第七章 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制

第七章企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制主要內(nèi)容：（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制概述（二）企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（三）企業(yè)集團(tuán)業(yè)績評(píng)價(jià)安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制概述一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的意義二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的意義1、控制子公司經(jīng)營者的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇2、有助于企業(yè)集團(tuán)實(shí)施戰(zhàn)略管理，完成戰(zhàn)略目標(biāo)安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容1、規(guī)范集團(tuán)投融資管理體制2、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制3、集團(tuán)內(nèi)部信息與業(yè)績控制4、內(nèi)部資金結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司的設(shè)立與運(yùn)行安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回1、規(guī)范集團(tuán)投融資管理體制（1）集團(tuán)投資管理體制（2）融資過程中的財(cái)務(wù)控制（3）資本結(jié)構(gòu)的確定（4）集團(tuán)內(nèi)股利分配的財(cái)務(wù)控制安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回2、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制（1）概念（institutionofCFO）：指集團(tuán)母公司可試行將子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)列為母公司財(cái)務(wù)部門的編制人員，由母公司直接委派并接受其考評(píng)、負(fù)責(zé)子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，參與子公司的經(jīng)營決策，并認(rèn)真執(zhí)行母公司制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。（2）委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的類型1）監(jiān)督稽核型2）決策管理型安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回3、集團(tuán)內(nèi)部信息與業(yè)績控制（1）集團(tuán)內(nèi)部的管理報(bào)告及信息交流制度（2）集團(tuán)內(nèi)部業(yè)績考核安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)1、預(yù)算控制2、業(yè)績評(píng)價(jià)控制安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回（二）企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、全面預(yù)算概述二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理模式安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回一、全面預(yù)算概述1、預(yù)算的概念與內(nèi)容2、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理程序安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回概念（1）含義：預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)上，為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，以一定的方式，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所作的數(shù)量說明。（2）特點(diǎn)1）是全面預(yù)算2）可用價(jià)值形式或其他數(shù)量形式反映3）有明確的目標(biāo)4）以預(yù)測為前提安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回內(nèi)容（1）按預(yù)算涉及的內(nèi)容分類（2）從預(yù)算管理的功能分類（3）從預(yù)算管理的中心點(diǎn)分類安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回按預(yù)算涉及的內(nèi)容分類1）損益預(yù)算2）現(xiàn)金流量預(yù)算3）資本預(yù)算4）其他預(yù)算安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回從預(yù)算管理的功能分類1）經(jīng)營預(yù)算2）管理預(yù)算安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回從預(yù)算管理的中心點(diǎn)分類1）以銷售額為中心2）以目標(biāo)成本為中心3）以現(xiàn)金流量為中心4）以目標(biāo)利潤為中心安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理程序（1）預(yù)算的編制（2）預(yù)算的執(zhí)行與控制（3）預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理模式1、以利潤為核心的全面預(yù)算管理模式2、以成本為核心的全面預(yù)算管理模式安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回利潤核心模式（1）預(yù)算管理體系構(gòu)成（2）編制預(yù)算的程序（3）簡要評(píng)價(jià)（優(yōu)缺點(diǎn)）安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回預(yù)算管理體系構(gòu)成1）體系構(gòu)成起點(diǎn)：利潤預(yù)算具體內(nèi)容生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算供應(yīng)預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算2）編制利潤預(yù)算應(yīng)遵信的原則①戰(zhàn)略性②可行性③科學(xué)性④統(tǒng)一性

