第16課 中國賦役制度的演變 課件 【知識建構+備課精研】高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一國家制度與社會治理

第16課中國賦稅制度的演變課標要求：了解中國古代賦稅制度的演變，了解關稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。賦役制度是中國歷代王朝為鞏固國家政權向人民征課財物、調用勞動力的制度。賦稅是國家財政的重要來源，也是國家宏觀管理經(jīng)濟的重要手段，是為維護國家機器運轉而強制征收的，有無償性、強制性、固定性。概念闡釋稅以人丁為主的人頭稅；以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅；以田畝為依據(jù)的土地稅；其它雜稅。役以丁男為主的徭役和兵役等。2005年12月，十屆全國人大常委會第十九次會議通過決定，自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》,這標志著在我國沿襲兩千年之久的田賦的終結。河北農(nóng)民王三妮鑄“告別田賦鼎”以記之。中國古代的賦役制度壹一、中國古代的賦役制度（一）先秦時期西周：貢賦制度（諸侯向周王繳納貢賦，為王室服役）。春秋：①魯國“初稅畝”，無論公私田，按畝數(shù)實數(shù)收稅。②齊國“相地而衰征”，根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。戰(zhàn)國(商鞅變法)：打破井田和私田的界限，所有土地都按統(tǒng)一的標準征稅；賦稅一律征粟；制定戶籍制度，登記人口勞動力，按人口抽人頭稅，征伐徭役和兵役。商鞅變法是封建賦稅制度在中國歷史上基本確立的標志。（二）秦漢時期賦役內容秦朝漢朝特點田賦丁賦徭役稅率極高（“收泰半之賦”）與民休息，稅率降低（十五稅一、三十稅一）向人民征收極重的口賦（人頭稅）人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢加倍。漢朝還征收財產(chǎn)稅。更卒、正卒和戍卒田租較輕，人頭稅很重算緡，亦稱“算緡錢”。西漢初年所行稅法之一，主要針對商人、手工業(yè)者、高利貸者和車船所征的賦稅。（二）秦漢時期：編戶制度告緡是算緡的延伸，元鼎三年（前114年），漢武帝實行告緡，即鼓勵告發(fā)算緡不實。凡揭發(fā)屬實，即沒收被告者全部財產(chǎn)，并罰戍邊一年，告發(fā)者獎給被沒收財產(chǎn)的一半。朝代內容征收概況征收標準隋朝

唐前期唐后期兩稅法按田畝征地稅，按人丁、資產(chǎn)征戶稅，分夏秋兩次征收。以土地、資產(chǎn)為主租調制人丁人?。ú环中詣e年齡）以庸（絹布）代（徭）役推行基礎是均田制租庸調制（三）隋唐時期：租是田租，成年男子每年向官府交納定量的谷物；調為戶調，是人頭稅，交納定量的絹或布。保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展（三）隋唐時期：租調制到兩稅法

“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時折征雜物”,具體征收時采用貨幣與實物結合的方式,這種做法在國家稅收領域引入了貨幣稅,改變了傳統(tǒng)的純粹實物稅歷史,貨幣稅的推行,不僅適應了商品經(jīng)濟的發(fā)展,也加速了貨幣、商品意識的推廣。自唐以后,以土地和財產(chǎn)為基礎的稅收制度逐漸占據(jù)了國家稅收的主導地位,而以人丁為基礎的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺。

——摘編自邱作文《唐朝中期兩稅法改革簡析》①擴大了收稅對象，增加了國家財政收入；②以貨幣為主要征稅方式，在一定程度上有助于商品經(jīng)濟的發(fā)展；③改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，有利于改變貧富不均的現(xiàn)象；④簡化稅收名目，有利于減輕人民的負擔，緩和社會矛盾；⑤減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。材料：國家定兩稅，本意在憂人。厥初防其淫，明敕內外臣：稅外加一物，皆以枉法論。奈何歲月久，貪吏得因循，沒我以求寵，斂索無冬春?？椊佄闯善?，繅絲未盈斤，里胥迫我納，不許暫逡巡。

