2023年納稅籌劃形成性考核冊及答案

2023年納稅籌劃形成性考核冊及答案中央廣播電視大學(xué)經(jīng)管學(xué)院一．單項選擇題?第一章：１.納稅籌劃的主體是(A)。

A.納稅人

B.征稅對象

C.計稅依據(jù)

D.稅務(wù)機關(guān)?2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的主線區(qū)別是具有（D)。?A．違法性

B.可行性

C．非違法性

D.合法性

３.避稅最大的特點是他的（Ｃ)。

A．違法性

B.可行性

C.非違法性

D.合法性

4.公司所得稅的籌劃應(yīng)重點關(guān)注（Ｃ)的調(diào)整。

A.銷售利潤

B.銷售價格

C.成本費用

D.稅率高低

5.按(B）進行分類,納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。?A．不同稅種

B.節(jié)稅原理

C.不同性質(zhì)公司

D．不同納稅主體?6.相對節(jié)稅重要考慮的是（C)。?Ａ．費用絕對值

B.利潤總額

C．貨幣時間價值

D.稅率

7．納稅籌劃最重要的原則是(A）。?Ａ.守法原則

B.財務(wù)利益最大化原則

C.時效性原則

D.風(fēng)險規(guī)避原則?第二章:1.負有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是(B)。?Ａ．實際負稅人

B．扣繳義務(wù)人

C．納稅義務(wù)人

D.稅務(wù)機關(guān)

２.在稅負可以轉(zhuǎn)嫁的條件下,納稅人并不一定是（A)。

A．實際負稅人

B.代扣代繳義務(wù)人

C．代收代繳義務(wù)人

Ｄ．法人。

3.合用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的公司組織形式是(Ｄ）。

A.公司制公司

Ｂ．合作制公司

C．個人獨資公司

D．個體工商戶?4.一個課稅對象同時合用幾個等級的稅率的稅率形式是(C)。?Ａ．定額稅率

Ｂ．比例稅率

C.超累稅率

D．全累稅率

5.稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助(Ａ)來實現(xiàn)。?A．價格

Ｂ.稅率

C.納稅人

D.計稅依據(jù)

６．下列稅種中屬于直接稅的是(C）。

A.消費稅

B．關(guān)稅

Ｃ.財產(chǎn)稅

D．營業(yè)稅

第三章:1．我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為(Ｃ）。?A．7%

B.10%

C.１3%

D.１７%?２.從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在(C)以下的,為小規(guī)模納稅人。

A.30萬元(含)

B.50萬元（含）

Ｃ.80萬元（含)

D.１00萬元(含)?3.從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在(Ｂ)以下的，為小規(guī)模納稅人。

Ａ.30萬元（含)

B.５0萬元(含）

C.80萬元（含)

Ｄ.100萬元（含)

4.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時,(A）是關(guān)鍵因素。?Ａ.無差別平衡點

B.納稅人身份

C.合用稅率

D.可抵扣的進項稅額?5.一般納稅人外購或銷售貨品所支付的(C)依7%的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除。?Ａ．保險費

B．裝卸費

Ｃ．運送費

D.其他雜費?6.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(A)。?Ａ.家具廠銷售家具并有償送貨上門

Ｂ.電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務(wù)

C.裝飾公司為客戶提供設(shè)計并包工包料裝修房屋

?D.飯店提供餐飲服務(wù)同時提供酒水

第四章:1.金銀首鉆石及鉆石飾品的消費稅在（Ｂ）征收。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

Ｂ.零售環(huán)節(jié)

C.委托加工環(huán)節(jié)

D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)?2.下列各項中符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是(B）。

Ａ.進口的應(yīng)稅消費品為取得進口貨品的當(dāng)天

B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品為移送使用的當(dāng)天

?Ｃ．委托加工的應(yīng)稅消費品為支付加工費的當(dāng)天

?D.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天?3.合用消費稅復(fù)合稅率的稅目有（Ａ）。?A．卷煙

B．煙絲

C．黃酒

Ｄ.啤酒?４.合用消費稅定額稅率的稅目有(C)。?A.卷煙

B.煙絲

Ｃ．黃酒

Ｄ.白酒?5．合用消費稅比例稅率的稅目有(B)。

A．卷煙

Ｂ.煙絲

C.黃酒

D.白酒?6.下列不并入銷售額征收消費稅的有(C)。?A.包裝物銷售

B.包裝物租金

C.包裝物押金

D.逾期未收回包裝物押金?第五章:1.娛樂業(yè)適應(yīng)的營業(yè)稅稅率為（D）的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)本地情況擬定。

A.3%-20%

B.15%－2０％．

C．5％-１5%

D.５%-２0%?2.下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是(B)。

A.高等學(xué)校運用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入

?B.個人銷售購買超過5年的普通住房

C.個人出租自由住房取得的租金收入

?Ｄ.單位銷售自建房屋取得的收入

3.下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是(C)。

Ａ.物業(yè)管理公司代收電費取得的手續(xù)費收入

?B.金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

?C.非金融機構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入

?D.拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入

４.下列各行業(yè)中適應(yīng)3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是(Ａ）。

A.文化體育業(yè)

Ｂ．金融保險業(yè)

C.服務(wù)業(yè)

D.娛樂業(yè)

5.下列各行業(yè)中合用５%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是(B）。

A.文化體育業(yè)

Ｂ.金融保險業(yè)

C.交通運送業(yè)

D.娛樂業(yè)?第六章：1.公司所得稅的納稅義務(wù)人不涉及下列哪類公司？（Ｄ）

A．國有、集體公司

B．聯(lián)營、股份制公司

?C.私營公司D.個人獨資公司和合作公司?2.下列各項中不計入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收公司所得稅的是（C）。?A.生產(chǎn)經(jīng)營收入

B．接受捐贈的實物資產(chǎn)

C.按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅

Ｄ.納稅人在基建工程中使用本公司產(chǎn)品?３.公司用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除?（D)

A．所有收入的3％比例扣除

Ｂ.年度利潤總額的3％扣除

C.所有收入的１２%比例扣除

D.年度利潤總額的12%扣除

４.公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可以如何扣除？(Ｃ）

A．按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的５%

B.按實際發(fā)生的5０%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的１0％

C.按實際發(fā)生的60％扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的5%

?D.按實際發(fā)生的6０％扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的１0％

5.公司所得稅規(guī)定不得從收入中扣除的項目是（Ｄ）。

A.職工福利費

B．廣告宣傳費

C.公益性捐贈

D.贊助費支出?第七章：１．個人所得稅下列所得一次收入過高的,可以實行加成征收（B）。?Ａ.稿酬所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.紅利所得

