精選2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA模擬完整復(fù)習(xí)題庫(含答案)

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA模擬試題［含答案］一、選擇題1．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)的初始計(jì)量表述不正確的是()。A.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.持有至到期投資，初始汁量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A［解析］可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分2．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)C.企業(yè)經(jīng)營出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時(shí)閑置的生產(chǎn)設(shè)備【答案】ACDE［解析］按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊。3．采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有()。A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用E.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢損失【答案】ABCE［解析］選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。4．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容包括()。A.航空企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未找到合適承租人的已購建完成的寫字樓D.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備E.采用成本模式計(jì)量的已出租的建筑物【答案】ACD［解析］B選項(xiàng)，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。E選項(xiàng)，計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目。5.下列有關(guān)A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算的有()。A.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，同時(shí)根據(jù)協(xié)議，B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策由A公司控制B.A公司擁有B公司25%的表決權(quán)資本，但對(duì)B公司不具有共同控制或重大影響，且相關(guān)股票在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)C.A公司擁有B公司15%的表決權(quán)資本，同時(shí)根據(jù)協(xié)議規(guī)定，由A公司負(fù)責(zé)向B公司提供生產(chǎn)經(jīng)營所必須的關(guān)鍵技術(shù)資料D.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，A公司的子公司擁有B公司30%的表決權(quán)資本E.A公司擁有B公司10%的表決權(quán)資本，但A公司與B公司之間在日常經(jīng)營活動(dòng)上發(fā)生重要交易，進(jìn)而影響到B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策【答案】ABD［解析］長期股權(quán)投資的成本法適用于以下兩種情況：①企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制;②投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。選項(xiàng)AD,A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制，符合第①種情況;選項(xiàng)B為第②種情況。選項(xiàng)CE均應(yīng)采用權(quán)益法核算。6.企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》規(guī)定，長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有()。A.將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本B.將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本C.將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，初始投資成本小于占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記“長期股權(quán)投資—成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本D.長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本E.長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)投資的公允價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本【答案】AD［解析］長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理：企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，原取得投資時(shí)因投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)同時(shí)調(diào)整留存收益。長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本。7．在采用權(quán)益法核算的情況下，下列各項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)B.被投資企業(yè)提取盈余公積C.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利E.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】ABDE［解析］選項(xiàng)A，被投資單位應(yīng)將其計(jì)入營業(yè)外收入，不會(huì)直接引起被投資企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，因此投資企業(yè)不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值;選項(xiàng)B.D、E，屬于被投資單位所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變動(dòng)，所有者權(quán)益總額不變，因此投資企業(yè)不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。8．關(guān)于金融資產(chǎn)之間的重分類的敘述正確的有()。A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資C.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】CD［解析］企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類9．下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有()。A.處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予終止確認(rèn)B.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)僅僅指單項(xiàng)資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整E.持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊【答案】ACDE［解析］持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)包括單項(xiàng)資產(chǎn)和處置組。10．某股份有限公司2008年6月28日以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元;7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利;8月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售。2008年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響為()萬元。A.24B.40C.80D.48【答案】D［解析］2008年損益影響=12X20-(10-0.4)X20=48(萬元11．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有()。A.經(jīng)營方式租入的設(shè)備B.根據(jù)合同已經(jīng)售出，但尚未運(yùn)離企業(yè)的商品C.委托代銷商品D.經(jīng)營方式租出的設(shè)備E.霉?fàn)€變質(zhì)的商品【答案】CD［解析］選項(xiàng)A,經(jīng)營方式租入的設(shè)備應(yīng)該屬于出租方的資產(chǎn)，不屬于承租方的資產(chǎn);選項(xiàng)B,根據(jù)合同該商品已經(jīng)售出，盡管實(shí)物仍在企業(yè)，但此時(shí)其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以不能作為企業(yè)的存貨;選項(xiàng)E,霉?fàn)€變質(zhì)的商品預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，所以也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)12．甲公司2006年9月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價(jià)款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于2007年6月30日付款。甲公司2007年4月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價(jià)款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為()。A.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000貸：應(yīng)收賬款702000B.