—《白居易集》卷2《重賦》材料：臣出使經(jīng)行，力求利病。竊知渭南縣長源鄉(xiāng)本有四百戶，今才一百余戶?！渌菘h，大約相似。訪尋積弊，始自均攤逃戶。凡十家之內，大半逃亡，亦需五家攤稅。似投石井中，非到底不止?！戀棽牧希憾ǘ愔當?shù)，皆計緡錢。納稅之時，多配綾絹。往者納絹一匹，當錢三千二三百文；今者納絹一匹，當錢一千五六百文。往輸其一，今過于二?！戀椊y(tǒng)一稅額取消、人口流動不受限制，各地稅負輕重不均政府加征雜稅，百姓負擔更重以貨幣征稅，商人易隨意指定物價結果：土地兼并、貧富差距擴大，兩稅法名存實亡（三）隋唐時期：租調制到兩稅法（四）宋元時期1、宋朝北宋初：承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。北宋中期：王安石變法實行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。募役法：原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法，改為州縣官府出錢雇人應役。募役費用由當?shù)刂鲬舭磻舻确謸?，稱“免役錢”，原本免役的僧侶、官戶等，也需要繳納“助役錢”。募役法使原來輪流充役的農(nóng)民回鄉(xiāng)務農(nóng)，保證了勞動時間，促進了生產(chǎn)發(fā)展，官府也因此增加了財政收入。2、元朝基本上沿襲唐朝的租庸調與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方叫“丁稅”“地稅”，在南方叫“夏稅”“秋糧”。在稅糧外又有前朝沒有過的“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩。（四）宋元時期科差：元代賦稅制度比較混亂，南北方亦不相同。北方的賦稅主要是稅糧和科差?？撇罘譃榻z料、包銀、俸鈔三項，都是以戶為單位征收的。至元世祖時，此稅稅額穩(wěn)定，包括：絲料每二戶出絲二斤，交納有封地的封主；包銀，每戶納銀（鈔）四兩。攻占江南后，為維持統(tǒng)治穩(wěn)定，南方沿襲南宋稅制，但加收俸鈔，每戶納鈔一兩，用作官吏的俸祿。以戶征“科差”，是過去封建王朝廣征人頭稅制度的再現(xiàn)。唐初政府收入同前代一樣主要依賴農(nóng)業(yè)賦稅，但到了北宋，政府專賣收入和各項商業(yè)稅收開始超過農(nóng)業(yè)收入。導致這一變化的原因是北宋（）A.土地兼并激烈，影響賦稅收入B.政府放松了對商人經(jīng)營行為的限制C.實行海禁政策，國內貿(mào)易發(fā)展迅速D.私營手工業(yè)占據(jù)主導地位A朝代賦稅內容征收概況征收標準明初明后期

清朝夏稅、秋糧江南地區(qū)“金花銀”賦役合并、一概折銀、

計畝征銀、量出制入一條鞭法米麥實物土地財產(chǎn)以土地為主

攤丁入畝康熙“盛世滋丁，永不加賦”雍正“攤丁入畝”土地

（五）明清時期（五）明清時期：一條鞭法到“攤丁入畝”一條鞭法在清查土地和丁產(chǎn)的基礎上實行的，擴大了負擔面，在一定程度保證了國家的財政收入。取消了力役。農(nóng)民的人身依附關系有所松弛，農(nóng)民獲得了較大的自由，為工商業(yè)的發(fā)展提供了豐富的勞動力資源。簡化了稅制，使收入更加穩(wěn)定可靠，在一定程度上也限制了貪污腐敗。賦役征銀，推動農(nóng)產(chǎn)品商品化趨勢和小農(nóng)與市場的聯(lián)系。有利于商品經(jīng)濟發(fā)展?！白躺硕?，永不加賦”規(guī)定以康熙五十年全國的丁數(shù)為準，此后達到成丁年齡的，不再承擔丁役?！皵偠∪水€”

康熙帝規(guī)定以康熙五十年丁銀作為定額，不再增加；雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁人畝”。（五）明清時期：一條鞭法到“攤丁入畝”意義：①廢除中國歷史上長期存在的人頭稅，封建國家對人民的人身控制松弛；②避免了隱秘人口現(xiàn)象及促進了人口的增長；③有利于商品經(jīng)濟和新經(jīng)濟因素的發(fā)展；④減輕了無地或少地農(nóng)民的負擔，有利于經(jīng)濟恢復與發(fā)展。⑤稅制的簡化，有利于政府征收賦稅。明代中后期推行一條鞭法，按人丁和田畝多少征銀；清代前期實行“攤丁入畝”，將丁銀并入田賦，統(tǒng)一征收“地丁銀”。以上措施的主要目的是(

