財政與金融第二章財政收入

第二章財政收入第一節(jié)財政收入及其形式第二節(jié)增加財政收入的途徑第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)第一頁，共五十頁。第二頁，共五十頁。第三頁，共五十頁。第四頁，共五十頁。第五頁，共五十頁。第六頁，共五十頁。第一節(jié)財政收入及其形式

一、財政收入的含義二、財政收入的形式第七頁，共五十頁。一、財政收入的含義財政收入是指政府為了履行其職能，保證社會公共需要，依法籌集的貨幣收入。財政收入一個過程一定量的資金它是財政分配的第一階段，即組織收入，籌集資金階段它是國家通過一定形式和渠道集中起來的一種貨幣資金，即用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值第八頁，共五十頁。財政收入與財政支出的關(guān)系：財政收入是手段，財政支出是目的。財政收入作為財政分配的第一階段，不僅表現(xiàn)為取得一定的貨幣資金，它還在整個財政分配關(guān)系中起著一種承前啟后的作用。第九頁，共五十頁。二、財政收入的形式目前我國取得財政收入有稅、利、債、費等形式。具體分為以下3個方面：1、稅收2、國有企業(yè)利潤上繳

股息和紅利、上繳利潤收入、租金3、收費收入第十頁，共五十頁。第二節(jié)財政收入的規(guī)模一、衡量財政收入的指標二、影響財政收入的因素三、增加財政收入的途徑第十一頁，共五十頁。

