第七章+財(cái)政收入規(guī)模和構(gòu)成分析

第七章財(cái)政收入規(guī)模

與構(gòu)成分析財(cái)政收入概述

財(cái)政收入規(guī)模的影響因素及我國(guó)的實(shí)證分析我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析與評(píng)估財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收收入分析

四一二三第一部分財(cái)政收入概述財(cái)政收入的基本含義財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來(lái)源財(cái)政收入的基本原則我國(guó)財(cái)政收入的分類財(cái)政收入是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。一、財(cái)政收入的基本含義2.財(cái)政收入的主體是政府1.財(cái)政收入的實(shí)質(zhì)是政府占有的一部分社會(huì)產(chǎn)品，這種占有可以采用價(jià)值形態(tài)，也可以采用實(shí)物形態(tài)如何理解財(cái)政收入概念3.財(cái)政收入的目的是滿足政府實(shí)現(xiàn)其職能的需要理解財(cái)政收入概念（續(xù)）4.財(cái)政收入的依據(jù)主要是國(guó)家權(quán)力5.財(cái)政收入可以理解為一個(gè)過(guò)程，作為一個(gè)過(guò)程，它和財(cái)政支出在時(shí)間上繼起、在空間上并存4.財(cái)政收入是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿（資源配置、收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)）研究財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的意義對(duì)財(cái)政收支的增長(zhǎng)變化趨勢(shì)進(jìn)行對(duì)比分析財(cái)政支出直接表示政府活動(dòng)的規(guī)模，財(cái)政收入占GDP的比重反映企業(yè)和居民對(duì)政府活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)水平，多角度分析政府活動(dòng)規(guī)模當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入形式還不夠規(guī)范，除了預(yù)算內(nèi)收入外，還有預(yù)算外收入，對(duì)財(cái)政收入有必要專門研究。二、財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來(lái)源在社會(huì)總產(chǎn)品一定且C不變時(shí)，V部分增大，M部分減少，相反V部分減少，M部分則增大。因此，充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者積極性，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，對(duì)增加企業(yè)利潤(rùn)和財(cái)政收入有著重大意義。1.財(cái)政收入與社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成的關(guān)系2.M是財(cái)政收入的主要來(lái)源剩余產(chǎn)品價(jià)值包括稅金、企業(yè)利潤(rùn)和用剩余產(chǎn)品價(jià)值支付的費(fèi)用（如利息）。其中主要是稅金和企業(yè)利潤(rùn)。

在統(tǒng)收統(tǒng)支的計(jì)劃型財(cái)政條件下，國(guó)營(yíng)企業(yè)所創(chuàng)造的M絕大部分均由國(guó)家集中分配用于擴(kuò)大再產(chǎn)和社會(huì)共同需要形成財(cái)政收入。另外，國(guó)家以稅金形式取走非國(guó)有企業(yè)的一部分純收入形成財(cái)政收入。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家賦予國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相一致的原則，國(guó)家不能取走國(guó)有企業(yè)的全部M，只能參與一部分企業(yè)純收入的分配，即國(guó)家以行政管理者身份參與分配，向企業(yè)收取稅金，同時(shí)以資產(chǎn)所有者身份參與企業(yè)利潤(rùn)分配。

V是指以勞動(dòng)報(bào)酬的形式付給勞動(dòng)者個(gè)人的部分。從我國(guó)目前來(lái)看，V雖構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，但它在全部財(cái)政收入中所占的比重很小。這是因?yàn)槲覈?guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行低工資制度，勞動(dòng)者個(gè)人的收入普遍較低，國(guó)家不可能從V中籌集更多的資金。3.V是財(cái)政收入的補(bǔ)充目前我國(guó)來(lái)自V的財(cái)政收入直接向個(gè)人征收的稅。如個(gè)人所得稅。向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入（如結(jié)婚登記費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、戶口證書費(fèi)等）和罰沒(méi)收入等。居民購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券。國(guó)家出售高稅率消費(fèi)品（如煙、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實(shí)質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來(lái)的。服務(wù)行業(yè)和文化娛樂(lè)業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過(guò)對(duì)V的再分配轉(zhuǎn)化來(lái)的。4.C中的個(gè)別部分構(gòu)成財(cái)政收入補(bǔ)償價(jià)值C中的基本折舊基金在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一般已不適宜將折舊基金列為財(cái)政收入，但是，由于實(shí)行國(guó)民生產(chǎn)總值型的增值稅，仍有一部分C通過(guò)增值稅成為財(cái)政收入。三、財(cái)政收入的原則發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大財(cái)政收入來(lái)源的原則。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的根本性因素兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者利益關(guān)系的原則規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則按收入形式分類按收入來(lái)源按資金管理方式貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入財(cái)政收入鑄幣稅非稅收入債務(wù)收入社會(huì)保險(xiǎn)基金收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入按所有制結(jié)構(gòu)按部門結(jié)構(gòu)四、我國(guó)財(cái)政收入分類稅收通貨膨脹稅財(cái)政收入分類（續(xù)）按所有制結(jié)構(gòu)按部門結(jié)構(gòu)

