2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選試題及答案一

2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選試題及答案一單選題（共70題）1、2020年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)H設(shè)備的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2020年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元。A.700B.0C.196D.504【答案】C2、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付的，無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（與公允價(jià)值相等）確定C.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)階段的支出均應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本D.測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本【答案】C3、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問(wèn)咨詢(xún)，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬(wàn)元至50萬(wàn)元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.35D.50【答案】C4、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。A.240B.232C.192D.234【答案】B5、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為企業(yè)損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】C6、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D7、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施在棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬(wàn)元，且金額較大。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金額為（）萬(wàn)元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C8、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.債權(quán)投資B.其他權(quán)益工具投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】C9、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債C.因稅收形成滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助形成的遞延收益【答案】B10、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C11、下列各事項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已出售但未運(yùn)走的商品B.已購(gòu)買(mǎi)但暫時(shí)放置在被購(gòu)買(mǎi)方的商品C.預(yù)收款項(xiàng)D.或有資產(chǎn)【答案】B12、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C13、甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。2020年6月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，成本為400萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），售價(jià)為700萬(wàn)元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售了60%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，2020年合并報(bào)表上應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A14、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日，下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷(xiāo)售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶(hù)退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】D15、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）。A.能力，即客戶(hù)必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益B.主導(dǎo)該商品的使用C.能夠獲得大部分經(jīng)濟(jì)利益D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益【答案】C16、企業(yè)對(duì)其分類(lèi)為投資性房地產(chǎn)的寫(xiě)字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)成本D.投資收益【答案】C17、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣灼髽I(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業(yè)仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對(duì)外出售90%，乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3600萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個(gè)別報(bào)表中因?qū)σ夜镜脑擁?xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.800B.712C.720D.792【答案】D18、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日，下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷(xiāo)售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶(hù)退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】D19、下列各項(xiàng)中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.購(gòu)入的專(zhuān)利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出【答案】B20、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.182【答案】A21、2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性?xún)糍Y產(chǎn)B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性?xún)糍Y產(chǎn)D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈(zèng)收入-限定性收入科目【答案】A22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升C.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額D.接受投資者投入的一臺(tái)固定資產(chǎn)【答案】A23、甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶(hù)處收到一筆合同款項(xiàng)，金額為1000萬(wàn)元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶(hù)處收到一筆合同款項(xiàng)，金額為2000萬(wàn)元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元【答案】A24、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D25、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無(wú)償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A26、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬(wàn)元，增值稅額為87.75萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷(xiāo)售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D27、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬(wàn)元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D28、甲公司2017年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2018年1月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2018年12月31日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專(zhuān)利。該項(xiàng)目2017年發(fā)生研究費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2018年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤銷(xiāo)費(fèi)用B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】C29、甲企業(yè)2019年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，價(jià)款為2340萬(wàn)元（不含增值稅），相關(guān)稅費(fèi)為36萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。2020年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬(wàn)元，2020年12月31日賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B30、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開(kāi)始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開(kāi)始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。由于可預(yù)見(jiàn)的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬(wàn)元，該公司從取得專(zhuān)門(mén)借款開(kāi)始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B31、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100000股，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額為（）。A.減少76.5萬(wàn)人民幣元B.減少28.5萬(wàn)人民幣元C.增加2.5萬(wàn)人民幣元D.減少79萬(wàn)人民幣元【答案】A32、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，自行安裝耗用材料20萬(wàn)元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.320B.325C.351D.376【答案】B33、某民間非營(yíng)利組織于2×18年初設(shè)立，2×18年度取得捐贈(zèng)收入200萬(wàn)元（其中限定性收入50萬(wàn)元，非限定性收入150萬(wàn)元），取得政府補(bǔ)助收入160萬(wàn)元（其中限定性收入60萬(wàn)元，非限定性收入100萬(wàn)元），取得其他收入50萬(wàn)元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬(wàn)元，其他費(fèi)用30萬(wàn)元。不考慮其他因素，該民間非營(yíng)利組織2×18年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。A.200B.90C.70D.40【答案】B34、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對(duì)于該項(xiàng)投資，在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實(shí)收資本的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B35、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)。取得乙公司25％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。作為對(duì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為620萬(wàn)元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為42800萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C36、甲公司2×18年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）。