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文檔簡介

2023/2/612CASHANDRECEIVABLESChapter2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中

IntermediateAccounting2023/2/62

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí),掌握貨幣資金的管理與控制;貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示;應(yīng)收票據(jù)的核算與貼現(xiàn);應(yīng)收賬款的總價(jià)法與凈價(jià)法;應(yīng)收賬款的融資;預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的核算;壞賬的計(jì)提范圍與計(jì)提方法。2023/2/63

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目重點(diǎn)貨幣資金的管理與控制;應(yīng)收票據(jù)的核算;應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)方法和以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提難點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款融資教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)2023/2/64第一節(jié)貨幣資金

1總論

2貸幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目一、貨幣資金概述是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn),是資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類

■(一)貨幣資金內(nèi)容:

庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金■(二)貨幣資金的特點(diǎn):

■流動(dòng)性最強(qiáng),且易于隱藏和轉(zhuǎn)移;

■貨幣資金作為一般等價(jià)物,既是支付手段,又是非生產(chǎn)性資產(chǎn),除存款利息外,不能為企業(yè)創(chuàng)造任何價(jià)值2023/2/65

1總論

2貸幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

一、貨幣資金概述

■(三)貨幣資金的管理與控制:

■職能分離

■交易分開——支出與收入業(yè)務(wù)分開,禁止坐支

■內(nèi)部審計(jì)與稽核

■定期輪換出納人員會(huì)計(jì)人員2023/2/66

1總論

2貸幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目二、庫存現(xiàn)金

■(一)庫存現(xiàn)金的定義

■(二)庫存現(xiàn)金的管理

(三)庫存現(xiàn)金的核算

■(四)備用金的核算

(五)庫存現(xiàn)金的清查

2023/2/67

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■(一)庫存現(xiàn)金的定義

狹義的現(xiàn)金:指企業(yè)的庫存現(xiàn)金現(xiàn)金的定義

廣義的現(xiàn)金:指庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他

符合現(xiàn)金定義的票證

即現(xiàn)金等價(jià)物,一般指企業(yè)持有的期限短、容易變現(xiàn)的短期有價(jià)證券本章指狹義現(xiàn)金,包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金2023/2/68

(1)庫存現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼;

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

■根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;

各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;

向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng);

出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi);

結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出;■

中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■(二)庫存現(xiàn)金的管理

2023/2/69

(2)庫存現(xiàn)金限額

■一般按照滿足單位3-5天日常零星開支的需要確定

邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)——5-15天的日常零星開支(3)現(xiàn)金收支規(guī)定

企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行;

支付:不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金(從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付)

目的:防止企業(yè)將當(dāng)日的收入不做賬,直接支付有關(guān)費(fèi)用,以逃避有關(guān)稅收的做法

提取現(xiàn)金應(yīng)寫明用途,并由單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章;特殊情況使用現(xiàn)金采購,由開戶銀行審核

不允許“白條頂庫”、“小金庫”、“公款私存”

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■(二)庫存現(xiàn)金的管理

2023/2/610

(1)賬戶設(shè)置

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■(三)庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金總賬(一般采用三欄式)庫存現(xiàn)金日記賬

(2)核算要求

■序時(shí)核算

指定專門出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記,做到日清月結(jié)

總分類核算

現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額(賬賬相符),現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額(賬實(shí)相符)2023/2/611■現(xiàn)金收入的會(huì)計(jì)處理

(從銀行提取現(xiàn)金;職工交回的差旅費(fèi)余款;收取的小額銷售款等)

【例1】某企業(yè)本月4日從開戶銀行提取現(xiàn)金100000元備發(fā)工資。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:

【例2】承上例,該企業(yè)將從銀行提取的現(xiàn)金100000元用于發(fā)放工資。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■(三)庫存現(xiàn)金的核算

■現(xiàn)金支出的會(huì)計(jì)處理借:庫存現(xiàn)金

100000

貸:銀行存款

100000借:應(yīng)付職工薪酬

100000

貸:庫存現(xiàn)金

1000002023/2/612

(1)定額備用金制度

由會(huì)計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況提出一筆固定金額的備用金,以供日后發(fā)生在規(guī)定范圍內(nèi)使用的小額零星支出

