2023年稅務師之涉稅服務實務題庫附答案（典型題）

2023年稅務師之涉稅服務實務題庫附答案（典型題）單選題（共60題）1、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額（）。A.200萬元及以下B.300萬元及以下C.500萬元及以下D.800萬元及以下【答案】C2、下列情形中，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。A.已稅煙絲生產的卷煙B.已稅白酒為原料生產的白酒C.已稅珠寶玉石生產貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產的實木地板【答案】B3、居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.工資、薪金B(yǎng).勞務報酬C.特許權使用費D.稿酬所得【答案】A4、企業(yè)從關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，這是對關聯企業(yè)的企業(yè)所得稅實施（）管理。A.受控外國企業(yè)B.成本分攤協(xié)議C.資本弱化D.預約安排定價【答案】C5、納稅人有申請退還多繳稅款的權利，對于該項權利，下列表述正確的是（）。A.因納稅人的原因導致多繳的稅款，不能申請退還B.稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款，應自發(fā)現之日起30日內辦理退還手續(xù)C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息D.納稅人申請退還多繳稅款的，稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)【答案】D6、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。A.15天內辦理補稅B.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)均不再補稅C.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補稅D.暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅【答案】D7、根據最新政策，下列關于開具發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外C.開具發(fā)票應當使用中文，但是民族自治地方可以只使用當地通用的民族文字D.所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具【答案】C8、下列對稅務師事務所質量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務師事務所應當僅針對證據收集與評價、業(yè)務成果制定相應的質量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務結果D.稅務師事務所可根據涉稅服務業(yè)務的重大程度決定是否制定業(yè)務質量檢查制度【答案】C9、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級的納稅人，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理C.納稅信用A級以外的納稅人，消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅,經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅【答案】B10、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現納稅人2020年12月有下列業(yè)務：A.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13000C.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42【答案】D11、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.國家機關自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地【答案】D12、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.生產過程中耗費的原料成本B.被沒收的財產損失C.稅款的滯納金D.行政罰款支出【答案】A13、下列關于稅務行政復議申請人的表述中，錯誤的是（）。A.有權申請行政復議的公民死亡的，其法定代理人可以申請行政復議B.有權申請行政復議的法人發(fā)生合并的，承受其權利義務的法人可以申請行政復議C.股份制企業(yè)的股東大會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復議D.合伙企業(yè)申請行政復議的，應當以核準登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務的合伙人代表該企業(yè)參加行政復議【答案】A14、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運輸業(yè)專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗。A.1B.5C.10D.100【答案】C15、2018年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是（）萬元。A.2000B.6400C.6800D.10000【答案】C16、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運輸業(yè)專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗。A.1B.5C.10D.100【答案】C17、某稅務師事務所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現，該企業(yè)將自制產品用于贈送，自制產品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務處理為：A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業(yè)外支出2000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）【答案】A18、資源稅的下列表述錯誤的是（）。A.對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產的應稅產品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B19、（2015年）某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從出版社取得稿酬2000元B.從原單位取得的退休金4000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】B20、一般納稅人發(fā)生進項稅額轉出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。A.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”B.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，貸記相關科目C.借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關科目D.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”【答案】A21、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法錯誤的是（）。A.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況B.欠稅金額較大的納稅人在處分其不動產前，應當向稅務機關報告C.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施D.稅務機關清收欠稅時稅收優(yōu)先于所有抵押權、質權執(zhí)行【答案】D22、（2017年真題）企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于生產另一產品C.將資產從總機構轉移至境內分支機構D.將資產自用轉移為經營性租賃【答案】A23、在稅務行政訴訟等行政訴訟中，稅務機關擁有（）。A.起訴權B.應訴權C.反訴權D.審判權【答案】B24、（2019年真題）2018年度某企業(yè)購進房產繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：固定資產貸：銀行存款C.借：固定資產貸：應交稅費——應交印花稅D.