第十一章行政單位財務報表

預算會計第十一章行政單位財務報表財務報表的概念及分類財務報表是反映行政單位財務狀況和預算執(zhí)行結果等的書面文件，由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。資產(chǎn)負債表：反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。應當按照資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)分類、分項列示。收入支出表：反映行政單位在某一會計期間全部預算收支執(zhí)行結果的報表。應當按照收入、支出的構成和結轉結余情況分類、分項列示。財政撥款收入支出表：反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結轉及結余情況的報表。附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。

新變化：完善財務報表體系和結構改進了資產(chǎn)負債表的結構，取消了原制度資產(chǎn)負債表中的收入和支出項目。在收入支出表中增加了反映單位結轉結余調整變動的項目。增加財政撥款收入支出表，專門反映單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結轉及結余情況的報表。資產(chǎn)負債表新舊主要變化：結構變化，不包括收入和支出類項目。內(nèi)容變化，資產(chǎn)負債項目更全面，單獨列示政府儲備物資和公共基礎設施資產(chǎn)。應當至少按照年度編制。資產(chǎn)年初余額期末余額負債和凈資產(chǎn)年初余額期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：庫存現(xiàn)金應繳財政款銀行存款應繳稅費財政應返還額度應付職工薪酬應收賬款應付賬款預付賬款應付政府補貼款其他應收款其他應付款存貨一年以內(nèi)到期的長期負債流動資產(chǎn)合計流動負債合計固定資產(chǎn)非流動負債：固定資產(chǎn)原價長期應付款減：固定資產(chǎn)累計折舊受托代理負債在建工程負債合計無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)原價減：累計攤銷待處理財產(chǎn)損溢財政撥款結轉政府儲備物資財政撥款結余公共基礎設施其他資金結轉結余公共基礎設施原價其中：項目結轉減：公共基礎設施累計折舊資產(chǎn)基金公共基礎設施在建工程待償債凈資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負債和凈資產(chǎn)總計資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表年報的填列需要注意的幾點：庫存現(xiàn)金、銀行存款：減去屬于受托代理的金額后的余額填列。在建工程：根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎設施在建工程的期末余額填列。受托代理資產(chǎn)：根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資的金額，因為受托管理物資不是自己的資產(chǎn)）加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的金額的合計數(shù)填列。資產(chǎn)負債表年報的填列一年內(nèi)到期的非流動負債：反映行政單位期末承擔的1年以內(nèi)（含1年）到償還期的非流動負債。應當根據(jù)“長期應付款”等科目的期末余額分析填列。長期應付款：根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)（含1年）到償還期的長期應付款金額后的余額填列。受托代理負債：根據(jù)“受托代理負債”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資對應的金額）填列。待償債凈資產(chǎn)：根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“－”號填列。資產(chǎn)負債表月報的填列要求1.在“銀行存款”項目下增加“零余額賬戶用款額度”項目；2.財政撥款結轉，根據(jù)“財政撥款結轉”科目的期末余額，加上“財政撥款收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——財政撥款支出”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列3.其他資金結轉結余，根據(jù)“其他資金結轉結余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目本年累計發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。4.其他項目的填列方法與年度資產(chǎn)負債表的填列方法相同。收入支出表新舊主要變化：增加了對結轉結余調整變動情況的反映。收入支出按資金性質分別反映，更為清晰。應當按照月度和年度編制。收入支出表項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、年初各項資金結轉結余（一）年初財政撥款結轉結余1.財政撥款結轉2.財政撥款結余（二）年初其他資金結轉結余二、各項資金結轉結余調整及變動（一）財政撥款結轉結余調整及變動（二）其他資金結轉結余調整及變動三、收入合計（一）財政撥款收入1.基本支出撥款2.項目支出撥款（二）其他資金收入1.非項目收入2.項目收入收入支出表（續(xù)）項目本月數(shù)本年累計數(shù)四、支出合計（一）財政撥款支出1.基本支出2.項目支出（二）其他資金支出1.非項目支出2.項目支出五、本期收支差額（一）財政撥款收支差額（二）其他資金收支差額六、年末各項資金結轉結余（一）年末財政撥款結轉結余1.財政撥款結轉2.財政撥款結余（二）年末其他資金結轉結余收入支出表年報的填列注意：“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù)；將本欄改為“本年數(shù)”“本年累計數(shù)”。一、“年初各項資金結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位本年初所有資金結轉結余的金額。應當與上年度收入支出表中“年末各項資金結轉結余”中各明細項目的數(shù)額相等。收入支出表年報的填列二、“各項資金結轉結余調整及變動”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位因發(fā)生需要調整以前年度各項資金結轉結余的事項，以及本年因調入、上繳或交回等導致各項資金結轉結余變動的金額。根據(jù)“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”明細科目的余額填列；如為負數(shù)，以“-”號填列。收入支出表年報的填列三、“收入合計”項目，反映行政單位本期取得的各項收入的金額。本項目應當根據(jù)“財政撥款收入”科目的本期發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。四、“支出合計”項目，反映行政單位本期發(fā)生的各項資金支出金額。本項目應當根據(jù)“經(jīng)費支出”和“撥出經(jīng)費”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。收入支出表年報的填列五、“本期收支差額”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位本期發(fā)生的各項資金收入和支出相抵后的余額。六、“年末各項資金結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位截至本年末的各項資金結轉結余金額。各明細項目應當根據(jù)“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目的年末余額填列。收入支出表月報的填列編制月度收入支出表時，以下項目及其所屬各明細項目不填：一、“年初各項資金結轉結余”六、“年末各項資金結轉結余”財政撥款收入支出表（年報）項目年初財政撥款結轉結余調整年初財政撥款結轉結余歸集調入或上繳單位內(nèi)部調劑本年財政撥款收入本年財政撥款支出年末財政撥款結轉結余結轉結余結轉結余結轉結余一、公共財政預算資金（一）基本支出1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費（二）項目支出1.××項目2.××項目………二、政府性基金預算資金（一）基本支出1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費（二）項目支出1.××項目2.××項目………總計財政撥款收入支出表的填列需要注意的幾點：“調整年初財政撥款結轉結余”欄中各項目應當根據(jù)“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目中“年初余額調整”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。如調整減少年初財政撥款結轉結余，以“－”號填列?！皻w集調入或上繳”欄中各項目應當根據(jù)“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目中“歸集上繳”和“歸集調入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對歸集上繳的財政撥款結轉結余資金，以“－”號填列。財政撥款收入支出表的填列“單位內(nèi)部調劑”欄中各項目，反映行政單位本年財政撥款結轉結余資金在內(nèi)部不同項目之間的調劑金額。各項目應當根據(jù)“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目中的“單位內(nèi)部調劑”及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對單位內(nèi)部調劑減少的財政撥款結轉結余項目，以“-”號填列。附注行政單位的報表附注至少應當披露下列內(nèi)容：遵循《行政單位會計制度》的聲明；單位整體財務狀況、預算執(zhí)行情況的說明；財務報表中列