D.偶爾所得

２.下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（Ａ）。?A.國債利息

B.股票紅利

C.儲蓄利息

Ｄ．保險賠款

３.個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)（D）的離境。

A．一次不超過4０日

B.多次累計不超過100日

Ｃ.一次不超過30日或者多次累計不超過1８0日

?D.一次不超過3０日或者多次累計不超過90日

４.下列合用個人所得稅5%~45%的九級超額累進稅率的是(B）。?Ａ.勞務(wù)報酬

B.工資薪金

C.稿酬所得

D.個體工商戶所得?5.下列合用個人所得稅5%~３５%的五級超額累進稅率的是(Ｄ)。?A.勞務(wù)報酬

B．工資薪金

C.稿酬所得

D.個體工商戶所得

第八章:１.納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項目金額2０%的，應(yīng)就其（D）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。?A.超過部分金額

B．扣除項目金額

C.取得收入金額

D.所有增值額

2.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C）時貼花。

A.每月初５日內(nèi)

B．每年度45日內(nèi)

C.書立或領(lǐng)受時

D.開始履行時

3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（C）。

A.室外游泳池

B.菜窖

C.室內(nèi)游泳池

D.玻璃暖房?4.周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租,每月租金20２3元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是(Ｂ）。?A.2８8元

Ｂ.９60元

C.１920元

D.2880元?５.房產(chǎn)稅條例規(guī)定:依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的,稅率為(D)。

Ａ.1．2%

B．10%

C．１7％

D.12%?6．當(dāng)甲乙雙方互換房屋的價格相等時，契稅應(yīng)由（Ｄ)。?A.甲方繳納

B．乙方繳納

C.甲乙雙方各繳納一半

Ｄ.甲乙雙方均不繳納

7.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是(A)。

Ａ.載客汽車

B.載貨汽車

Ｃ.三輪車

D.船舶

8．設(shè)在某縣城的工礦公司本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設(shè)稅是（Ｃ)。

A.3000元

B.9000元

C.１5００0元

D.２1000元?9．以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有(C）。

Ａ.洗煤

B.選煤

C.原煤

Ｄ.蜂窩煤

1０．下列各項中,屬于城鄉(xiāng)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是(D)。

A.個人辦的托兒所、幼兒園

B.個人所有的居住房

?C.民政部門安頓殘疾人所舉辦的福利工廠用地

Ｄ.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地二.多項選擇題第一章：?1.納稅籌劃的合法性規(guī)定是與(ABCＤ）的主線區(qū)別。

A.逃稅

B.欠稅

C.騙稅

Ｄ.避稅?2．納稅籌劃按稅種分類可以分為(ＡBCD）等。

A.增值稅籌劃

B.消費稅籌劃

Ｃ．營業(yè)稅籌劃

D．所得稅籌劃

3.按公司運營過程進行分類,納稅籌劃可分為（ABＣD)等。

Ａ.公司設(shè)立中的納稅籌劃

B.公司投資決策中的納稅籌劃

C.公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

D.公司經(jīng)營成果分派中的納稅籌劃?４.按個人理財過程進行分類,納稅籌劃可分為（AＢＣＤ)等。?Ａ.個人獲得收入的納稅籌劃

B.個人投資的納稅籌劃

C．個人消費中的納稅籌劃

D．個人經(jīng)營的納稅籌劃?5.納稅籌劃風(fēng)險重要有以下幾種形式(AＢCD）。

A.意識形態(tài)風(fēng)險

B．經(jīng)營性風(fēng)險

Ｃ.政策性風(fēng)險

D.操作性風(fēng)險

６．絕對節(jié)稅又可以分為（AＤ)。

Ａ.直接節(jié)稅

Ｂ．部分節(jié)稅

C.全額節(jié)稅

Ｄ.間接節(jié)稅?第二章:1．按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為(ＢD)。

A．扣繳義務(wù)人

B.法人

Ｃ.負稅人

D.自然人

2.納稅人籌劃可選擇的公司組織形式有(AＢCD)。?Ａ.個體工商戶

B.個人獨資公司

C.合作公司

D．公司制公司

３．合作公司是指(AＢD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合作公司和有限合作公司。?A.自然人

B.法人

C.國家

D.其他組織?4．稅率的基本形式有(BＣD)。

Ａ.名義稅率

B.比例稅率

Ｃ.定額稅率

D.累進稅率

5.稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn),關(guān)鍵取決于(AC)的大小。

Ａ．商品供應(yīng)彈性

B.稅率高低

C.商品需求彈性

D.計稅依據(jù)形式

第三章：１.增值稅按日(次)計算和按月計算的起征點分別為銷售額的(ＡＣD)。?A．1５０~20０元

B.２００~1000元

C.1５０0~30０0元

D.2５０0~50０0元?2.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是(ＡBC）.?Ａ.17%

B．13%

Ｃ.６％

Ｄ.3%?3.計算增值稅時下列項目不涉及在銷售額之內(nèi)（AＢＣD)。

A.向購買方收取的銷項稅額

?B.受托加工應(yīng)征消費稅所代收代繳的消費稅

C．承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費

Ｄ.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費?第四章：1.下列物品中屬于消費稅征收范圍的有(AＢCD）。?A．汽油和柴油

B.煙酒

Ｃ.小汽車

D.鞭炮、焰火?2．合用消費稅復(fù)合稅率的稅目有（AＣD)。?A.卷煙

B.雪茄

C.薯類白酒

D.糧類白酒?3．合用消費稅定額稅率的稅目有(BＣＤ）。?Ａ.白酒

Ｂ．黃酒

C.啤酒

D.汽油

4．消費稅的稅率分為（ABC)。?Ａ.比例稅率

B.定額稅率

Ｃ．復(fù)合稅率

Ｄ.累進稅率

第五章：１.一項銷售行為假如既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨品，可以稱為(ＡＣ）。?Ａ.繳納增值稅的混合銷售行為

B．繳納增值稅的兼營行為

C.繳納營業(yè)稅的混合銷售行為

D.繳納營業(yè)稅的兼營行為?2．下列各項中應(yīng)視同銷售貨品行為征收營業(yè)稅的有(AD)。

A.動力設(shè)備的安裝

B.將委托加工的貨品用于非應(yīng)稅項目?Ｃ.銷售代銷的貨品

D.郵局出售集郵商品?3．下列各項中應(yīng)計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（BCD)。

