2023年稅務師之涉稅服務實務練習題(一)及答案

2023年稅務師之涉稅服務實務練習題(一)及答案單選題（共60題）1、下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是（）。A.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定B.行政復議機關作出行政復議決定，應當制作行政復議決定書，并加蓋行政復議機關印章C.行政復議決定書一經送達，即發(fā)生法律效力D.情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過10日【答案】D2、（2013年真題）下列關于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是（）。A.納稅人因違法經營被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記B.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案C.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按規(guī)定設置賬簿D.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿【答案】D3、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。A.4年B.5年C.10年D.無限期【答案】B4、下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.經營所得D.稿酬所得【答案】C5、王某從2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關稅費后的每月租金收入8000元，全年共計96000元。王某上述租房所得2020年應繳納的個人所得稅為（）元。A.9600B.6912C.7680D.15360【答案】C6、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。A.15天內辦理補稅B.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)均不再補稅C.進口環(huán)節(jié)和國內銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補稅D.暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅【答案】D7、華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B8、稅務師在進行涉稅鑒證業(yè)務時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，應出具的涉稅鑒證報告類型為（）。A.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告B.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告C.無法表明意見的涉稅鑒證業(yè)務報告D.否定意見的涉稅鑒證業(yè)務報告【答案】C9、某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業(yè)期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55【答案】C10、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天B.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天C.納稅人采取分期收款結算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天D.納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款的當天【答案】D11、被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，扣繳義務人應當在（）向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。A.10日內B.15日內C.次月10日內D.次月15日內【答案】D12、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施【答案】C13、土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括（）。A.增值稅B.地方教育附加C.城市維護建設稅D.教育費附加【答案】A14、實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C15、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應納增值稅稅額為（）元。A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A16、某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－390?貸：原材料3000B.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）－390?貸：原材料3000C.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）－390?貸：原材料3000D.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（已交稅金）－390?貸：原材料3000【答案】A17、稅務師接受行政機關、司法機關委托，指派有資質的涉稅服務人員，依法對納稅義務人、扣繳義務人等納稅情況進行審查，并做出專業(yè)結論，屬于（）業(yè)務。A.專業(yè)稅務顧問B.稅收策劃C.納稅情況審查D.涉稅鑒證【答案】C18、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合相關規(guī)定（）。A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C19、2021年1月15日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）。A.決定受理B.要求申請人限期補正C.不予受理D.移送其他稅務機關【答案】C20、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內不得再次申請減稅、免稅。A.6個月B.24個月C.36個月D.12個月【答案】C21、某家電生產企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售500件自產的家電，取得含稅收入123600元；將2件自產的同類型的家電贈送客戶；將自己使用過的一臺舊設備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款226元。則該家電生產企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C22、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月資產盤點過程中把不需要的部分資產進行處理：銷售2007年10月購買的機器設備，取得收入9200元（原值為15000元）；將自己使用過8年的1輛小汽車贈送給某福利學校，該車原值為50000元，已經計提折舊3000元，同類小汽車含稅市場銷售價格為34000元；將庫存未使用的鋼材銷售給某小規(guī)模納稅人并開具普通發(fā)票，取得收入35000元，假設該企業(yè)當期無其他業(yè)務，則該企業(yè)當期應繳納增值稅（）元。（以上收入均為含稅收入，該企業(yè)未放棄減稅）A.6333.71B.5012.17C.4865.38D.5733.71【答案】C23、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C24、下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是（）。