第四章會(huì)計(jì)憑證

第四章會(huì)計(jì)憑證Katherineliu第四章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的含義及作用原始憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的含義及其作用一、會(huì)計(jì)憑證的定義原始憑證和記賬憑證的統(tǒng)稱，是用以記載交易或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的證明文件。填制和取得會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。取得填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證賬簿記載交易或事項(xiàng)內(nèi)容經(jīng)辦、會(huì)計(jì)人員簽章登記賬簿的重要依據(jù)事項(xiàng)交易借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500例：從銀行提取現(xiàn)金500元：實(shí)際工作中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄——分別通過(guò)原始憑證與記賬憑證記載記賬憑證

2003年10月17日第35號(hào)￥500￥500

合計(jì)

500銀行存款500庫(kù)存現(xiàn)金貸方金額借方金額明細(xì)科目總賬科目摘要中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（蘇）現(xiàn)金支票存根ⅥⅢ20159105科目

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對(duì)方科目

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出票時(shí)期2003

年10月17日單位主管會(huì)計(jì)用途備用金金額

500收款人本單位借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500例：從銀行提取現(xiàn)金500元：實(shí)際工作中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄——分別通過(guò)原始憑證與記賬憑證記載二、會(huì)計(jì)憑證的作用（P61）1.傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體2.登記賬簿的必要依據(jù)3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段4.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施

三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證原始憑證按填制手續(xù)分類按來(lái)源分類一次性原始憑證自制原始憑證累計(jì)性原始憑證外來(lái)原始憑證匯總性原始憑證--------記賬憑證按用途分類按填制方法專用記賬憑證單項(xiàng)記賬憑證通用記賬憑證復(fù)項(xiàng)記賬憑證第二節(jié)原始憑證的填制與審核

一、原始憑證及其種類

1.定義原始憑證，也稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。如:購(gòu)貨時(shí)取得的發(fā)貨票、屬于外來(lái)原始憑證

繳納稅款的完稅憑證屬于外來(lái)原始憑證

自制原始憑證（一）外來(lái)原始憑證——一般為一次憑證外來(lái)原始憑證（二）自制原始憑證1.一次憑證▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；▲一次性填寫完成。自制原始憑證

2.累計(jì)憑證▲在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；

▲填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。自制原始憑證

3.匯總原始憑證(原始憑證匯總表)▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制定期匯總而成自制原始憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容憑證名稱憑證編號(hào)財(cái)務(wù)專用章填制日期接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅率及稅額開(kāi)出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門三、原始憑證的填制要求

●記錄真實(shí)●手續(xù)完備●內(nèi)容齊全

●書寫規(guī)范●填制及時(shí)交易或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實(shí)簽字蓋章不可少所有內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或取得

四、原始憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)信息客觀、真實(shí)和正確，在記賬前，會(huì)計(jì)主管人員或指定的審核人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。

1.真實(shí)性、合法性的審核

2.準(zhǔn)確性、合理性的審核

3.完整性、技術(shù)性審核

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。五、原始憑證審核后的有關(guān)處理1.合法、合理、完整、正確的原始憑證，據(jù)以填制記賬憑證，并附在記賬憑證之后2.合法、合理但不完整、不正確的原始憑證退還有關(guān)人員，責(zé)令改正3.不合法、不合理的原始憑證拒絕辦理根據(jù)原始憑證編制轉(zhuǎn)換記賬登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的定義圖示大連市社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)NO0421788-單位:年月日大稅（96）第二版項(xiàng)目單位數(shù)量單價(jià)金額備注金額（大寫）拾萬(wàn)仟佰拾元角分收款單位：收款人：開(kāi)票人：原始憑證(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))付款記賬憑證19年月日貸方科目遼財(cái)會(huì)賬證42—1號(hào)（2）摘要結(jié)算方式票號(hào)借方總賬科目科目明細(xì)科目金額記賬符號(hào)合計(jì)會(huì)計(jì)主管人員記賬稽核制單出納交款人百十元角分記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）第三節(jié)記賬憑證的填制與審核

一、記賬憑證的定義與種類（一）記賬憑證的定義●根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證；●會(huì)計(jì)分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；●登記賬簿的直接依據(jù)。