A．家具公司銷售全套臥室家具送貨上門

B.歌舞廳取得的銷售酒水收入

C.裝修公司裝修工程使用的材料

D.金融機構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入?4.營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（AＤ）。?A.100元

B.100～50０元

C．500～１0０0元

Ｄ.１０0０~50００元?第六章：１.某公司以房地產(chǎn)對外投資,在計算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅金涉及(ＡＢD）。

A.土地使用稅

B.營業(yè)稅

Ｃ．增值稅

D.印花稅?2.公司所得稅的納稅義務(wù)人涉及（AＣ)。?A.國有公司

B.個人獨資公司

Ｃ．股份制公司

D.合作公司?3．下列允許在公司所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的有（ABＣ)。

A．公司的財產(chǎn)保險費

B.向金融機構(gòu)的借款利息支出

Ｃ.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用

D．公司的贊助支出

4.以下應(yīng)計入公司所得稅應(yīng)納稅所得額計征的收入有（BCＤ）。

Ａ.國家債券利息收入

B.固定資產(chǎn)租賃收入

?C．公司收到的財政性補貼

D．出口退回的消費稅

5.在計算公司所得稅時準(zhǔn)予按比例扣除的項目有(ＡCD)。?A.公司的職工福利費用

B.向金融機構(gòu)的借款利息支出

?C.公司的業(yè)務(wù)招待費

Ｄ.公司的廣告費?6.在計算公司所得稅時準(zhǔn)予扣除的稅費有(ABＣＤ)。

Ａ.消費稅

B.營業(yè)稅

C.城建稅

D.資源稅

第七章:１．下列屬于個人所得稅納稅人的有（ＡBＣ）。

A．在中國境內(nèi)有住所

B.在中國境內(nèi)無住所但居住滿半年

C.在中國境內(nèi)無住所但居住滿1年

D.在中國境內(nèi)有住所但未居住

2.以下可以免征個人所得稅的有(BＣＤ）。

A．購物抽獎

B.領(lǐng)取住房公積金

Ｃ.省級見義勇為獎金

Ｄ.教育儲蓄利息

3.下列不能以月為一次擬定個人所得稅應(yīng)納稅所得額的有(BＣD)。?A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

?C.特許權(quán)使用費所得

D.勞務(wù)收入

４．下列個人所得合用20%比例稅率的有（BＤ)。?Ａ.勞務(wù)報酬所得

B．偶爾所得

?C．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.特許權(quán)使用費所得

５．下列個人所得,在計算應(yīng)納稅所得額時,每月減除費用2023元的項目有(BCD)。?A.偶爾所得

Ｂ．工資薪金所得

C.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

６．下列個人所得采用比較明顯的超額累進稅率形式的有(ABＣD)。

A．勞務(wù)報酬所得

B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

?Ｃ.工資薪金所得

D.個人承包、承租所得

第八章:1.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有(ABC）。?A．某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B.某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓

Ｃ.某公司建造公寓并出售

D．某人繼承單元房一套

2．合用印花稅０．3%比例稅率的項目為（BＣD）。?A.借款協(xié)議

Ｂ．購銷協(xié)議

C.技術(shù)協(xié)議

D.建筑安裝工程承包協(xié)議?3.涉及優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率涉及（ＡＢD)。?A．１．2％

B.4%

C.７％

D.１２%?4.契稅的征收范圍具體涉及（ABCD）。

A．房屋互換

Ｂ.房屋贈與

C.房屋買賣

D．國有土地使用權(quán)出讓?5.下列符合城市建設(shè)維護稅政策的有(BＣ）。?A.設(shè)在農(nóng)村的公司不用繳納城市建設(shè)維護稅

B.進口貨品代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設(shè)維護稅

C．出口公司退增值稅和消費稅,但不退城市建設(shè)維護稅

Ｄ．個人取得營業(yè)收入不用繳納城市建設(shè)維護稅?６．我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（AＣ）資源。

Ａ.礦產(chǎn)

Ｂ.森林

C.鹽

Ｄ.水

7.城鄉(xiāng)土地使用稅稅額分別是(ＡBCD)。

A.1．5~３0元

B．1．2~24元

C．０．6~1２元

D.0.９~18元三.判斷正誤題：?第一章：

１.(×)納稅籌劃的主體是稅務(wù)機關(guān)。

2．（√）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。?３.（×)欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。

4.(√)順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。?５．（√)覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。?6.(×)所得稅各稅種的稅負彈性較小。

７.(×）子公司不必單獨繳納公司所得稅。

８.（√)起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。

9．(√)公司所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費用的調(diào)整。?1０.（×)財務(wù)利益最大化是納稅籌劃一方面應(yīng)遵循的最基本的原則。?第二章

1．（√）納稅人可以是法人，也可以是自然人。?2.(×）納稅人和負稅人是不一致的。?3.（√）個人獨資公司不合用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。?4.(×)個體工商戶不合用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。?5.（√)當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕?6.(√）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。?7.（×）對計稅依據(jù)的控制是通過相應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。?8.（√)稅率常被稱為“稅收之魂”。?9.(√)商品交易行為時稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。?10.（√）稅負轉(zhuǎn)嫁與供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。?第三章?1.(×）提供建筑勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。

２.(√)從事貨品批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在８０萬元(含8０萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人?3.（×)一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。

4.(×)某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè),又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。

5.(√）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。

6．(√)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價和1３%的扣除率計算進項稅額。?7.（√)一般納稅人銷售貨品準(zhǔn)予按照運費金額７％的扣除率計算進項稅額。

8.（×)銷售自來水、天然氣合用的增值稅稅率為17%?９.(×)增值稅起征點的合用范圍限于個體工商戶和個人獨資公司。

第四章?１．(×）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。?2.(√)委托加工應(yīng)稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務(wù)人。

3.(√)我國現(xiàn)行消費稅設(shè)立14個稅目。

4.(×）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔(dān)的消費稅承擔(dān)小。

5.（×）納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當(dāng)天。

６.（√）消費稅采用“一目一率”的方法。?7.（×）消費稅稅率采用比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。?8．(×)用于投資的應(yīng)稅消費品應(yīng)按照銷售消費品計算繳納消費稅。

9.(√)包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。?第五章?１.(√）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