(2)賬戶設(shè)置

單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶,也可設(shè)置“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶核算

(3)核算

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■(三)備用金的核算備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金借:備用金(其他應(yīng)收款)貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金借:管理費(fèi)用等貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款核銷備用金借:庫存現(xiàn)金貸:備用金(其他應(yīng)收款)2023/2/613每日業(yè)務(wù)終了,應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金,并將盤點(diǎn)數(shù)與賬余額相核對,現(xiàn)金賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)的不一致稱為現(xiàn)金溢缺。當(dāng)實(shí)際庫存金額大于賬面數(shù)時(shí),為溢余(盤盈、長款);當(dāng)實(shí)際庫存金額小于賬面數(shù)時(shí),為短缺(盤虧、短款)

庫存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢調(diào)增調(diào)減盤虧盤盈

待查明原因后轉(zhuǎn)賬

■(四)庫存現(xiàn)金的清查

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目2023/2/614

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■(四)庫存現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金短缺(庫存現(xiàn)金<賬面余額)(1)發(fā)現(xiàn)短缺:(2)處理意見形成:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:管理費(fèi)用(無法查明原因)貸:庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款(責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余(庫存現(xiàn)金>賬面余額)(1)發(fā)現(xiàn)溢余:(2)處理意見形成:借:庫存現(xiàn)金借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給單位或個(gè)人)營業(yè)外收入(無法查明原因)2023/2/615

[例]

??倒驹诂F(xiàn)金清查時(shí),發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺120元[續(xù)例]

經(jīng)查明,現(xiàn)金短缺系出納人員(XXX)責(zé)任,應(yīng)由其賠償

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■(四)庫存現(xiàn)金的清查——短缺借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120

貸:庫存現(xiàn)金

120借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(XXX)120

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1202023/2/616

【例】某企業(yè)5月末盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)有400元的現(xiàn)金溢余。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為:[續(xù)例]經(jīng)查明,其中300元是少付給張力的津貼,另100元無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■(四)庫存現(xiàn)金的清查——溢余借:庫存現(xiàn)金400

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

400貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(張力)300營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余1002023/2/617

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目三、銀行存款

■(一)銀行存款賬戶的管理

■(二)銀行支付結(jié)算辦法

(三)銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

2023/2/618

■基本存款賬戶

是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)一般只能開立一個(gè)基本存款賬戶,不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶

一般存款賬戶

是企業(yè)基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶,辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支??;■

臨時(shí)存款賬戶

是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。包括新設(shè)驗(yàn)資■

專用存款賬戶

是存款人因特定用途需要開立的賬戶

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(一)銀行存款賬戶的管理2023/2/619

單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守的原則:

1.

恪守信用,履約付款;

2.

誰的錢進(jìn)誰的賬,由誰支配;

3.

銀行不墊款

結(jié)算辦法:

四票(支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票)

三方式(匯兌、托收承付、委托收款)

一卡(信用卡)

一證(信用證)

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(二)銀行支付結(jié)算辦法2023/2/620支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)

種類

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——支票現(xiàn)金支票——只能用來收取現(xiàn)金,不可轉(zhuǎn)賬

轉(zhuǎn)賬支票——只能轉(zhuǎn)賬,不能收取現(xiàn)金普通支票——未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的;可以用來支取現(xiàn)金也可以用來轉(zhuǎn)賬。普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票,劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬2023/2/621

■支票結(jié)算特點(diǎn)

■支票結(jié)算應(yīng)注意的問題

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——支票

1.適用于同城或一定區(qū)域范圍內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等結(jié)算。

2.簡便靈活

1.支票的提示付款期限自出票日起付款期為10天;

2.企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票、不得簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票,不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。2023/2/622

■支票結(jié)算程序

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——支票2023/2/623匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行,由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí),按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■銀行支付結(jié)算辦法——銀行匯票2023/2/624

特點(diǎn)

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——銀行匯票

1.指出票人和付款人都是銀行

2.可以用于轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金,注明現(xiàn)金字樣的可以用于支取現(xiàn)金(申請人和收款人都必須是個(gè)人),銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票