)A．增加政府的財政收入

B．放松對農(nóng)民的人身控制C．減輕農(nóng)民的家庭負擔

D．適應商品經(jīng)濟發(fā)展需要A大致包括田賦、人頭稅和徭役。秦朝田賦稅率極高，漢代初年田賦稅率大大降低。隋朝征收租調役。唐朝前期實行租庸調制，唐中期后廢除租庸調制，實行兩稅法。宋承唐制，征收兩稅，王安石變法施行“募役法“。元代于稅糧外增加“科差”。張居正推行“一條鞭法”，清朝雍正年間實行“攤丁入畝”，廢除人頭稅。秦漢時期隋唐時期宋元時期明清時期①社會生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟的發(fā)展；②統(tǒng)治階級維護統(tǒng)治、緩和社會危機；③農(nóng)民反抗斗爭，統(tǒng)治者吸取歷史教訓。賦稅制度變化原因一、中國古代的賦役制度趨勢變化簡化征稅標準由以人丁為主逐漸向以土地財產(chǎn)為主轉變，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直至廢除。人丁→田畝兩稅法賦稅品種由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，明清時期對商業(yè)征收重稅。繁→簡（兩稅法）（一條鞭法）征稅方式由實物地租逐漸向貨幣地租轉變，反映了封建社會商品經(jīng)濟的發(fā)展。實物→貨幣（一條鞭法）征稅時間由不定時逐漸發(fā)展為基本定時不不定→定時人身控制農(nóng)民由必須服徭役，逐漸發(fā)展為可以納捐代役，保證了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時間，利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。服徭役→代役（租庸調制）一、中國古代的賦役制度關稅與個人所得稅制度的起源與演變貳二、關稅與個人所得稅制度《辭源》釋義“關：關口、關門。古設關于界上，以稽查行旅”。又有“關，界上門”之說?！冬F(xiàn)代漢語詞典》釋義“古代在交通險要或邊境出入的地方設置的守衛(wèi)處所。”（一）關稅的起源及演變關稅：海關代表國家，依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。1、關稅的出現(xiàn)起源：西周時期，貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅。司關，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘。

——《周禮·地官》◎湖南洪江厘金局與厘金銀（一）關稅的起源及演變根據(jù)材料概括中國古代關稅制度的特點材料：“漢循周法，商賈有稅，流人販買故矜免之。”到了唐朝，也主要以商人為征稅對象。宋朝又明確規(guī)定販夫販婦細碎交易、嶺南商賈赍生藥及民間織縑布非以出售者，均不納關稅。明朝實行貢舶制度，只注重貨物的貢獻御用，而不注重征收關稅。清朝皇帝提及開海貿(mào)易，訓喻：“天朝嘉惠海隅，并不以區(qū)區(qū)商稅為重務，隨時查看情形，固不可于國體有防?！幾孕煨牌G、王防《中西方古代關稅思想的特色比較》課堂探究歷史悠久具有明顯的抑商傾向將關稅作為貫徹政治目的手段忽視關稅的財政收入作用材料一

清康熙時解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設立四處海關，管理對外貿(mào)易。海關設置后即制定稅則，不分進出口，往來貿(mào)易統(tǒng)一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計10%左右。乾隆時期對浙海關稅率提高兩倍，試圖“寓禁于征”，但效果不顯著，之后實行粵海關一口通商?！幾皂f慶遠、葉顯恩主編《清代全史》材料二1843年，《五口通商章程及海關稅則》規(guī)定，進出口貨物按值百抽五交納關稅，根據(jù)這個稅則，一些主要進口貨物的稅率較原來粵海關實征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強利用協(xié)定關稅權，一再壓低中國進口稅率，使其長期低于出口稅率。——摘編自許滌新、吳承明主編《中國資本主義發(fā)展史》變化：①從不區(qū)分進口稅率與出口稅率到區(qū)分進口稅率與出口稅率；②由進出口稅率統(tǒng)一到進口稅率低于出口稅率；③晚清海關稅率較鴉片戰(zhàn)爭前降低。鏈接高考根據(jù)材料概括清代海關稅率的變化2、近代關稅自主權的喪失赫德1861年-1911年任中國海關總稅務司，代表列強把持我國海關大權，在任內創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計、浚港、檢疫等一整套嚴格的海關管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關稅自主權《南京條約》開了協(xié)定關稅的惡例。中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進一步強化了西方列強的協(xié)定關稅權，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調整稅率的權力。掌管中國國境關稅的海關大權也長期把持在列強手中。3、收回關稅自主權的斗爭1927宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》1928發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關稅自主。與美國簽訂《中美關稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結新約。1930日本同意《中日關稅協(xié)定》◎中美英簽訂新約結果：國民政府通過這些措施，在關稅自主權上取得進展，但仍不能完全自主地制定關稅。直到中華人民共和國成立，中國才真

正收回關稅自主權?！段蹇谕ㄉ陶鲁獭犯綆У摹逗ｊP稅則》規(guī)定，中國海關稅率大幅度壓低到5%-6%。這一規(guī)定反映了（）①英國發(fā)動鴉片戰(zhàn)爭的初衷②中國關稅自主權遭到破壞③海關失去了對民族經(jīng)濟的保護作用④中國海關稅與國際接軌A.①②B.③④

C.①②③D.①②③④C3、中華人民共和國的關稅制度《中華人民共和國海關進出口稅則》是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法，統(tǒng)一了全國關稅制度；維護了國家關稅主權，保護了民族經(jīng)濟，有利于國民經(jīng)濟的恢復和發(fā)展。改革開放前的制度創(chuàng)立1985年強化法制化建設《中華人民共和國海關法》，國務院據(jù)此重新修訂了發(fā)布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度，對國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易起到重要促進作用。1987年頒布具體法律◎中國海關標志◎海關相關法律法規(guī)《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設。1.含義：以