A.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定B.行政復議機關作出行政復議決定，應當制作行政復議決定書，并加蓋行政復議機關印章C.行政復議決定書一經送達，即發(fā)生法律效力D.情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過10日【答案】D25、因受疫情影響甲公司生產經營發(fā)生困難，2021年集團公司股東大會決議，將甲公司分立為乙公司和丙公司從而實現業(yè)務重組（相關資產、負債按50%的份額進行分割），甲公司在分立前尚存在未繳清的稅款3000萬元，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.由丙公司繼續(xù)履行，乙公司不承擔連帶責任B.由乙公司繼續(xù)履行，丙公司不承擔連帶責任C.由乙公司、丙公司各自承擔50%的責任D.由乙公司、丙公司承擔連帶責任【答案】D26、除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存（）年。A.5B.10C.15D.20【答案】B27、下列關于變更稅務登記的說法，正確的是（）。A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記B.“多證合一”納稅人，生產經營地址、財務負責人等登記信息發(fā)生變化的，應向設立登記機關（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，稅務機關受理后于7個工作日辦結D.納稅人只對報送材料的真實性承擔責任【答案】A28、個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照（）計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務所得C.經營所得D.偶然所得【答案】D29、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該生產企業(yè)當月應納消費稅是（）元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D30、納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。A.2000元以上5000元以下B.1000元以上10000元以下C.2000元以上10000元以下D.1000元以上5000元以下【答案】C31、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。A.甲稅務局B.某保險公司C.甲稅務局上一級稅務機關D.某保險公司上一級主管機構【答案】C32、關于符合條件的技術轉讓所得，某企業(yè)2019年獲得600萬元技術轉讓所得，則該企業(yè)技術轉讓所得的應納稅所得額是（）萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A33、2020年3月法國人亞瑟（非居民個人）從中國境內甲公司獲得特許權使用費所得200000元，甲公司應代扣代繳的個人所得稅是（）元。A.32000B.40000C.56840D.72000【答案】C34、甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費——簡易計稅B.應交稅費——已交稅金C.應交稅費——應交增值稅D.應交稅費——預交增值稅【答案】A35、下列不屬于制度信息報告代理業(yè)務的是（）。A.一般存款賬戶信息B.會計處理辦法和會計核算軟件C.財務會計制度D.員工花名冊【答案】D36、下列關于應稅污染物計稅依據的說法，錯誤的是（）。A.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定B.應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算C.從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅D.應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定【答案】B37、下列關于變更稅務登記的說法，正確的是（）。A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記B.“多證合一”納稅人，生產經營地址、財務負責人等登記信息發(fā)生變化的，應向設立登記機關（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，稅務機關受理后于7個工作日辦結D.納稅人只對報送材料的真實性承擔責任【答案】A38、企業(yè)的下列賬務處理中，在進行企業(yè)所得稅清算時應作納稅調減的是（）。A.企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費記入“管理費用”科目C.企業(yè)將支付給關聯企業(yè)的管理費記入“管理費用”科目D.企業(yè)將被稅務機關征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目【答案】A39、從事生產、經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案A.取得營業(yè)執(zhí)照10B.取得營業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D40、某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－390?貸：原材料3000B.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）－390?貸：原材料3000C.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）－390?貸：原材料3000D.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（已交稅金）－390?貸：原材料3000【答案】A41、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車制造業(yè)C.房地產業(yè)D.娛樂業(yè)【答案】B42、某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅專用發(fā)票通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當月企業(yè)的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業(yè)當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0【答案】D43、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調整項目明細表》時，在“業(yè)務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B44、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施【答案】C45、（2018年）以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.工業(yè)噪聲C.服務業(yè)噪聲D.生活噪聲【答案】B46、2020年5月某啤酒生產企業(yè)，根據市場情況對資產進行了減值測試，發(fā)現現有的固定資產和無形資產發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產生的影響是（）A.增加遞延所得稅資產200萬元B.增加遞延所得稅資產50萬元C.增加遞延所得稅負債50萬元D.