借：銀行存款520000財(cái)務(wù)費(fèi)用182000貸：應(yīng)收賬款702000C.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000貸：短期借款702000D.借：銀行存款520000貸：短期借款520000【答案】A［解析］企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益13．下列不屬于金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的情形有()。A.將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等B.將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計(jì)的一定比例轉(zhuǎn)移等C.將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的一定比例轉(zhuǎn)移等口.已經(jīng)收到價(jià)款的50%以上【答案】D［解析］金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移，包括下列三種情形：(1)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等。(2)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計(jì)的90%轉(zhuǎn)移等。(3)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的90%轉(zhuǎn)移等。對(duì)收取價(jià)款的比例并沒有限定14．在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不能通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失B.持有至到期投資的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.貸款的減值損失【答案】C［解析］按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積15．2007年12月31日某股份公司持有某股票10萬股(劃分為可供出售金融資產(chǎn))，購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，2007年末賬面價(jià)值為204萬元，包括成本170.4萬元和公允價(jià)值變動(dòng)33.6萬元，企業(yè)于2008年6月2日以每股19元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)1萬元，該業(yè)務(wù)對(duì)半年度中期報(bào)表損益的影響是()萬元。A.18.6B.33.6C.20D.15【答案】A［解析］出售時(shí)的分錄為：借：銀行存款189(19X10-1)投資收益15貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本170.4--公允價(jià)值變動(dòng)33.6借：資本公積33.6貸：投資收益33.6所以該業(yè)務(wù)對(duì)半年度中期報(bào)表損益的影響=-15+33.6=18.6(萬元)16．年年末確認(rèn)利息收入：借：應(yīng)收利息500貸：利息收入500借：存放中央銀行款項(xiàng)500貸：應(yīng)收利息50017．年底應(yīng)計(jì)提減值損失=5500-2100=3400(萬元)計(jì)提減值損失后2006年底貸款的攤余成本為2100萬元。18．下列做法中，符合謹(jǐn)慎性要求的有()。A.被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，投資企業(yè)對(duì)此項(xiàng)長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備B.在物價(jià)上漲時(shí)對(duì)存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法C.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊E.對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷【答案】AC［解析］選項(xiàng)B在物價(jià)上漲時(shí)對(duì)發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致期末存貨和當(dāng)期利潤虛增，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)D.E對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，體現(xiàn)了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)19．下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性要求的有()。A.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)核算B.采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.將長期借款利息予以資本化E.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】BCE［解析］選項(xiàng)A體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求;選項(xiàng)D與謹(jǐn)慎性要求沒有直接關(guān)系20．在金融資產(chǎn)的初始計(jì)量中，關(guān)于交易費(fèi)用處理的敘述正確的有()。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABC［解析］企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。二、計(jì)算題A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬元。2008年2月20日，A公司以890萬元的價(jià)格出售所持有的B公司的債券。要求：編制A公司從2007年1月1日~2008年2月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)2007年1月1日借：持有至到期投資——成本1000應(yīng)收利息50(1000X5%)貸：銀行存款1015.35持有至到期投資——利息調(diào)整34.65(2)2007年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(3)2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000-34.65)X6%=965.35X6%=57.92(萬元)應(yīng)收利息=1000X5%=50(萬元)，持有至到期投資(利息調(diào)整)=57.92-1000X5%=7.92(萬元)借：應(yīng)收利息50持有至到期投資——利息調(diào)整7.92貸：投資收益57.92攤余成本=1000-34.65+7.92=973.27(萬元)減值損失=973.27-930=43.27(萬元)借：資產(chǎn)減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.272005年1月2日甲公司以2500萬元購入A公司10%有表決權(quán)的普通股股份，甲公司對(duì)A公司不具有共同控制或重大影響，該股份在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，甲公司對(duì)此項(xiàng)投資采用成本法核算。A公司有關(guān)資料如下：(1)2005年4月20日A公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利150萬元;2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。(2)2006年4月20日A公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利400萬元;2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。(3)2007年4月20日A公司宣告2006年度的現(xiàn)金股利300萬元;2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤350萬元。(4)2008年4月20日A公司宣告2007年度的現(xiàn)金股利100萬元。要求：計(jì)算甲公司各年應(yīng)確認(rèn)的投資收益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(單位以萬元表示)【答案】(1)2005年1月2日取得投資借：長期股權(quán)投資一A公司2500貸：銀行存款2500年4月20日A公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利150萬元借：應(yīng)收股利(150X10%)15貸：長期股權(quán)投資一A公司15(2)2006年4月20日A公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利400萬元應(yīng)沖減初始投資成本的金額二[(150+400)-300]X10%-15=10(萬元)由于計(jì)算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為正數(shù)，則說明應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額。應(yīng)確認(rèn)投資收益=400X10%-10=30(萬元)借：應(yīng)收股利(400X10%)40貸：長期股權(quán)投資一一A公司10投資收益30(3)2007年4月20日A公司宣告2006年度的現(xiàn)金股利300萬元應(yīng)沖減初始投資成本的金額二[(150+400+300)-(300+500)]x10%-(15+10)=-20(萬元)由于計(jì)算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為-20萬元，則說明不但不應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額，還應(yīng)恢復(fù)已經(jīng)沖減初始投資成本。應(yīng)確認(rèn)投資收益=300X10%-(-20)=50(萬元)借：應(yīng)收股利(300X10%)30長期股權(quán)投資——A公司20貸：投資收益50(4)2008年4月20日A公司宣告2007年度的現(xiàn)金股利100萬元。應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[(150+400+300+100)-(300+500+350)]x10%-(15+10-20)=-25(萬元)由于計(jì)算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為負(fù)數(shù)，說明不但不應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額，還應(yīng)恢復(fù)已經(jīng)沖減初始投資成本，但恢復(fù)增加數(shù)不能大于原已沖減數(shù)5(15+10-20)萬元。