2021-2022年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類自測(cè)模擬預(yù)測(cè)題庫(kù)(名校卷)

2021-2022年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類自測(cè)模擬預(yù)測(cè)題庫(kù)(名校卷)單選題（共50題）1、企業(yè)在股份制改造前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，屬于（）。A.全面清查、定期清查B.全面清查、不定期清查C.局部清查、定期清查D.局部清查、不定期清查【答案】B2、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點(diǎn)是()A.能夠提供各生產(chǎn)步驟的半成品資料B.能夠?yàn)榘氤善返膶?shí)物管理提供數(shù)據(jù)C.各生產(chǎn)步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本D.便于各生產(chǎn)步驟的成本管理【答案】C3、下列關(guān)于管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)充分了解和分析其應(yīng)用環(huán)境B.管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境，是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)C.管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境，包括內(nèi)外部環(huán)境D.管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境，不包括外部環(huán)境【答案】D4、在記錄工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄識(shí)別特征。下列說(shuō)法中正確的是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來(lái)源作為主要識(shí)別特征D.對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征【答案】B5、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，固定成本為10000元，變動(dòng)成本率為75%，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)銷售額可以達(dá)到55000元，則該企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度為()。A.較安全B.值得注意C.安全D.很安全【答案】A6、下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠表示公司每股股利與每股收益之間關(guān)系的是()。A.市凈率B.股利支付率C.每股市價(jià)D.每股凈資產(chǎn)【答案】B7、以下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金融資戰(zhàn)略中，短期來(lái)源占全部資金來(lái)源比重最大的是()。A.期限匹配的融資戰(zhàn)略B.激進(jìn)型融資戰(zhàn)略C.保守型融資戰(zhàn)略D.緊縮型籌資政策【答案】B8、下列原始憑證中，對(duì)證實(shí)銷售交易的發(fā)生認(rèn)定有效的是（）。A.經(jīng)批準(zhǔn)的信用審批單B.商品價(jià)目表C.客戶訂購(gòu)單D.應(yīng)收賬款賬齡分析表【答案】C9、下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法中，適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)并且管理要求分步計(jì)算的是()。A.品種法B.分步法C.分批法D.約當(dāng)產(chǎn)量比例法【答案】B10、關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中可能涉及對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通形式D.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容【答案】D11、定期預(yù)算編制方法的缺點(diǎn)是()A.缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為出現(xiàn)B.工作量大C.形成不必要的開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)D.可比性差【答案】A12、華貿(mào)公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2×12年1月1日開始研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，該項(xiàng)專利技術(shù)于2×12年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，研究階段發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬為50萬(wàn)元，計(jì)提專用設(shè)備折舊金額為50萬(wàn)元；開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元，不符合資本化條件的支出為50萬(wàn)元。華貿(mào)公司2×12年年末確認(rèn)該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200B.350C.250D.300【答案】A13、甲公司為增值稅一般納稅人。2×16年12月10日購(gòu)入原材料一批，價(jià)款為30000元，增值稅稅額為4800元，現(xiàn)金折扣條件為：2/20，n/30。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的影響。該公司2×16年12月25日支付相關(guān)貨款，則實(shí)際支付的款項(xiàng)為（）元。A.34800B.34398C.34200D.30000【答案】C14、下列各種資本結(jié)構(gòu)的理論中，認(rèn)為籌資決策無(wú)關(guān)緊要的是（）。A.代理理論B.無(wú)稅MM理論C.優(yōu)序融資理論D.權(quán)衡理論【答案】B15、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，耗用直接原材料15萬(wàn)元，車間管理人員薪酬3萬(wàn)元，車間設(shè)備計(jì)提折舊9萬(wàn)元，各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用按照工時(shí)在甲、乙之間分配，甲、乙耗費(fèi)工時(shí)分別為100小時(shí)、50小時(shí)，則甲產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.4B.8C.9D.18【答案】D16、根據(jù)我國(guó)(《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于內(nèi)控要素的認(rèn)定，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)組成要素的是()。A.控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督B.內(nèi)部環(huán)境、保管記錄、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督C.內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督D.內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制結(jié)構(gòu)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督【答案】C17、甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的6%。上年末甲公司對(duì)其子公司的應(yīng)收賬款的余額為8000萬(wàn)元，本年末對(duì)其子公司的應(yīng)收賬款的余額為12000萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷對(duì)本年合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。A.360萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.240萬(wàn)元【答案】D18、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬(wàn)噸。2×19年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2×19年6月10日安裝完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2×19年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2×19年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（）萬(wàn)元。A.523B.650C.640D.540【答案】C19、假定A公司2019年5月基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品的機(jī)器工時(shí)為30000小時(shí)，乙產(chǎn)品的機(jī)器工時(shí)為40000小時(shí)，本月共發(fā)生制造費(fèi)用140000元，按照機(jī)器工時(shí)總數(shù)分配制造費(fèi)用，則甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為（）元。