工業(yè)部門與農(nóng)業(yè)部門輕工業(yè)與重工業(yè)部門生產(chǎn)部門和流通部門第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)部門國(guó)有經(jīng)濟(jì)集體經(jīng)濟(jì)中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)等財(cái)政收入《2011年政府收支分類科目》規(guī)定收入分類中的“類”、“款”兩級(jí)科目——收入形式1.稅收收入分設(shè)21款2.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入分設(shè)9款3.非稅收入分設(shè)7款：政府性基金收入（另外編制預(yù)算，其他非稅收入納入一般預(yù)算）、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰款收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入分設(shè)4款5.債務(wù)收入分設(shè)2款6.轉(zhuǎn)移性收入分設(shè)8款預(yù)算內(nèi)收入與預(yù)算外收入

——財(cái)政資金的不同管理方式預(yù)算內(nèi)收入僅涵蓋稅收收入和非稅收入中的一般預(yù)算收費(fèi)，它的明顯特征是納入國(guó)家預(yù)算統(tǒng)計(jì)、按國(guó)家預(yù)算立法程序管理、由政府統(tǒng)籌安排使用。預(yù)算外收入是指不通過(guò)國(guó)家預(yù)算統(tǒng)計(jì)、管理和統(tǒng)籌使用，另外編制基金預(yù)算，?？顚Ｓ?，實(shí)行“收支兩條線”管理的財(cái)政收入。我國(guó)財(cái)政收入的涵蓋范圍狹義的財(cái)政收入一般僅包含稅收和一般預(yù)算非稅收入的預(yù)算內(nèi)收入。廣義的財(cái)政收入是全口徑的財(cái)政收入，包括稅收收入、全部非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金等。第二部分財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的影響因素及我國(guó)的實(shí)證分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析三、我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和評(píng)估一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)而財(cái)源可以豐裕的沒(méi)有生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重（1992）假設(shè)Y代表財(cái)政收入，X代國(guó)民生產(chǎn)總值，則有公式：Y＝α+βX，其中α和β為待定系數(shù)時(shí)序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的財(cái)政收入我國(guó)財(cái)政收入和GDP的回歸方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R2=0.920975單位：億元（以1980-2002年各年份財(cái)政收入和GDP的數(shù)值計(jì)算得出）時(shí)序回歸模型公式做分析時(shí)的數(shù)據(jù)處理GDP平減價(jià)格指數(shù)=名義GDP/實(shí)際GDP名義GDP是按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算，實(shí)際GDP是按不變價(jià)格計(jì)算實(shí)際財(cái)政收入=名義財(cái)政收入/GDP平減價(jià)格指數(shù)·制約財(cái)政收入規(guī)模的另一個(gè)重要因素是政府的分配體制和分配政策·經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是分配的客觀條件，而在客觀條件既定的條件下，還存在通過(guò)分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的可能性·GDP分配格局變化的原因是復(fù)雜的，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種因素綜合作用的結(jié)果，首先是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果·在經(jīng)濟(jì)體制改革中調(diào)整分配體制和分配政策是必需的，但必須有縝密的整體設(shè)計(jì)，并要考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力（二）分配政策和分配制度價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響，首先表現(xiàn)在價(jià)格總水平升降的影響。（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響圖7-1見(jiàn)書131頁(yè)決定價(jià)格對(duì)財(cái)政收入影響的另一個(gè)因素是現(xiàn)行稅收制度“檔次爬升”效應(yīng)價(jià)格總水平的變動(dòng)往往是和產(chǎn)品比價(jià)的變動(dòng)同時(shí)發(fā)生的，而產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)以另一種形式影響財(cái)政收入價(jià)格對(duì)財(cái)政收入影響另一個(gè)因素二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析（一）增長(zhǎng)變化總趨勢(shì)（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重下降的原因及其經(jīng)濟(jì)影響（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)的歷史經(jīng)驗(yàn)（一）我國(guó)預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化總趨勢(shì)上圖顯示：我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化分成兩個(gè)階段，95年之前每年平均下降一個(gè)百分點(diǎn)左右，95年開(kāi)始隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng)財(cái)政收支形勢(shì)呈現(xiàn)以下四個(gè)特點(diǎn)P133從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看①?gòu)呢?cái)政與各部門關(guān)系來(lái)看②從中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看③從財(cái)政與銀行關(guān)系來(lái)看④1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重下降的原因及其經(jīng)濟(jì)影響“九五”時(shí)期財(cái)政收入是