一、衡量財政收入的指標1.財政收入的絕對量及其衡量指標

財政收入總額2.財政收入的相對量及其衡量指標GNP、GDP、財政收入負擔率第十二頁，共五十頁。二、影響財政收入的因素1、生產(chǎn)力發(fā)展水平2、生產(chǎn)技術(shù)水平3、稅收4、價格5、分配制度和政策6、政府職能范圍第十三頁，共五十頁。三、增加財政收入的途徑一、發(fā)展經(jīng)濟，培育財源二、加強管理，堵塞漏洞三、提高財政收入的質(zhì)量四、重視對亂收費行為的治理第十四頁，共五十頁。一、發(fā)展經(jīng)濟，培育財源以提高經(jīng)濟效益為中心，以調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為依托，強化基礎(chǔ)財源，培植新興財源，開拓替代財源，挖潛后續(xù)財源，逐步形成一個財源結(jié)構(gòu)合理、層次分明、布局均衡、轉(zhuǎn)換能力強，能確保財政收入穩(wěn)定增長的財源體系。四種途徑：增加財政支出、合理稅收政策、高新技術(shù)、挖掘社會資金潛力第十五頁，共五十頁。二、加強管理，堵塞漏洞三公經(jīng)費是指國家行政事業(yè)單位和社會團體，進行因公出國(境)、公務(wù)車輛購置及運行和公務(wù)招待活動，而使用的財政性資金?！叭苯?jīng)費是保證國家機器正常運轉(zhuǎn)所必需的行政性成本支出。第十六頁，共五十頁?！叭?jīng)費”的產(chǎn)生，出于政府部門的實際工作需要，但由于一段時間以來“三公經(jīng)費”持續(xù)增加，而且開銷的具體賬目未經(jīng)詳細公開，一些地方和部門出現(xiàn)了工作經(jīng)費被挪作私用的現(xiàn)象，公眾對“三公經(jīng)費”的支出普遍懷有疑惑心理，甚至連基本概念也產(chǎn)生了混淆。三公經(jīng)費的支出是導(dǎo)致行政運行成本不斷增加的重要因素，更是社會關(guān)注的熱點問題。2011年中央各部委率先公開2010年度三公經(jīng)費的支出情況，這對于推動地方各級政府的三公經(jīng)費的公開起了很好的示范和引領(lǐng)作用。第十七頁，共五十頁。到底開啥會，占了三公經(jīng)費的一半？廣州市花都區(qū)2014年預(yù)算曬出的會議費是2850萬元。廣州市政協(xié)委員韓志鵬據(jù)此估算，如果按一年250個工作日計算，每天的會議費超過11萬元。這到底要開多少會？又或者這些會到底得有多豪華？第十八頁，共五十頁。李克強：決不允許增加三公經(jīng)費2017年03月05日上午9時，第十二屆全國人民代表大會第五次會議在人民大會堂舉行開幕會，李克強作政府工作報告。各級政府要堅持過緊日子，中央部門要帶頭，一律按不低于5%的幅度壓減一般性支出，決不允許增加“三公”經(jīng)費，擠出更多資金用于減稅降費，堅守節(jié)用裕民的正道。第十九頁，共五十頁。對策：一是建立健全管理制度，提高收入管理的規(guī)范性；有一個故事，說七個人曾經(jīng)住在一起，每天分一大桶粥?？墒牵嗝刻於际遣粔虻?。一開始，他們抓鬮決定誰來分粥，每天輪一個。于是每周下來，他們只有一天是飽的，就是自己分粥的那一天。后來他們開始推選出一個道德高尚的人出來分粥。強權(quán)就會產(chǎn)生腐敗，大家開始挖空心思去討好他，賄賂他，搞得整個小團體烏煙瘴氣。然后大家開始組成三人的分粥委員會及四人的評選委員會，互相攻擊扯皮下來，粥吃到嘴里全是涼的。第二十頁，共五十頁。最后想出來一個方法：輪流分粥，但分粥的人要等其它人都挑完后拿剩下的最后一碗。為了不讓自己吃到最少的，每人都盡量分得平均，就算不平，也只能認了。大家快快樂樂，和和氣氣，日子越過越好。實際上，輪流分粥就是七個人總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)后訂出的一項制度通過此故事得出一個結(jié)論：同樣是七個人，不同的分配制度，就會有不同的風氣。所以說不同的制度會導(dǎo)致不同的后果?？梢娨粋€好的規(guī)章制度不但能化解集團內(nèi)部矛盾，更重要的是把集體智慧凝結(jié)下來，達到提高效益和公平、公正之目的。第二十一頁，共五十頁。二是要提高人員素質(zhì)強化財務(wù)人員的法制觀念。嚴格貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，認真的按照黨的方針政策辦事。同時要不斷提高財務(wù)人員的政治思想覺悟，端正自身的世界觀、人生觀和價值觀，全面加強自身的道德修養(yǎng)。在實際工作中，財務(wù)人員應(yīng)依法設(shè)置財務(wù)帳薄，做到廉潔奉公，不做違法亂紀的事，不偽造和變更財務(wù)憑證和財務(wù)賬薄，不虛假財務(wù)報告。堅決抵制拜金主語和拜權(quán)主義，勇于與肆意違反國家財務(wù)政策和法律法規(guī)的行為做堅強的斗爭，從而保護企業(yè)的財產(chǎn)安全。第二十二頁，共五十頁。三是要施“金財工程”“金財工程”即政府財政管理信息系統(tǒng)，是利用先進的信息技術(shù)，支撐以預(yù)算編制、國庫集中支付和宏觀經(jīng)濟預(yù)測分析為核心應(yīng)用的政府財政管理綜合信息系統(tǒng)，是財政系統(tǒng)信息化建設(shè)目標和規(guī)劃的統(tǒng)稱。它的建立與實施將管理超過全國GDP20%的資金流動，對于加快社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和促進國民經(jīng)濟管理的現(xiàn)代化，規(guī)范財政預(yù)算管理，提高國庫資金使用效率，增強財政決策的科學性和財政工作的透明度，加強廉政建設(shè)實現(xiàn)依法理財?shù)榷季哂惺种匾囊饬x。第二十三頁，共五十頁。三、提高財政收入的質(zhì)量一般以稅收收入作為財政收入的主要來源。目前存在的主要問題：一些地區(qū)把土地收益作為支柱非稅收入比重較大，罰沒收入較多第二十四頁，共五十頁。一是進一步提高對財政收入質(zhì)量重要性的認識。