A.60000B.80000C.100000D.40000【答案】A20、某企業(yè)年初的資產(chǎn)負(fù)債率65%，年末若使企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度提高10%，則企業(yè)年末的產(chǎn)權(quán)比率為()。A.250.88%B.300%C.140.96%D.122.22%【答案】C21、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過(guò)向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1200萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000萬(wàn)元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購(gòu)買，應(yīng)由乙公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的賬面價(jià)值計(jì)量C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會(huì)計(jì)上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額【答案】A22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬，主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的()認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性【答案】C23、市場(chǎng)利率和債券期限對(duì)債券價(jià)值都有較大的影響。下列相關(guān)表述中，不正確的是()。A.市場(chǎng)利率上升會(huì)導(dǎo)致債券價(jià)值下降B.長(zhǎng)期債券的價(jià)值對(duì)市場(chǎng)利率的敏感性小于短期債券C.債券期限越短，債券票面利率對(duì)債券價(jià)值的影響越小D.債券票面利率與市場(chǎng)利率不同時(shí)，債券面值與債券價(jià)值存在差異【答案】B24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的在于()。A.查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理B.查明對(duì)多余、閑置固定資產(chǎn)的處理是否及時(shí)處理C.查明固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確D.證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在【答案】A25、某公司歷史上一直購(gòu)買災(zāi)害保險(xiǎn)，但經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)分析，認(rèn)為保險(xiǎn)公司歷年的賠付不足以平衡相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)用支出，而不再續(xù)保:同時(shí)，為了應(yīng)付可能發(fā)生的災(zāi)害性事件，公司與銀行簽訂了應(yīng)急資本協(xié)議，規(guī)定在災(zāi)害發(fā)生時(shí)，由銀行提供資本以保證公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)以上信息可以判斷，該企業(yè)所采用的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策為()A.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移D.風(fēng)險(xiǎn)控制【答案】A26、下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)B.借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法C.借貸記賬法遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則D.借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少【答案】D27、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與()辦清交接手續(xù)。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.會(huì)計(jì)主管人員C.單位負(fù)責(zé)人D.接管人員【答案】D28、針對(duì)被審計(jì)單位存在的大額定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)B.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書復(fù)印件C.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證【答案】B29、E-mail郵件的本質(zhì)是()。A.一個(gè)文件B.一份傳真C.一個(gè)電話D.一個(gè)網(wǎng)頁(yè)【答案】A30、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)屬于財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的()。A.計(jì)劃與預(yù)算B.決策與控制C.分析與考核D.控制與考核【答案】A31、2012年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬(wàn)元。A.700B.1300C.1500D.2800【答案】D32、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)記入（）科目。A.投資收益B.資本公積C.營(yíng)業(yè)外收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】C33、有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分的差額，應(yīng)計(jì)入的科目是（）。A.盈余公積B.資本公積C.未分配利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】B34、固定股利支付率政策是指()。A.先將投資所需的權(quán)益資本從盈余中留存，然后將剩余的盈余作為股利予以分配B.將每年發(fā)放的股利固定在某一固定的水平上并在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)不變，只有盈余顯著增長(zhǎng)時(shí)才提高股利發(fā)放額C.公司確定一個(gè)股利占凈利潤(rùn)的比例，長(zhǎng)期按此比例支付股利D.公司一般情況下支付固定的數(shù)額較低的股利，盈余多的年份發(fā)放額外股利【答案】C35、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長(zhǎng)年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2×16年為過(guò)去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費(fèi)配備一臺(tái)冰箱。按照甲公司與代理商的約定，冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)免費(fèi)提供給代理商使用，甲公司不會(huì)收回，亦不會(huì)轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值1萬(wàn)元，冰箱的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司免費(fèi)提供給代理商使用冰箱會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購(gòu)置成本為2×16年銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表B.因無(wú)法控制冰箱的實(shí)物及其使用，將冰箱的購(gòu)置成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購(gòu)置成本作為過(guò)去3年的銷售費(fèi)用，追溯調(diào)整以前年度損益D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期計(jì)提折舊【答案】A36、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。A.資本公積B.其他綜合收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】B37、某企業(yè)在2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2019年4月購(gòu)入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車被盜，公安機(jī)關(guān)出具了證明，假設(shè)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（）元。A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B38、2×16年12月31日，甲公司對(duì)一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試，該生產(chǎn)線由A、B、C三臺(tái)設(shè)備組成，且這三臺(tái)設(shè)備被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；計(jì)提減值前，A、B、C三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為80萬(wàn)元、100萬(wàn)元、70萬(wàn)元，三臺(tái)設(shè)備的使用壽命相等。