2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)全真模擬考試試卷B卷含答案

2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)全真模擬考試試卷B卷含答案單選題（共60題）1、下列項目不予列入工資薪金所得，不予征收個稅的是（）。A.加班費B.季度獎金C.年終加薪D.差旅費津貼【答案】D2、符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起（）內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。A.2日B.2個工作日C.5日D.5個工作日【答案】B3、（）管理是基于稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運用相互結(jié)合和互相促進的過程，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，構(gòu)建一套完善的稅務(wù)管理。A.EXCEL管理B.稅務(wù)信息化管理C.稅務(wù)師管理D.注冊會計師管理【答案】B4、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同，可以把稅務(wù)行政復(fù)議分成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機關(guān)作出的下述具體行政行為中屬于選擇復(fù)議范圍的是（）。A.核定應(yīng)納稅款B.課征滯納金C.扣繳銀行存款抵繳稅款D.委托代征代繳稅款【答案】C5、某出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)，出口貨物享受免抵退稅政策。2020年6月該企業(yè)的應(yīng)納稅額為-100萬元，免抵退稅額為120萬元。則該企業(yè)的賬務(wù)處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）120B.借：應(yīng)收出口退稅款100貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100C.借：應(yīng)收出口退稅款120貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）20D.借：應(yīng)收出口退稅款20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）20【答案】A6、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B7、個體工商戶的所得稅單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，依據(jù)（）填報。A.應(yīng)稅所得表B.留存利潤表C.小企業(yè)會計準則D.資產(chǎn)負債表【答案】A8、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當(dāng)月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當(dāng)期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應(yīng)繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C9、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定標準是（）。A.投資企業(yè)所在地B.被投資企業(yè)所在地C.分配所得的企業(yè)所在地D.負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地【答案】B10、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向（）辦理行政登記。A.省級稅務(wù)機關(guān)B.所在地注冊稅務(wù)師協(xié)會C.主管稅務(wù)機關(guān)D.中國注冊稅務(wù)師協(xié)會【答案】A11、下列選項所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運許可證C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證【答案】C12、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告，納稅人停業(yè)期不得超過（）。A.6個月B.1年C.2年D.3個月【答案】B13、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A14、《中國藥典》采用哪種方法檢查青霉素中的聚合物A.高效液相色譜法B.薄層色譜法C.氣相色譜法D.分子排阻色潛法E.容量法【答案】D15、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計算，表述錯誤的是（）A.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的抵免限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實抵免B.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免C.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可作為費用列支D.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補抵，補抵期限最長不得超過5年【答案】C17、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.申請人可以要求查閱被申請人提出的書面答復(fù)B.在行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)D.復(fù)議機關(guān)在審查證據(jù)時，可以不考慮證據(jù)形成的過程是否合法，僅需審查證據(jù)的真實性【答案】A18、稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起（）內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人，被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起（）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日【答案】B19、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（）。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的【答案】B20、2020年1月，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款B.要求張某補繳消費稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補繳消費稅稅款D.應(yīng)對張某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款【答案】A21、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C22、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納本月1日至15日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅98000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）98000C.借：以前年度損益調(diào)整98000貸：銀行存款98000D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000【答案】A23、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務(wù)的是（）。A.航空服務(wù)B.港口碼頭服務(wù)C.貨物運輸代理服務(wù)D.裝卸搬運服務(wù)【答案】C24、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級的納稅人，已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理C.納稅信用A級以外的納稅人，消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅【答案】B25、稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)進行審核時，下列處理正確的是（）。A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅B.以外幣計價的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅C.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、研究開發(fā)經(jīng)費的合計金額計稅D.