi)部控制目標(biāo)也表現(xiàn)為應(yīng)當(dāng)是包括如下的三個(gè)基本方面:對(duì)現(xiàn)金流的管理和控制利用的質(zhì)量與效率、財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)于現(xiàn)金流特別重要的是對(duì)現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)報(bào)表的其他相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的質(zhì)量與可靠性以及對(duì)現(xiàn)金流的管理與內(nèi)部控制利用方面的對(duì)法律法規(guī)的質(zhì)量與遵循性。其具體表現(xiàn)為應(yīng)該包括如下幾個(gè)主要的方面:(1)企業(yè)的各種收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流能夠流入企業(yè)。(2)流出企業(yè)的現(xiàn)金必須經(jīng)過(guò)其相應(yīng)的授權(quán)或者批準(zhǔn)管理程序。(3)禁止現(xiàn)金流出確保企業(yè)的資產(chǎn)和現(xiàn)金流出必須符合有關(guān)國(guó)家法律的規(guī)定。(4)流入企業(yè)的現(xiàn)金確應(yīng)流入企業(yè)。(5)現(xiàn)金的使用符合確定用途。(6)企業(yè)所擁有的現(xiàn)金能夠滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需。(7)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)的綜合利用情況經(jīng)過(guò)分析,符合企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值綜合利用最大化的目標(biāo)。(8)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)的管理安全有效。(9)信息內(nèi)容現(xiàn)金流量的揭示相關(guān)信息內(nèi)容的揭示必須符合現(xiàn)金流量有關(guān)的規(guī)定,并能夠很好地滿(mǎn)足現(xiàn)金流量信息的使用者對(duì)現(xiàn)金流量信息的分析需要