《會(huì)計(jì)舞弊的防范問(wèn)題研究開(kāi)題報(bào)告文獻(xiàn)綜述3800字》

立題依據(jù)（研究目的、意義及國(guó)內(nèi)外研究概況，附主要參考文獻(xiàn)）1、研究的目的與意義近年來(lái)，伴隨著頻頻被曝光的財(cái)務(wù)舞弊案件，財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題帶來(lái)的一系列不利影響日益凸顯，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展函需解決的問(wèn)題。一方面，它破壞了企業(yè)的誠(chéng)信，損害了諸如政府、投資者、社會(huì)公眾等相關(guān)利益者的利益;另一方面，它也會(huì)給其賴(lài)以生存的市場(chǎng)尤其是證券市場(chǎng)造成沖擊。在一定程度上，它己經(jīng)跨越了會(huì)計(jì)領(lǐng)域，成為整個(gè)社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題。因此，有必要在理論和實(shí)踐上雙重對(duì)財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，力求從源頭上解決財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，從而為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)良好的市場(chǎng)環(huán)境。證券市場(chǎng)的健康有序發(fā)展，不僅關(guān)系到廣大投資者的切身利益，更重要的是涉及到合理配置資源、國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的相關(guān)問(wèn)題。近幾年來(lái)，媒體頻繁曝出的一些丑聞，往往都是一些上市公司的財(cái)務(wù)造假。這類(lèi)負(fù)面信息也導(dǎo)致了投資者對(duì)公司的誠(chéng)信發(fā)展問(wèn)題產(chǎn)生了質(zhì)疑，證券市場(chǎng)也因此多次成為了公眾討論的焦點(diǎn)。例如，當(dāng)時(shí)震驚全國(guó)的“金亞科技”會(huì)計(jì)舞弊案，就引起了社會(huì)各界當(dāng)時(shí)的強(qiáng)烈批判。因此，有效地識(shí)別和治理防范上市企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊，不僅可在理論上進(jìn)一步探討，而且在實(shí)踐中將會(huì)賦予更大的指導(dǎo)意義，已經(jīng)是迫在眉睫。2、國(guó)內(nèi)外研究概況在會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊方面，以美國(guó)為首的發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)告的舞弊情況最先重視，所以他們付出了大量的心血進(jìn)行了鉆研。經(jīng)過(guò)多年的調(diào)查分析與研討，也是憑倡著發(fā)達(dá)國(guó)家其自身豐富的理論基礎(chǔ)和領(lǐng)先的科研技術(shù)，外國(guó)學(xué)者在不正當(dāng)會(huì)計(jì)的成因、經(jīng)驗(yàn)的程序和常用手段等方面取得了顯著的成果，不正當(dāng)?shù)陌l(fā)現(xiàn)和通過(guò)外部控制積累的大量經(jīng)驗(yàn)和解決方法。Barker,Donald和Michael（1976)經(jīng)過(guò)分析調(diào)查發(fā)現(xiàn)，通過(guò)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)交易、或人力資源管理等的指導(dǎo)，可以建立有效的公司的會(huì)計(jì)不正當(dāng)控制制度。另外，也可以利用內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)和職責(zé)，防止領(lǐng)導(dǎo)的不正當(dāng)行為[1]。MadanLalBhasin（2013)通過(guò)研究發(fā)表了一篇關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊的研究報(bào)告，該報(bào)告中指出防范會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊、恢復(fù)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，除了要求政府部門(mén)執(zhí)法監(jiān)管到位，還應(yīng)當(dāng)需要理智的投資人[2]。郭鐵錚(2015)結(jié)合綠大地公司會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊案例綜合闡述了上市公司由于內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)失效、經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使、地方政府違規(guī)庇護(hù)和監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管不力等原因使其走上了會(huì)計(jì)造假的不歸路[3]。