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按高稅率計稅貼花【答案】D26、某外籍個人2020年7月6月凌晨3點飛抵中國，申報入境，7月15日晚上10點申報出境，飛離中國，其在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)為（）天。A.7B.8C.9D.10【答案】B27、在上題中，采用年數(shù)總和法下，2020年1月份應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.1350B.2137.5C.2250D.2565【答案】B28、納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應(yīng)征收消費稅的是（）。A.變壓器油B.體育上用的發(fā)令紙C.影視演員化妝用的上妝油D.未經(jīng)涂飾的素板【答案】D29、在涉稅信息報告的工作規(guī)定中，納稅人需要進行“綜合稅源信息報告”的是（）。A.符合條件的納稅人在辦理停業(yè)復(fù)業(yè)登記時B.納稅人在首次辦理涉稅業(yè)務(wù)時C.納稅人在進行稅種核定時D.納稅人在首次申報城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅時【答案】D30、下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B31、下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。A.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳.廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入D.企業(yè)在年會中向本單位以外的個人發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包，個人獲得的紅包收入【答案】B32、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計提的公益金、公積金以后【答案】B33、下列賬簿和憑證中，不能由稅務(wù)師代理編制或制作的是（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.明細分類賬D.總分類賬【答案】A34、關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計銷售額指的是一個年度內(nèi)銷售額B.根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額【答案】A35、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月資產(chǎn)盤點過程中把不需要的部分資產(chǎn)進行處理：銷售2007年10月購買的機器設(shè)備，取得收入9200元（原值為15000元）；將自己使用過8年的1輛小汽車贈送給某福利學(xué)校，該車原值為50000元，已經(jīng)計提折舊3000元，同類小汽車含稅市場銷售價格為34000元；將庫存未使用的鋼材銷售給某小規(guī)模納稅人并開具普通發(fā)票，取得收入35000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)期無其他業(yè)務(wù)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）元。（以上收入均為含稅收入，該企業(yè)未放棄減稅）A.6333.71B.5012.17C.4865.38D.5733.71【答案】C36、下列各項中，增值稅一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的銷項稅額B.稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的進項稅額C.稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進項稅轉(zhuǎn)出額D.企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進項稅額【答案】A37、稅務(wù)機關(guān)按照（）設(shè)置報驗管理的有效期。A.30天B.60天C.180天D.跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限【答案】D38、（2015年真題）關(guān)于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施【答案】C39、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)進行增值稅一般納稅人登記B.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)登記為增值稅一般納稅人C.年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的納稅人，未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票D.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外【答案】C40、稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)報告等四項業(yè)務(wù)的（）前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C41、某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C42、稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時，不得有下列（）行為。A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執(zhí)業(yè)B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財物C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托D.對委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的，拒絕出具有關(guān)報告【答案】B43、下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認【答案】D44、2018年8～12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出10萬元，其他籌辦費25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)選擇在2019年一次性扣除籌辦費支出。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費為（）萬元。A.25B.44C.50D.46【答案】D45、某一般納稅人，當(dāng)期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（）。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅10B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅10D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10【答案】D46、稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度（已結(jié)賬）多計收益或少計費用的情況時，調(diào)賬時應(yīng)先（）。A.貸記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.借記“本年利潤”【答案】B47、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.新能源汽車制造業(yè)B.娛樂業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.煙草制造業(yè)【答案】A48、（2019年真題）2019年5月份某企業(yè)支付稅控設(shè)備維護費并取得發(fā)票，該企業(yè)會計核算的借方科目是（）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）【答案】D49、被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯誤，違反法定程序，人民法院應(yīng)當(dāng)（）。A.維持判決B.撤銷判決C.履行判決D.