減值測(cè)試表明，A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬(wàn)元，B和C設(shè)備均無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×16年年末A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（）萬(wàn)元。A.16B.40C.14D.30【答案】A39、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，采用的方法是（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)法B.技術(shù)推算法C.發(fā)函詢證法D.實(shí)物盤點(diǎn)法【答案】A40、在以下關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的是()。A.統(tǒng)計(jì)抽樣可能比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本高B.非統(tǒng)計(jì)抽樣可能比統(tǒng)計(jì)抽樣要運(yùn)用更多的專業(yè)判斷C.非統(tǒng)計(jì)抽樣可以比統(tǒng)計(jì)抽樣更精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)模【答案】C41、甲乙公司是母子公司關(guān)系。20×7年甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。乙公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。20×7年甲公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品100件，每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，在甲公司20×7年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的A商品作為存貨應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（）。A.220萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.180萬(wàn)元D.150萬(wàn)元【答案】D42、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定被審計(jì)單位銷售收入可能未真實(shí)發(fā)生，涉及項(xiàng)目及認(rèn)定為：營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生，應(yīng)收賬款/存在，風(fēng)險(xiǎn)程度為特別風(fēng)險(xiǎn)，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為綜合性方案，擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測(cè)試中獲取的保證程度應(yīng)為（）。A.高B.部分C.無(wú)D.中【答案】A43、甲公司于2015年1月1日以銀行存款200萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得乙公司10%的股權(quán)，同時(shí)甲公司的子公司持有乙公司10%的股權(quán)，因此甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮所得稅，2015年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。A.200萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.320萬(wàn)元D.440萬(wàn)元【答案】C44、以下關(guān)于存貨監(jiān)盤的觀點(diǎn)中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍B.如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn).監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目C.檢查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨D.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將其納入監(jiān)盤范圍，也無(wú)需采取任何措施【答案】D45、4個(gè)紅球、3個(gè)白球、2個(gè)黑球放入一個(gè)不透明的袋子里，從中摸出8個(gè)球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。A.可能發(fā)生B.不可能發(fā)生C.很可能發(fā)生D.必然發(fā)生【答案】D46、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司委托A公司（增值稅一般納稅人）加工一批物資，甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為1300萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)300萬(wàn)元，另支付增值稅48萬(wàn)元和A公司代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該批物資屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資。假定甲公司收回委托加工物資后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則其入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.1600B.1630C.1651D.1681【答案】A47、存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于()日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行辦理變更手續(xù)并于()日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。A.3；2B.5；2C.2；3D.2；5【答案】B48、下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有控制進(jìn)行測(cè)試B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C.如果被審計(jì)單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試的時(shí)間或者完全不信賴以前期間控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)【答案】A49、互斥投資方案的選優(yōu)決策中，一般適宜采用()作為決策依據(jù)。A.凈現(xiàn)值B.年金凈流量C.現(xiàn)值指數(shù)D.內(nèi)含報(bào)酬率【答案】B50、甲公司為增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，該固定資產(chǎn)需要安裝才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅的金額為8萬(wàn)元。支付的裝卸費(fèi)為0.3萬(wàn)元。2×14年3月31日該設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費(fèi)用為0.2萬(wàn)元。該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.5萬(wàn)元，甲公司采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該設(shè)備在2×15年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.13.94萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.20.2萬(wàn)元D.14.14萬(wàn)元【答案】D多選題（共20題）1、下列有關(guān)多次交易實(shí)現(xiàn)同一控制的企業(yè)合并（不屬于一攬子交易）的相關(guān)處理，表述不正確的有（）。A.合并日應(yīng)按照合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本B.個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)于合并日轉(zhuǎn)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）C.個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的被投資方凈資產(chǎn)中除凈損益.其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)，應(yīng)于合并日轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.合并報(bào)表中，合并方在達(dá)到合并之前持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在取得原股權(quán)日與合并方和被合并方向處于同一最終控制之日孰晚日起至合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益.其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)分別沖減比較報(bào)表期間的期初留存收益或當(dāng)期損益【答案】BC2、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，正確的有（）。