3.適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易

4.付款期一個(gè)月(出票日起)■

結(jié)算程序

分為承匯、解付和結(jié)清三個(gè)階段

1.承匯——匯款人向銀行提出申請、銀行審核符合規(guī)定后向申請人開具的匯票

2.解付——收款人將匯票交銀行由銀行兌付3.結(jié)清——

匯入銀行將兌付的匯票劃轉(zhuǎn)匯出銀行,匯出銀行在核實(shí)確屬本行開出的匯票后即辦理結(jié)清票匯

2023/2/625

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——銀行匯票■

結(jié)算程序圖付款單位付款單位開戶行收款單位收款單位開戶行①申請辦理銀行匯票②簽發(fā)銀行匯票⑨通知多余款項(xiàng)收賬和解訖通知

④發(fā)出商品③持解訖通知辦理付款⑤持匯票和解訖通知填進(jìn)賬單⑥退回進(jìn)賬單通知收款劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦傳遞匯票⑧2023/2/626

【例】某企業(yè)采購人員到外地采購材料,向銀行辦理銀行匯票手續(xù),轉(zhuǎn)存銀行匯票存款1萬元

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

■銀行支付結(jié)算辦法——銀行匯票■

賬務(wù)處理借:其他貨幣資金——銀行匯票10000

貸:銀行存款10000采購人員購入商品9500元借:銀行存款500

貸:其他貨幣資金——銀行匯票500收到銀行轉(zhuǎn)來“匯款解訖通知”退回余款500元,轉(zhuǎn)入銀行存款戶借:原材料9500

貸:其他貨幣資金——銀行匯票

95002023/2/627銀行本票是銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

特點(diǎn)

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——銀行本票1.由銀行簽發(fā)并保證承兌,見票即付,信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)

2.適用于單位或個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)支付各種款項(xiàng)的結(jié)算

3.銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的,為現(xiàn)金本票,銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

4.分為不定額本票和定額本票。定額面額為1千元,5千元,1萬元,5萬元。

5.提示付款期限自出票日起最長不超過2個(gè)月2023/2/628■

結(jié)算程序圖

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——銀行本票2023/2/629付款單位收到銀行簽發(fā)的銀行本票后,應(yīng)根據(jù)“銀行本票申請書”存根聯(lián),作:

借:其他貨幣資金——銀行本票

貸:銀行存款企業(yè)用銀行本票支付貨款等時(shí),應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證作

借:庫存商品(或原材料)

貸:其他貨幣資金——銀行本票收款單位受理銀行本票,審核無誤后,連同進(jìn)賬單送交開戶銀行轉(zhuǎn)賬,根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)憑證,作

借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入(或應(yīng)收賬款)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)■

賬務(wù)處理

■銀行支付結(jié)算辦法——銀行本票2023/2/630出票人簽發(fā),委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)

種類(按承兌人的不同)

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——商業(yè)匯票1.商業(yè)承兌匯票2.銀行承兌匯票■

特點(diǎn)

1.商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易

2.商業(yè)匯票一律記名,在同城或異地均可使用

3.商業(yè)匯票付款期限由交易雙方商定,但最長不超過6個(gè)月;提示付款期限為自匯票到期日起10日

4.匯票允許背書轉(zhuǎn)讓,企業(yè)單位憑票據(jù)即可進(jìn)行商品交易2023/2/631■商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——商業(yè)匯票2023/2/632■銀行承兌匯票結(jié)算程序

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——商業(yè)匯票2023/2/633匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式■

種類

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——匯兌1.信匯——匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款人2.電匯——匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人■

特點(diǎn)

1.劃撥款項(xiàng)簡單、靈活2.適用于異地結(jié)算

3.適用單位和個(gè)人一切結(jié)算2023/2/634收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——委托收款■

特點(diǎn)

1.適用于同城和異地、單位和個(gè)人2.適用于收取電話費(fèi)、電費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)等有關(guān)款項(xiàng)

3.不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制■

結(jié)算過程2023/2/635是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后,委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式■

適用范圍

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——托收承付1.異地;

2.訂有購銷合同單位之間的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng);3.單位:必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)■