財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源

表7-2財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源（單位：億元，％）財(cái)政收支良性循環(huán)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)財(cái)政支出增長(zhǎng)“九五”時(shí)期財(cái)政收支的良性循環(huán)財(cái)政收入和國(guó)債增長(zhǎng)資料來(lái)源：根據(jù)《中國(guó)財(cái)政年鑒（2012）》相關(guān)數(shù)據(jù)編制“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支良性循環(huán)的歷史經(jīng)驗(yàn)：分稅制改革和積極財(cái)政政策的實(shí)行第三部分我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析與評(píng)估一、財(cái)政收入規(guī)模水平二、合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路我國(guó)預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化總趨勢(shì)上圖顯示：我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化分成兩個(gè)階段，95年之前平均一年下降一個(gè)百分點(diǎn)左右，95年開(kāi)始隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng)我國(guó)全口徑財(cái)政收入規(guī)模水平（2008-2010）當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模水平已經(jīng)接近財(cái)政收入規(guī)模水平比較低的發(fā)達(dá)國(guó)家——美國(guó)的水平，高出發(fā)展中國(guó)家的平均水平。提高的空間和余地已經(jīng)不大。對(duì)我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的評(píng)估按狹義財(cái)政收入口徑進(jìn)行比較，我國(guó)目前仍處于偏低水平，明顯低于主要發(fā)達(dá)國(guó)家，與發(fā)展中國(guó)家基本持平。按全口徑財(cái)政收入口徑來(lái)估算和衡量，當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模水平已經(jīng)接近財(cái)政收入規(guī)模水平比較低的發(fā)達(dá)國(guó)家——美國(guó)的水平，已經(jīng)高出發(fā)展中國(guó)家的平均水平。由此可得出的結(jié)論我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政收入規(guī)模繼續(xù)提高的空間和余地已經(jīng)不大。思考和研究我國(guó)實(shí)際的適度的財(cái)政收入規(guī)模水平，并采取有效調(diào)節(jié)措施，已經(jīng)跳到戰(zhàn)略性安排的議事日程。二、合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路正確理解和處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系，是合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的前提實(shí)行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入是全口徑財(cái)政收入中不可質(zhì)疑的部分合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路（續(xù)）繼續(xù)堅(jiān)持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的有效手段是隨時(shí)觀測(cè)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)和增長(zhǎng)邊際傾向指標(biāo)嚴(yán)格控制政府性基金收入的增長(zhǎng)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，堅(jiān)決取締濫收費(fèi)財(cái)政收入占GDP的比重、增長(zhǎng)的彈性系數(shù)、增長(zhǎng)的邊際傾向三者關(guān)系財(cái)政收入占GDP的比重=財(cái)政收入增長(zhǎng)的邊際傾向/財(cái)政收入增長(zhǎng)的彈性系數(shù)=（增加的Revenue/增加的GDP）/[(增加的Revenue/Revenue)/(增加的GDP/GDP)]我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和邊際傾向第四部分

