美國移民與稅

移民

美國50萬美金沒有移民監(jiān)香港澳門七年取得居留權(quán)

新加坡投資金額USD800萬加拿大五年連續(xù)住滿兩年投資移民投資金額由40萬倍增至80萬

澳洲投資資金高語文與經(jīng)商經(jīng)驗

美國報稅與申請美國綠卡

英國投資100萬英磅第一張：家世門票善于投胎第二張：名校門票父母栽培第三張：婚姻門票家族聯(lián)姻第四張：社群門票人脈連結(jié)2美國報稅與申請美國綠卡

下一代國際觀多元學習環(huán)境中國就學與戶口

財富傳承與資產(chǎn)國際化中西文化結(jié)合人脈關(guān)系美國報稅與申請美國綠卡4每年稅務申報

與財產(chǎn)披露財產(chǎn)轉(zhuǎn)移與新帳戶開立主申請人確定與

稅務風險評估8年內(nèi)放棄不用

棄籍稅申報美國綠卡取得前後與納稅義務綠卡持有人把小孩送到美國讀書,享受美國的福利，應該盡報稅義務。移民前稅務咨詢綠卡報到前準備移民稅務申報綠卡放棄或公民取得5房產(chǎn)稅汽車稅社會安全稅醫(yī)療保險稅聯(lián)邦所得稅州所得稅贈與稅遺產(chǎn)稅C-Co,S-Co.LLCLLP。個人直接稅負房產(chǎn)與財產(chǎn)稅負企業(yè)稅負個人附加稅負美國個人稅負基本概念介紹-種類6美國公民持有美國綠卡（永久居留權(quán))者外國人于課稅當年度在美國停留31天以上，加計前兩年停留的天數(shù)，合計達183天，算法如下：6誰是美國的「稅務居民」?只要符合任一項就算是稅務居民!

2012年天數(shù)+2011年天數(shù)x1/3+2010年天數(shù)x1/6合計達183天美國個人稅負基本概念介紹-所得稅7美國境內(nèi)與境外所得報稅

每年1040所得稅709贈與稅706遺產(chǎn)稅8854棄籍稅美國境外地區(qū)賬戶與資產(chǎn)揭露TDF-9022.1(FBAR)8938特定金融資產(chǎn)3520受贈逾10萬5471境外股權(quán)10%以上美國個人納稅與境外財產(chǎn)披露表格88美國2011免稅額、標準扣除額

&稅率2011所得稅個人免稅額

USD$37002011所得稅標準扣除額單身或結(jié)婚而分開申報者:USD$5800結(jié)婚合并申報者:USD$11,600單身戶長(HeadofHousehold，單身但須撫養(yǎng)父母或小孩者):USD$8,500鰥夫或寡婦(QualifyingWidow(er):配偶過世后兩年，如有小孩者，可享此優(yōu)惠申報資格)USD$11,600納稅人是65歲或以上者以及盲人也許可以享受較高的標準抵稅在2011年，個人退休計畫（IRA）每人可存入5000元。公司退休帳戶（401(k)）是每人每年可存入1萬6000元。如果超過50歲，可以存入2萬2000元。2011稅率2011年的稅率分為六類：10%、15%、25%、28%、33%和35%。99

綠卡取得成為稅務居民收入都是合并計算所得稅

2011年個人所得稅級距（州稅及醫(yī)療稅需另外計算）

TaxRateMarriedCouplesFilingJointly（夫妻合併）MostSingleFilers（單身）10%Notover$17,000Notover$8,50015%$17,000–$69,000$8,500–$34,50025%$69,000–$139,350$34,500–$83,60028%$139,350–$212,300$83,600–$174,40033%$212,300–$379,150$174,400–$379,15035%Over$379,150Over$379,150資本利得（capitalgain）標準是：如果在10%或15%的稅率，其資本獲得利率為零；如果在25%稅率或以上，其資本利得稅率是15%。1010每年4/15前要申報繳納，以前一年度(1月至12月)所得為計算基礎(chǔ)當財產(chǎn)移轉(zhuǎn)發(fā)生時，期限內(nèi)申報綠卡取得–個人美國稅負基本規(guī)定1111所得總額$50,000