財政收入是政府履職行政的物質(zhì)基礎(chǔ)，收入質(zhì)量的高低直接影響政府的宏觀調(diào)控能力。財政收入不實，一方面違反了財經(jīng)法紀，另一方面很難保持持續(xù)增長。各級政府要遵循經(jīng)濟規(guī)律，堅持收入質(zhì)量至上的原則，努力實現(xiàn)財政收入與經(jīng)濟發(fā)展良性互動，促進財政收入平穩(wěn)、持續(xù)、健康增長。切實增強可用財力的觀念，將財政收入的增長與可用財力的增加有機統(tǒng)一起來，不斷增強財政的調(diào)控能力。嚴格執(zhí)行《預(yù)算法》和國家有關(guān)法律法規(guī)，依法組織收入，堅持實事求是，嚴禁弄虛作假行為，杜絕資金空轉(zhuǎn)、虛增財政收入現(xiàn)象發(fā)生，實行“一把手”負責制。第二十五頁，共五十頁。二是堅決糾正不規(guī)范的收入行為。各級收入征管部門要按照規(guī)定，對每年繳庫的財政收入進行自查，對存在的問題立即予以糾正。對每年應(yīng)繳未繳、不應(yīng)繳入公共財政預(yù)算的預(yù)算等各種違規(guī)行為，要自行糾正處理。財政部門要聯(lián)合相關(guān)部門加大監(jiān)督檢查力度，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題，嚴格按照《中華人民共和國預(yù)算法》和《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)等有關(guān)法律法規(guī)予以處理，并在全市通報。第二十六頁，共五十頁。四、重視對亂收費行為的治理（一）政府收費的現(xiàn)狀1、非稅收入的規(guī)模大，占政府一般預(yù)算收入的比重高2、政府收費占GDP的比重大3、取得非稅收入的行政主體多4、收費項目過多5、濫收費、亂罰款、管理不嚴的現(xiàn)象普遍存在第二十七頁，共五十頁。（二）亂收費屢禁不止的原因1、政府機構(gòu)龐大，收支平衡壓力大2、財政管理體制不健全3、對行政部門權(quán)力的制約機制不健全4、經(jīng)濟體制缺陷第二十八頁，共五十頁。（三）治理亂收費的對策1、轉(zhuǎn)變政府職能2、加強預(yù)算管理3、完善法制、依法治費4、清理收費項目第二十九頁，共五十頁。網(wǎng)民熱議“月餅稅”—征稅應(yīng)不應(yīng)該盯住工薪階層？據(jù)《經(jīng)濟參考報》2011年8月29日報道，近日，媒體報道稱，據(jù)北京市地稅局的工作人員介紹，按照《個人所得稅法實施條例》，各公司中中秋節(jié)所發(fā)放的月餅在繳稅范圍內(nèi)，需將月餅的市場價值加入到員工的工資內(nèi)，然后按照工資標準的個稅進行扣除。除月餅外，單位所發(fā)的大部分福利都需繳稅，如果有公司違規(guī)沒有繳稅，若有人舉報，會進行相應(yīng)處罰。不少網(wǎng)民指出，公司給員工發(fā)放月餅等福利，已經(jīng)包含消費稅、增值稅等稅費，再把它算入工資扣除，不免有重復(fù)征稅的嫌疑。有網(wǎng)民指出，“房產(chǎn)加名稅”、“月餅稅”等稅收的出現(xiàn)，其實反映出稅收見縫插針的趨勢，而且這種征稅的對象是普通民眾。第三十頁，共五十頁。由于制度的不完善，我國個稅征收出現(xiàn)了一些偏差，比如資本利得稅長期處于“暫不征收”狀態(tài)，灰色收入更是由于技術(shù)上的困難長期無法從稅收上建立管理機制。這種狀況的長期存在，導(dǎo)致工薪階層成了個稅的主力，而一部分收入渠道廣泛的富人卻心安理得處于個人征收的邊緣。因此，對于稅務(wù)部門來說，更重要的是堵住這方面的漏洞，而不是盯住普通百姓口袋的“蠅頭小利”第三十一頁，共五十頁。第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)一、財政收入的價值構(gòu)成二、財政收入的所有制構(gòu)成三、財政收入的部門構(gòu)成四、財政收入的地區(qū)構(gòu)成第三十二頁，共五十頁。一、財政收入的價值構(gòu)成在市場經(jīng)濟條件下的財政分配是價值分配，因此財政分配所體現(xiàn)的價值分配與社會產(chǎn)品價值關(guān)系很大。社會產(chǎn)品是由C、V、M三部分構(gòu)成它們與財政收入有著密切的聯(lián)系（一）C(不變資本)與財政收入C分為兩部分：一部分為補償生產(chǎn)過程中的原材料消耗；另一部分為補償固定資產(chǎn)價值。國有企業(yè)的折舊基金可作為財政收入的來源。第三十三頁，共五十頁。社會主義市場經(jīng)濟條件下，個人收入的分配是在以按勞分配為主的形式下進行的，但不排除其他分配形式，不排除由于生產(chǎn)資料占有關(guān)系等因素的不平等所帶來的分配上的不平等，為了防止個人收入之間差距過大，妨礙社會公平，在國民收入的再分配中應(yīng)強化政府再分配機制的作用，充分適用財政稅收杠桿有效地調(diào)節(jié)和控制個人收入的分配水平和分配結(jié)構(gòu)。因此，V應(yīng)當成為財政收入的經(jīng)常來源。（二）V（可變資本）與財政收入第三十四頁，共五十頁。來自于V的財政收入主要有以下幾個渠道：一是直接向個人征收的個人所得稅；二是直接向個人收取的規(guī)費、社會保障費和罰沒收入；三是國家出售高稅率的消費品所取得的一部分收入；四是服務(wù)性行業(yè)和文化娛樂行業(yè)等企事業(yè)單位上繳的稅收和利潤；五是居民購買的國債。第三十五頁，共五十頁。V部分間接來源于V的稅費服務(wù)、旅游行業(yè)繳納的稅收，高檔產(chǎn)品的消費稅直接來源于V的稅費認購國債