相關(guān)規(guī)定結(jié)算起點(diǎn):一般1萬元;新華書店系統(tǒng)每筆1000元2023/2/636■

結(jié)算程序

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——托收承付1.托收。收款單位按照合同發(fā)貨后,填制“托收承付結(jié)算憑證”一式五聯(lián),連同發(fā)票和運(yùn)單等向銀行申請辦理托收手續(xù)

2.承付。付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的異地托收結(jié)算憑證及其附件后,應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對,安排資金,承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種

(1)驗(yàn)單付款承付期為3天(付款人開戶行發(fā)出承付通知次日起)(2)驗(yàn)貨付款承付期為10天(運(yùn)輸部門向購貨企業(yè)發(fā)出提貨通知次日起)3.拒付;付款方經(jīng)過驗(yàn)單或驗(yàn)貨,發(fā)現(xiàn)收款單位托收款項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤或所收到貨物的品種、重量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)定不符等情況,可在承付期提出全部或部分拒付,并填寫“拒付理由書”送交開戶行2023/2/637指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的,憑其向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金,具有消費(fèi)信用的特制載體卡片■

適用范圍

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——信用卡■

相關(guān)規(guī)定單位卡:不得用于10萬元以上的結(jié)算;不得支取現(xiàn)金;不得交存現(xiàn)金;不得將其他存款賬戶和銷售收入的款項(xiàng)存入該賬戶;資金從基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入1.同城和異地

2.單位和個(gè)人購物、消費(fèi)、提現(xiàn)2023/2/638開證行依據(jù)申請人的申請開出的,憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾(國際貿(mào)易結(jié)算的一種方式)■

結(jié)算流程

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■銀行支付結(jié)算辦法——信用證2023/2/639

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目銀行結(jié)算方式的歸納結(jié)算方

使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定核算科目銀行匯票單位或個(gè)人同城或異地一個(gè)月按實(shí)際金額付款,可背書,可轉(zhuǎn)賬、可支現(xiàn)其他貨幣資金商業(yè)匯票單位同城或異地提示后10日,付款期限最長不超過6個(gè)月分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用①應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付票據(jù)②銀行存款銀行本票單位或個(gè)人同城2個(gè)月分為定額本票和不定額本票,定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。可背書,單位不予簽發(fā)現(xiàn)金本票其他貨幣資金支票單位或個(gè)人同城出票后10天劃線支票只能轉(zhuǎn)賬,空頭支票處罰(銀行5%不低于1000,持票人2%)銀行存款2023/2/640

1總論

2貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目結(jié)算方

使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定核算科目信用卡單位或個(gè)人同城或異地單位卡不得用于10萬元以上結(jié)算和支取現(xiàn)金其他貨幣資金匯兌單位或個(gè)人異地信匯和電匯銀行存款委托收款單位或個(gè)人同城或異地3日內(nèi)通知郵寄或電報(bào)①應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款②銀行存款信用證單位異地國際結(jié)算,商業(yè)銀行或分支辦理其他貨幣資金托收承付、國有企業(yè)、供銷社審查同意的集體企業(yè)異地3日或10日承付起點(diǎn)單位金額10000元、新華書店1000元,須是商品交易和因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng),不含代銷、寄銷、賒銷商品①應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款②銀行存款2023/2/641

賬戶設(shè)置

基本業(yè)務(wù)處理

■特殊處理如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回,或者全部不能收回的,例如,吸收存款的單位已宣告破產(chǎn),其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?,或者全部不能清償?shù)?,?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失,沖減銀行存款

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(三)銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1.

銀行存款總賬2.銀行存款日記賬:有外幣存款的企業(yè),分幣種進(jìn)行明核算,采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算(即期匯率、即期匯率的近似匯率),期末按期末匯率折合,差額作為匯兌損益

借:營業(yè)外支出貸:銀行存款2023/2/642

銀行對賬——按期對賬

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(三)銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(1)銀行存款的對賬要求

◆賬證相符

◆賬賬相符;

◆賬單相符(2)銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)四種情況:

◆銀行已收但企業(yè)未收;

銀行已付但企業(yè)未付;

◆企業(yè)已收但銀行未收;

◆企業(yè)已付但銀行未付

2023/2/643銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額+企收,銀未收+銀收,企未收-企付,銀未付-銀付,企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證,只是在對賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的,企業(yè)無需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄!