填制程序根據(jù)原始憑證歸類整理而填制記賬憑證

主要內(nèi)容編制交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄登記賬簿

主要作用登記賬簿的直接依據(jù)賬簿取得填制原始憑證事項(xiàng)交易（二）記賬憑證的種類（按用途）記賬憑證按記賬憑證的用途不同分類專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證1.專用記賬憑證在每張憑證上只反映特定種類的交易或事項(xiàng)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證?！锾囟ǚN類交易或事項(xiàng)——按交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）與貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等）收付關(guān)系的分類收款交易或事項(xiàng)付款交易或事項(xiàng)轉(zhuǎn)賬交易或事項(xiàng)【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)收款記賬憑證【例】企業(yè)用銀行存款購(gòu)買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)付款記賬憑證【例】企業(yè)賒購(gòu)材料和設(shè)備等與現(xiàn)金的流動(dòng)無(wú)關(guān)轉(zhuǎn)賬記賬憑證事項(xiàng)交易2.通用記賬憑證收款交易或事項(xiàng)付款交易或事項(xiàng)轉(zhuǎn)賬交易或事項(xiàng)【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)【例】企業(yè)用銀行存款購(gòu)買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)【例】企業(yè)賒購(gòu)材料和設(shè)備等與現(xiàn)金的流動(dòng)無(wú)關(guān)事項(xiàng)交易通用記賬憑證通用記賬憑證此外，按照記賬憑證的填制方法，可以分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。二、記賬憑證的基本要素記賬憑證

200×年2月5日憑證編號(hào)8摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目銷售產(chǎn)品銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000√應(yīng)交稅費(fèi)3400√附單據(jù)張合計(jì)23400

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄★與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會(huì)計(jì)分錄！三、記賬憑證的填制要求

除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意四點(diǎn)：

付款記賬憑證貸方科目：銀行存款200×年1月1日憑證編號(hào)付2

摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn)

庫(kù)存現(xiàn)金5000附單據(jù)1張

合計(jì)5000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：（1）摘要應(yīng)簡(jiǎn)明（2）科目運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確（3）附件應(yīng)齊全（4）應(yīng)連續(xù)編號(hào)收款記賬憑證的填制方法

收款記賬憑證

借方科目：銀行存款200×年1月1日憑證編號(hào)收1

摘要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目A企業(yè)投資支票036實(shí)收資本200000√附單據(jù)1張

合計(jì)200000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號(hào)借方科目貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容或“現(xiàn)金”發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄5月7日，收到A單位還來(lái)的欠款5000元，存入銀行。借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款－A單位5000

收款憑證

＿＿字＿＿號(hào)借方科目年月日附件＿＿＿張

對(duì)方單位

摘要貸方科目金額記賬符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制證200757銀行存款收1A單位收到前欠款應(yīng)收賬款A(yù)單位500000￥500000總賬科目明細(xì)科目合計(jì)付款記賬憑證的填制方法

★注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置變化！

付款記賬憑證

貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金200×年1月1日憑證編號(hào)付1

摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金132銀行存款20000√附單據(jù)張

合計(jì)20000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號(hào)貸方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄

付款憑證

＿＿字＿＿號(hào)貸方科目年月日附件＿＿＿張

對(duì)方單位

摘要借方科目金額記賬符號(hào)5月6日，以現(xiàn)金100元購(gòu)買辦公用品。借：管理費(fèi)用100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金100200756付1庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)辦公用品總賬科目明細(xì)科目管理費(fèi)用十萬(wàn)千百十元角分10000合計(jì)

￥10000銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制證轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法★注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置的變化！

轉(zhuǎn)賬記賬憑證

200×年1月10日憑證編號(hào)轉(zhuǎn)1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購(gòu)商品庫(kù)存商品應(yīng)付賬款18000√附單據(jù)張合計(jì)18000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號(hào)貸方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)字第＿＿號(hào)年月日附件＿＿張

摘要總賬科目貸方金額記賬符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分

明細(xì)科目借方金額合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記賬稽核制證十萬(wàn)千百十元角分5月7日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1500

－乙產(chǎn)品500

貸：原材料20002007571生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

150000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品

50000原材料200000￥200000￥200000★通用記賬憑證的填制方法

A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。

記賬憑證

200×年1月1日憑證編號(hào)1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收到投資銀行存款實(shí)收資本200000附單據(jù)張合計(jì)200000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領(lǐng)款人：不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式★通用記賬憑證及分錄四、記賬憑證的審核

轉(zhuǎn)賬記賬憑證

200×年1月30日憑證編號(hào)轉(zhuǎn)2摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總