王凌(2012)從收入、成本費(fèi)用、關(guān)聯(lián)交易、會(huì)計(jì)政策、資產(chǎn)重組、存貨和政府政策多方面對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊方式做了較為詳細(xì)的分析[4]。于靈敏(2015)認(rèn)為由于我國(guó)上市公司前身多為國(guó)有企業(yè)，由于改革到上市經(jīng)歷的期限較短，公司受前身國(guó)有制度的作用后果比較大，所以應(yīng)加快完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)來(lái)遏制管理人員操縱利潤(rùn)[5]。丁友剛等(2014)也對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的原因進(jìn)行過(guò)研究，他們認(rèn)為影響公司進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊的三個(gè)因素是壓力、機(jī)會(huì)以及價(jià)值觀，當(dāng)公司所在的行業(yè)和公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)環(huán)境以及組織結(jié)構(gòu)等對(duì)前述三因素有利的時(shí)候，公司發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊行為的概率就會(huì)增加[6]。雷又生(2014)專(zhuān)門(mén)研究了道德素質(zhì)對(duì)公司會(huì)計(jì)舞弊行為的影響，研究表明可以通過(guò)對(duì)員工的相關(guān)培訓(xùn)去改變員工的思想，企業(yè)不能夠因?yàn)槲璞壮杀镜母叩腿Q定是否進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊，不能僅考慮自身利益就去進(jìn)行舞弊行為，要以提高廣大員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)為出發(fā)點(diǎn)，并且提出了如何提高員工相關(guān)素質(zhì)的對(duì)策建議。最主要的是員工自身的想法，如果員工沒(méi)有舞弊的想法，就不會(huì)有后續(xù)會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生。監(jiān)管層應(yīng)該提高會(huì)計(jì)舞弊的成本，使企業(yè)不敢進(jìn)行舞弊。他還認(rèn)為，公司管理層的收入取決于公司的業(yè)績(jī)達(dá)成情況時(shí)，尤其是公司業(yè)績(jī)?cè)胶茫芾韺哟鲈礁叩臅r(shí)候，造假的概率就會(huì)增大，通常情況下，決策層的薪酬待遇越高，公司發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊的概率也會(huì)越大[7]。鄭賢龍(2013)研究了我國(guó)企業(yè)工PO會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)因，他認(rèn)為我國(guó)企業(yè)首次公開(kāi)發(fā)行會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)因有以下幾個(gè):多方利益驅(qū)使，工PO的高門(mén)檻，市場(chǎng)監(jiān)管制度不健全，較低的違法成本，外部宏觀環(huán)境等[8]。梁秀芬(2016)利用GONE理論對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)因進(jìn)行了分析，她認(rèn)為GONE理論的四個(gè)因素同時(shí)存在時(shí)，會(huì)計(jì)舞弊行為就會(huì)產(chǎn)生。研究結(jié)果還表明，當(dāng)公司面臨巨大的外部壓力時(shí)，會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生的可能性就會(huì)增強(qiáng)，同時(shí)如果公司內(nèi)部缺乏完整的組織結(jié)構(gòu)，外部監(jiān)管不完善時(shí)，會(huì)計(jì)舞弊就會(huì)發(fā)生[9]。閻達(dá)五(2015)對(duì)有會(huì)計(jì)舞弊行為的上市公司會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行了分析從而去研究上市公司如何進(jìn)行的會(huì)計(jì)舞弊，他認(rèn)為，上市公司的會(huì)計(jì)舞弊的手段主要有四種，第一種就是通過(guò)關(guān)聯(lián)交易虛增利潤(rùn);第二種就是變更公司的相關(guān)合同虛高收入；第三就是隨意變更收入的確認(rèn)時(shí)間；最后一種是任意操縱公司的非經(jīng)常性損益[10]。