2023年會計科目和記賬整理

會計要素：資產、負債、所有者權益收入、費用、利潤——主觀會計科目：鈔票、銀行存款、應收賬款、原材料、固定資產等；（賬戶）應付賬款、短期借款、應付職工薪酬、長期借款等；實收資本、資本公積、盈余公積等；主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等；主營業(yè)務成本、管理費用、財務費用等；本年利潤、利潤分派等；《公司會計準則》列示了資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤6大會計要素。資產是指公司過去的交易或事項形成的、由公司擁有或控制的、預期會給公司帶來經濟利益的資源。特性：●資產是由過去的交易或事項形成的，必須是現(xiàn)實的資產，而不能是預期的資產；●資產是為公司所擁有或控制●資產預期會給公司帶來經濟利益。這里預期的經濟利益是指直接或間接導致鈔票和鈔票等價物流入公司的潛力。重要表現(xiàn)在：（1）可互換其他有價值的東西；（2）能帶來未來的經濟利益；（3）可用于償債。負債是公司過去交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出公司的現(xiàn)實義務。作用“借雞下蛋”特性：●是目前和過去經濟活動所形成的當前已承擔的債務（即現(xiàn)實義務：涉及法定義務如協(xié)議，還涉及推定義務如公開的承諾）。 ●它是可以擬定或可以估計的數(shù)額；●它必然導致經濟利益流出公司，需要以鈔票或其他資產或勞務償付的的確的債務。所有者權益是公司投資人對公司凈資產的所有權，是公司所有資產減去所有負債后的余額。所有者權益有時也簡稱權益，或凈權益。從廣義上來說，權益包含債權人權益和所有者權益兩部分，前者為負債；后者為所有者權益。特性：●公司無須償還；●清償順序在債權人之后；●所有者據(jù)此參與利潤分派。所有者權益分類●投入資本：實收資本●直接計入的利得或損失：資本公積●留存收益：盈余公積、未分派利潤4.收入（狹義revenues)收入是公司在平?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增長的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。特性：●從平常經營中產生（以便與利得區(qū)分）；●與所有者投入資本無關；●最終會引起所有者權益的增長。5.費用（狹義expenses）費用是公司在平?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分派利潤無關的經濟利益的總流出.特性：●在平常經營發(fā)生的經濟利流出（與損失區(qū)別）●與向所有者分派利潤無關的經濟利益的總流出●最終會引起所有者權益的減少。借方科目金額＝貸方科目金額所有賬戶借方余額合計＝所有賬戶貸方余額合計1.收到投資者增投的資金50000元，款項已存入開戶銀行。借：銀行存款50000貸：實收資本500002.投資者以房屋作價300000元投資于公司。借：固定資產300000貸：實收資本3000003.從銀行借入期限為6個月的短期借款50000元，，款項已撥入公司存款戶。借：銀行存款50000貸：短期借款500004.公司上個月從資金市場上短期拆借的70000元借款到期，開轉賬支票歸還借款。借：短期借款70000貸：銀行存款700005.公司購進原材料一批，已驗收入庫，原材料價款8000元，增值稅1360元，合計9360元，貨款未付。借：原材料8000應交稅費1360貸：應付賬款93606.用銀行存款支付上述業(yè)務的應付未付款9360元。借：應付賬款9360貸：銀行存款93607.公司購進機器一臺，用銀行存款5000元支付價款。借：固定資產5000貸：銀行存款50008.為生產產品，從倉庫領用原材料一批，價值8700元。借：生產成本8700貸：原材料87009.結算本月份應付職工工資9600元，其中行政管理人員工資3600元，生產車間工人工資6000元。借：生產成本6000管理費用3600貸：應付職工薪酬960010.從銀行提取鈔票9600元，以備發(fā)放工資。借：鈔票9600貸：銀行存款960011.用提取的鈔票9600元發(fā)放職工工資。借：應付職工薪酬9600貸：鈔票960012.王剛出差預借差旅費800元，用鈔票支付。借：其他應收款800貸：鈔票80013.王剛出差后報銷差旅費950元，局限性款項用鈔票支付。借：管理費用950貸：其他應收款800鈔票15014.用鈔票預付半年的報刊訂閱費2400元。借：待攤費用2400貸：鈔票240015.攤銷應當由本月承擔的待攤費用400元。借：管理費用400貸：待攤費用40016.公司銀行借款利息按季支付，按計算結果預提本月應承擔的利息720元。借：財務費用720貸：預提費用72017.公司在季末用銀行存款支付全季度的利息2160元，其中前兩個月已經預提應計利息1440元，本月預提720元，共計預提2160元。借：預提費用2160貸：銀行存款216018.購買辦公用品630元，用銀行存款支付。借：管理費用630貸：銀行存款63019.按規(guī)定計提固定資產折舊4400元，其中行政管理部門使用的固定資產提取折舊1400元，生產車間使用的固定資產提取折舊3000元。借：管理費用1400制造費用3000貸：累計折舊440020.將本月發(fā)生的制造費用3000元轉入“生產成本”科目。借：生產成本3000貸：制造費用300021.本月產品制造竣工，驗收入庫，其實際成本為16000元。借：庫存商品16000貸：生產成本1600022.按照協(xié)議向華光公司銷售商品30000元，收取增值稅5100元，合計35100元，存入銀行。借：銀行存款35100貸：營業(yè)收入30000應交稅費510023.結轉已銷售庫存商品的生產成本15300元。借：營業(yè)成本15300貸：庫存商品1530024.發(fā)生各項銷售費用1000元，用銀行存款支付。借：銷售費用1000貸：銀行存款100025.用銀行存款實際交納增值稅3740元。借：應交稅費3740貸：銀行存款374026.將本月發(fā)生的各收入、費用類科目的余額轉到“本年利潤”科目。主營業(yè)務收入30000元，主營業(yè)務成本15300元，銷售費用為1000元，管理費用為6980元，財務費用為720元。(1)借：營業(yè)收入30000貸：本年利潤30000(2)借：本年利潤24000貸：營業(yè)成本15300銷售費用1000財務費用720管理費用698027.結轉應納所得稅1800元。(1)借：所得稅1800貸：應交稅費1800(2)借：本年利潤1