２.(√)以無形資產(chǎn)投資入股,風(fēng)險共擔(dān),利益共享的不征收營業(yè)稅。?3.(×)未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù),貨品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。

４．（√)混合銷售行為涉及的貨品和非應(yīng)稅勞務(wù)時針對一項銷售行為而言的。?5.（√）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)立了9個稅目。?6.(×)營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日)營業(yè)額5０0元。

７．（√）營業(yè)稅起征點的合用范圍限于個人。

第六章?1.(√)合作制公司不合用公司所得稅。?2.（√）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元,符合條件的小型微利公司合用２０%的所得稅率。?3.（√）居民公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)。?４.(×）分公司具有獨立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。?5.(√）子公司具有獨立的法人資格,獨立計算盈虧,計算應(yīng)繳公司所得稅稅款。?6．(√）公司應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

7.（×）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費可以按照發(fā)生額的60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,但最高不得超過

當(dāng)年銷售收入的5%。?8.（×）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。?9．（√)向投資者支付的股息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。?1０．（√）公司所得稅的基本稅率是25％。

第七章?1.（×）個人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。?2.（×)個人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。

3.(√)每月均衡發(fā)工資可以最大限度的減少個人所得稅承擔(dān)。

４.（×)現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再擬定合用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數(shù)。

5.(√）工資薪金所得合用5%—45％的9級超額累進稅率。

６.（√）當(dāng)個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得合用稅率低于勞務(wù)所得合用稅率。

7.(×）勞務(wù)報酬所得超過5000０元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。

8.（√）稿酬所得的實際合用稅率是１4%。

9.(√）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除80０元的修繕費。

第八章

1.(√)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)全額納稅。

2.(×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

3．（√)房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。

4.(√）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。?5.（√）城市維護建設(shè)稅的稅率分別為7%、5％和1%。?6.(√）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。

7.（√）車輛購置稅的稅率為10%。四.簡答題

1.簡述對納稅籌劃定義的理解。

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的合法權(quán)利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃,以達成減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是:?（１)納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講,其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中也許涉及不同的稅收法律、法規(guī),可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收承擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。?(2)納稅籌劃的合法性規(guī)定是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的主線區(qū)別。

（3)納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項合法權(quán)利。在市場經(jīng)濟條件下,公司作為獨立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務(wù)利益最大化是一項合法權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無償付出。納稅籌劃是公司、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的合法維護,屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。

（４)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目的的。第二,納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個，并且有些稅種是互相關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低,而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種,使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。2．納稅籌劃產(chǎn)生的因素。

納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的因素既有主體主觀方面的因素,也有客觀方面的因素。具體涉及以下幾點：?(１）主體財務(wù)利益最大化目的的追求?（2)市場競爭的壓力

(3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間

(4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間３.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間??(1）合用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經(jīng)營行為合用稅種不同會導(dǎo)致實際稅收承擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性,某一稅種的稅負彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。

(2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定,以擬定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性重要體現(xiàn)在以下三方面:第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容,所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃,使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人,就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三,納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì),從而無須再繳納某種稅。?(3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性,這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。?(4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同,即使是同一稅種，合用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下,稅率低,應(yīng)納稅額少,稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計提供了很好的機會。?(5)稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言,稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大,方式越多，內(nèi)容越豐富,納稅人籌劃的空間越廣闊,節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式涉及稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等,這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。1.納稅人籌劃的一般方法有哪些？?納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系,不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般涉及以下籌劃方法：?（１）公司組織形式的選擇。公司組織形式有個體工商戶、個人獨資公司、合作公司和公司制公司等，不同的組織形式,合用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。?（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份,合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變,都可以實現(xiàn)籌劃節(jié)稅。

(３)避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運作,使得公司不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。2.計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手?

計稅依據(jù)是影響納稅人稅收承擔(dān)的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進行籌劃,必須考慮不同稅種的稅法規(guī)定。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入:?(1)稅基最小化。稅基最小化即通過合法減少稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、公司所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。?（２)控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果,獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下,稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，事實上是減少了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現(xiàn)。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。在合用累進稅率的情況下,稅基均衡實現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅率的均等,從而大幅減少稅負。三是提前實現(xiàn)稅基。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變,稅基合法提前實現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。?(3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解,實現(xiàn)稅基從稅負較重的形式向稅稅負較輕的形式轉(zhuǎn)化。3.稅率籌劃的一般方法有哪些?

(１)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率?；I劃者可以通過度析稅率差距的因素及其對稅后利益的影響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有１７%的基本稅率，尚有13％的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對上述比例稅率進行籌劃,可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。此外消費稅、個人所得稅、公司所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量合用較低的稅率,以節(jié)約稅金。

(2)累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間,籌劃累進稅率的重要目的是防止稅率的爬升。其中，合用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望限度較低;合用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望限度較強;合用超率累進稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望限度與合用超額累進稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”等多個項目的所得分別合用不同的超額累進稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。4．影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？?（１)商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的也許，稅負就由賣方自己承擔(dān);課稅之后,若課稅商品價格提高,稅負便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負如何分派,要視買賣雙方的反映而定。并且這種反映能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁于供應(yīng)彈性成正比,與需求彈性成反比。?(2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中,生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負轉(zhuǎn)嫁情況也不同。?（3）稅收制度。涉及間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。?增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計稅方法和征管規(guī)定也不同。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為:?從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項行為的銷售額占各項應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計的比重在5０%以上)，并兼營貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元)以下的,為小規(guī)模納稅人;年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的,為增值稅一般納稅人。?從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在８10萬元（含80萬元)以下的，為小規(guī)模納稅人;年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的,為一般納稅人。?此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非公司性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司,視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的,從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模公司和公司性單位,賬簿健全,能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額,并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)公司申請，稅務(wù)部門可將其認定為一般納稅人。?一般納稅人的增值稅基本合用稅率為17%，少數(shù)幾類貨品合用13%的低稅率，一般納稅人允許進行進項稅額抵扣。小規(guī)模納稅人合用３％的征收率,不得抵扣進項稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2.簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定。?按照稅法的規(guī)定,銷售貨品和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中,有時貨品的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此,稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下,公司要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。