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交印花稅借：應交稅費——應交印花稅貸：銀行存款【答案】D25、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B26、涉稅專業(yè)服務的獨立性是指（）。A.與征納雙方沒有任何利益沖突B.稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權C.涉稅專業(yè)服務行業(yè)是一種知識密集型的專業(yè)服務行業(yè)D.稅務師在其接受涉稅專業(yè)服務委托的權限內，獨立行使涉稅專業(yè)服務權，不受其他機關、社會團體和個人的干預【答案】D27、2020年3月法國人亞瑟（非居民個人）從中國境內甲公司獲得特許權使用費所得200000元，甲公司應代扣代繳的個人所得稅是（）元。A.32000B.40000C.56840D.72000【答案】C28、（2018年）在土地增值稅清算時，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用是（）。A.房地產開發(fā)成本×5%以內B.取得土地使用權所支付的金額×10%以內C.（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×10%以內D.（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×5%以內【答案】C29、關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷售額B.根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A30、關于稅務師事務所獨立性制度的說法錯誤的是（）。A.獨立性制度應覆蓋所有涉稅服務人員和業(yè)務流程B.要求保持獨立性的人員，每年至少一次提供獨立性書面確認函C.應列舉獨立性的威脅情形以及應采取的應對措施D.針對稅務師事務所內不同業(yè)務板塊和業(yè)務類型，獨立性政策應相同【答案】D31、下列關于稅務行政復議證據的說法中，正確的是（）。A.申請人可以要求查閱被申請人提出的書面答復B.在行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據C.違反法定程序收集的證據材料可以作為稅務行政復議的證據D.復議機關在審查證據時，可以不考慮證據形成的過程是否合法，僅需審查證據的真實性【答案】A32、甲市某個體工商戶是增值稅一般納稅人，2020年4月，將其2016年10月在乙市購買的一間商鋪出租，其取得的住房租金收入，應在乙市（）。A.按1.5%預征率預繳增值稅B.按2%預征率預繳增值稅C.按5%預征率預繳增值稅D.按3%預征率預繳增值稅【答案】D33、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C34、稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現該企業(yè)2020年3月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產成本，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為120000元，當期產品銷售成本為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率是（）。A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B35、關于稅務行政復議，下列說法不正確的是（）。A.對于行政賠償的行政復議事項，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解B.對于補繳稅款和滯納金的行政復議事項，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解C.對于受理行政復議申請后，發(fā)現該行政復議申請不符合規(guī)定的受理條件的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請D.申請人在行政復議決定作出以前撤回行政復議申請的，經行政復議機構同意，可以撤回【答案】B36、（2020年真題）個體戶的所得稅單獨填報《個稅經營所得納稅表格A表》，依據（）填報。A.應稅所得表B.留存收益表C.小企業(yè)會計準則D.資產負債表【答案】A37、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產2019年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元【答案】A38、下列關于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C39、在納稅檢查中，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”【答案】C40、納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向稅務機關報告全部賬號。A.30B.10C.45D.15【答案】D41、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B42、某商貿公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿公司2013年以2000萬元價格購入。商貿公司選擇了簡易計稅，應納增值稅（）萬元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C43、（2017年真題）根據土地增值稅相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入D.房地產評估增值應征收土地增值稅【答案】D44、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產成本17300貸：銀行存款17300【答案】C45、2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應繳納個人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關稅費）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A46、關于科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例暫不繳納個人所得稅事項，在（）向主管稅務機關備案。A.完成股權交易后次日B.完成股權交易后15日內C.發(fā)生股權變動后的當月內D.授（獲）獎的次月15日內【答案】D47、下列關于業(yè)務質量復核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數B.涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級C.復核級別一般采用三級復核，即法定代表人的復核.項目經理復核.項目負責人復核D.業(yè)務質量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C48、有進出口經營權的某外貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月外購一批商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000萬元，其中60%用于對外出口，出口離岸價為750萬美元。則當月應退還給該企業(yè)的增值稅稅額為（）萬元。（增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，1美元=6.2元人民幣）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D49、關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應稅服務的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經常發(fā)生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B50、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的不含稅價格將該批化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15％）A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B51、下列關于職工教育經費的說法，正確的是（）。A.企業(yè)職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的2%B.