2014年注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法科目試題及答案解析第1套

2014 會計 統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解（第一套(24124分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選 的是() ，2014年7月購進5部電梯，取得的 款400萬元、稅額68萬元;當月銷售5部電梯并開具普通 ，取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費 為()B.12.75C.14.45D.15.3 的，可以抵扣進項稅額。該公司7月應繳納的 經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進飛機配件取得的增值 上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通 收入1387.5萬元、國際 收入288.6萬元、飛機 收入127.2萬元。該公司6月應繳納的A.34.2B.50.54C.62.8D.68.21 ，可以抵扣進項稅額。該公司6月應繳納 ，2014年1月外購一批木材，取得的 元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制 注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn) 筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為()。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95 20146月以郵運方式從國口一批化妝品，經(jīng)審定的貨物價格為3015515%、消費稅稅率30%。該公司當月應繳納的消費稅為()。A.9B.12.86C.14.79D.15.28要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，應當以郵費作為及其相關(guān)費用、保險費。該公司當月應繳某地板企業(yè)為一般，20141800160500113200箱福利院，3005%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為()。A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3 應在我國繳納的營業(yè)稅為()。B.3C.5 取得的下列收入中，應當繳納營業(yè)稅的是()。 【解析】選項A：翻譯服務按照“咨詢服務”計算繳納 ;選項D：屬于“營改增”的范圍，按“文化創(chuàng)意服務”計算繳納 建設(shè)稅為()。B.41.5C.42.50D.44.00 稅按 C：分期支付的租賃進口貨物，分期付稅時，適用接受再次填寫報關(guān)單我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的費10萬元、單獨列明支付給的傭金12國外目的地港口之間的保險費2020%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關(guān)稅為()。A.25.6B.29.6C.31.6【解析】出口貨物的完稅價格，由以該貨物向銷售的成交價格為基礎(chǔ)確定，并應包括除。出口貨物的成交價格中含有支付給的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。出口貨物完稅價格 所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6B. 的是()。 將房 ;選項C：對于一方出地，一方出 ;選項D：房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地 稅征稅范圍的是()?！窘馕觥窟x項A： 稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項B：建在室外的露天泳游池不屬于 稅;選項D：房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收 【解析】選項A：對于非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼 征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇 選項均BCD不屬于免稅范圍，應照章征收耕地占用稅。A.441.6B.792D.811.2502013 2013A.65B.70C.665D.3165【解析】新增實收資本按照“記載的營業(yè)賬簿”0.5‰計稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計算繳納印花稅，該企業(yè)上述憑證2013年應20.(根據(jù)2015年 ，本題A選項政策發(fā)生變化) 戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收 30萬元，不能提供原值憑證，該 納稅事項的表述中，正確的是()。 【解析】選項A：投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除(新 個人家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，可以稅前扣除);選項B： 的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅;選項D： 于2014年4月初入職某市一 公司，試用期3個月，試用期間每月傭金2萬 試用期間取得的傭金收入應繳納的個人所得稅為()。D.6608 成本的比例暫定為每次收入額的40%。 扣繳制度的表述中，正確的是()。 【解析】選項AD:除法律、行政 手續(xù)費退庫;選項B：個人辦理代扣代繳 A.50B.2000D.50000 就職于境內(nèi)某網(wǎng)絡(luò)公司，每月繳納“五險一金”2000元。2013年12月公司擬對其 工資10000元、全年 獎金60000元。下列 最少的方案是()。全 全 全 全 【解析】選項A：全年 獎金/12=54000/12=4500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105元， 選項B：全年 選項C：全年 選項D：全年 共享收入的稅種有()。D.城 經(jīng)營資質(zhì)，2014年7月取得的含 收入355.2萬元、國內(nèi) 收入754.8萬 銷項稅額，正確的有()。國 國 管收入的銷項稅額=40.28/(1+6%)×6%=2.28(萬元);選項B：裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52/(1+6%)×6%=5.52(萬元);選項C：國際 收入適用零稅率不需要計算銷項稅額;選項D：國內(nèi) 某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進一艘游艇，取得的 注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進一輛小汽車，取得 注明價款40萬項的表述中，正確的有()。B：游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅=120×10%=12(C：游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進游艇不繳納車D：旅游公司應繳納的小汽車車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。受 收取 罰 建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。 【解析】選項D： 7.(根據(jù)2015年 ，C選項已經(jīng)刪除)下列房屋中，免征 稅的有()?！窘馕觥窟x項A：按照4%稅率計算繳納 單位 【解】選項：銀行據(jù)業(yè)務理需要置各種登記，如空重要憑登記簿有價單登簿、現(xiàn)金付登記等，其載的內(nèi)與 動關(guān)，僅用內(nèi)部備，屬于營業(yè)賬，均不收印花稅。項B：產(chǎn)租賃同，包企業(yè)、人租門店、臺等簽的合同屬于印稅的征范圍。選項C電網(wǎng)用戶之簽訂的用電合不于印花稅舉征稅憑證，征收印稅。選項D： 、報紙、期和音像制品的應稅憑證，屬于購銷合同，需要征收印下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有()。 提 外 2014年4月擬將部分個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至 宜，下列意見中正確的有()。 證 申 證 【解析】選項A： 收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務局、地方稅務局分別開具;選項B：申請人有未完稅事項的，允許補 期間參加下列活動所獲得收益中，應當繳納個人所得稅的有()。 的秒殺活動，以100元購得 2000元的足球鞋一雙 稅;選項B：企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人 選項D：企業(yè)對累積消費達到一 項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 品的有()。B. 為ACD。 注明價款50萬元、稅額8.5萬元，同時購進配套易損件，取得的 稅額0.34萬元，該企業(yè)尚未享受任何 籌劃，下列建議正確的有()。 能夠在盡可能短的時間內(nèi)得到稅前扣除，而且當月購進的固定資產(chǎn)應該在次月計提折舊，所以選項C錯誤。選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，所以選項A正確。529分。涉及計算的，要求列出計算 20000 當月外購食材200000元，其中部分取得 ，注明價款80000元、稅額13600元，(其他相關(guān)資料：啤酒的消費稅稅率為250元/噸， 業(yè)營業(yè)稅稅率20%，啤酒屋按 (4)啤酒屋應繳納=100000÷(1+3%)×3%=2912.62(50人赴五日游，公司用自有客車將他們送至某口岸，然后委托可從事業(yè)務的甲旅游公司承接后面的行程，按每人800040 機，共支付10萬元。 支 收入適 一 進口原油5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的 方 應 繳納 自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價格出租給 收入66000元。其中，7月份因 7月取得國債利息收入 8月份因持有兩年前 13000股，取得該公司年中 計算趙教授7月取得的 答辯費收入應納個人所得稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元)7月取得的 8月取得的上市公司 1.(本小題15分。)位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為 ，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如 ，注明運費1600元、稅額176元 800000元、稅額136000元;取得 取得 銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸 26000元、 銷項稅額4420元，共計應收含 元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實際收款 銷售與業(yè)務(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元， 元、稅額170000元。 2.5噸，經(jīng)主管 (其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務涉及的相關(guān)票據(jù)均 D.損 )×20%+(60+50+25)×2 損失消費稅計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算消費稅時不能扣除;二是銷售給子公司50噸的價格