變更判決【答案】B50、（2020年真題）關(guān)于稅款優(yōu)先的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收【答案】D51、下列項目中，企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”代扣代繳個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動取得的報酬C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費【答案】C52、居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C53、在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過（）元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在（）元限額內(nèi)據(jù)實扣除。A.10000，60000B.10000，80000C.15000，60000D.15000，80000【答案】D54、某外籍個人2020年7月6月凌晨3點飛抵中國，申報入境，7月15日晚上10點申報出境，飛離中國，其在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)為（）天。A.7B.8C.9D.10【答案】B55、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計法【答案】A56、根據(jù)發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，下列不得開具行業(yè)專業(yè)發(fā)票的情形有（）。A.鐵路總公司提供火車客運B.銀行進行存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃D.航空運輸公司提供旅客中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)【答案】C57、某經(jīng)商務(wù)部批準成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務(wù)向銀行借款，支付借款利息100萬。對于該筆利息，稅務(wù)處理正確的是（）。A.進項稅額可以抵扣B.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”核算C.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”核算D.相應(yīng)的進項稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”核算【答案】B58、下列各項中，關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A.注冊資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬B.銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，月銷售額在40000元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬C.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人，月銷售額在40000元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人，月銷售額在80000元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬【答案】C59、下列各項中，關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的說法錯誤的是（）。A.稅務(wù)師從事納稅情況審查業(yè)務(wù)時，應(yīng)從形式上保持獨立B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)必須依托于稅務(wù)師事務(wù)所C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)要依法取得稅務(wù)師職業(yè)資質(zhì)證書D.稅務(wù)師與委托人存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系的，應(yīng)請求回避【答案】A60、A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應(yīng)納增值稅（）萬元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D多選題（共30題）1、下列關(guān)于錯誤會計賬目的調(diào)賬方法，表述正確的有（）。A.對于影響上年利潤的項目，假如會計年度賬已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項C.會計核算要與稅務(wù)規(guī)定保持一致D.對于會計與稅法的差異，按“調(diào)表不調(diào)賬”的原則處理E.金額不大的錯誤，可以先不處理，年終一并通過納稅申報表處理【答案】ABD2、下列關(guān)于資源稅的表述，正確的有（）。A.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅率B.資源稅采用幅度稅率C.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額D.《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案E.從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量【答案】BD3、土地增值稅清算鑒證服務(wù)中，有關(guān)的鑒證材料包括（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目立項B.規(guī)劃設(shè)計C.施工D.關(guān)聯(lián)方交易E.財務(wù)報表及內(nèi)部分析報表【答案】ABCD4、（2017年真題）下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是（）。A.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印B.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票C.發(fā)票開具應(yīng)按號碼順序填開D.填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴大專用發(fā)票的適用范圍E.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明【答案】BD5、領(lǐng)取“多證合一”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，（）信息發(fā)生變化的，應(yīng)直接向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更。A.辦稅人B.銷售負責(zé)人C.技術(shù)負責(zé)人D.財務(wù)負責(zé)人E.生產(chǎn)經(jīng)營地址【答案】AD6、（2020年真題）下列屬于在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細賬借方核算的專欄有（）。A.轉(zhuǎn)出多交增值稅B.減免稅款C.出口退稅D.轉(zhuǎn)出未交增值稅E.銷項稅額抵減【答案】BD7、下列關(guān)于房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人和計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)使用房產(chǎn)的單位和個人為納稅人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.房產(chǎn)出租的，以租金收入作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務(wù)機關(guān)確定的土地面積為準E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房，如果沒有銷售而是用于出租，該商品房應(yīng)該按房產(chǎn)的租金收入作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)【答案】BC8、在我國領(lǐng)域和管轄海域，發(fā)生下列（）情形，需要繳納環(huán)境保護稅。A.直接向環(huán)境排放污水的學(xué)校B.直接向環(huán)境拋棄生活垃圾的家庭C.向依法設(shè)立的污水集中處理中心排放污水的化工廠D.在符合國家環(huán)境保護標準的場所貯存廢渣的礦山E.某規(guī)?；B(yǎng)殖的養(yǎng)牛場向環(huán)境直接排放污水【答案】A9、（2019年真題）納稅人提供建筑服務(wù)自行開具或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有（）。A.建筑服務(wù)提供時間B.項目總金額C.建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱D.建筑服務(wù)負責(zé)人E.項目名稱【答案】C10、稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，屬于強制執(zhí)行措施的有（）。A.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款D.