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)(3)未達(dá)賬項(xiàng)的處理2023/2/644

1總論

2貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目

三、其他貨幣資金

■(一)其他貨幣資金的內(nèi)容

■(二)其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理

2023/2/645

銀行匯票存款

銀行本票存款

信用證保證金存款

信用卡存款外埠存款:企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí),匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)存出投資款:是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(一)其他貨幣資金的內(nèi)容

2023/2/646銀行本票與匯票外地采購或存出投資信用卡信用證商業(yè)匯票其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.存入業(yè)務(wù)借:其他貨幣資金

——xx資金存款貸:銀行存款2.使用業(yè)務(wù)借:費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)貸:其他貨幣資金

——xx資金存款不在其他貨幣資金的核算范圍內(nèi)

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(二)其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理2023/2/647

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

貨幣資金的列報(bào)“貨幣資金”報(bào)表項(xiàng)目編報(bào)包含內(nèi)容?與現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的關(guān)系?2023/2/648

1總論

2貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目

二、應(yīng)收票據(jù)

■(一)應(yīng)收票據(jù)的分類與計(jì)價(jià)

■(二)應(yīng)收票據(jù)的一般業(yè)務(wù)核算

■(三)應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓■(四)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

2023/2/649

1、商業(yè)匯票的分類方式

商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

◆短期票據(jù)和長期票據(jù)

◆帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)

2、計(jì)價(jià)方法:

按票據(jù)面值計(jì)價(jià)(我國現(xiàn)行規(guī)定)

按現(xiàn)值計(jì)價(jià)“銀行承兌匯票”等于“銀行匯票”嗎?

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(一)應(yīng)收票據(jù)的分類與計(jì)價(jià)

2023/2/650取得時(shí)(無論帶息與否)

借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)到期時(shí)

借:銀行存款(兌付)、應(yīng)收賬款(對方無力支付時(shí))貸:應(yīng)收票據(jù)(面值)財(cái)務(wù)費(fèi)用(帶息票據(jù))

當(dāng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款后,不再計(jì)提利息,但需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。!

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)持有期間計(jì)提利息

借:應(yīng)收票據(jù)貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

■(二)應(yīng)收票據(jù)的一般業(yè)務(wù)核算

2023/2/651借:應(yīng)收票據(jù)——乙234000貸:應(yīng)收賬款——乙234000【例】(1)甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,貨款為200000元,尚未收到,已辦妥托收手續(xù),適用增值稅率為17%。(2)5日后,甲企業(yè)收到乙企業(yè)寄來一份6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票,面值為234000元,抵付產(chǎn)品貨款。借:應(yīng)收賬款——乙

234000

貸:主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(二)應(yīng)收票據(jù)的一般業(yè)務(wù)核算(不帶息票據(jù))

2023/2/652借:應(yīng)收賬款——乙234000貸:應(yīng)收票據(jù)——乙234000(3)6個(gè)月后,應(yīng)收票據(jù)到期,甲企業(yè)收回票面金額234000元存入銀行。(4)如果該票據(jù)到期,乙企業(yè)無力償還票款,甲企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”。借:銀行存款234000貸:應(yīng)收票據(jù)——乙234000

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(二)應(yīng)收票據(jù)的一般業(yè)務(wù)核算(不帶息票據(jù))2023/2/653【例】(1)某企業(yè)于2002年8月1日銷售一批產(chǎn)品,款項(xiàng)合計(jì)58500元,收到一張3個(gè)月到期,年利率為10%,票面金額為58500元的商業(yè)承兌匯票。

(2)3個(gè)月后,應(yīng)收票據(jù)到期,企業(yè)收回票據(jù)本金和利息,存入銀行。借:應(yīng)收票據(jù)58500貸:主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500

借:銀行存款

59962.5

貸:應(yīng)收票據(jù)58500

財(cái)務(wù)費(fèi)用1462.5思考:應(yīng)收票據(jù)的利息是怎樣計(jì)算的?