隨著個人收入項目的增加、收入水平的提高以及我國稅收制度的不斷完善，財政直接來源于V部分的收入會不斷增加。個人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅和規(guī)費第三十六頁，共五十頁。（三）M（剩余價值）與財政收入M是新創(chuàng)價值，是歸社會支配的剩余產(chǎn)品價值。財政收入主要來自于M，只有M多了，財政收入的增長才有堅實的基礎(chǔ)。提高財政收入的根本途徑是增加M。第三十七頁，共五十頁。二、財政收入的所有制構(gòu)成

建國初期，我國建立起以國營經(jīng)濟領(lǐng)導(dǎo)下的多種經(jīng)濟成份并存的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。當時對財政收入影響較大的主要有三種經(jīng)濟，即國營經(jīng)濟、私營經(jīng)濟和個體經(jīng)濟。

1956年我國生產(chǎn)資料私有制的社會主義改造基本完成以后，所有制以單一化的社會主義公有制為主。

第三十八頁，共五十頁。從1979年以后，隨著經(jīng)濟體制改革的進行，國家政策允許存在和發(fā)展以公有制經(jīng)濟為主體的多種經(jīng)濟成份并存的所有制結(jié)構(gòu)，集體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟和其他經(jīng)濟成份有了較快的發(fā)展，它們提供的財政收入逐年增加，相比之下，國有經(jīng)濟的比重有所下降，但其主導(dǎo)地位仍是不可動搖的。第三十九頁，共五十頁。國有經(jīng)濟集體經(jīng)濟個體經(jīng)濟私營經(jīng)濟中外合營經(jīng)濟外商獨資經(jīng)濟1994年我國進行了財稅體制改革加強對非國有經(jīng)濟稅收的征管，增加財政收入。第四十頁，共五十頁。三、財政收入的部門構(gòu)成間接來源于農(nóng)業(yè)的收入直接來自農(nóng)業(yè)的收入工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價格剪刀差農(nóng)（牧）業(yè)稅（現(xiàn)已取消）（一）農(nóng)業(yè)與財政收入第四十一頁，共五十頁。（二）工業(yè)與財政收入我國財政收入絕大部分直接來自工業(yè)，因此，工業(yè)對財政收入的狀況起決定性作用。（三）交通運輸業(yè)、商業(yè)與財政收入商業(yè)、交通運輸?shù)确?wù)行業(yè)是聯(lián)結(jié)生產(chǎn)與消費的橋梁。第三產(chǎn)業(yè)是工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，它是我國財政收入的最重要的潛在來源。第四十二頁，共五十頁。四、財政收入的地區(qū)構(gòu)成（一）國家財政在中央與地方之間以及各地區(qū)之間的分布結(jié)構(gòu)我國國家政權(quán)機構(gòu)分成中央、省、市、縣和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級，原則上有一級政權(quán)就應(yīng)有一級財政，因此，我國就有五級財政。第四十三頁，共五十頁。財政收入的地區(qū)構(gòu)成主要表現(xiàn)在國民經(jīng)濟的地區(qū)構(gòu)成上，即生產(chǎn)力布局方面，生產(chǎn)力的布局合理與否不僅關(guān)系到國民經(jīng)濟能否有計劃按比例發(fā)展，而且也是影響財政收入的重要因素。（二）財政收入在各個省、市、自治區(qū)的分布第四十四頁，共五十頁。第四節(jié)組織財政收入的原則1、發(fā)展經(jīng)濟，廣開財源2、利益兼顧原則3、效率原則4、公平原則第四十五頁，共五十頁。案例分析：財政部多收了九千億最該對誰有好處？財政部部長金人慶在全國財政工作會議上表示，預(yù)計今年全年財政收入將達到3．9萬億元左右，與去年相比可增收9000億元。（《第一財經(jīng)日報》12月20日）國家財政收入增加了是好事，可以讓財政支出發(fā)揮出更有效的作用，可以讓更多的人享受到公共財政的陽光。然而，作為個體的納稅人，我想問：國家財政收入多收了9000億元，對我有什么好處？

第四十六頁，共五十頁。首先，該不該降低稅負？國家財政收入絕大部分來自稅收。稅收的增加，與經(jīng)濟發(fā)展有關(guān)，更與稅負有關(guān)。事實上，我國也是高稅負國家。世界銀行與普華永道近日聯(lián)合公布了全球納稅成本調(diào)查報告。中國以每年872小時的納稅時間、47項需繳納的稅種、煩瑣的稅務(wù)條目和落后的納稅手段，在175個受調(diào)查的國家（地區(qū)）中納稅成本高