工程項(xiàng)目審計(jì)第一章概述(二)

工程項(xiàng)目審計(jì)——廣東技術(shù)師范大學(xué)天河學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院2023/2/6天涯學(xué)院課件1第一章概述2023/2/6天涯學(xué)院課件23一個(gè)神圣的地方——2023/2/6天涯學(xué)院課件審計(jì)是什么？審計(jì)———是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2023/2/6天涯學(xué)院課件4工程項(xiàng)目審計(jì)？為什么？2023/2/6天涯學(xué)院課件52023/2/66天涯學(xué)院課件2023/2/67綦江彩虹橋一九九九年一月四日垮墮。死禍者四十，傷十余人。蓋主事者徇私瀆職，施工者貪利粗制，案震全國。有關(guān)責(zé)任者受黨紀(jì)國法追究。違反建設(shè)程序,“七無”工程（無報(bào)建.無開工許可.無招投標(biāo).無正式合同.無政府質(zhì)量監(jiān)督.無監(jiān)理.無竣工驗(yàn)收）天涯學(xué)院課件2023/2/68天涯學(xué)院課件2023/2/69豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家灣大橋突然跨塌，11人死、6人重傷。2.1999年7月甘肅岷縣洮河臥橋突然跨塌。18人死亡和失蹤。3.1999年12月錢塘江大堤爛泥工程。4.2001年11月宜賓市南門大橋

3車墜江2人死亡2人失蹤．５.2005年11月遵義市珍珠大橋忽然垮塌，死16人。天涯學(xué)院課件10粵海鐵路公司案粵海鐵路公司采購咨詢施工監(jiān)理技術(shù)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)一、集體瓜分、人人均沾二、自辦實(shí)體，關(guān)聯(lián)交易三、巧立名目，濫發(fā)獎(jiǎng)金四、虛擬工程，虛假退繳

2023/2/6天涯學(xué)院課件2023/2/611粵海鐵路公司

天涯學(xué)院課件2023/2/612天涯學(xué)院課件1.1工程項(xiàng)目審計(jì)的基本概念1.1.1工程項(xiàng)目審計(jì)的定義1、工程項(xiàng)目審計(jì)的概念P1（劃上）

工程項(xiàng)目審計(jì)——是指對(duì)工程項(xiàng)目投資活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)工作。

2023/2/6天涯學(xué)院課件13指由審計(jì)人員依據(jù)國家法律、法規(guī)、規(guī)定，以投資活動(dòng)為主線，以工程項(xiàng)目為對(duì)象，采用經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方法，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目和基本建設(shè)投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證的一種監(jiān)督活動(dòng)。2023/2/6天涯學(xué)院課件14審計(jì)概念的分解“美麗的三角關(guān)系”

審計(jì)主體審計(jì)客體

審計(jì)授權(quán)或委托人2023/2/6天涯學(xué)院課件15審計(jì)的目的——？審計(jì)的方法——？審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)——？審計(jì)結(jié)果——？2023/2/6天涯學(xué)院課件161.1.2工程項(xiàng)目審計(jì)的工作用語以審計(jì)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)：

全面審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)以審計(jì)目的為標(biāo)準(zhǔn)：

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)環(huán)境審計(jì)以投資活動(dòng)為標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)概算審計(jì)預(yù)概算審計(jì)執(zhí)行情況審計(jì)、竣工決算審計(jì)2023/2/6天涯學(xué)院課件171.1.3工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)（P4-5）1、綜合性審計(jì)范圍與審計(jì)內(nèi)容是綜合的。2、協(xié)調(diào)性（也叫控制多元）主要是投資體制的多樣性帶來的問題。3、審計(jì)的層次高

上升到“憲法”的高度。4、執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎（補(bǔ)充）

2023/2/6天涯學(xué)院課件18特別需要注意的是：

第一、我國的工程項(xiàng)目審計(jì)是全過程審計(jì)；

第二、工程項(xiàng)目審計(jì)一般按三個(gè)階段進(jìn)行分段審計(jì)：準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況審計(jì)、在建工程審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)。

2023/2/6天涯學(xué)院課件191.2工程項(xiàng)目審計(jì)的職能與作用——為自主學(xué)習(xí)的內(nèi)容2023/2/6天涯學(xué)院課件201.3工程項(xiàng)目審計(jì)組織1.3.1工程項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)機(jī)關(guān)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)社會(huì)審計(jì)組織的內(nèi)部設(shè)立