財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收收入分析

一、我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成分析二、政府性基金收入和國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入分析一、我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成分析（一）我國(guó)財(cái)政收入的構(gòu)成——稅收收入與非稅收入（二）政府收費(fèi)的性質(zhì)和特殊作用《2011年政府收支分類科目》規(guī)定收入分類中的“類”、“款”兩級(jí)科目——收入形式1.稅收收入分設(shè)21款2.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入分設(shè)9款3.非稅收入分設(shè)7款：政府性基金收入（另外編制預(yù)算，其他非稅收入納入一般預(yù)算）、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰款收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入分設(shè)4款5.債務(wù)收入分設(shè)2款6.轉(zhuǎn)移性收入分設(shè)8款（一）我國(guó)財(cái)政收入的構(gòu)成——稅收收入與非稅收入（納入預(yù)算內(nèi)管理的部分）表7-4世界各類國(guó)家占經(jīng)常性收入的比重表7-4顯示世界各國(guó)的經(jīng)常性財(cái)政收入都是以稅收為主，但收費(fèi)也占有一定的比重。很難找出使用費(fèi)所占比重的一般規(guī)律，看來(lái)它主要取決于各國(guó)的國(guó)情和財(cái)政體制的差異。從四個(gè)高收入國(guó)家的比較來(lái)看，體制差異的特征比較明顯。其中美國(guó)和德國(guó)都是聯(lián)邦制國(guó)家，財(cái)政體制傾向于分權(quán)，所以，使用費(fèi)的比重較大，而英國(guó)和法國(guó)財(cái)政體制傾向于集權(quán)，所以，使用費(fèi)比較小。從表7-4可得出的結(jié)論我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重表7-5我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重（二）政府收費(fèi)的性質(zhì)和特殊作用1.收費(fèi)的性質(zhì)理論上說(shuō)，政府收費(fèi)主要是使用費(fèi)（usercharges）稅收與收費(fèi)的區(qū)別一般而言，稅收的法制性和規(guī)范性強(qiáng)，有利于立法監(jiān)督和行政管理，而收費(fèi)的法制性和規(guī)范性相對(duì)較差，容易誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象。稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系稅收是政府一般的籌資手段，而收費(fèi)往往是作為部門和地方特定用途的籌資手段；稅收必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)則可以有所不同，全國(guó)性收費(fèi)一般納入預(yù)算內(nèi)，部門和地方性收費(fèi)可以作為預(yù)算外收入，按預(yù)算管理程序，形成政府性基金或由部門和地方自收自支；收取使用費(fèi)在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈方面，如矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用收取使用費(fèi)有利于提高公共物品的配置效率2.收費(fèi)的特殊作用使用費(fèi)遵循誰(shuí)受益誰(shuí)支付的受益原則，顯示了提供商品和服務(wù)的價(jià)格信息，有利于避免公共物品的過(guò)度需求，提高公共物品的配置效率。思考政府該如何選擇采取稅收形式還是采取收費(fèi)形式來(lái)籌集收入？二、政府性基金收入（是在一般預(yù)算之外）和國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入分析（一）政府性基金收入（二）國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入——政府性基金收入的主體·政府性基金收入是國(guó)家通過(guò)向社會(huì)征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，并專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的收入（一）政府性基金收入（預(yù)算外管理）按支出用途劃分，鐵、公、機(jī)、港口等，水利建設(shè)，城市維護(hù)建設(shè)，文教體，移民和社?；穑鷳B(tài)環(huán)境建設(shè)等按收入歸屬劃分，中央收入，地方收入，中央與地方共享；按收入來(lái)源劃分，向社會(huì)征收和其他途徑的收入。2013年全國(guó)政府性基金收入與支出2013年全國(guó)政府性基金收入52239億元，比上年增加14704億元，增長(zhǎng)39.2％。其中，中央政府性基金收入4232億元，增長(zhǎng)27.5％。主要是為支持可再生能源發(fā)展，近年依法新設(shè)立的可再生能源電價(jià)附加收入增加。地方政府性基金收入48007億元，增長(zhǎng)40.3％。主要是土地出讓合同成交價(jià)款增加較多，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入41250億元，比上年增加12732億元，增長(zhǎng)44.6％。2013年，全國(guó)政府性基金支出50116億元，比上年增長(zhǎng)37.9％。中央本級(jí)政府性基金支出2761億元，增長(zhǎng)26.9％；地方政府性基金支出47355億元，增長(zhǎng)38.6％，其中，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入安排的支出40600億元，增長(zhǎng)41.9％，主要是征地拆遷補(bǔ)償?shù)瘸杀拘灾С鲈黾虞^多。2005年以來(lái)規(guī)模最大的一次政府性基金清理工作財(cái)政部從2013年3月對(duì)現(xiàn)有《全國(guó)政府性基金目錄