對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款E.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或其他財產(chǎn)【答案】BC11、納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費C.商業(yè)預(yù)付卡充值D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預(yù)收款【答案】BCD12、下列屬于專項稅務(wù)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容的有（）。A.涉稅盡職審慎性調(diào)查B.涉稅措施的評價和建議C.資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核D.納稅風(fēng)險評估E.稅務(wù)政策解釋和運用咨詢【答案】ACD13、納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費B.支付建筑服務(wù)預(yù)收款C.通過政府還貸性收費公路的通行費D.商業(yè)預(yù)付卡充值E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的開發(fā)項目的預(yù)收款【答案】BCD14、增值稅一般納稅人，購進的下列服務(wù)進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有（）。A.咨詢服務(wù)B.住宿服務(wù)C.娛樂服務(wù)D.貸款服務(wù)E.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的建筑服務(wù)【答案】CD15、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年3月對某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務(wù)報表已經(jīng)報出，則應(yīng)進行的調(diào)賬分錄有（）。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD16、下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（）。A.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年的，企業(yè)自行分攤的成本不得扣除B.涉及勞務(wù)的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和集團營銷策劃C.預(yù)約定價安排僅適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易D.成本分攤協(xié)議涉及補償調(diào)整的，應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額E.參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費【答案】ABD17、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額B.“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)進行增值稅一般納稅人登記D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)【答案】ACD18、稅務(wù)師承接的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）。A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證B.企業(yè)稅前彌補虧損的鑒證C.企業(yè)資產(chǎn)損失的鑒證D.企業(yè)財務(wù)報表的鑒證E.土地增值稅清算的鑒證【答案】ABC19、下列各納稅申報表的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表《納稅調(diào)整項目明細表》作納稅調(diào)整的有（）。A.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》B.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》C.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》D.《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》E.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》【答案】AB20、下列項目不能在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.銀行對逾期貸款加收的罰息B.自然災(zāi)害或者意外事故損失沒有賠償?shù)牟糠諧.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)所得稅稅款E.被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物的損失【答案】CD21、（2017年）增值稅一般納稅人，購進的下列服務(wù)中進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有（）。A.娛樂服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.住宿服務(wù)D.貸款服務(wù)E.旅客運輸服務(wù)【答案】ABD22、符合下列情形之一，個體工商戶應(yīng)建復(fù)式賬（）。A.注冊資金在20萬元以上的B.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的C.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在50000元以上的D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的E.縣級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形【答案】ABD23、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目下設(shè)三級明細科目，其中屬于借方核算的三級科目有（）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）E.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）【答案】ABC24、自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均按照核定扣除試點實施辦法的有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額，其中可以采用的核定方法包括（）。A.投入產(chǎn)出法B.成本法C.參照法D.先進先出法E.對比法【答案】ABC25、費稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的白酒換取生產(chǎn)用葡萄酒B.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶C.納稅人用房產(chǎn)抵償銀行的債務(wù)D.納稅人用自產(chǎn)的小汽車對外捐贈E.納稅人用自產(chǎn)的高爾夫球投資某娛樂城【答案】A26、非居民企業(yè)取得的下列所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供一般貸款取得的利息所得E.未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)將設(shè)備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入【答案】ABC27、下列關(guān)于個體工商戶建賬的說法，正確的有（）。A.設(shè)置簡易賬的個體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表B.設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細分類賬、日記賬等C.復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式D.簡易賬可以采用訂本式，也可以不采用E.賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時間順序填寫、裝訂或者粘貼【答案】ABC28、下列關(guān)于納稅評估的說法，錯誤的有（）。A.重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象B.稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排C.納稅人可以委托稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談D.納稅評估的對象為企業(yè)所得稅、個人所得稅及增值稅三大稅種E.