-標準扣除額(5,800)

-免稅額(3,700)A.聯(lián)邦所得稅50,000-5,800-3,700=40,500（40,500-34,000）x25%+

4,681=$6,306B.社會安全稅50,000x

4.2%=$2,100C.醫(yī)療保險稅50,000x

1.45%=

$725D.州所得稅（以5%計算）40,500x

5%=$2,025E.加州工商殘障保險40,500x

1.1%=$446總稅額$11,602(占所得總額23%)(五)、美國稅所得稅試算范例

(加州)

單位:美元美國稅法常常改變-時時咨詢在2011年夫妻合報的替代最低稅（AMT）是7萬4450元，2012年，其數(shù)額降至4萬5000元。在2011年貸款保險可全部抵稅2012年貸款保險抵稅就沒有在2011年學費每年可以抵稅4000元。2012年，這個優(yōu)惠有所限制。例如，大學一二年級的學費可以抵稅，三四年級就不行。在2011年社會救助金（SSI)，每人每月的社會救助金是674元，在2012年，該數(shù)額增加到695元。夫妻合報，2011年社會救助金是1011元，到了2012年每月增加至1048元。但是救助前提資產(chǎn)不能超過3000元。在報2012年個人所得稅時，「高收入者將被征收額外的3.8%的醫(yī)療照顧稅」。其最低標準是，夫妻合報的調(diào)整后總收入為25萬元，夫妻分開報稅額為12萬5000元，其他則為20萬元。

13贈與人每年對每位受贈人贈與13,000美元以內(nèi)免稅，超過部分則會動用到「終身免稅額」，此額度為贈與稅及遺產(chǎn)稅合并計算，2011-2012年之免稅額度為500萬美元贈與稅&遺產(chǎn)稅稅率為18%~35%13美國贈與稅&遺產(chǎn)稅美國報稅常見表格表1040個人所得稅表W-2薪資扣繳憑單ScheduleA列舉扣除額ScheduleB股票的紅利ScheduleD資本利得與損失ScheduleE出租房屋收入表5471海外股權(quán)表2555境外勞務所得扣抵額表1116境外繳稅抵減表TD.F90221國外金融賬戶表3520國外信托和收到國外禮物表706贈與稅表709遺產(chǎn)稅表8854棄籍報表14要與表1040一起附上擁有美國境外的金融機構(gòu)賬戶總額超過10,000美元的美國人(含美國公民和居民)，10,000美元指的是一年當中任一時點的所有國外賬戶金額的總計數(shù)申報截止日期:次年6月30日之前申報使用表格:TDF90-22.1表格2009年美國國稅局實施「第一階段境外賬戶自愿揭露計劃（OverseasVoluntaryDisclosuresProgram,OVDP）」2011第二階段境外賬戶自愿揭露計劃（OffshoreVoluntaryDisclosureInitiative,「OVDI」）8月31日截止，最后延至9月7日2012/1/9重新啟動第三階段境外賬戶自愿揭露計劃，并未針對想要參與這項計劃人設(shè)定一個截止期限。美國IRS對境外所得課稅三大政策

15

政策一:境外金融資產(chǎn)披露-TDF90-22.116有關(guān)未申報FBAR相關(guān)處罰規(guī)定如下：（一）處罰較輕的情況如下：

漏報海外資產(chǎn)之罰款17所謂的蓄意（Willful）未申報FBAR的處罰如下：沒有申報國外銀行和金融賬戶可免予罰款?