混合銷售是指公司的同一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨品又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨品，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運送業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國稅法對混合銷售行為的解決有以下規(guī)定：從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或零售的公司、公司性單位及個體工商戶以及以從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的公司、公司性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨品，征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不征收增值稅,征收營業(yè)稅。其中,“以從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”,是指在納稅人年貨品銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨品的銷售額超過５0%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到５0％。?兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨品或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),并且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是公司經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個公司的主營業(yè)務(wù)擬定后，其他業(yè)務(wù)項目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營重要涉及兩種：一種是稅種相同,稅率不同。例如供銷系統(tǒng)公司既經(jīng)營稅率為17%的生活資料,又經(jīng)營稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5％，后者的營業(yè)稅稅率為２０%。另一種是不同稅種，不同稅率。即公司在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。1．簡述消費稅納稅人籌劃原理。

由于消費稅只對被選定的“應(yīng)稅消費品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費品的公司和個人才是消費稅的納稅人。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過公司合并以遞延稅款幾年的時間。?合并會使本來公司間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費稅稅款的繳納時間。

假如兩個合并公司之間存在著原材料供求關(guān)系,則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按照正常的購銷價格繳納消費稅。而在合并后，公司之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此,這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。?假如后一個環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低,則可直接減輕公司的消費稅稅負。這是由于,前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時,由于后面環(huán)節(jié)稅率較低,則合并前公司間的銷售額，在合并后因合用了較低稅率而減輕了公司的消費稅稅負。2．為什么選擇合理加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額??《消費稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M稅暫行條例實行細則》規(guī)定:委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的,不再征收消費稅。根據(jù)這些規(guī)定,在一般情況下,委托加工的應(yīng)稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，也許比完全自行加工方式減少消費稅的繳納，這是由于計算委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅的稅基也不會小于自行加工應(yīng)稅消費品的稅基。?委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方(個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格;自行加工應(yīng)稅消費品時,計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣,只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應(yīng)稅消費品的稅負就會低于自行加工應(yīng)稅消費品的稅負。

在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；所有委托加工方式的稅負最低。1.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。?經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并公司的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并公司另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前,這種互相間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。而合并以后,由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方互相提供勞務(wù)的行為屬于公司內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。?通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而“境內(nèi)”是指:其一,提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四,所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。此外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況,將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外,避免成為營業(yè)稅的納稅人。2.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。

兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的,應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅,不征收營業(yè)稅。假如公司的貨品銷售與其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算,那么,其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨品銷售收入一并進行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收承擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強核算，相應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨品進行分別核算，并分別計稅。?納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額,然后按各自的合用稅率計算應(yīng)納稅額；為分別核算的,從高合用稅率計算應(yīng)納稅額。例如,既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額,將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計征營業(yè)稅，從而加重了公司的稅收承擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營的不同稅目，避免從高合用稅率。?稅法規(guī)定,一項銷售行為假如既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨品的,為混合銷售行為。從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的公司、公司性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨品,征收增值稅,不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為,視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。?由于混合銷售時在同一項業(yè)務(wù)中包含合用不同稅種的收入,公司通常很難通過簡樸分開核算兩類收入,為此,需通過單獨成立承擔(dān)營業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨立核算公司來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以合用不同稅種計算應(yīng)繳稅款。

1.公司制公司與個人獨資公司、合作制公司的納稅籌劃要考慮哪些因素??通過公司制公司與個人獨資公司、合作制公司身份的調(diào)整,可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么,究竟是公司制公司應(yīng)交所得稅較少還是個人獨資公司、合作制公司應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：

(1)不同稅種名義稅率的差異。公司制公司合用２5%(或者２0%）的公司所得稅比例稅率;而個人獨資公司、合作制公司使用最低5%、最高35％的個人所得稅超額累進稅率。?由于合用比例稅率的公司制公司稅負是較為固定的,而合用超額累進稅率的個人獨資公司、合作制公司稅負是隨著應(yīng)納稅所得額的增長而增長的，因此,將兩者進行比較就會看到,當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時，個人獨資公司、合作制公司稅負低于公司制公司；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時,個人獨資公司、合作制公司稅負重于公司制公司。事實上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時,個人獨資公司、合作制公司的實際稅負就會趨近于３５%。

(２）是否反復(fù)計繳所得稅。公司制公司的營業(yè)利潤在公司環(huán)節(jié)繳納公司所得稅，稅后利潤作為股息分派給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資公司、合作制公司的營業(yè)利潤不繳納公司所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。

（3)不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結(jié)果,不能只考慮一種因素，以偏概全。進行公司所得稅納稅人的籌劃時,要比較公司公司制與個人獨資公司的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言,公司制公司合用的公司所得稅優(yōu)惠政策比較多,此外,公司所得稅為公司采用不同會計解決方法留有較大余地，使公司有更多機會運用恰當(dāng)?shù)臅嫿鉀Q方法減輕稅負。而個人獨資公司、合作制公司由于直接合用個人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)公司可以享受某項公司所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制公司的實際稅負也許會低于個人獨資公司。

（4）合作制公司合作人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕。2．簡述擬定公司所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除項目的法律規(guī)定。?公司實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出,涉及成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。?(1)公司發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；公司依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準(zhǔn)予扣除;公司為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除;公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準(zhǔn)予扣除；公司發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額１4%的部分，準(zhǔn)予扣除;公司撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除;除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的５‰;公司發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)）收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；公司依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除,上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除；公司參與財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

(2)公司發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額1２%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。?(3)公司按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

（4）公司按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準(zhǔn)予扣除。但自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)以及其他不得計算攤銷費用的無形資產(chǎn)的攤銷費用不得扣除。

3.簡述公司所得稅應(yīng)納稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思緒。

公司生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費用是指公司在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費用,涉及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。這些費用的大小直接影響著公司的應(yīng)納稅所得額。我國《公司所得稅法實行條例》對允許扣除項目和不允許扣除項目都作了明確規(guī)定，這樣,從涉稅角度看，公司的費用項目可以分為三類:稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。公司在進行納稅籌劃時,可以根據(jù)稅法對這三類費用的不同規(guī)定分別做出安排。

(1)對于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目,要分項了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容,涉及各項費用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及具體計算方法，并應(yīng)注意稅法在一定期期內(nèi)也許的調(diào)整與變動。我國從２０２3年1月１日起實行的《公司所得稅法》規(guī)定此類費用重要有：職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等。在準(zhǔn)確把握此類費用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以采用的籌劃方法有：?第一,遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進行抵扣,避免因納稅調(diào)整而增長公司稅負?；蛘哒f，這類費用的實際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。由于一旦超過標(biāo)準(zhǔn),就意味著超過標(biāo)準(zhǔn)部分也同樣需要繳納公司所得稅。