安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回編制預(yù)算的程序1）母公司確定各子公司的利潤預(yù)算數(shù)并下達(dá)給子公司。（具體方法）2）子公司與母公司就母公司初擬的利潤目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商。3）子公司根據(jù)母公司正式下達(dá)各子公司的年度利潤指標(biāo)編制預(yù)算。4）母公司匯總子公司的預(yù)算編制集團(tuán)預(yù)算。安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回具體方法①預(yù)算利潤數(shù)=對子公司的投入資本總額×投資者要求的必要報(bào)酬率②預(yù)算利潤數(shù)=子公司上年利潤實(shí)際數(shù)×（1+利潤調(diào)整系數(shù)）③母公司匯總收益=∑各子公司目標(biāo)利潤總數(shù)-母公司管理費(fèi)用安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回成本核心模式（1）含義（2）預(yù)算編制的一般程序（3）簡要評(píng)價(jià)安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回含義以成本目標(biāo)的控制為預(yù)算編制和管理的核心內(nèi)容，預(yù)算編制以成本預(yù)算為起點(diǎn)，預(yù)算控制以成本控制為主軸，預(yù)算考評(píng)以成本為主要考評(píng)指標(biāo)的預(yù)算管理模式。安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回預(yù)算編制的一般程序1）設(shè)定目標(biāo)成本2）分解落實(shí)目標(biāo)成本3）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回設(shè)定目標(biāo)成本①修正方式：在企業(yè)過去達(dá)到的成本管理水平上，結(jié)合未來成本挖掘的潛力及相關(guān)環(huán)境變化，對歷史成本指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)修正以得到當(dāng)期成本目標(biāo)。②倒擠方式：企業(yè)在充分進(jìn)行市場調(diào)查，初步明確產(chǎn)品售價(jià)以及市場占有份額的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)的預(yù)期收益，結(jié)合企業(yè)利潤預(yù)期，倒擠企業(yè)目標(biāo)成本。安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回分解落實(shí)目標(biāo)成本①分解目標(biāo)成本應(yīng)堅(jiān)持的原則a.因地制宜原則b.徹底分解原則c.一致性原則②分解目標(biāo)成本的方法a.將目標(biāo)成本按成本控制的對象進(jìn)行分解b.將目標(biāo)成本按成本控制的主體進(jìn)行分解c.將目標(biāo)成本按成本控制的時(shí)間序列進(jìn)行分解安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本①建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度②建立信息反饋系統(tǒng)③健全崗位責(zé)任制度④建立與目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)業(yè)績掛鉤的獎(jiǎng)懲制度⑤嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部控制制度安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回（三）企業(yè)集團(tuán)業(yè)績評(píng)價(jià)一、業(yè)績評(píng)價(jià)概述二、責(zé)任中心業(yè)績評(píng)價(jià)三、綜合業(yè)績評(píng)價(jià)體系安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回一、業(yè)績評(píng)價(jià)概述1、業(yè)績評(píng)價(jià)的概念2、業(yè)績評(píng)價(jià)的作用3、業(yè)績評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回概念含義：是指根據(jù)企業(yè)所處社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，依據(jù)業(yè)績評(píng)價(jià)的原則，按照企業(yè)目標(biāo)設(shè)計(jì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，根據(jù)特定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用特定的評(píng)價(jià)方法，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的價(jià)值實(shí)現(xiàn)程度做出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合判斷，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告的企業(yè)管理活動(dòng)。內(nèi)容：（1）社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境（2）評(píng)價(jià)原則：客觀公正、全面完整、科學(xué)合理、簡便實(shí)用（3）評(píng)價(jià)指標(biāo)（4）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（5）評(píng)價(jià)方法（6）評(píng)價(jià)報(bào)告安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回作用（1）在戰(zhàn)略規(guī)劃中量化企業(yè)目標(biāo)（2）在戰(zhàn)略實(shí)施中把握企業(yè)戰(zhàn)略（3）構(gòu)建與戰(zhàn)略相適應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回業(yè)績評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則（1）目標(biāo)一致原則（2）數(shù)量適當(dāng)原則（3）可計(jì)量原則安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回二、責(zé)任中心業(yè)績評(píng)價(jià)1、責(zé)任中心的含義：指企業(yè)內(nèi)部的成本、利潤、投資發(fā)生單位，這些內(nèi)部單位被要求完成特定的職責(zé)，其責(zé)任人則被賦予一定的權(quán)力以便對該責(zé)任區(qū)域進(jìn)行有效的控制。2、責(zé)任中心的分類

成本中心

利潤中心

投資中心安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回成本中心的業(yè)績評(píng)價(jià)（1）成本中心的定義：指責(zé)任人只對責(zé)任區(qū)域內(nèi)發(fā)生的成本負(fù)責(zé)的一種責(zé)任中心。（2）考核內(nèi)容：責(zé)任成本（3）成本中心的分類標(biāo)準(zhǔn)成本中心

費(fèi)用中心安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回責(zé)任成本需注意的問題：1）與產(chǎn)品成本的區(qū)別2）可控成本與不可控成本3）可控成本與不可控成本、直接成本與間接成本、固定成本與變動(dòng)成本的區(qū)別安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回標(biāo)準(zhǔn)成本中心的業(yè)績評(píng)價(jià)1）含義：指那些有明確、具體的產(chǎn)品，且對生產(chǎn)產(chǎn)品所需各種要素的投入量能夠合理預(yù)計(jì)的成本中心。2）考核指標(biāo)：既定產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量條件下的標(biāo)準(zhǔn)成本。3）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：必須按規(guī)定的質(zhì)量、時(shí)間和計(jì)劃產(chǎn)量進(jìn)行生產(chǎn)。4）評(píng)價(jià)方法：生產(chǎn)相同的產(chǎn)品實(shí)際成本低于預(yù)算水平，表明該成本中心業(yè)績良好。安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回費(fèi)用中心的業(yè)績評(píng)價(jià)1）含義：指那些工作成果不是明確的實(shí)物，無法有效計(jì)量，或者投入與產(chǎn)出之間沒有密切聯(lián)系的成本中心。2）考核指標(biāo)：預(yù)算、工作質(zhì)量和服務(wù)水平3）考核辦法：①考察同行業(yè)類似職能的支出水平②零基預(yù)算法安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回利潤中心的業(yè)績評(píng)價(jià)（1）含義：是責(zé)任人對其責(zé)任區(qū)域內(nèi)的成本和收入均要負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。（2）考核指標(biāo)：利潤（3）計(jì)量利潤需解決的問題安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回計(jì)量利潤需解決的問題1）選擇一個(gè)利潤指標(biāo)，包括如何分配成本到該中心（解決辦法）2）在利潤中心之間轉(zhuǎn)移商品如何定價(jià)安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回利潤中心具體業(yè)績評(píng)價(jià)指標(biāo)①貢獻(xiàn)毛益②可控貢獻(xiàn)毛益③部門貢獻(xiàn)毛益④稅前部門利潤安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回投資中心的業(yè)績評(píng)價(jià)（1）含義：是責(zé)任人對其責(zé)任區(qū)域內(nèi)的成本、收入及投資均要負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。（2）評(píng)價(jià)指標(biāo)：1）投資報(bào)酬率2）剩余收益3）現(xiàn)金回收率4）剩余現(xiàn)金流量安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回投資報(bào)酬率①公式：投資報(bào)酬率=部門的稅前利潤/部門所擁有的資產(chǎn)額或投資報(bào)酬率=投資周轉(zhuǎn)率×銷售利潤率②優(yōu)點(diǎn)：適合各部門之間和不同行業(yè)之間的比較