A.225萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.1125萬(wàn)元D.255萬(wàn)元【答案】A37、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】C38、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購(gòu)工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價(jià)款為50000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付；辦公樓建造時(shí)，領(lǐng)用本公司外購(gòu)的原材料一批，價(jià)值為20000元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫(kù)存產(chǎn)品一批，成本為48000元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為50000元，應(yīng)付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A39、資產(chǎn)減值測(cè)試過(guò)程中預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)C.企業(yè)計(jì)算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算D.企業(yè)在計(jì)算該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A40、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬(wàn)元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為0.06萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D41、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.對(duì)外銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.實(shí)際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.購(gòu)買(mǎi)辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】D42、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購(gòu)入B公司(上市公司)100萬(wàn)股股票，取得B公司2％的股權(quán)，A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，B公司股價(jià)為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購(gòu)B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購(gòu)買(mǎi)B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買(mǎi)50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2×19年1月10日，當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購(gòu)買(mǎi)日A公司對(duì)B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B43、企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失【答案】B44、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷(xiāo)的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無(wú)其他利用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值C.被替換的可以低價(jià)銷(xiāo)售的汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)D.已過(guò)保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C45、關(guān)于政府會(huì)計(jì)，下列項(xiàng)目表述中錯(cuò)誤的是（）。A.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府決算報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)【答案】C46、對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.其他費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.捐贈(zèng)支出【答案】B47、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】C48、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷(xiāo)的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無(wú)其他利用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值C.被替換的可以低價(jià)銷(xiāo)售的汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)D.已過(guò)保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C49、關(guān)于增資或減資導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí)，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，非同一控制下應(yīng)按權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí)，需要對(duì)原股權(quán)投資按成本法進(jìn)行追溯調(diào)整C.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)按成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。對(duì)于該項(xiàng)投資不需要追溯調(diào)整D.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本小于按照相應(yīng)持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，一方面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。同時(shí)調(diào)整留存收益【答案】D50、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅稅額45.5萬(wàn)元。當(dāng)日開(kāi)始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬(wàn)元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A51、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備【答案】B52、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值后期又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】C53、甲民辦學(xué)校在2019年12月7日收到一筆200萬(wàn)元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.政府補(bǔ)助收入—非限定性收入B.政府補(bǔ)助收入—限定性收入C.捐贈(zèng)收入—限定性收入D.捐贈(zèng)收入—非限定性收入【答案】B54、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)40萬(wàn)元，估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，第二年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。若被替換部分的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D55、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。2×19年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性為40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性為50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性為10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2×19年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。A.168B.160C.80D.200【答案】A56、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，超過(guò)一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開(kāi)公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×21年支付的職工薪酬20萬(wàn)元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8萬(wàn)元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×21年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積B.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用C.不作賬務(wù)處理D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】B57、2019年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)H設(shè)備的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2019年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元。A.700B.0C.196D.504【答案】C58、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.450B.455C.440D.445【答案】B59、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是（）。A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬B.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款【答案】C60、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購(gòu)入一臺(tái)B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過(guò)程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝支出18萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬(wàn)元。A.20B.54C.77D.200【答案】A61、A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣(mài)出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A62、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量C.資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量D.資產(chǎn)按購(gòu)置時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量【答案】A63、2018年1月1日開(kāi)始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。?A.實(shí)質(zhì)重于形式B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.可比性D.會(huì)計(jì)主體【答案】C64、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過(guò)程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為（）萬(wàn)元。A.41B.100C.40D.101【答案】D65、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C66、2020年1月3日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用專(zhuān)利技術(shù)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2021年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B67、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更C.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的變更D.履約進(jìn)度的變更【答案】B68、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬(wàn)張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬(wàn)元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬(wàn)元【答案】D69、?2019年1月1日，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一批存貨，該批存貨成本為90萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，售價(jià)為110萬(wàn)元。至年末甲公司對(duì)外出售80％。乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2019年度凈利潤(rùn)為1300萬(wàn)元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C70、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D多選題（共20題）1、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.