第二,對稅法允許扣除的各項費用，按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足,使其得以充足抵扣。由于,既然稅法規(guī)定允許扣除,就說明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費用支出事實上是稅法提供的免稅空間，假如沒有充足抵扣，說明公司沒有最大限度運用稅法給予的免稅空間。

結(jié)合第一點和第二點，可以說,假如公司對稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的各項費用的實際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，則說明公司在這方面的籌劃是最到位的。?第三,在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費用項目,將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目通過會計解決轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目。加大扣除項目總額,減少公司應(yīng)納稅所得額。?(2）稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目,涉及勞動保護費、辦公費、差旅費、董事會費、征詢費、訴訟費、資料及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷以及各項稅金等。對于這類費用可采用的籌劃方法有:

第一，按照國家財務(wù)制度規(guī)定對的設(shè)立費用項目,合理加大費用開支。對的設(shè)立費用項目才干保證納稅申報時將稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目與沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目準(zhǔn)確區(qū)分開來,得到稅務(wù)機關(guān)的認可，避免由于兩類費用劃分不清而被稅務(wù)機關(guān)進行納稅調(diào)整。合理加大稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目的開支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額,減輕公司的所得稅承擔(dān)。

第二，選擇合理的費用分攤方法。對于國家財務(wù)制度規(guī)定有多種攤銷方法的費用項目,應(yīng)根據(jù)本公司具體情況采用有助于公司減輕稅負的方法。例如，對低值易耗品、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等攤銷方法的選擇,應(yīng)根據(jù)納稅人不同時期的賺錢情況而定:在賺錢年度，應(yīng)選擇使費用盡快得到分攤的方法,使其抵稅作用盡早發(fā)揮,推遲所得稅納稅時間；在課稅前填補虧損的年度,應(yīng)盡也許合理、合法地加大費用開支,不要浪費費用分攤的抵稅效應(yīng)；在享受稅收優(yōu)惠的年度，應(yīng)選擇能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。?(3）對稅法給予優(yōu)惠的費用項目，應(yīng)發(fā)明條件,充足享受稅收優(yōu)惠政策。如我國《公司所得稅法》和《公司所得稅法實行條例》規(guī)定:公司安頓符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。為充足運用這項政策,納稅人可根據(jù)公司各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實際需要,對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中的規(guī)定。1.簡述工資薪金所得的籌劃方式。?工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得合用5％～45％的九級超額累進稅率，當(dāng)取得的收入達成某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相相應(yīng)的稅額，也就是說,月收入越高,稅率越高,所繳納的個人所得稅也就越多。

工資薪金所得常用的籌劃方式有:?（1）工資、薪金所得均勻籌劃。對于累進稅率的納稅項目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有助于節(jié)省納稅支出。要最大限度地減少個人所得稅承擔(dān)，就必須盡也許每月均衡發(fā)放工資,從而減少工資、薪金所得合用高檔稅率征稅的部分。?（２)工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個人的消費滿足限度,但是由于工資、薪金所得合用個人所得稅的稅率是累進的，隨著收入的提高，稅收承擔(dān)也會加重。當(dāng)累進到一定限度時,新增薪金帶給納稅人的可支配鈔票將會逐漸減少。而把向員工支付鈔票性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福利不僅可以增長員工的滿足限度，還可以減輕其稅負。?（3)全年一次性獎金的籌劃。２02３年初，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的告知》規(guī)定，從２０２3年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎金,單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)擬定合用稅率和速算扣除數(shù)。假如在發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法擬定全年一次性獎金的合用稅率和速算扣除數(shù)。該《告知》明確，在一個納稅年度里,對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。同時，雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并,按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。2.個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得都有哪些籌劃方式？?勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，合用20%的比例稅率。每次收入局限性4０0０元的可扣除800元的費用,收入額在4０0０元以上的可以扣除20%的費用計算繳納個人所得稅。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可實行加成征收。相應(yīng)納稅所得額超過２0230元至500０0元的部分,依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納個人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5000０元的部分加征十成。這種做法事實上相稱于勞務(wù)報酬所得合用20%,30％,４０％的三級超額累進稅率。

勞務(wù)報酬所得籌劃通常有如下方式:?（1）勞務(wù)報酬所得取得時間的籌劃?對于勞務(wù)報酬所得,稅法根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點規(guī)定:屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。假如將勞務(wù)報酬所得分為多個月取得,那么就可以分開核算個人所得稅，增長扣除額,從而減少稅負。

(2)勞務(wù)報酬取得項目的籌劃

勞務(wù)報酬屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。這里的“同一項目”，是指稅法中關(guān)于勞務(wù)報酬所得列舉的具體勞務(wù)項目中的某一單項,假如兼有不同項目的勞務(wù)報酬所得,應(yīng)當(dāng)分到減除費用,計算繳納個人所得稅。?(3)勞務(wù)報酬取得人員的籌劃?對多人合作承擔(dān)同一勞務(wù)而言,勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項勞務(wù)自身支付報酬的，而承擔(dān)勞務(wù)者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分派報酬的。對同一項勞務(wù)報酬而言,承擔(dān)勞務(wù)者為一人和多人,其稅負是不同樣的。?(4)勞務(wù)報酬支付次數(shù)的籌劃

對于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個時期收入也許較多，而在另一些時期收入也許會很少甚至沒有收入時，就也許在收入較多時合用較高的稅率,而在收入較低時合用較低的稅率，甚至也許低于免征額，導(dǎo)致總體稅負高。這時,較為平均地在各月支付納稅人的勞務(wù)報酬,就可以使該項所得合用較低的稅率。