A.存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點(diǎn)，還包括適當(dāng)?shù)臋z查B.存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取存貨監(jiān)盤的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式D.對(duì)監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)檢查的目的僅是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額【答案】ABC3、下列各項(xiàng)中，()是違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。A.將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人B.沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)C.單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)抵制違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)D.授意會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證【答案】ACD4、下列選項(xiàng)中，不會(huì)影響試算平衡的錯(cuò)誤有（）。A.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C.漏記借方科目D.借方和貸方都少記相同金額【答案】ABD5、企業(yè)在以支票結(jié)算采購(gòu)的商品時(shí)，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括（）。A.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票C.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致D.支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票【答案】ABCD6、下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)=所有者權(quán)益B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）D.資產(chǎn)=權(quán)益【答案】BCD7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性，可以執(zhí)行的程序有（）。A.撥打公共查詢電話核實(shí)被詢證者的名稱和地址B.通過(guò)被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對(duì)被詢證者的名稱和地址C.將被詢證者的名稱和地址信息與被審計(jì)單位持有的相關(guān)合同等文件核對(duì)D.對(duì)于供應(yīng)商或客戶，可以將被詢證者的名稱.地址與被審計(jì)單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對(duì)方單位名稱.地址進(jìn)行核對(duì)【答案】ABCD8、下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅款征收方式的有()。A.定期定額征收B.委托代征C.代扣代繳D.代收代繳【答案】ABCD9、下列選項(xiàng)中，屬于中央與地方共享稅的有()。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.營(yíng)業(yè)稅D.個(gè)人所得稅【答案】ABCD10、下列有關(guān)短期融資券籌資的特點(diǎn)表述正確的有()。A.籌資數(shù)額比較小B.籌資成本較低C.風(fēng)險(xiǎn)比較小D.發(fā)行條件比較嚴(yán)格【答案】BD11、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價(jià)為80萬(wàn)元，累計(jì)折舊為16萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元，乙公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬(wàn)元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.按5萬(wàn)元確定營(yíng)業(yè)外支出B.按65萬(wàn)元確定換入非專利技術(shù)的成本C.按4萬(wàn)元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失D.按1萬(wàn)元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得【答案】BC12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，正確的有（）。A.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰾.對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰿.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試為主D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法【答案】ABD13、內(nèi)部控制的目標(biāo)是()，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B.資產(chǎn)安全C.財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D.保護(hù)員工利益【答案】ABC14、下列選項(xiàng)中，屬于變動(dòng)的訂貨成本的有()。A.差旅費(fèi)B.常設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的基本開支C.郵資D.存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息【答案】AC15、關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)B.“盤存單”需經(jīng)盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽字或蓋章C.“盤存單”是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證D.“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證【答案】CD16、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序B.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款余額的完整性C.在確定應(yīng)收賬款函證的范圍.對(duì)象.方式和時(shí)間時(shí)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性D.通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性【答案】CD17、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施有()。A.處以應(yīng)納關(guān)稅的1～5倍罰款B.征收滯納金C.變價(jià)拍賣抵稅D.強(qiáng)制扣繳E.延期繳納稅款【答案】BCD18、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，應(yīng)作為本期收入或費(fèi)用的有（）。A.本期已實(shí)現(xiàn)的收入但尚未收到款項(xiàng)B.本期已實(shí)現(xiàn)的收入且已收到款項(xiàng)C.屬于本期費(fèi)用但尚未付款D.應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用且已付款【答案】ABCD19、以下關(guān)于成本計(jì)算分步法的表述中，正確的有()。A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法有利于各步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和成本管理B.當(dāng)企業(yè)經(jīng)常對(duì)外銷售半成品時(shí)，不宜采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.采用逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無(wú)需計(jì)算每步驟產(chǎn)品成本D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無(wú)需將產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配【答案】AB20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司對(duì)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，其2016年至2019年與A商品相關(guān)的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現(xiàn)凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為7000元，期末A商品預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為180000元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定銷售價(jià)款為48000元，預(yù)計(jì)銷售相關(guān)稅費(fèi)為1000元，另外50%的A商品市場(chǎng)公允售價(jià)為41500元，預(yù)計(jì)銷售相關(guān)稅費(fèi)為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為3000元。