增加遞延所得稅負債200萬元【答案】B47、關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應稅服務的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經常發(fā)生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B48、國家稅務總局決定暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的，應當書面通知省稅務機關。負責特別納稅調整事項的主管稅務機關應當在收到書面通知后（）內，向企業(yè)送達暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的《稅務事項通知書》。A.10日B.10個工作日C.15日D.15個工作日【答案】D49、在涉稅鑒證業(yè)務中，具有提供涉稅鑒證業(yè)務資質的涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員的是（）。A.委托人B.鑒證人C.使用人D.納稅人【答案】B50、甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應（）。A.由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔連帶責任D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔連帶責任【答案】A51、（2018年真題）稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務B.委托人單方面終止C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任顧問D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問【答案】C52、某企業(yè)擁有兩處房產，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產稅是（）萬元。（已知當地稅務機關規(guī)定的房產原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B53、關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城鎮(zhèn)土地使用稅。B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年C.軍隊的訓練場用地D.納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】B54、一般納稅人的下列行為中，選擇簡易計稅方法計稅時，適用3%征收率的是（）。A.跨縣（市）提供建筑服務B.人力資源外包服務C.收取試點前開工的一級公路的通行費D.轉讓不動產【答案】A55、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權【答案】B56、下列關于納稅人權利與義務的說法正確的是（）。A.稅務機關應依法為納稅人的所有秘密保密B.郵寄申報以稅務機關收到的日期為實際申報日期C.涉稅服務機構可以為納稅人辦理所有類型發(fā)票的領購手續(xù)D.經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規(guī)定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算【答案】D57、下列有關涉稅鑒證業(yè)務的說法，錯誤的是（）。A.項目負責人可以根據業(yè)務需要，請求相關領域的專家協(xié)助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不得作為鑒證依據C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任D.未經委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露【答案】D58、某冰箱生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088【答案】B59、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務平臺用途確認時誤確認為申報抵扣，并已辦理納稅申報。納稅人正確的處理方法為（）。A.向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途后，再向主管稅務機關申報出口退稅B.已用途確認并申報抵扣進項稅額，不再改為用于出口退稅C.已用途確認，不必再在增值稅綜合服務平臺調整用途，可直接向主管稅務機關申報出口退稅D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報抵扣進項稅額，也不用于出口退稅，應換開增值稅專用發(fā)票并用途確認為用于出口退稅【答案】A60、稅務行政復議中的被申請人是指（）A.被稅務機關委托的代征人B.與申請人存在控股關系的上級單位C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織D.作出具體行政行為的稅務機關【答案】D多選題（共30題）1、根據稅法規(guī)定，個體工商戶的下列支出，不允許稅前扣除的有（）。A.用于個人和家庭的支出B.非廣告性質的贊助支出C.個人所得稅稅款D.經營性支出E.自然災害造成的存貨損失【答案】ABC2、“一照一碼”戶的下列登記信息發(fā)生變化，應向稅務機關辦理變更登記的有（）。A.生產經營地B.財務負責人C.核算方式D.從業(yè)人數E.市場監(jiān)管等部門登記信息【答案】ABCD3、關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有()。A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任B.注冊稅務師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款C.注冊稅務師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權。D.稅務師事務所以不正當方式承接業(yè)務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告E:注冊稅務師知道委托方的銷售數據虛假，經勸說無效后根據虛假數據代理申報_后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任【答案】BCD4、企業(yè)經營活動交的稅計入“稅金及附加”的有()。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市建設維護稅E.契稅【答案】ACD5、下列關于金融服務的說法，正確的有（）。A.金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓B.個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的保本收益按照貸款服務繳納增值稅D.金融商品轉讓可以開具增值稅專用發(fā)票E.納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，屬于金融商品轉讓【答案】ABC6、根據消費稅的現行規(guī)定，納稅人將自產應稅消費品用于下列項目的，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。A.用于抵償債務B.用于換取生產資料C.用于換取消費資料D.用于投資入股E.用于對外捐贈【答案】ABCD7、下列各項中，稅務師審查出的納稅錯誤數額，需經過計算分攤，將錯誤的數額分別攤入相應的有關賬戶內，才能確定應調整的利潤數額的有（）。A.材料采購成本核算中發(fā)生的錯誤B.原材料成本的結轉核算中發(fā)生的錯誤C.生產成本的核算中發(fā)生的錯誤D.應收賬款核算中發(fā)生的錯誤E.累計折舊核算中發(fā)生的錯誤【答案】ABC8、個體工商戶在生產經營的過程中發(fā)生的下列支出，準予在當期直接扣除的有（）。A.合理的勞動保護支出B.