(5）勞務(wù)報酬費用轉(zhuǎn)移的籌劃

為別人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報酬者,可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費用改由對方承擔(dān)，以達成減少個人所得稅稅負的目的。納稅人可以規(guī)定被服務(wù)方提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù),而相應(yīng)減少名義上的勞務(wù)報酬總額，從而使勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額相應(yīng)減少,減少應(yīng)繳納的個人所得稅，這比直接獲得較高的勞務(wù)報酬但支付較多的稅收利，這樣可使取得勞務(wù)報酬者在總體上保持更高的稅后收益水平。?(6)勞務(wù)報酬所得與特許權(quán)使用費所得轉(zhuǎn)換的籌劃?根據(jù)《個人所得稅法實行條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得,其所得的性質(zhì)屬于勞動所得。而特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其他特許權(quán)取得的所得。稅法規(guī)定納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得,應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程后提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等應(yīng)稅項目計算納稅。納稅人應(yīng)分清自己提供的是哪種應(yīng)稅行為,將勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得區(qū)分開來分別依照不同的稅率納稅,這樣才干有效減少稅負。3．簡述利息、股息和紅利所得的籌劃方法。?利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。根據(jù)稅法規(guī)定，個人取得的利息所得，除國債和國家發(fā)行的金融債券外,均應(yīng)依法繳納個人所得稅。此外規(guī)定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門擬定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得,免征個人所得稅。同時為配合國家有關(guān)制度改革，又規(guī)定按國家或各級地方政府規(guī)定的比例交付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金等專項基金存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。因此,對于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法:?（1)利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法?第一種籌劃方法就是將個人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機構(gòu)，充足運用國家的優(yōu)惠政策,減輕自己的稅收承擔(dān)。

○1安排教育儲蓄。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅,首選教育儲蓄。但是由于稅法對教育儲蓄的限制條件也較多,如每戶的最高限額為2萬元，對擁有大量資金的儲戶并不合用；并且當(dāng)銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄也沒有了納稅籌劃的意義。?○2進行國債投資。購買國債是一種較好的納稅籌劃選擇。其優(yōu)點在于國債票面利率高，有時還高于教育儲蓄的利率;缺陷是一次性投入較大，對于個人而言，假如不能一次拿出較大數(shù)額的資金進行投資,國債投資的減稅好處并不明顯。?○3投資股票。對于資金富余的投資者可以考慮投資股票,但是投資風(fēng)險較大。?○4保險。保險雖然實際利率相對較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯的選擇。并且我國目前對保險理賠收入暫不征收個人所得稅。

(２)股息、紅利所得的第二種籌劃方法

由于股息、紅利所得一經(jīng)分派就必須繳納個人所得稅,而被投資公司保存利潤不分派也有遞延納稅期限的限制。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡也許地減少被投資公司分派利潤，或?qū)⒈４娴挠嗤ㄟ^其他方式轉(zhuǎn)移出去,從而給投資者帶來間接的節(jié)稅收益。

總之,對于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個人的實際情況作出適合自己的最佳選擇。1．土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？?根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的免征土地增值稅；增值額超過扣除項金額２０%的應(yīng)就其所有增值額按規(guī)定計稅。這里的２0%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應(yīng)進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。

設(shè)銷售總額為X,建導(dǎo)致本為Ｙ,于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為０.1Y,加計的20%扣除額為0.2Y，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為:

X×5％×(1+7%＋3％)＝0.０55X

求當(dāng)增值率為20%時,售價與建導(dǎo)致本的關(guān)系,列方程如下：?x-(１．3y+0．055ｘ）

/

1.3y+0．０5５x

解得：X=1.67024Y

計算結(jié)果說明,當(dāng)增值率為20%時，售價與建導(dǎo)致本的比例為1.６７024?？梢赃@樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時,假如所定售價與建導(dǎo)致本的比值小于１.6７024,就能使增值率小于2０％,可以不繳土地增值稅,我們稱1.67024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，銷售額假如小于取得土地使用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1．67024倍,就可以免繳土地增值稅。在會計資料上可以取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，而建筑面積（或可售面積）是已知的,單位面積建導(dǎo)致本可以求得。假如想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。2.簡述印花稅納稅籌劃的重要思緒。?(1)模糊金額的籌劃。模糊金額籌劃法，是指當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的協(xié)議時，故意地使協(xié)議上所載金額在可以明確的條件下不最終擬定,以達成少繳印花稅稅款目的的一種行為。

(2）《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十七條規(guī)定:同一憑證,因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而合用不同稅目稅率，如分部記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額,相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。納稅人只要進行一下簡樸的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。

（3）最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的籌劃。由于印花稅是一種行為稅，只要有應(yīng)稅行為發(fā)生，就應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。這種籌劃方法的核心就是盡量減少簽訂承包協(xié)議的環(huán)節(jié),以減少書立應(yīng)稅憑證,從而達成節(jié)約部分應(yīng)繳印花稅款的目的。?五．案例分析計算題?第一章：

１.劉先生是一位知名撰稿人,年收入預(yù)計在６0萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇:調(diào)入報社;兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采用哪種籌劃方式最合算。答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所合用的稅目、稅率是完全不同的,因而使其應(yīng)繳稅款會有很大差別,為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負比較如下:?

第一，調(diào)入報社。在這種合作方式下,其收入屬于工資、薪金所得，合用5％-４5％的九級超額累進稅率。劉先生的年收入預(yù)計在60萬元左右,則月收入為５萬元，實際合用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：

[(5０000—2023)×30%—337５］×12＝1３２３00(元)

第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報酬所得,假如按月平均支付,合用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：

［50000×（1—20％）×３0%—202３]×12=1202３0(元)?第三,自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計合用稅率為20%，并可享受減征3０%的稅收優(yōu)惠,則其實際合用稅率為１４%。應(yīng)繳稅款:

600０0０×（1—20%)×２0%×(1—30%）=67２０0(元)

由計算結(jié)果可知，假如僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所合用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅５28０0元（12０2３0—６72０0);比調(diào)入報社節(jié)稅６５100元（13230０—67２0０)。第二章：

１．王先生承租經(jīng)營一家餐飲公司（有限責(zé)任公司,職工人數(shù)為2０人）。該公司將所有資產(chǎn)(資產(chǎn)總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100000元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果所有歸王先生個人所有。2023年該公司的生產(chǎn)經(jīng)營所得為１９00００元,王先生在公司不領(lǐng)取工資。試計算比較王先生如何運用不同的公司性質(zhì)進行籌劃？?答案:方案一：假如王先生仍使用原公司的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納公司所得稅(根據(jù)《中華人民共和國公司所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,小型微利公司減按２0%的所得稅稅率繳納公司所得稅。小型微利公司的條件如下：第一,工業(yè)公司,年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過1０0人,資產(chǎn)總額不超過3０00萬元;第二,其他公司,年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過l00０萬元),并且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅,合用5％一３5%五級超額累進稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，公司納稅情況如下：?應(yīng)納公司所得稅稅額=1900００×20%=３８０00(元）