、不考慮其他因素影響，根據(jù)上述資料分別判斷A商品是否發(fā)生減值，并說(shuō)明理由；編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要確認(rèn)減值損失（0.5分）借：資產(chǎn)減值損失20000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000（1分）（2）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現(xiàn)凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發(fā)生減值。（0.5分）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末應(yīng)有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經(jīng)有了7000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以期末需要補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失8000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8000（1分）（3）①簽訂協(xié)議部分未發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對(duì)已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。（0.5分）對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝6000×50%＝3000（元），應(yīng)當(dāng)在本期予以轉(zhuǎn)回。（0.5分）②未簽訂協(xié)議部分發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對(duì)未簽訂相關(guān)銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝41500－4000＝37500（元），因此，發(fā)生減值。（0.5分）這部分存貨對(duì)應(yīng)的期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有金額＝45000－37500＝7500（元），該批存貨已有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝6000×50%＝3000（元），故本期這部分存貨應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4500元。（0.5分）綜合上述已簽訂銷售協(xié)議和未簽訂銷售協(xié)議的存貨影響，2018年年末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500元。借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500（1分）（4）未發(fā)生減值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨未發(fā)生減值。（0.5分）賬上已有的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失3000（1分）二、2013年初，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲(chǔ)存在各采購(gòu)地的10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝酒儲(chǔ)存在甲公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，包裝箱酒儲(chǔ)存在甲公司另1倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。（2）在對(duì)桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對(duì)于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對(duì)各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2012年12月31日盤點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對(duì)存放在倉(cāng)庫(kù)酒類的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。1、針對(duì)上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮勘O(jiān)盤計(jì)劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，重點(diǎn)關(guān)注糧食的儲(chǔ)存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定；使用浸蘸、測(cè)量棒、工程報(bào)告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時(shí)對(duì)10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的糧食進(jìn)行盤點(diǎn)（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用和控制不正確。由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一套由其返還給盤點(diǎn)監(jiān)督人員，由其將標(biāo)簽連同盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)于存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)由甲公司組成調(diào)查小組對(duì)盤盈或盤虧進(jìn)行分析和處理（復(fù)核確認(rèn)），并將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)記錄調(diào)節(jié)相符（0.6分）。三、甲公司于2×17年8月10日以自有資金8億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的9%，為乙公司的第三大股東。乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為15%和12%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司的其他股東之間也不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)乙公司的章程以及合資協(xié)議的規(guī)定，乙公司董事會(huì)共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權(quán)力向乙公司委派1名董事（即隨時(shí)有權(quán)要求委派）。由于投資恰逢年中，為保持經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，且甲公司根據(jù)投資前對(duì)乙公司的盡職調(diào)查認(rèn)為，乙公司現(xiàn)有董事管理經(jīng)驗(yàn)豐富，具備決策獨(dú)立性，可在法律許可的范圍內(nèi)參與乙公司經(jīng)營(yíng)決策，維護(hù)包括甲公司在內(nèi)的股東的合法利益，因此甲公司2×17年未實(shí)際向乙公司委派董事，而是自2×18年3月10日起才開始正式向乙公司委派了1名董事。要求：判斷甲公司對(duì)乙公司是否具有重大影響？從何時(shí)開始具有重大影響？【答案】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將“重大影響”定義為“對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力”，其判斷的核心應(yīng)當(dāng)是投資方是否具備參與并施加重大影響的權(quán)力，而投資方是否正在實(shí)際行使該權(quán)力并不是判斷的關(guān)鍵所在。該案例中，甲公司并未在初始投資時(shí)派出董事，2×18年3月10日才向乙公司實(shí)際派出董事，是出于“投資恰逢年中，保持經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，且根據(jù)盡職調(diào)查認(rèn)可了現(xiàn)有董事的勝任能力”的考慮，并非受阻于機(jī)制上的實(shí)質(zhì)性障礙。因此，甲公司在2×18年3月10日前較為被動(dòng)地參與決策的情況，并不改變或者削弱甲公司對(duì)乙公司具有重大影響的事實(shí)，甲公司自投資日起即對(duì)乙公司具有重大影響，應(yīng)自投資日開始對(duì)該投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。四、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2×13年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）為降低能源消耗，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬(wàn)元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1600萬(wàn)元，賬面價(jià)值2400萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值，A生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。