對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，稅收管理員可以自行實地調(diào)查核實【答案】D29、下列情況不可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.提供經(jīng)紀代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.某制藥廠向某藥品連鎖企業(yè)捐贈自產(chǎn)保健食品C.某汽車公司為國內(nèi)某知名人士定做的小汽車D.銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的E.小規(guī)模納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)【答案】ACD30、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E.某企業(yè)將資金無償借給其他企業(yè)使用【答案】CD大題（共10題）一、（2019年）某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年3月16日收到稅務(wù)機關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認，該企業(yè)2018年10月收到并申報抵扣的一份會展服務(wù)發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時稅務(wù)機關(guān)確認該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當(dāng)時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2019年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。請逐一回答下列問題：問題（1）：對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2019年3月收到稅務(wù)機關(guān)通知時，增值稅如何處理？問題（2）：在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)如何處理？問題（3）：重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？【答案】1.2019年3月收到稅務(wù)機關(guān)通知時，增值稅應(yīng)先作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。2.2018年度的該項會展支出不得在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。3.2019年7月重新取得發(fā)票：增值稅：符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，準予重新抵扣增值稅進項稅額。企業(yè)所得稅：準予追補至實際支出發(fā)生年度扣除。即仍作為2018年度的支出進行扣除。二、某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人，季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元，第一季度銷售額3100萬元，應(yīng)納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：（1）企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式?！敬鸢浮浚?）企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。季度平均從業(yè)人數(shù)=（100+120）÷2=110（人）<300人季度平均資產(chǎn)總額=（2900+3000）÷2=2950（萬元）<5000萬元從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)屬于國家非限制和禁止行業(yè)：第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（190-100）×50%×20%=14（萬元）。（2）條件：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4三、A公司2019年利潤總額為1000萬元。2019年9月將兩臺重型機械設(shè)備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)?！盃I業(yè)外支出”中已列支兩臺設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷項稅額合計236.4萬元。每臺設(shè)備不含增值稅市場售價為140萬元。問題：計算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮克?、某居民企業(yè)2019年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn)：（一）借方發(fā)生額由如下兩部分組成：1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5％的股份，這部分股權(quán)的投資成本為550萬元；2.投資的B工廠2019年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。（二）貸方發(fā)生額由如下四部分組成：1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10％的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬元；2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎(chǔ)為400萬元，占有30％股權(quán)；清算注銷后，D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元；3.對E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2019年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元；4.2019年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股（每股面值1元）。2019年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股；以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計入“投資收益”。問題：（1）分別說明各項投資收益在2019年度企業(yè)所得稅計算繳納時應(yīng)如何處理?！敬鸢浮浚?）【正確答案】1.借方發(fā)生額：（1）轉(zhuǎn)讓原持有A商場5％的股份的50萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失屬于資產(chǎn)損失，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。?）權(quán)益法核算的分擔(dān)B工廠的250萬元虧損不允許在投資方企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。2.貸方發(fā)生額：（1）轉(zhuǎn)讓所持有C公司10％的股權(quán)的200萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于企業(yè)的所得，應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。（2）從D公司收回的剩余資產(chǎn)500萬元，應(yīng)分解為三部分：①投資成本的收回：400萬元②股息所得：200×30％＝60（萬元），免征企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減。③投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：500－60－400＝40（萬元），并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)按權(quán)益法確認的160萬元投資收益由于被投資方E公司尚未宣布分配，因此在稅法上不確認為收入，在匯算清繳時需要納稅調(diào)減。（4）①被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)；②現(xiàn)金分紅40萬元。居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不屬于免稅收入，因此40萬元分紅收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，無需納稅調(diào)整。五、甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造與銷售，原材料及產(chǎn)品適用稅率13%。該企業(yè)執(zhí)行會計準則，原材料采用實際成本法核算。2020年4月30日，簽約的稅