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(二)應(yīng)收票據(jù)的一般業(yè)務(wù)核算(帶息票據(jù))

2023/2/654

票面利率通常是年利率;

一年按360天計(jì)算;

如果票據(jù)期限按月表示時(shí),應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日,同時(shí)計(jì)算利息使用的利率要換算成月利率(年利率÷12);

票據(jù)期限按日表示時(shí),應(yīng)從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算。通常出票日和到期日,只計(jì)算其中的一天,即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。同時(shí)計(jì)算利息使用的利率,要換算成日利率(年利率÷360);

票據(jù)的有效期經(jīng)過中期期末或年末應(yīng)在中期期末或年末計(jì)提票據(jù)的利息,并增加“應(yīng)收票據(jù)”的賬面價(jià)值,同時(shí)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(二)應(yīng)收票據(jù)的一般業(yè)務(wù)核算

——票據(jù)利息計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×利率×?xí)r間2023/2/655【例】(1)企業(yè)收到一張10月1日簽發(fā)的6個(gè)月期限票面金額300000元,票面利率9%的帶息票據(jù)用于償還前欠貨款

(2)當(dāng)年年末時(shí)計(jì)算三個(gè)月利息為:300000×9%×3/12=6750元借:應(yīng)收票據(jù)300000貸:應(yīng)收賬款300000借:應(yīng)收票據(jù)6750

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用6750

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(二)應(yīng)收票據(jù)的一般業(yè)務(wù)核算

(3)第二年3月底收到票據(jù)本息借:銀行存款313500貸:應(yīng)收票據(jù)306750財(cái)務(wù)費(fèi)用6750

2023/2/656

企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資時(shí):

1、不帶息票據(jù)

借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)收票據(jù)借或貸:銀行存款等科目

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2、帶息票據(jù)借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅款)貸:應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用借或貸:銀行存款等科目

■(三)應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓P53例2-182023/2/657

1、貼現(xiàn)的定義

持票人在票據(jù)到期日前,為了取得資金,貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為,是銀行向持票人融通資金的一種方式

2、貼現(xiàn)的計(jì)算

商業(yè)匯票貼現(xiàn)金額=商業(yè)匯票到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=商業(yè)匯票到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)天數(shù)是指貼現(xiàn)日至票據(jù)到期前一日的實(shí)際天數(shù)

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(四)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期貼現(xiàn)期如果是異地匯票,則需加3天承付期2023/2/6583、業(yè)務(wù)處理

■第一種情況:符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件(不附任何追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn))取得商業(yè)匯票時(shí)

貼現(xiàn)時(shí)

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(四)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)借:應(yīng)收票據(jù)(面值)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸:應(yīng)收票據(jù)(面值)

2023/2/659■第二種情況:不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件(附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn))取得商業(yè)匯票時(shí)

貼現(xiàn)時(shí)

到期

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

■(四)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)借:應(yīng)收票據(jù)(面值)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸:短期借款(票據(jù)面值)承兌人付款借:短期借款貸:應(yīng)收票據(jù)承兌人無力付款(貼現(xiàn)企業(yè)有款)借:短期借款貸:銀行存款2023/2/660

1總論

2貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目

例題

B公司于2007年4月15日將3月15日開出并承兌的面值為10000元、6月15日到期的不帶息的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為12%(附追索權(quán))。(1)貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得該如何計(jì)算?(2)若6月15日到期時(shí),承兌人的銀行賬戶不足支付,銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司,同時(shí)從公司的賬戶中將票據(jù)款劃回,則會(huì)計(jì)分錄該如何編制?

貼現(xiàn)利息=10000×12%÷12×2=200

貼現(xiàn)款=10000-200=98002023/2/661

1總論

2貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目

三、其他應(yīng)收款

■(一)核算內(nèi)容

用于核算商品購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

如:應(yīng)收賠款(罰款)、包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、保證金、備用金等業(yè)務(wù)的核算

■(二)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提企業(yè)應(yīng)該定期對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查,可能發(fā)生壞賬時(shí),應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

■(三)列報(bào)

在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示

2023/2/662支付定金借:預(yù)付賬款(定金金額)貸:銀行存款對方企業(yè)發(fā)貨時(shí)借:材料采購應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

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