采用年限平均法計(jì)提折舊，假定無(wú)殘值。甲公司2×13年相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程2400累計(jì)折舊1600貸：固定資產(chǎn)4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產(chǎn)3700貸：在建工程3700借：制造費(fèi)用77.1貸：累計(jì)折舊77.1（2）2×12年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。安裝B設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元（不含增值稅），支付安裝人員工資30萬(wàn)元。2×13年6月30日，B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，B設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用205.2【答案】（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)更新改造的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。所以更新改造后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2400-400+1300=3300（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提折舊額=3300/8/12×2=68.75（萬(wàn)元）。更正分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出400貸：在建工程400借：在建工程400貸：固定資產(chǎn)400借：累計(jì)折舊8.35（77.1-68.75）貸：制造費(fèi)用8.35（2）事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確理由：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應(yīng)提折舊額的方法。所以應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊額=（1000+50+30）×2/5×1/2=216（萬(wàn)元）。更正分錄如下：借：管理費(fèi)用10.8（216-205.2）貸：累計(jì)折舊10.8五、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購(gòu)入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬(wàn)元，2007年年末的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬(wàn)元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2007年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值20萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為22萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。、請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。、請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說(shuō)明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及所得稅的影響。、計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】1.①該機(jī)床的2007年12月31日的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元；該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬(wàn)元（原值120萬(wàn)元減去計(jì)稅累計(jì)折舊30萬(wàn)元）。（0.5分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬(wàn)元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是22萬(wàn)元。（0.5分）④該項(xiàng)負(fù)債2007年12月31日的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元。（0.5分）2.①該項(xiàng)機(jī)床賬面價(jià)值110萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)90萬(wàn)元之間的差額20萬(wàn)元是一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)6.6萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。（1分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為30萬(wàn)元，故不存在暫時(shí)性差異。（1分）③該批證券的賬面價(jià)值20萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)22萬(wàn)元之間的差額2萬(wàn)元，構(gòu)成一項(xiàng)暫時(shí)性差異。屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬(wàn)元）。（1分）④該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時(shí)性差異。（1分）3.2007年應(yīng)交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬(wàn)元）（1分）2007年所得稅費(fèi)用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬(wàn)元）（1分）借：所得稅費(fèi)用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅291.06遞延所得稅負(fù)債6.6（2分）六、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲集團(tuán)有限公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：(1)在對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿；(2)對(duì)于詢問(wèn)特定人員的程序，在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名和崗位名稱為識(shí)別特征；(3)在對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，將監(jiān)盤時(shí)間和相關(guān)存貨名稱作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。(4)在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中?！敬鸢浮渴马?xiàng)(1)不恰當(dāng)；銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性，不適合作為識(shí)別特征，可以選擇發(fā)票的編號(hào)作為識(shí)別特征。事項(xiàng)(2)恰當(dāng)。事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)；所述識(shí)別特征不具有唯一性，應(yīng)當(dāng)記錄盤點(diǎn)人員、監(jiān)盤的對(duì)象和過(guò)程、監(jiān)盤的地點(diǎn)和時(shí)間等信息。事項(xiàng)(4)恰當(dāng)。七、20×6年1月1日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)市場(chǎng)領(lǐng)先的暢銷產(chǎn)品的商標(biāo)的成本為6000萬(wàn)元，該商標(biāo)按照法律規(guī)定還有5年的使用壽命，但是在保護(hù)期屆滿時(shí)，A公司可每10年以較低的手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)延期，同時(shí)，A公司有充分的證據(jù)表明其有能力申請(qǐng)延期。此外，有關(guān)的調(diào)查表明，根據(jù)產(chǎn)品生命周期、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面情況綜合判斷，該商標(biāo)將在不確定的期間內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流量。根據(jù)上述情況，該商標(biāo)可視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷。20×7年年底，A公司對(duì)該商標(biāo)按照資產(chǎn)減值的原則進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明該商標(biāo)已發(fā)生減值。20×7年年底，該商標(biāo)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。【答案】則A公司的賬務(wù)處理如下：（1）20×6年購(gòu)入商標(biāo)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)60000000貸：銀行存款