集成電路設計企業(yè)的職工教育經費可以據實扣除C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為發(fā)電成本在稅前扣除【答案】D52、假設A有限責任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應于成立之日起一個月內繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7%，貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費用為（）萬元。A.3.27B.3.25C.2.25D.2.75【答案】A53、某油氣田企業(yè)2020年10月開采原油1000噸，稠油10噸。當月銷售原油500噸，取得不含稅收入1000000元；銷售稠油8噸，取得不含稅收入32000元。當期油氣田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油2噸。該油氣田企業(yè)2020年10月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.60000B.61152C.61392D.61920【答案】B54、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向（）辦理行政登記。A.省級稅務機關B.所在地注冊稅務師協(xié)會C.主管稅務機關D.中國注冊稅務師協(xié)會【答案】A55、甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于甲企業(yè)按該股權所可能分配的金額100萬元，股權的購置成本為700萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為（）萬元。A.0B.200C.300D.400【答案】C56、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.業(yè)主的“五險一金”B.贊助支出C.稅款的滯納金D.業(yè)主的工資【答案】A57、下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是（）。A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數量B.納稅人從量征收砂石資源稅時向對方收取的價外費用C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額【答案】D58、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規(guī)定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B59、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D60、從事生產、經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案A.取得營業(yè)執(zhí)照10B.取得營業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D多選題（共30題）1、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行核算的有（）。A.將自產的產品用于股東分配B.將委托加工收回的貨物用于個人消費C.將外購的貨物贈送給其他單位D.外購貨物因管理不善發(fā)生霉爛變質損失E.將外購的貨物用于集體福利【答案】D2、稅務師在進行房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產用于（）的，應確認相應的收入，計算繳納土地增值稅。A.企業(yè)辦公用房，并辦理相應產權轉移手續(xù)B.對外投資C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心D.向投資者分配利潤E.出租，但未辦理相應產權轉移手續(xù)【答案】ABD3、下列說法正確的有（）。A.省稅務機關通過門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所發(fā)布公告，于每月10日前對公告內容進行動態(tài)調整B.稅務機關需要采取約談方式的，應當事先向當事人送達《稅務事項通知書》，通知當事人約談的時間、地點和事由C.可以由1名稅務人員進行約談D.屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄E.稅務機關所需的涉稅專業(yè)服務，可以通過縣級稅務局局長辦公會方式向涉稅專業(yè)服務機構購買【答案】ABD4、根據現行增值稅相關規(guī)定，生產企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。A.出口貨物的到岸價格B.購進貨物的不含稅價款C.出口貨物的離岸價格D.稅務機關核定的離岸價格E:出口貨物的到岸價格扣除會計制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額【答案】CD5、根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費不得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)參加財產保險，按規(guī)定繳納的保險費B.企業(yè)為投資者個人支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)為職工支付的人壽保險D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費E.企業(yè)為員工支付的合理工資薪金5%以內的補充醫(yī)療保險【答案】BC6、納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為，應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有（）。A.預付卡銷售和充值B.銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款C.ETC預付費客戶選擇在充值后通行前索取發(fā)票的D.銷售工期超過12個月的飛機的預收款E.代理進口免稅貨物貨款【答案】ABC7、下列各項中，涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內可單方終止代理行為的有（）。A.委托人要求降低稅務代理費用，涉稅專業(yè)服務機構認為無法承受的B.委托人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表，造成涉稅服務錯誤的C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務師事務所認為涉稅專業(yè)服務關系無法繼續(xù)的D.委托人授意涉稅服務人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經勸告仍不停止其違法活動的E.委托方解體【答案】BD8、某企業(yè)有關“應交稅費——應交增值稅”明細賬的業(yè)務，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務（已抵扣進項稅額），應該是紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目B.郵政服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，實際納稅時，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目C.企業(yè)因管理不善造成自產涂料發(fā)生非正常損失（已抵扣相關進項稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目D.企業(yè)用外購的汽車（已抵扣進項稅額）對外捐贈，捐贈時貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目E.企業(yè)用外購的牛奶（已抵扣進項稅額）發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目【答案】ABC9、下列各項業(yè)務所取得的收入中，如果選擇簡易計稅，適用5%征收率的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服務B.采用差額計稅方式的勞務派遣服務C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產D.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費E.收取試點前開工的高速公路的車輛通行費【答案】BCD10、下列關于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調整”進行調整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項【答案】BC11、非營利組織取得的下列收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.政府購買服務取得的收入B.接受其他單位捐贈的收入C.提供行業(yè)咨詢服務取得的收入D.