應(yīng)確認(rèn)投資收益二100X10%-(-5)=15(萬元)借：應(yīng)收股利(100X10%)10長期股權(quán)投資一A公司5貸：投資收益15Y公司2006年9月1日，對(duì)融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用一批用于改良的物料價(jià)款為456300元，原購入時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750元，款項(xiàng)已通過銀行支付;生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值42471元(不考慮原材料的增值稅);領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48000元，計(jì)稅價(jià)格50000元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為7200元;生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算2008年的折舊及會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)購買和領(lǐng)用物料時(shí)：借：工程物資460050(456300+3750)貸：銀行存款460050借：在建工程460050貸：工程物資460050(2)領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程42471貸：原材料42471(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程61500貸：庫存商品48000應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500(50000X17%)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5000(50000X10%)(4)應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程7200貸：應(yīng)付職工薪酬7200(5)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)571221(460050+42471+61500+7200)貸：在建工程571221(6)20X8年應(yīng)計(jì)提的折舊=571221^8=71402.625(元)。借：制造費(fèi)用71402.625貸：累計(jì)折舊71402.625X7年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(860-344)X40%X3/12=51.6(萬元)計(jì)提折舊時(shí)需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在20X7年計(jì)提折舊的時(shí)間是3個(gè)月。本題中采用雙倍余額遞減法計(jì)提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，在計(jì)算20X7年應(yīng)計(jì)提折舊，由于20X7年只有3個(gè)月需要計(jì)提折舊，按照折舊年度而言，20X7年前3個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是20X5年4月1日至20X6年3月31日，第二個(gè)折舊年度是20X6年4月1日至20X7年3月31日，雙倍余額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額相同，因此計(jì)算20X7年1?3月份的折舊實(shí)際上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理309.6累計(jì)折舊550.4貸：固定資產(chǎn)860借：銀行存款306貸：固定資產(chǎn)清理306借：固定資產(chǎn)清理0.4貸：銀行存款0.4將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出4貸：固定資產(chǎn)清理4三、簡(jiǎn)答題九州公司于2009年3月10日以每股5元的價(jià)格(含長虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)購買長虹公司發(fā)行的股票500萬股，另支付交易費(fèi)用3萬元，九州公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算;3月12日收到現(xiàn)金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300萬股，另付稅費(fèi)1.20萬元;12月31日該股票每股市價(jià)為5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100萬股，另付稅費(fèi)2.80萬元。要求：編制九州公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)3月10日購買股票時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2403(2500-100+3)應(yīng)收股利100(500X0.2)貸：銀行存款2503(2)3月12日收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款100(500X0.2)貸：應(yīng)收股利100(3)11月10日九州企業(yè)出售股票：借：銀行存款1678.8(300X5.6-1.2)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1441.8(2403X300:500)投資收益237(4)12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)98.8[200X5.3—(2403-1441.8)]貸：資本公積——其他資本公積98.8(5)2010年7月26日出售股票：借：銀行存款477.2(100X4.8-2.8)投資收益52.8貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本480.6[(2403-1441.8)X100/200]——公允價(jià)值變動(dòng)49.4(98.8X100/200)借：資本公積——其他資本公積49.4貸：投資收益49.4四、單選題M公司和N公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。2007年2月26日，M公司以一項(xiàng)專利權(quán)和銀行存款75萬元向N公司投資，占N公司注冊(cè)資本的60%,該專利權(quán)的賬面原價(jià)為4940萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬元，公允價(jià)值為4500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則M公司的合并成本為()萬元。A.75B.60C.4575D.4940【答案】C[解析]M公司的合并成本=合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=4500+75=4575(萬元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資4575(4500+75)累計(jì)攤銷340無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160貸：無形資產(chǎn)4940銀行存款75營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得602008年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2008年1月16日，M公司開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元;預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2015年6月30日。M公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是()年。A.7B.12C.10D.9.7【答案】A［解析］發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2008年4月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2008年4月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料400萬元，發(fā)生人工費(fèi)用150萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為175萬元。假定該技術(shù)改造工程于2008年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。A公司2008年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.123.22B.144.05C.153.58D.174.41【答案】B［解析］企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。更新改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值=固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)-已計(jì)提折舊-已計(jì)提減值準(zhǔn)備+更新改造支出-被替換部分的賬面價(jià)值=(5000-3000-100)+400X(1+17%)+150+1300-175=3643(萬元)，貝U2008年折舊=5000/20X4/12(1?4月)+3643/10X2/12(11~12月)=144.05(萬元)。購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記()科目。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.管理費(fèi)用【答案】A［解析］根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。31．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不正確的處理方法是()。A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出先通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算【答案】C［解析］選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。32．對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是()。A.