張大翠(2018)將國(guó)內(nèi)上市公司的會(huì)計(jì)舞弊手段分為三類(lèi):第一種是虛增資產(chǎn)和收入，主要就是沒(méi)有嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)收入以及不合理的評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn);第二種就是不及時(shí)的披露公司的信息，公司信息披露不及時(shí)或者故意將某種重要信息遺漏;最后一種就是通過(guò)調(diào)節(jié)公司的負(fù)債和費(fèi)用來(lái)調(diào)節(jié)公司的凈利潤(rùn)，虛假的減少當(dāng)期實(shí)際所發(fā)生的費(fèi)用，或者將當(dāng)期的費(fèi)用計(jì)入下個(gè)會(huì)計(jì)年度，增加當(dāng)年的凈利潤(rùn)等。這三種類(lèi)型中，虛增資產(chǎn)和收入是上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊最常用的一種手段[11]。馮群英(2017)認(rèn)為，上市公司可以通過(guò)虛增收入造成利潤(rùn)的虛增，通過(guò)關(guān)聯(lián)方高價(jià)處置企業(yè)的不良資產(chǎn)而達(dá)到承諾的業(yè)績(jī)，以這些手段給投資者呈現(xiàn)看似良好的會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊[12]。施金龍(2014)對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的手段進(jìn)行了一次歸納總結(jié):大股東占用公司資金、內(nèi)部交易、違規(guī)信息披露、虛構(gòu)資產(chǎn)、虛構(gòu)收入、少計(jì)費(fèi)用、操縱非經(jīng)常性損益、關(guān)聯(lián)方交易等[13]。趙穎(2015)研究紫鑫藥業(yè)會(huì)計(jì)造假的案例。她認(rèn)為，上市公司之所以會(huì)出現(xiàn)這么大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大一部分原因可以歸咎于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)人員未足夠重視被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)機(jī)構(gòu)未合理分配審計(jì)資源。所以，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的治理也會(huì)起到很好的作用[14]。李含月(2015)認(rèn)為提高內(nèi)部控制制度的有效性對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生可以起到很好的阻礙作用。內(nèi)部控制的兩個(gè)最重要的要素是對(duì)控制環(huán)境和控制活動(dòng)也有影響的不正當(dāng)會(huì)計(jì)。因此，在改善內(nèi)部控制制度的有效性的同時(shí)，要注意的對(duì)環(huán)境的控制和控制活動(dòng)。一方面需要對(duì)員工和管理層進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)良好的公司文化，從而從內(nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的控制環(huán)境;另一方面，需要完善控制活動(dòng)，嚴(yán)格執(zhí)行大事件的集體決定制度、認(rèn)可審查制度、職務(wù)分離、企業(yè)資產(chǎn)保全制度等。因此，防止會(huì)計(jì)不正當(dāng)?shù)陌l(fā)生[15]。3、主要參考文獻(xiàn)[1]Barker,DonaldW.BarreuandMichael.TopManagementFraud:SomethingCanBeDoneNow[J].theInternalAudition,1976(10):25.[2]BhasinML.CorporateAccountingFraud:ACaseStudyofSatyamComputersLimited[J].OpenJournalofAccounting,2013,2(2):26-38.[3]郭鐵錚.會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)因研究[[J].財(cái)會(huì)通訊，2015(3):10-12.[4]王凌.上市公司會(huì)計(jì)舞弊手段探析[[J].中國(guó)證券期貨，2012(5):15.[5]于靈敏.會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生原因及治理[A].2015年3月現(xiàn)代教育教學(xué)探索學(xué)術(shù)交流會(huì)論文[C]，2015.[6]丁友剛，郝玉序.會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊動(dòng)因分析與舞弊信號(hào)識(shí)別[J].財(cái)會(huì)研究，2014,(12):52-54.[7]雷又生.會(huì)計(jì)信息失真的道德分析[J].會(huì)計(jì)研究，2014,(4):58-61.[8]鄭賢龍.