投資者投入的專(zhuān)利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B.超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的總額確定其成本C.通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本D.企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本【答案】AD2、下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額D.處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊【答案】BC3、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，正確的有（）。A.因企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為債權(quán)投資的，可以重分類(lèi)為其他債權(quán)投資B.企業(yè)對(duì)某金融資產(chǎn)進(jìn)行初始分類(lèi)后，不得隨意變更C.交易性金融資產(chǎn)符合一定條件時(shí)，可以重分類(lèi)為其他債權(quán)投資D.其他債權(quán)投資符合一定條件時(shí)，可以重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)【答案】ABCD4、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定B.企業(yè)獲得勘探開(kāi)采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷(xiāo)售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，則特許權(quán)應(yīng)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷(xiāo)C.企業(yè)采用車(chē)流量法對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，不屬于以包括使用無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷(xiāo)方法D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更【答案】BCD5、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.企業(yè)獲得勘探開(kāi)采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷(xiāo)售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，可以以收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷(xiāo)B.企業(yè)采用車(chē)流量法對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，不屬于以包括使用無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷(xiāo)方法C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式【答案】ABD6、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC7、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】AC8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有（）。A.建造固定資產(chǎn)期間領(lǐng)用的原材料B.符合資本化條件的專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用C.固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出【答案】ABD9、下列關(guān)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述中，正確的有（）。A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開(kāi)始攤銷(xiāo)B.至少應(yīng)于每年年末對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷(xiāo)D.無(wú)法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)【答案】BCD10、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（）。A.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量【答案】BCD11、甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)B.發(fā)生的可行性研究費(fèi)C.取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.建造期間聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用【答案】ABD12、下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.吸收合并下的免稅合并，商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過(guò)一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量【答案】BD13、某事業(yè)單位2×20年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的2×19年年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度300萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”300萬(wàn)元B.借記“資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度”300萬(wàn)元C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”300萬(wàn)元D.借記“零余額賬戶(hù)用款額度”300萬(wàn)元【答案】ABCD14、下列事項(xiàng)中，需通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額B.債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資時(shí)，重分類(lèi)日該投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)【答案】BC15、甲公司在2017年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額均為-300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2018年至2020年每年利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司2019年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬(wàn)元B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬(wàn)元【答案】ABD16、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售庫(kù)存商品給甲公司，售價(jià)500萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為400萬(wàn)元(未減值)。至2018年12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)買(mǎi)的上述存貨對(duì)外出售40％，售價(jià)為280萬(wàn)元，假定期末結(jié)存存貨未發(fā)生減值。甲公司合并報(bào)表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。??A.應(yīng)抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元B.應(yīng)抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本440萬(wàn)元C.應(yīng)抵銷(xiāo)存貨60萬(wàn)元D.應(yīng)列示營(yíng)業(yè)收入280萬(wàn)元【答案】ABCD17、企業(yè)采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A.工程人員的工資B.生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的水、電等費(fèi)用C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤(pán)虧損失D.建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金【答案】AB18、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷(xiāo)售給某主要客戶(hù)的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過(guò)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間因客戶(hù)發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致應(yīng)收賬款90％無(wú)法收回【答案】BC19、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1000萬(wàn)元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬(wàn)元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD20、2×19年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔(dān)保人甲公司，甲公司的律師認(rèn)為敗訴的可能性為90%，一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計(jì)1200萬(wàn)元，不考慮其他因素，下列對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元B.在附注中披露該或有事項(xiàng)的有關(guān)信息C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1200萬(wàn)元D.確認(rèn)其他應(yīng)付款1080萬(wàn)元【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：2×20年3月1日，向乙公司銷(xiāo)售保健品100件，每件不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開(kāi)出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%，2×20年3月未發(fā)生銷(xiāo)售退回。2×20年3月1日，收到全部貨款存入銀行。2×20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重新估計(jì)該批保健品的退貨率為15%。假定銷(xiāo)售退回實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2×20年3月與銷(xiāo)售商品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）2×20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)支付，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）在第（2）問(wèn)的基礎(chǔ)上，假定2×20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）在第（2）問(wèn)的基礎(chǔ)上，假定2×20年6月30日退回11件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2×20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900預(yù)計(jì)負(fù)債100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130（1.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本720應(yīng)收退貨成本80貸：庫(kù)存商品800（1.5分）?2×20年3月31日，甲公司對(duì)退貨率重新評(píng)估：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50（0.5分）借：應(yīng)收退貨成本40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40（0.5分）二、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專(zhuān)利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始自行研發(fā)A專(zhuān)利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。資料二：2×15年7月1日，A專(zhuān)利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。2×16年1月1日，該專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專(zhuān)利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷(xiāo)。資料三：2×17年12月31日，A專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷(xiāo)。