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費E.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入【答案】BD12、下列選項中，應繳納印花稅的有（）。A.電網與電網之間簽訂的購售電合同B.個人出租門店簽訂的租賃合同C.張某將自己的財產贈送給學校所立的書據D.電網與用戶之間簽訂的供用電合同E.納稅人從事受托加工業(yè)務簽訂的合同【答案】AB13、位于市區(qū)的某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月從國內某增值稅一般納稅人處購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格折合人民幣100萬元，海關暫免征稅予以放行。本月內銷貨物取得不含稅銷售收入80萬元，出口貨物離岸價格為120萬美元。已知：假設該企業(yè)無上期留抵稅額，上述貨物內銷時適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為13.02%，1美元=人民幣6.4元。則下列表述正確的有（）。A.應退增值稅21.56萬元B.應退增值稅86.84萬元C.免抵的增值稅稅額為45.24萬元D.當期應繳納城建稅3.17萬元E.當期應繳納增值稅21.56萬元【答案】ACD14、（2019年真題）下列關于納稅信用B級的增值稅一般納稅人取得走逃（失聯）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中，正確的有（）。A.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規(guī)定對列入異常憑證范圍的專票對應的已退稅款追回B.已經申報抵扣的，可以先不作進項稅額轉出處理C.經核實，符合現行增值稅出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可重新申報出口退稅D.經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣E.尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅【答案】ACD15、關于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有()。A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅B.單位和個人開設網吧取得的收入應按"娛樂業(yè)"稅目繳納營業(yè)稅C.企業(yè)的長期借款轉借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅D.企業(yè)受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業(yè)稅E:企業(yè)打印室實行內部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅【答案】ABC16、按個體工商戶財務制度規(guī)定，下列支出屬于損失列支范圍的有（）。A.修理費B.固定資產盤虧C.自然災害造成的損失D.意外事故損失E.折舊費【答案】BCD17、稅務機關作出的下列行為中，應適用必經復議程序申請復議的有（）。A.征收稅款行為B.罰款行為C.確認納稅地點D.沒收違法所得E.征收稅款滯納金行為【答案】AC18、下列關于注冊稅務師權利義務及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯誤的是（）。A.注冊稅務師應當回避與其有利害關系的委托方業(yè)務B.注冊稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負有保密義務C.注冊稅務師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票D.委托人示意其作不實報告的，注冊稅務師應當拒絕E.注冊稅務師有權向稅務機關查詢稅收規(guī)范性文件【答案】BC19、（2018年真題）稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務機關提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（）。A.拒不配合稅務機關檢查B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員的實名信息C.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的D.誘導委托人向稅務機關工作人員行賄E.利用服務之便，牟取不正當利益的【答案】CD20、企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.用于交際應酬B.用于股息分配C.用于對外捐贈D.用于連續(xù)生產產成品E.從母公司移送至子公司【答案】ABC21、下列有關《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中所規(guī)定的工作原則說法正確的有（）。A.堅持黨的全面領導B.堅持依法治稅C.堅持為民便民D.堅持問題導向E.堅持精確執(zhí)法、精細服務【答案】ABCD22、企業(yè)生產下列貨物應征消費稅的有（）。A.LV皮包B.潤滑脂C.航空煤油D.溶劑油原料E.超豪華小汽車【答案】BD23、下列關于環(huán)境保護稅征收管理的表述，正確的有（）。A.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日B.稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門C.環(huán)境保護稅按月計算，按月申報繳納D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納E.納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決【答案】ABD24、稅收政策運用方面的咨詢是稅務咨詢中最主要的內容，也是稅務師咨詢實務的重點，做好這方面問題的答復，應注意（）。A.弄清咨詢問題所涉及的稅種B.收集咨詢問題相關的稅收政策文件C.分析稅收政策適用條款D.確定合適的答復方式E.事先制作咨詢問題文書【答案】ABCD25、下列居民企業(yè)中，適用優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.小型微利企業(yè)B.高新技術企業(yè)C.技術先進型服務企業(yè)D.煙草制造企業(yè)E.金融企業(yè)【答案】ABC26、下列有關契稅的處理符合稅法規(guī)定的有()。A.對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅B.企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產后，債權人承受注銷、破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅C.甲企業(yè)按照當地政府的招商協(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內部資產劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅E:企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，應繳納契稅【答案】AB27、稅務行政訴訟的法律特征有（）。A.稅務行政訴訟以涉稅爭議為前提B.稅務行政訴訟以人民法院為審查主體C.稅務行政訴訟以稅務機關的具體行政行為為客體D.稅務機關是涉稅爭議的另一方當事人，可以是原告，也可以是被告E.稅務行政訴訟不收取任何費用【答案】ABC28、自2019年6月1日起，部分先進制造業(yè)享受增量留抵退稅的條件有（）。A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前12個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD29、下列屬于專項稅務咨詢服務的業(yè)務內容的有（）。A.涉稅盡職審慎性調查B.涉稅措施的評價和建議C.資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核D.納稅風險評估E.稅務政策解釋和運用咨詢【答案】ACD30、關于涉稅信息報告事項代理服務的說法正確的有（）。A.稅務師事務所及其涉稅服務人員承接涉稅信息報告事項代理業(yè)務，應對申請資料的完整性、稅務事項辦理的合規(guī)性、申請辦理的及時性負責B.對于簡單的涉稅證明代理業(yè)務，可以適當簡化流程C.稅務師事務所及其涉稅服務人員承接涉稅信息報告事項代理業(yè)務，要執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務委派等一般流程D.應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》的要求開展業(yè)務E.