clj會(huì)計(jì)學(xué)原理第16講課件

會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章會(huì)計(jì)憑證與賬簿

總第十六講：會(huì)計(jì)賬簿Accounting

本講內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記對(duì)賬和結(jié)賬問(wèn)：如何向張志連續(xù)、系統(tǒng)地匯報(bào)服裝店的會(huì)計(jì)信息如何把分散在會(huì)計(jì)憑證上的零散的資料加以集中和分類？張志應(yīng)該怎樣設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿？服裝店月末結(jié)賬，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是多少？

引例第一部分會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)介一、會(huì)計(jì)賬簿的含義賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，而賬戶記錄則是賬簿的內(nèi)容。第二部分會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿分類賬簿按用途按表外形式序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（一）序時(shí)賬簿（日記賬）

普通日記賬;特種日記賬:現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日連續(xù)登記。（二）分類賬簿總分類賬、明細(xì)分類賬按賬戶進(jìn)行分類登記。（三）備查賬簿：輔助賬簿

租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿

二、會(huì)計(jì)賬簿按表外形式分類（二）活頁(yè)式賬簿把分散的賬頁(yè)裝存在賬夾內(nèi)，可以隨時(shí)取放。如：明細(xì)分類賬（應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬分類、材料明細(xì)分類賬）優(yōu)點(diǎn)：可根據(jù)需要增減，便于分工。缺點(diǎn)：容易散失，可能被隨意抽換。

二、會(huì)計(jì)賬簿按表外形式分類（三）卡片式賬簿由許多分散的、具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的賬簿。如：固定資產(chǎn)明細(xì)賬優(yōu)點(diǎn)：可根據(jù)需要增減，保證完整性、連續(xù)性，便于分工。缺點(diǎn)：容易散失，可能被隨意抽換。1.由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍稱為（）。A．會(huì)計(jì)科目B．會(huì)計(jì)憑證C．會(huì)計(jì)賬戶D．會(huì)計(jì)賬簿2.在下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)賬簿按用途分類包含的賬簿種類是（）。A．序時(shí)賬簿B．分類賬簿C．活頁(yè)式賬簿D．備查賬簿3．在下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類包含的賬簿種類是（）。A．訂本式賬簿B．活頁(yè)式賬簿C．備查賬簿D．卡片式賬簿

練習(xí)銀行存款日記賬年憑證摘要借方√貸方√借或貸金額√月日字號(hào)千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分總分類賬

總分類賬

固定資產(chǎn)卡片第三部分會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容三、具體賬簿的設(shè)置與登記二、登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書(shū)寫(xiě)，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書(shū)寫(xiě)的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁(yè)、跳行登記；不得任意撕毀，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)；須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；更正錯(cuò)誤不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水等方法。

二、登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求

三、具體賬簿的設(shè)置與登記（一）特種日記賬的設(shè)置與登記：現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記。（二）總分類賬的設(shè)置與登記。（三）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。（三）總分類賬的設(shè)置與登記

簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入、利潤(rùn)等總括核算資料的分類賬簿。

只運(yùn)用貨幣度量，只是各賬戶增減金額的登記1.三欄式2.多欄式

三、具體賬簿的設(shè)置與登記三、具體賬簿的設(shè)置與登記（三）總分類賬的設(shè)置與登記——三欄式

三、具體賬簿的設(shè)置與登記（四）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。

明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。1.三欄式：逐筆登記2.數(shù)量金額式：逐筆登記3.多欄式

三、具體賬簿的設(shè)置與登記1.在下列各種賬簿中，適用于債權(quán)債務(wù)等只需要反映價(jià)值指標(biāo)的交易或事項(xiàng)的記錄的明細(xì)分類賬簿是（）。A．三欄式明細(xì)分類賬簿B．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬簿C．多欄式明細(xì)分類賬簿D．三欄式日記賬賬簿2.在下列各種賬簿中，適用于既需要反映價(jià)值量，又需要反映實(shí)物量的交易或事項(xiàng)的記錄的明細(xì)分類賬簿是（）。A．三欄式明細(xì)分類賬簿B．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬簿C．多欄式明細(xì)分類賬簿D．明細(xì)分類賬簿

三、具體賬簿的設(shè)置與登記第四部分對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬：核對(duì)賬簿記錄，保障賬簿記錄的真實(shí)可靠。（一）賬證核對(duì)（二）賬賬核對(duì)（三）賬實(shí)核對(duì)一、對(duì)賬（一）賬證核對(duì)

一、對(duì)賬賬簿記錄賬證核對(duì)會(huì)計(jì)憑證原始憑證（二）賬賬核對(duì)

一、對(duì)賬總分類賬借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總分類賬貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總分類賬借方余額合計(jì)數(shù)總分類賬貸方余額合計(jì)數(shù)總分類賬庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款余額日記賬庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款余額總分類賬月末余額明細(xì)分類賬月末余額之和會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)余額保管部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)卡（三）賬實(shí)核對(duì)——各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對(duì)。1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì)；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對(duì)；3.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額

——與各種財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際盤存數(shù)額相核對(duì)；4各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額

——與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對(duì)。

一、對(duì)賬結(jié)賬：在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，以便編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

二、結(jié)賬財(cái)產(chǎn)清查結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用類、成本類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配賬戶結(jié)出各種日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期