作為主營業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減工程成本【答案】D33．企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，當(dāng)合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)該按照()作為入賬價(jià)值。A.接受投資時(shí)該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值B.投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值C.投資各方確認(rèn)的價(jià)值D.投資方該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】A［解析］投資者投入的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的，應(yīng)按照公允價(jià)值入賬。34．采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A.預(yù)付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產(chǎn)【答案】A［解析］按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目35．甲公司于2007年12月1日以庫存商品為對(duì)價(jià)取得乙公司發(fā)行在外股份的30%，該批庫存商品的賬面余額為800萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為750萬元，為進(jìn)行該項(xiàng)投資甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)為2.5萬元。在2007年12月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.880B.877.5C.782.5D.750【答案】A［解析］甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本的賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資880貸：主營業(yè)務(wù)收入750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)127.5銀行存款2.5借：主營業(yè)務(wù)成本780存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫存商品80036．長江公司和黃河公司屬于非同一控制的兩個(gè)公司。均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年4月20日，長江公司以一批庫存商品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)向黃河公司投資，占黃河公司注冊(cè)資本的75%。該批庫存商品的賬面原價(jià)為8000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值為8100萬元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格;該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2008年4月20日的公允價(jià)值是2000萬元，賬面價(jià)值為1900萬元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)系長江公司于2008年1月1日購入的。該項(xiàng)企業(yè)合并長江公司共發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的稅費(fèi)為50萬元。則長江公司的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。A.11527B.1170C.8100D.11477【答案】A［解析］主要的分錄為：借：長期股權(quán)投資11527貸：主營業(yè)務(wù)收入8100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1377交易性金融資產(chǎn)1900投資收益100銀行存款50借：主營業(yè)務(wù)成本7800存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸：庫存商品8000.B公司2006年9月1日自行建造設(shè)備一臺(tái)，購入工程物資價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價(jià)格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬元。2006年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2007年應(yīng)提折舊為()萬元。A.240B.144C.134.4D.224【答案】D［解析］固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6X17%+5.47=600(萬元);該項(xiàng)設(shè)備2007年應(yīng)提折舊=600X2/5X10/12+(600-240)X2/5X2/12=224(萬元)。.非同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入初始投資成本的是()。A.作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用C.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用D.作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的債券的公允價(jià)值【答案】B［解析］選項(xiàng)B應(yīng)自發(fā)行權(quán)益性證券溢價(jià)收入中扣除，溢價(jià)收入不足抵扣的，沖減盈余公積和未分配利潤。.會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為()A.一級(jí)科目和二級(jí)科目B.二級(jí)科目和三級(jí)科目C.總分類科目和明細(xì)分類科目D.資產(chǎn)類科目和負(fù)債類科目【答案】C［解析］會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，后者是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、更具體會(huì)計(jì)信息的科目。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可以總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或三級(jí)科目。A公司于2007年3月以6000萬元取得B公司30%的股權(quán)，并對(duì)所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2007年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益200萬元。2008年4月，A公司又投資7500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。假定2007年3月和2008年4月A公司對(duì)B公司投資時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為18500萬元和24000萬元。A公司在購買日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。A.300B.450C.900D.750【答案】D［解析］(6000-18500X30%)+(7500-24000X30%)=750(萬元)2008年1月1日M公司取得N公司25%的股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時(shí)，被投資方一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為160萬元，M公司確認(rèn)的公允價(jià)值為240萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與公允價(jià)值相符。2008年12月31日，該項(xiàng)長期資產(chǎn)的可收回金額為120萬元，N公司確認(rèn)了40萬元減值損失。2008年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，不考慮所得稅的影響。那么，M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。A.300B.288C.276D.230【答案】D［解析］M公司在確認(rèn)投資收益時(shí)應(yīng)調(diào)整被投資方的凈利潤。按照公允價(jià)值應(yīng)計(jì)提的減值=240-120=120(萬元),應(yīng)將被投資方凈利潤調(diào)整減少80萬元，調(diào)整后的N公司凈利潤=1000-80=920(萬元)。所以，M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為=920X25%=230(萬元)。某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià);期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬元，其中有70%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為390萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為40萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為170萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)25萬元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A.-8B.10C.70D.80【答案】A［解析］2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為390-40=350（萬元），成本=600X70%=420（萬元），減值70萬元;無合同部分的可變現(xiàn)凈值為200-30=170（萬元），成本180萬元，減值10萬元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為170-25=145（萬元），成本180X80%=144（萬元），未減值，但應(yīng)轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備8萬，所以相當(dāng)于應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為-8萬元43．某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交的消費(fèi)稅為0.5萬元。該批材料