1.沒有欠美國稅的納稅人（例如，國外工資符合免稅規(guī)定或已在所在國報稅）不會面臨不報稅所帶來的懲罰。EXP:2011納稅年的國外工資免稅額是$92,900美元，2012年度的國外工資免稅額額是$95,100美元。2.國稅局認為有「合理理由」（reasonablecause），亦即你能證明自己盡所能遵守納稅義務，但未能達到要求，其可能裁定是「合理理由」。原則上在決定是否是「合理理由」時，國稅局將考慮下列相關(guān)信息：A.你沒有履行稅務義務的原因﹔

B.您的納稅歷史記錄﹔

C.你沒有履行稅務義務和后來遵守納稅的時間差﹔

D.您無法控制的的情況。3.所謂「合理理由」可能是依據(jù)事實和情況，你沒有注意到報稅或納稅的具體的義務。事實和情況可包括：

*您的受教育程度﹔

*你以前是否該交稅﹔

*你是否以前被處罰過﹔

*最近是否有你可能不知道的稅表或法律變化﹔

*稅法的復雜程度。18根據(jù)美國國稅局2011年12月7日發(fā)布的新聞，符合下列條件可能有機會:美國IRS對境外所得課稅三大政策適用對象:

課稅年度內(nèi)的境外指定財產(chǎn)達一定門坎(USD

50,000)以上，2012年開始主動申報2011年度部分，申報截止日期為2012年4月17日申報使用表格:

8938表（Form8938），用于申報在國外的指定財產(chǎn)(StatementofSpecifiedForeignFinancialAssets)連同個人所得稅報稅表，于每年度個人收入所得稅報稅截止期前遞交。

指定財產(chǎn)應申報之項目:1.境外銀行及金融機構(gòu)內(nèi)擁有的存款2.境外股票證券3.境外人壽保險4.在美國境外公司所擁有的股份5.境外成立之信托6.境外之遺產(chǎn)

19政策二:境外指定財產(chǎn)披露-公布8938表格20資料來源:臺灣經(jīng)濟日報未進行境外指定財產(chǎn)披露之處罰不需申報之對象:1.符合不需申報聯(lián)邦個人所得稅的規(guī)定退休人士或低收入者，即使擁有海外資產(chǎn)達到或

超過規(guī)定額度，則不需要填報8938表格。2.已依稅法規(guī)定申報3520、3520-A、5471、8621、8865或8891表格，境外金融資產(chǎn)已申報于此6種表格者，不用重復計入8938表格。未申報之USD罰款10,000逾期最高USD50,000

21美國IRS對境外所得課稅三大政策預計于2013年1月1日起實施FATCA，要求外國金融機構(gòu)（ForeignFinancialInstitution，簡稱FFI）向美國內(nèi)地稅務局（IRS）提供美國客戶之帳戶信息(FinancialaccountsheldbyU.S.taxpayers)。2013年6月30日前完成簽署協(xié)議之FFI，即可避免自2014年1月1日起施行之FATCA30%扣繳；于2013年6月30日以后截至同年底簽署協(xié)議者，其美國來源所得(includingongrossproceeds)仍可能無法避免自2014年1月1日起受FATCA扣繳帳戶于協(xié)議生效日之余額達美金500,000元者，參與協(xié)議之FFI須于協(xié)議生效日起一年內(nèi)(2014.1.1前)完成辨別USAccount；帳戶于協(xié)議生效日之余額未達美金500,000元者，最遲須于2014年12月31日前或協(xié)議生效日屆滿一周年內(nèi)孰遲者完成審查；其他現(xiàn)存賬戶：于協(xié)議生效日起二年內(nèi)(2014.12.31前)完成審查。22