攤位費支出C.業(yè)主的工資D.向金融企業(yè)借款的利息支出E.單臺價值為12萬元的測試儀器【答案】ABD9、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.國內旅客運輸服務B.娛樂服務C.餐飲服務D.住宿服務E.居民日常服務【答案】BC10、某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC11、在計算綜合所得的應納稅所得額時，專項附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.大病醫(yī)療支出C.住房貸款利息支出D.贍養(yǎng)老人支出E.職工個人繳納的三險一金【答案】ABCD12、下列業(yè)務的進項稅額允許抵扣的有（）。A.用于生產免稅產品的外購原材料B.改擴建生產車間所用的鋼材C.因管理不善發(fā)生霉爛變質等損失的庫存材料D.外購的應征消費稅的摩托車E.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費【答案】BD13、2020年6月某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）將自產的產品一批委托某商場代銷，當期發(fā)出產品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費后的金額81920元通過銀行轉賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應做的會計處理包括（）。A.發(fā)出代銷商品時借：發(fā)出商品80000貸：庫存商品80000B.發(fā)出代銷商品時借：應收賬款80000貸：庫存商品80000C.收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時借：銀行存款81920銷售費用8000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）480貸：主營業(yè)務收入80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400D.結轉代銷商品成本時借：主營業(yè)務成本64000貸：應收賬款64000E.結轉代銷商品成本時借：主營業(yè)務成本64000貸：發(fā)出商品64000【答案】AC14、（）只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構不能從事。A.專業(yè)稅務顧問B.涉稅鑒證C.納稅申報代理D.稅收策劃E.納稅情況審査業(yè)務【答案】ABD15、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.轉讓國債的收入B.從境內非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產D.取得的金融債券利息收入E.符合條件的非營利組織的收入【答案】B16、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月從一般納稅人處外購一批原材料，支付不含稅價款30000元，取得增值稅專用發(fā)票。12月份材料被盜丟失，經查明，該損失系管理不善造成，保險公司同意賠償20000元，款項尚未收到，其余損失由企業(yè)負擔。對于12月份發(fā)生的材料丟失損失該企業(yè)編制的會計分錄正確的有（）。A.借：待處理財產損溢30000貸：原材料30000B.借：待處理財產損溢33900貸：原材料30000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3900C.借：其他應收款——XX保險公司20000管理費用10000貸：待處理財產損溢30000D.借：其他應收款——XX保險公司20000管理費用13900貸：待處理財產損溢33900E.借：管理費用20000貸：待處理財產損溢20000【答案】BD17、下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育支出按照子女數量扣除B.贍養(yǎng)老人支出按照被贍養(yǎng)人老人數量扣除C.大病醫(yī)療支出實行限額扣除D.大病醫(yī)療支出只能在匯算清繳時扣除E.扣除子女教育支出必須留存相應證明資料【答案】ACD18、納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，正確的處理有（）。A.進行稅務約談B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款C.處2000元以上5000元以下的罰款D.責令限期改正E.由稅務機關追繳拒繳的稅款、滯納金【答案】B19、下列涉稅會計分錄的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工工資、薪金所得的個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目B.企業(yè)（一般納稅人）本月繳納本月的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目C.企業(yè)繳納的房產稅，借記“應交稅費——應交房產稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業(yè)按規(guī)定收到增值稅出口退稅款，應借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目E.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目【答案】ABC20、下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按9%的稅率征收增值稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務B.無運輸工具承運業(yè)務C.貨運代理業(yè)務D.倉儲服務E.出租建筑施工設備并配備操作人員【答案】B21、下列增值稅，應記入“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。A.直接減免的增值稅B.先征后退的增值稅C.加計抵減的增值稅D.免抵的增值稅E.即征即退的增值稅【答案】AB22、下列各項中，屬于異常增值稅扣稅憑證的有（）。A.納稅人開具的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定繳納消費稅B.走逃（失聯）商貿企業(yè)開具的銷售貨物名稱與購進貨物名稱嚴重背離的增值稅專用發(fā)票C.申報抵扣異常憑證進項稅額累計超過3萬元的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票D.非正常戶納稅人未向稅務機關申報的增值稅專用發(fā)票E.納稅人丟失稅控專用設備中已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票【答案】ABD23、下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有（）。A.集體福利部門工作人員的社會保險費B.被辭退職工的補償金C.職工困難補貼D.供暖費補貼E.職工在病假期間領取的補助【答案】ACD24、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）A.申請延期申報和延期繳納稅款B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請退還多繳的稅款D.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠E.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記【答案】ACD25、下列關于跨區(qū)域涉稅信息報告的說法，正確的有（）A.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》B.跨區(qū)域信息報告的有效期為180天C.