王先生承租經(jīng)營所得＝190000-10０000-38000=5２000(元）?王先生應(yīng)納個人所得稅稅額=（5２０00-２000×12)×20％-1２50＝4350（元）?王先生實際獲得的稅后收益＝52000-4350＝476５0(元)?方案二:假如王先生將原公司的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納公司所得稅,而應(yīng)直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下:?應(yīng)納個人所得稅稅額＝(１9００0０－100000-2000×ｌ2）×35％－675０=16350（元）?王先生獲得的稅后收益=19０000-100００0-１6350=73650(元)?通過比較,王先生采納方案二可以多獲利２６０００元（73６５0一47650）。

2．假設(shè)某商業(yè)批發(fā)公司重要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進行批發(fā)，年銷售額為10０萬元（不含稅銷售額)，其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50萬元,由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為1．5萬元。分析該公司采用什么方式節(jié)稅比較有利。答案:根據(jù)稅法規(guī)定,增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管規(guī)定不同。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非公司性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司,視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨品生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模公司和公司性單位,賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)公司申請，稅務(wù)部門可將其認定為一般納稅人。一般納稅人實行進項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照合用的簡易稅率計算繳納增值稅,不實行進項稅額抵扣制。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負輕重不是絕對的。由于一般納稅人應(yīng)繳稅款事實上是以其增值額乘以合用稅率擬定的,而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以所有銷售額乘以征收率擬定的,因此，比較兩種納稅人稅負輕重需要根據(jù)應(yīng)稅銷售額的增值率來擬定。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負較輕的納稅人身份。?按照一般納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)，該公司年銷售額超過80萬元，應(yīng)被認定為一般納稅人，并繳納15．5萬元（100×1７%一1．5）的增值稅。但假如該公司被認定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3萬元(100×３％）的增值稅。因此,該公司可以將原公司分設(shè)為兩個批發(fā)公司,年銷售額均控制在8０萬元以下,這樣當(dāng)稅務(wù)機關(guān)進行年檢時,兩個公司將分別被重新認定為小規(guī)模納稅人，并按照3%的征收率計算繳納增值稅。通過公司分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人,節(jié)約稅款12.５萬元。第三章：?1.某食品零售公司年零售含稅銷售額為1５０萬元,會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，合用１7％的增值稅稅率。該公司年購貨金額為8０萬元（不含稅)，可取得增值稅專用發(fā)票。該公司應(yīng)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃??答案:該公司支付購進食品價稅合計＝80×（ｌ十17%)＝93．６（萬元)

收取銷售食品價稅合計＝1５0(萬元)?應(yīng)繳納增值稅稅額＝(150／1+1７％)×1７%-８０×17%＝8.１9(萬元）

稅后利潤=(150/1+17%）-8０=４8．2(萬元)

增值率(含稅）=（150-93.6/15０)×１00%=37.6%?查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該公司的增值率較高,超過無差別平衡點增值率20．05%（含稅增值率）,所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納?？梢詫⒃摴痉衷O(shè)成兩個零售公司，各自作為獨立核算單位。假定分設(shè)后兩公司的年銷售額均為75萬元(含稅銷售額),都符合小規(guī)模納稅人條件，合用3％征收率。此時:

兩個公司支付購入食品價稅合計=8０×(l十1７%)=93.６（萬元)?

兩個公司收取銷售食品價稅合計＝１5０(萬元）?

兩個公司共應(yīng)繳納增值稅稅額＝（150／1)3%=4.37（萬元）

分設(shè)后兩公司稅后凈利潤合計＝（150/1+３%)-9３.6=５2.0３(萬元)

通過納稅人身份的轉(zhuǎn)變,公司凈利潤增長了5２.01-48.2=3.83萬元。第四章:?1.某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75元,當(dāng)月銷售6００0條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29．5元/條，當(dāng)月分攤在這批卷煙上的期間費用為８000元。假設(shè)公司將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元呢?(我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在一方面征收一道從量稅的基礎(chǔ)上,再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調(diào)撥價格在７0元以上（含7０元）的卷煙，比例稅率為5６%;對于每條調(diào)撥價格在70元以下(不含70元)的卷煙,比例稅率為３6%。)

計算分析該卷煙廠應(yīng)如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下)？?答案：該卷煙廠假如不進行納稅籌劃,則應(yīng)按５６%的稅率繳納消費稅。公司當(dāng)月的應(yīng)納稅款和賺錢情況分別為:?

應(yīng)納消費稅稅額＝（６000/２5０）×150+７5×600０×５6%=２5５６0０(元)?

銷售利潤=75×600０一29.５×60００一255600一800０=9400(元)

不難看出,該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75元，與臨界點７0元相差不大，但合用稅率相差2０%。公司假如積極將價格調(diào)低至7０元以下,也許大大減輕稅負，填補價格下降帶來的損失。

?假設(shè)公司將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元,那么公司當(dāng)月的納稅和賺錢情況分別為:

應(yīng)納消費稅＝(600０／250)×150＋６8×60００×36％＝1504８0（元)

銷售利潤=６8×６000一29．5×60０0一1５０４8０一8０0０=7２52０(元)?通過比較可以發(fā)現(xiàn)，公司減少調(diào)撥價格后,銷售收人減少420０0元（7５×6000－６8×6000),但應(yīng)納消費稅款減少10５12０元（２5５600一15０480)，稅款減少遠遠大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增長了６３１20元（７25２0一９４００)。?2．某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售,其中涉及：售價40元的洗面奶,售價9０元的眼影、售價８0元的粉餅以及該款售價12０元的新面霜,包裝盒費用為20元,組套銷售定價為３5０元。(以上均為不含稅價款,根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30%,護膚護發(fā)品免征消費稅)。

計算分析該公司應(yīng)如何進行消費稅的籌劃?

答案:以上產(chǎn)品中,洗面奶和面霜是護膚護發(fā)品,不屬于消費稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品,合用30%稅率。假如采用組套銷售方式,公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅。

應(yīng)納稅額=(3５0/１－30%）3０%=150元。?

而假如改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時,暫時不組套（配比好各種商品的數(shù)量)，并按不同商品的銷售額分別核算,分別開具發(fā)票,由商家按照設(shè)計組套包裝后再銷售（事實上只是將組套包裝的地點、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下,向后推移),則:?化妝品公司應(yīng)繳納的消費稅為每套（８0+90/1-30％)30%＝７２.86元。

兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款77.14元(150-７2．86)。第五章：

1.某建材銷售公司重要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時為客戶提供一些簡樸的裝修服務(wù)。該公司財務(wù)核算健全,被本地國稅機關(guān)認定為增值稅