稅務師事務所以自己的名義辦理業(yè)務【答案】ABCD大題（共10題）一、2020年2月15日，某市房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的A項目進行清算。該項目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2019年4月通過全部工程質量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經審核，A項目從政府部門取得土地使用權所支付的土地價款為7200萬元，另按當地規(guī)定繳納了契稅216萬元；房地產開發(fā)成本12000萬元，管理費用2000萬元，銷售費用3600萬元，財務費用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機構證明）。已知：A項目所在省政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用扣除比例為10％。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）該房地產開發(fā)公司應于多長時間內辦理清算手續(xù)？（2）請分別列出銷售開發(fā)產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷項稅額的計算公式及金額。（3）請寫出允許扣除的房地產開發(fā)費用的計算公式及金額。（4）房地產開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票在計算土地增值稅扣除時，有何要求？【答案】（1）【正確答案】該房地產開發(fā)公司應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續(xù)。（2）【正確答案】當期允許扣除的土地價款＝（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝8600÷10000×7200＝6192（萬元）。當期銷項稅額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（1＋9％）×9％＝（40000－6192）÷（1＋9％）×9％＝2791.49（萬元）。（3）【正確答案】納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×10％以內允許扣除的房地產開發(fā)費用＝（7200＋216＋12000）×8600÷10000×10％＝1669.78（萬元）（4）【正確答案】土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。二、（2019年）《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》《國家稅務總局公告2019年第4號》規(guī)定“轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人”。某企業(yè)符合轉登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人作出簡要的比較說明?！敬鸢浮咳?、甲企業(yè)2020年準備研發(fā)一項新技術，該企業(yè)的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現行企業(yè)所得稅政策對于研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（2）如果將一部分研發(fā)活動委托境內外部機構進行研發(fā)，請闡述現行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（3）如果將一部分研發(fā)活動委托境外機構進行研發(fā)，請闡述現行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（4）根據現行政策的規(guī)定，有些行業(yè)是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業(yè)?！敬鸢浮浚?）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（2）企業(yè)委托境內外部機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（3）委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。（4）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：a.煙草制造業(yè)。b.住宿和餐飲業(yè)。c.批發(fā)和零售業(yè)。d.房地產業(yè)。e.租賃和商務服務業(yè)。f.娛樂業(yè)。g.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。列舉出上述4個行業(yè)即可。四、（2017年）2016年8月甲公司將持有的乙公司股票全部轉讓，取得轉讓收入7500萬元，經審核發(fā)現，甲公司向乙公司投資時支付款項6000萬元，并擁有乙公司40%股權，采用權益法核算，在股權轉讓時，該項投資賬面記錄為“長期股權投資--投資成本”借方余額6000萬元和“長期股權投資--損益調整”借方2000萬元。問題（1）：作出甲公司該項股權轉讓業(yè)務的會計分錄問題（2）：計算轉讓該項股權的應納稅所得額，并說明在2016年匯算清繳時如何進行納稅調整？【答案】五、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現下列財務會計資料：（1）12月3日，領用自產涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應收款——張某1000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000（3）12月18日，通知購買甲公司自產防水材料的B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應付款——B公司押金10000【答案】（1）不正確。自產涂料用于在建工程，消費稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應交消費稅=100000×4%=4000（元）。調整分錄：借：庫存商品30000貸：在建工程39000應交稅費——應交消費稅4000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）-13000（2）不正確。因管理不善造成損失，對應的進項稅額不得抵扣。應轉出進項稅=4000×13%=520（元）。調整分錄：借：管理費用520貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）520（3）不正確。沒收包裝物押金應計銷項稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。調整分錄：借：其他業(yè)務收入1150.44貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1150.44（4）以物易物，雙方均應作購銷處理。借：原材料180000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）23400六、G公司（建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級）2018年底從B經銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得B經銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉賬方式支付了款項，取得發(fā)票經過認證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。2019年6月份，G公司收到其主管稅務機關通知，B經銷商在2019年初已經走逃，被稅務機關認定為非正常戶，認為其上一年度從B經銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內向主管稅務機關提出了審核申請，闡明業(yè)務的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關支出稅前扣除具有合理性，認為不應補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。要求：（1）請判斷G公司的相關處理是否正確？簡述理由。（2）若稅務機關認定B經銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？【答案】（1）①G公司相關處理正確。②理由：B公司被認定為走逃企業(yè)，其開出的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅憑證。根據相關規(guī)定，納稅信用等級為A級的納稅人，取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。