政策三:預計于2013年1月1日起實施FATCAFATCA

施行細則草案大幅放寬美國聯(lián)邦國稅局2012年1月9日正式公布俗稱「肥咖條款」的「海外賬戶稅收遵循法」(FATCA)施行細則草案，大幅放寬賬戶申報金額門坎，可望減輕各國金融機構(gòu)與企業(yè)申報負擔。金融機構(gòu)必須手動搜尋客戶財產(chǎn)數(shù)據(jù)的門坎，從50萬美元提高到100萬美元，此舉可大幅降低銀行作業(yè)成本。增訂企業(yè)戶申報門坎，過去對企業(yè)戶未訂門坎，新草案則訂為25萬美元，這可減輕許多中小型企業(yè)的困擾。保險業(yè)最關(guān)切的保單資產(chǎn)該如何申報，過去也沒有明訂，新草案則明訂保單現(xiàn)金值價25萬美元以上者才需申報。免依FATCA申報的金融機構(gòu)范圍也擴大。新草案規(guī)定，存款規(guī)模在1億7500萬美元以下者，可免除。24以何人名義申請綠卡夫or妻中國資產(chǎn)國際化資產(chǎn)實力美國生活與子女就學需要之資金美國報稅必要性留在美國時間綠卡取得與放棄美國本地財產(chǎn)規(guī)劃不動產(chǎn)購置地點問題思考移民前重要財產(chǎn)與稅務問題探討25中國地區(qū)美國地區(qū)境外地區(qū)HK,BVI,CAYMAN….商業(yè)銀行私人銀行境外股權(quán)境外銀行銀行存款上市股票中國不動產(chǎn)投資CCo.,Sco.LLC不動產(chǎn)銀行存款股票營運公司投資公司個人持有KEDP

移民前、移民后全方位稅務籌劃上市股票香港地區(qū)銀行存款信托持有籌劃方式一:確認何人名義申請綠卡原則上夫不拿綠卡妻及子女拿綠卡，保留未來可免除美國稅務風險之個體「只要綠卡不要稅」。投資移民時，以不賺錢、財產(chǎn)少的配偶當主申請人，另一有錢的配偶當眷屬。當空中飛人的中國籍配偶每年不要在美國居留超過120天，就可以選擇當「合約國非居民」，在美國境外的資產(chǎn)和收入都可以不必在美國報稅和繳稅。夫妻未來于美國稅務Form1040申報單獨申報26將增值的財產(chǎn)在落地簽證前先賣掉或贈與。將虧錢的財產(chǎn)則留下來，等拿到綠卡以後再賣。前要諮詢懂國際稅法的會計師或律師，因為牽涉到母國和移民國的稅法和所得稅條約的所得認定和扣減、稅率、稅級的不同。確定未來應申報之帳戶與應披露之財產(chǎn)移民前三年內(nèi)財產(chǎn)贈與給信託，可能被當成移民後第二天的贈與27籌劃方式二:美國報到前財產(chǎn)先賣掉或贈與籌劃方式三:海外勞動所得多可豁免充分享用境外勞務所得免稅

2011納稅年的國外工資免稅額是$92,900美元，2012年度的國外工資免稅額是$95,100美元必須符合三個條件：

1.是當年的勞動所得(earnedincome)；2.報稅居所(taxhome)必須在外國；3.必須符合真實居所(bonafideresidence)或親身居留(physicallypresent)兩種法則之一。真實居所的第一要件是要設(shè)籍外國，如果在居住國用非居民身分報稅，則不能用「真實居所」法則。條件有二：美國公民全年設(shè)籍外國，或美國永久居民全年設(shè)籍外國，是居住國公民，且居住國和美國訂有所得稅條約。2829境外非美籍人士贈與

非美籍人士設(shè)立境外信托分配財產(chǎn)綠卡、公民

取得財產(chǎn)完全無美國稅籌劃方式四:移民后美國受贈財產(chǎn)30S公司S-Corporation責任有限公司LimitedLiabilityCompany股份有限公司C-corporation最多股東100人，必須是美國公民無規(guī)定，不須為美國公民無規(guī)定，不須為美國公民不可上市不可上市可上市只有一種股票種類可有不同股票種類可有不同股票種類15-35%15-35%15-35%辦有公司的人汽車標準抵稅率（standardmileagerates）如下:如果是商業(yè)用途，在2011年1月1日至6月