不足：部門經(jīng)理放棄某些投資機(jī)會(huì)；部門經(jīng)理會(huì)減少某些資產(chǎn)而使業(yè)績提高。安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回剩余收益①公式：剩余收益=部門利潤-部門資產(chǎn)應(yīng)計(jì)報(bào)酬

=部門利潤-部門資產(chǎn)×資金成本率②優(yōu)點(diǎn)：使業(yè)績評(píng)價(jià)與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致；可以對不同部門或不同資產(chǎn)采用不同的資金成本。

缺點(diǎn)：不便于不同部門之間的比較。安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回現(xiàn)金回收率①公式：現(xiàn)金回收率=營業(yè)現(xiàn)金流量/總資產(chǎn)②優(yōu)缺點(diǎn)安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回剩余現(xiàn)金流量①公式：剩余現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金流量-部門資產(chǎn)×資金成本率②優(yōu)缺點(diǎn)安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回三、綜合業(yè)績評(píng)價(jià)體系1、業(yè)績評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)模式：主要是從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中提取有關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)評(píng)價(jià)的需要計(jì)算有意義的指標(biāo)，從而反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)成果。2、業(yè)績評(píng)價(jià)的價(jià)值模式：主要使用經(jīng)濟(jì)增加值為核心的指標(biāo)體系3、業(yè)績評(píng)價(jià)的平衡模式：主要使用平衡計(jì)分卡工具。安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回業(yè)績評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)模式（1）綜合評(píng)分法（2）綜合指數(shù)法（3）杜邦分析系統(tǒng)安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回綜合評(píng)分法具體步驟：1）選擇具有代表性的評(píng)價(jià)指標(biāo)（償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)、發(fā)展趨勢指標(biāo)）2）確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值與標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值3）計(jì)算單項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分（具體方法）4）綜合計(jì)算評(píng)價(jià)總分（具體方法）5）得出評(píng)價(jià)結(jié)論安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回單項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)分方法①分等評(píng)分(分為進(jìn)步、持平、退步)②分等系數(shù)評(píng)分評(píng)分系數(shù)=(實(shí)際數(shù)值-不允許數(shù)值)/(標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值-不允許數(shù)值)

某項(xiàng)評(píng)分指標(biāo)分?jǐn)?shù)=評(píng)分系數(shù)×40+60③比率評(píng)分某項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)分?jǐn)?shù)=某項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)×某項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)際值/某項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回評(píng)價(jià)總分的計(jì)算①加法評(píng)分法②連乘評(píng)分法③簡單平均評(píng)分法④加權(quán)平均評(píng)分法安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回綜合指數(shù)法具體步驟：1）確定標(biāo)準(zhǔn)值2）計(jì)算指數(shù)正指標(biāo)評(píng)價(jià)指數(shù)=某項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)際數(shù)值/某項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值逆指標(biāo)評(píng)價(jià)指數(shù)=某項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值/某項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)際數(shù)值3）確定權(quán)數(shù)4）計(jì)算綜合評(píng)價(jià)指數(shù)安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回平衡計(jì)分卡1）平衡計(jì)分卡是一種綜合業(yè)績評(píng)價(jià)體系（從四個(gè)方面觀察企業(yè)）2）平衡計(jì)分卡的平衡關(guān)系案例分析安徽建筑工業(yè)學(xué)院管理工程系高級(jí)財(cái)務(wù)管理返回從四個(gè)方面觀察企業(yè)①財(cái)務(wù)角度②顧客角度③內(nèi)部業(yè)