合同延期的，納稅人必須向經營地稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)D.納稅人跨區(qū)域經營活動結束后，應當結清經營地的稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經營地涉稅事項反饋表》E.納稅人結清經營地的稅務機關應納稅款以及其他涉稅事項后，才能填報《經營地涉稅事項反饋表》【答案】AD26、非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務機關責令改正外，根據情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（）。A.處以2000元以下的罰款B.處以1萬元以上5萬元以下的罰款C.構成犯罪的，依法追究刑事責任D.處以2000元以上1萬元以下的罰款E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款【答案】BCD27、除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（）。A.普通合伙稅務師事務所B.個體工商戶制稅務師事務所C.特殊普通合伙稅務師事務所D.有限責任制稅務師事務所E.股份公司制稅務師事務所【答案】ACD28、非營利組織取得的下列收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.政府購買服務取得的收入B.接受其他單位捐贈的收入C.提供行業(yè)咨詢服務取得的收入D.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費E.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入【答案】BD29、納稅人收取下列款項開具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)收到的預收款B.城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入C.融資租賃服務出租方收取的租金收入D.代收的印花稅E.單用途卡充值時取得的預收資金【答案】ABD30、下列關于預繳增值稅的計算公式，正確的有（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應預繳稅款＝預收款÷（1＋適用稅率或征收率）×3%B.納稅人提供建筑服務取得預收款，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝全部價款和價外費用÷（1＋9%）×2%C.納稅人提供建筑服務取得預收款，適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%D.一般納稅人出租不動產按規(guī)定需要預繳稅款的，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋9%）×3%E.一般納稅人出租不動產按規(guī)定需要預繳稅款的，適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3%【答案】ACD大題（共10題）一、（2019年真題）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2019年4月18日向主管稅務機關提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關認為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關文書，并在2019年4月26日送達該公司簽收。問題（1）：該公司多交稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。問題（2）：對稅務機關不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？問題（3）：若申請稅務行政復議，必須從哪一天開始多少天內提出申請？問題（4）：該公司應向哪個機關申請稅務行政復議？問題（5）：復議機關受理后，應在多長時間內做出復議決定？最長可以延期多少天？【答案】1.多繳稅款可以退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。該2016年的企業(yè)所得稅是2017年5月22日繳納的，截止到2019年4月18日未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。2.不能直接提起行政訴訟。此項行為屬于征稅行為，申請人對征稅行為不服的屬于必經復議——應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。3.自2019年4月26日起60日內提出申請。4.應向主管稅務機關的上級稅務機關申請行政復議。5.復議機關應自受理之日60日內作出復議決定。情況復雜需要延長的，最多不超過30日。二、中國公民李某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入200000元，李某全年負擔的“三險一金”共計19600元，任職單位已預扣了個人所得稅。（2）李某的兒子2016年4月5日出生，其女兒2018年10月1日出生，夫妻雙方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某8月為非雇傭單位提供安裝服務，取得勞務報酬50000元，支付單位預扣了個人所得稅。（4）李某8月通過境內公益性社會組織捐款20000元，用于慈善活動，并取得了合規(guī)票據。李某選擇在年度匯算清繳時扣除。其他資料：不考慮增值稅和其他稅費。問題：（1）李某當年可以扣除的子女教育專項附加扣除的金額為多少？并簡要說明理由。（2）請計算任職單位預扣的個人所得稅金額。（3）請闡述勞務報酬預扣預繳個人所得稅的政策，并計算勞務報酬支付單位預扣的個人所得稅金額？（4）請計算李某2019年度匯算清繳應退或應補稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。2019年兒子的教育支出專項附加扣除金額＝1000×9＝9000（元），女兒尚未滿3周歲，不得扣除子女教育支出?！咎崾尽孔优逃?。學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。（2）【正確答案】任職單位預扣的個人所得稅金額＝（200000－60000－19600－9000）×10％－2520＝111400×10％－2520＝8620（元）（3）【正確答案】扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。勞務報酬所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率。勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。勞務報酬所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數勞務報酬支付單位預扣的個人所得稅金額＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元）（4）【正確答案】綜合所得應納稅所得額＝200000＋50000×（1-20％）－60000－19600－9000＝151400（元），公益捐贈支出扣除限額＝151400×30％＝45420（元），實際公益性捐贈支出為20000元，未超過扣除限額，可以據實扣除。李某2019年度匯算清繳應退或應補稅額＝（151400－20000）×10％－2520－8620－10000＝-8000（元）李某2019年度匯算清繳，應退稅額為8000元。三、某市A公司于2020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅未分別注明。經審核：該辦公樓為企業(yè)2012年購入，購入價為5500萬元，契稅及相關費用170萬元，固定資產原值5670萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應繳納的相關稅費。2.