所得稅試題答案

34.資料:長(zhǎng)興公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表列示:可抵扣暫時(shí)性差異700000元,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300000元.該公司適用的所得稅率為25％.假定長(zhǎng)興公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利,能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額,20×8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅2725000元.

要求:

(1)計(jì)算長(zhǎng)興公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用.(2)編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

2008年10月20×8年遞延所得稅資產(chǎn):700000×25%=175000(元)20×8年遞延所得稅負(fù)債:300000×25%=75000(元)20×8年遞延所得稅:(75000-0)-(175000-0)=75000-175000=-100000(元)20×8年所得稅費(fèi)用:2725000+(-100000)=2625000(元)

借:所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用2725000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2725000借:遞延所得稅資產(chǎn)175000貸:遞延所得稅負(fù)債75000所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用100000

2008年10月34.東方電力公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下表：該公司適用的稅率是25％，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為800萬(wàn)元。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：計(jì)算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用數(shù)額。2009年1月項(xiàng)目

賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅差異可抵扣差異存貨20000000240000004000000交易性金融資產(chǎn)3060000030000000600000固定資產(chǎn)7000000070000000無(wú)形資產(chǎn)900000009000000預(yù)計(jì)負(fù)債100000001000000應(yīng)付賬款7000000070000000合計(jì)96000005000000遞延所得稅負(fù)債＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×適用稅率＝9600000×25％＝2400000

遞延所得稅資產(chǎn)＝可抵扣暫時(shí)性差異×適用稅率＝5000000×25％＝1250000

遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債增加－遞延所得稅資產(chǎn)增加＝2400000－1250000＝1150000元

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用＝800+115＝915萬(wàn)

2009年1月

2008年12月31日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)計(jì)算2009年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；(2)計(jì)算2009年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；(3)編制2009年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2009年10月(1)固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值=80000-80000/5=64000元（2分）固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ)=80000-80000×40%=48000元（2分）（2）暫時(shí)性差異=64000-48000=16000元（2分）暫時(shí)性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債）=16000×25%=4000元（2分）(3)會(huì)計(jì)分錄(2分)借：所得稅費(fèi)用4000貸：遞延所得稅負(fù)債40002009年10月

34．乙公司為高科技企業(yè)，2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值為l500000元的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命5年，不考慮凈殘值，該企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計(jì)提折舊。適用所得稅稅率為l5％。要求：計(jì)算該企業(yè)2010年至2014年各年的暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)余額。2010年10月2010年賬面價(jià)值：1500000—1500000×5/15=1000000計(jì)稅基礎(chǔ)：1500000—1500000÷5=1200000可抵扣暫時(shí)性差異：200000遞延所得稅資產(chǎn)余額：200000×l5％=300002011年賬面價(jià)值：1000000—1500000×4/15=600000計(jì)稅基礎(chǔ)：1200000—1500000÷5=900000可抵扣暫時(shí)性差異：300000遞延所得稅資產(chǎn)余額：300000×l5％=450002012年賬面價(jià)值：600000—1500000×3/15=300000計(jì)稅基礎(chǔ)：900000—1500000÷5=600000可抵扣暫時(shí)性差異：300000遞延所得稅資產(chǎn)余額：300000×l5％=450002010年10月2013年賬面價(jià)值：300000—1500000×2/15=100000計(jì)稅基礎(chǔ)：600000—1500000÷5=300000可抵扣暫時(shí)性差異：200000遞延所得稅資產(chǎn)余額：200000×l5％=300002014年賬面價(jià)值：100000—1500000×1/15=0計(jì)稅基礎(chǔ)：300000—1500000÷5=0可抵扣暫時(shí)性差異：0遞延所得稅資產(chǎn)余額：02010年10月32.簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序。1.確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值2.確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)3.確定暫時(shí)性差異4.計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額5.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅6.確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用2010年1月

34.甲企業(yè)2008年發(fā)生虧損4000000元，預(yù)計(jì)未來(lái)五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)彌補(bǔ)虧損。假設(shè)2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為：1000000元、2000000元、2500000元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，已與稅務(wù)部門溝通可以在5年內(nèi)用應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，且無(wú)其他暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)2008年可抵扣虧損對(duì)當(dāng)年及以后各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。2010年1月2008年借：遞延所得稅資產(chǎn)1000000貸：所得稅費(fèi)用–遞延所得稅費(fèi)用10000002009年借：所得稅費(fèi)用–遞延所得稅費(fèi)用250000貸：遞延所得稅資產(chǎn)2500002010年借：所得稅費(fèi)用–遞延所得稅費(fèi)用500000貸：遞延所得稅資產(chǎn)5000002010年借：所得稅費(fèi)用–遞延所得稅費(fèi)用250000