淺析IPO造假動(dòng)因、手段及防范對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013,(17):92-93.[9]梁秀芬.基于GONE理論的會(huì)計(jì)舞弊探析一以海聯(lián)訊案為例[J].中國(guó)管理信息化，2016,(1)7-9.[10]閻達(dá)五，土建英.上市公司利潤(rùn)操縱行為的會(huì)計(jì)指標(biāo)特征研究[J].會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)，2015,(10):21-25.[11]張大翠.基于舞弊行為的審計(jì)策略和方法研究[D].蘇州大學(xué)，2018(4):65-67.[12]張大翠.基于舞弊行為的審計(jì)策略和方法研究[D].蘇州大學(xué),2017(10):92-93.[13]施金龍.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊手段識(shí)別[J].價(jià)值工程，2014,(16):144-145.[14]趙穎.淺議上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)[J].財(cái)會(huì)研究，2015,(5):157-158.[15]李含月.淺析上市公司會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊及防范措施[J].財(cái)稅研究，2015,(13):261-262.主要研究?jī)?nèi)容（說(shuō)明研究課題的具體內(nèi)容及課題的新穎性，并明確重點(diǎn)解決的科學(xué)問(wèn)題及預(yù)期結(jié)果）1、研究課題的具體內(nèi)容本文首先闡述了大數(shù)據(jù)的相關(guān)定義，然后分析了大數(shù)據(jù)對(duì)于會(huì)計(jì)人員工作的影響，探究了會(huì)計(jì)人員工作當(dāng)中存在的問(wèn)題和轉(zhuǎn)型的思考，并在最后提出了相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策。本文的主要內(nèi)容大致可分為幾個(gè)部分：（1）引言（2）會(huì)計(jì)舞弊概述（3）我國(guó)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)狀與表現(xiàn)形式——以金亞科技為例（4）防范會(huì)計(jì)舞弊的對(duì)策建議2、課題的新穎性本文通過(guò)研究金亞科技會(huì)計(jì)舞弊案件的內(nèi)部和外部原因，提出完善公司的解決方案：治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)建立健全公司會(huì)計(jì)相關(guān)制度，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)精神。金亞科技表面上看是高新技術(shù)農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)，但實(shí)質(zhì)上卻是傳統(tǒng)模式下的農(nóng)業(yè)加工銷(xiāo)售企業(yè)，并沒(méi)有什么核心的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，所以為了占有一席之地就只能靠財(cái)務(wù)造假這樣的違法行為，來(lái)蒙蔽投資者和政府的眼睛，以求得市場(chǎng)的短暫存在感，但最終還是逃不過(guò)法律的制裁，其他的公司都應(yīng)該以此為戒，杜絕此類(lèi)現(xiàn)象再次發(fā)生。3、預(yù)期結(jié)果完成字?jǐn)?shù)在5000字左右的專(zhuān)業(yè)論文一篇。研究方案（研究方法、研究工作的總體安排和進(jìn)度，理論分析、計(jì)算、實(shí)驗(yàn)方法和步驟及其可行性，可能遇到的問(wèn)題及解決辦法）1、研究方法：本文采用規(guī)范研究法進(jìn)行研究。閱讀20篇以上的同所做課題相關(guān)的文獻(xiàn)資料，含網(wǎng)上論文等。其中要求在論文的“參考文獻(xiàn)”部分至少應(yīng)列舉10篇的參考文獻(xiàn)，在論文中以上標(biāo)順序編號(hào)，列明出處。探析了會(huì)計(jì)人員如何面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，并提出了相應(yīng)的轉(zhuǎn)型對(duì)策。分階段完成《畢業(yè)論文計(jì)劃任務(wù)書(shū)》、《論文提納》、論文初稿、正稿（5000-10000字）等各項(xiàng)論文材料。具體各項(xiàng)材料完成并提交時(shí)間安排見(jiàn)“進(jìn)度安排”。2、研究工作的總體安排和進(jìn)度畢業(yè)論文工作進(jìn)度時(shí)間應(yīng)完成的工作內(nèi)容2019年12月12日2020年1月30日2020年2月28日2020年3月31日2020年4月19日前2020年4月28日前完成論文選題收集論文參考文獻(xiàn)資料完成畢業(yè)論文計(jì)劃任務(wù)書(shū)完成論文提綱的編制完成論文初稿最后定稿3、可能遇到的問(wèn)題及解決方法搜集資料比較困難，無(wú)法很好地進(jìn)入狀態(tài)去做，特別是英文摘要，