計算辦公樓出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額。【答案】四、甲公司2019年有關股權投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30％的股權，按照權益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股權，此部分股權投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權投資，取得轉讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30％的股權，按照權益法核算，當年將持有的C公司股權全部轉讓，取得轉讓收入3800萬元，此部分股權投資成本為3000萬元，轉讓股權時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業(yè)當年發(fā)生經營虧損，甲公司按權益法核算其應分擔的金額為200萬元，確認投資損失。要求：根據上述資料，回答下列問題：?（1）根據資料（1）的表述提出納稅調整意見并說明理由。（2）計算資料（2）的投資資產轉讓所得并說明理由。（3）計算資料（3）的股權轉讓所得并說明理由。（4）根據資料（4）的表述提出納稅調整意見并說明理由?！敬鸢浮浚?）【正確答案】根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權益性投資收益，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現。所以稅法上應確認對A公司的投資收益360萬元，會計上確認投資收益450萬元，應調減應納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益屬于免稅收入，故還應調減應納稅所得額360萬元。（2）【正確答案】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權投資，相當于B公司累計未分配利潤和累計盈余公積的金額為400（1000×40％）萬元，應確認為股息所得，免征企業(yè)所得稅；撤資時應確認的投資資產轉讓所得＝3000－2300－1000×40％＝300（萬元）。（3）【正確答案】轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得＝3800－3000＝800（萬元）。（4）【正確答案】被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資持有期間，投資企業(yè)在稅法上不確認投資損失，只有當投資損失實際發(fā)生時，才可以稅前扣除。因此，甲公司權益法核算的應分擔的D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應調增應納稅所得額200萬元。五、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2020年3月購進符合《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的節(jié)能節(jié)水專用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300000元，稅款39000元，該設備當月投入使用。問題：（1）該工業(yè)企業(yè)購入的節(jié)能節(jié)水專用設備在企業(yè)所得稅上有何優(yōu)惠政策。（2）若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的抵扣聯或者發(fā)票聯，應如何處理？（3）若該工業(yè)企業(yè)同時丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，應如何處理？【答案】（1）該工業(yè)企業(yè)購入的節(jié)能節(jié)水專用設備，單位價值未超過500萬元，所以可以選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。該專用設備的投資額的10%（即300000×10%）可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（2）若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的抵扣聯，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯，可憑相應發(fā)票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。（3）若該工業(yè)企業(yè)同時丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。六、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師在2020年3月末審核該企業(yè)2020年3月份發(fā)生的業(yè)務相關的會計核算及資料發(fā)現：資料1：采用預收貨款方式銷售一批商品，取得含稅銷售額113000元，該批商品的成本為70000元，商品已發(fā)出。該企業(yè)僅做了預收貨款的賬務處理，商品發(fā)出時未做賬。該企業(yè)相關的賬務處理如下：預收貨款時：借：銀行存款113000貸：預收賬款113000資料2：出租給乙公司一臺設備，合同約定租賃期限為一年，該企業(yè)于3月1日一次性收取了全年的含稅租金收入，共計8萬元。該企業(yè)收到款項時，賬務處理如下：借：銀行存款80000貸：預收賬款70796.46應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9203.54資料3：出售一臺舊固定資產，收到價稅合計金額90000元。該固定資產在2014年9月購進，購進原值300000元，進項稅額51000元，進項稅額于2014年10月增值稅申報時抵扣。該企業(yè)銷售舊固定資產，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅，賬務處理如下：【答案】（1）【正確答案】（1）資料1該企業(yè)的賬務處理不正確。采取預收貨款方式銷售貨物，應于貨物發(fā)出時確認收入。調賬分錄為：貨物發(fā)出時：借：預收賬款113000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000借：主營業(yè)務成本70000貸：庫存商品70000（2）資料2該企業(yè)的賬務處理正確。（3）資料3該企業(yè)的賬務處理不正確。銷售已抵扣進項稅額的固定資產應按適用稅率征收增值稅，不能按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅。銷售舊固定資產增值稅銷項稅額＝90000÷（1＋13％）×13％＝10353.98（元）七、某從事電子元器件生產的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數100人，季末從業(yè)人數120人，季初資產總額2900萬元，季末資產總額3000萬元，第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：（1）企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數和資產總額是如何確定的？請列出計算公式。【答案】（1）企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。季度平均從業(yè)人數=（100+120）÷2=110（人）<300人季度平均資產總額=（2900+3000）÷2=2950（萬元）<5000萬元從事電子元器件生產的工業(yè)企業(yè)屬于國家非限制和禁止行業(yè)：第一季度預繳企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（190-100）×50%×20%=14（萬元）。（2）條件：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按5