固定資產(chǎn)投資審計(jì)部門2023/2/6天涯學(xué)院課件21參考資料中華人民共和國審計(jì)署固定資產(chǎn)投資審計(jì)司

機(jī)構(gòu)設(shè)置：一處、二處、三處、四處。

現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)司長:徐愛生副司長:李珊珊姜江華2023/2/6天涯學(xué)院課件22主要職能組織審計(jì)中央投資和以中央投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他關(guān)系到國家利益和社會(huì)公共利益的重大建設(shè)項(xiàng)目;開展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;督促被審計(jì)單位整改;指導(dǎo)地方審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資審計(jì)業(yè)務(wù);承辦審計(jì)署交辦的其他事項(xiàng)。2023/2/6天涯學(xué)院課件231.3.1工程項(xiàng)目審計(jì)人員1、知識(shí)與能力條件

“上通天文，下通地理”？

有相應(yīng)的資格考試

有一定的專業(yè)知識(shí)傾向性。

參見P92023/2/6天涯學(xué)院課件242、職業(yè)道德要求

口號(hào)性較多

特別說明的是：《中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德要求有比較客觀的突破。2023/2/6天涯學(xué)院課件253、工程項(xiàng)目審計(jì)的原則

（1）依法審計(jì)

（2）客觀、公正

（3）按工程項(xiàng)目程序?qū)徲?jì)

（4）社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益兼顧

（5）收支審計(jì)與預(yù)概算審計(jì)相結(jié)合2023/2/6天涯學(xué)院課件261.4工程項(xiàng)目審計(jì)的方法

工程項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)結(jié)論，需要“審計(jì)證據(jù)”作支撐。

審計(jì)線索與審計(jì)證據(jù)的取得，需要借助一定的審計(jì)方法。2023/2/6天涯學(xué)院課件271.4.1審計(jì)技術(shù)方法1、簡(jiǎn)單審計(jì)方法

對(duì)于工程項(xiàng)目某一不重要

符合性測(cè)試

憑審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷，認(rèn)為可信賴程度較高

———的環(huán)節(jié)與方面，針對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行審核

——————出具審計(jì)報(bào)告2023/2/6天涯學(xué)院課件282、全面審計(jì)的方法

對(duì)工程項(xiàng)目的工程量到財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行詳盡的審計(jì)。2023/2/6天涯學(xué)院課件293、抽樣審計(jì)

根據(jù)概率論的原理，進(jìn)行分類，再從各個(gè)類別中用隨機(jī)抽樣的方式，對(duì)抽取的環(huán)節(jié)與內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。2023/2/6天涯學(xué)院課件304、篩選審計(jì)法

先進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的對(duì)比，多次篩選，選出重點(diǎn)問題，再進(jìn)行審核。

社會(huì)審計(jì)又稱“停走程序”。2023/2/6天涯學(xué)院課件311.5審計(jì)的工作方法說明：

本節(jié)內(nèi)容，介紹的只是帶有普遍意義的工作方法。

實(shí)踐中，有直接指導(dǎo)意義的是：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

其他內(nèi)容（略）2023/2/6天涯學(xué)院課件321.5工程項(xiàng)目審計(jì)的程序

審計(jì)程序在不同的語境下，有不同的含義：

1、《準(zhǔn)則》《法律》規(guī)定的，取得審計(jì)證據(jù)的“方法與步驟”。

2、是某項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)（業(yè)務(wù)）開展整個(gè)審計(jì)的工作順序。2023/2/6天涯學(xué)院課件331.5.1審計(jì)準(zhǔn)備階段1、確定審計(jì)項(xiàng)目

官方角度（國家審計(jì)）

編制年度審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)人員按照計(jì)劃要求，選擇具體的審計(jì)項(xiàng)目；

社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

（內(nèi)部審計(jì)）：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，確定先后順序。確定審計(jì)項(xiàng)目。2023/2/6天涯學(xué)院課件342、成立審計(jì)小組（項(xiàng)目組）

審計(jì)小組的組成：目前國家審計(jì)的規(guī)定不明確。但傾向于“專家審計(jì)”。

2023/2/6天涯學(xué)院課件353、編制審計(jì)方案4、初步收集審計(jì)資料5、下達(dá)審