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專(zhuān)利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×16年度A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×17年12月31日對(duì)A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)外出售A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200（2）借：無(wú)形資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=1500/10=150（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷(xiāo)150（4）甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2×17年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-1500/10×2=1200（萬(wàn)元），可收回金額為1000萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200三、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)2018年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元(系預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用形成)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零。2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：資料一：1月1日，甲公司以3800萬(wàn)元取得對(duì)乙公司20％股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會(huì)派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為16000萬(wàn)元。乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，當(dāng)年取得的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)，2018年年末市價(jià)相對(duì)于取得成本上升200萬(wàn)元。甲公司與乙公司2018年未發(fā)生交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。資料二：甲公司2018年發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為600萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于2018年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額的175％予以稅前扣除。該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。資料三：甲公司2018年發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1200萬(wàn)元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。資料四：甲公司2018年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬(wàn)元，2018年12月預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元。資料五：甲公司2018年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，甲公司2018年適用的所得稅稅率為25％，2018年知悉從2019年開(kāi)始適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計(jì)甲公司未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。乙公司適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)根據(jù)資料一、資料二，分別確定各交易或事項(xiàng)截至2018年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其理由。(2)計(jì)算甲公司2018年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2018年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)資料一：甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2018年12月31日的賬面價(jià)值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(萬(wàn)元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為3800萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情況下，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過(guò)乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤(rùn)在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響。資料二：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2018年12月31日的賬面價(jià)值=600-600／5×6／12=540(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=540×175％=945(萬(wàn)元)，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異405萬(wàn)元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)(交易發(fā)生時(shí))既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來(lái)的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。(2)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)5200-100(長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法確認(rèn)的投資收益)-400×75％(內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)扣除)-600／5×6／12×75％(內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷(xiāo))-60(實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用)+40(預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用)+300(超標(biāo)的廣告費(fèi)用)=5035(萬(wàn)元)，甲公司2018年應(yīng)交所得稅金額=5035×25％=1258．75(萬(wàn)元)。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(萬(wàn)元)，期初余額為25萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期增加額=57-25=32(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1226．75遞延所得稅資產(chǎn)32貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1258．75四、甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2×19年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專(zhuān)門(mén)借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬(wàn)元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。（5）11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成和解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬(wàn)元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬(wàn)元。假定工程支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。（一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬(wàn)元來(lái)表示）（1）計(jì)算甲公司2×19年第三季度專(zhuān)門(mén)借款利息支出、暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額。（2）計(jì)算甲公司2×19年第四季度專(zhuān)門(mén)借款利息支出、暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額。（3）計(jì)算甲公司2×19年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額?！敬鸢浮浚?）專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（萬(wàn)元）（1分）暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入＝1100×1.2%×3/12＝3.3（萬(wàn)元）（1分）專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額＝54－3.3＝50.7（萬(wàn)元）（1分）關(guān)于專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額計(jì)算參照下面思路處理：（1）公式專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額＝專(zhuān)門(mén)借款資本化期間內(nèi)總的利息－尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益（2）處理思路①算出資本化期間內(nèi)總的利息；②算出閑置資金在資本化期間的利息收入或投資收益；③倒擠出資本化金額。（2）專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（萬(wàn)元）（1分）暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入＝1100×1.2%×1/12＝1.1（萬(wàn)元）（1分）五、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷(xiāo)售相關(guān)產(chǎn)品外，還專(zhuān)門(mén)承接建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。假設(shè)銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶(hù)收取的增值稅稅額。該公司2×18年～2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：資料一：2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權(quán)上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價(jià)格為9000萬(wàn)元，甲公司分三次收取款項(xiàng)，分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同價(jià)款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2×19年底完工。甲公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為7000萬(wàn)元，截至2×18年12月31日，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為4200萬(wàn)元。甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。資料二：2×18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，單位售價(jià)為3.5萬(wàn)元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬(wàn)元。甲公司于2×18年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×18年12月31日，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，丁公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價(jià)款的70%，其余價(jià)款在甲公司將電梯運(yùn)抵丁公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵丁公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。資料四：2×18年9月10日，甲公司與W公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為W公司承建一棟辦公樓，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬(wàn)元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2×18年年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬(wàn)元。2×19年初，因W公司欲更改設(shè)計(jì)，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì)作為企業(yè)員工食堂，因此W公司追加合同價(jià)款300萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增加140萬(wàn)元。資料五：2×18年10月1日，甲公司與H公司簽訂合同，向H公司銷(xiāo)售100張電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為120萬(wàn)元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷(xiāo)售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，全部商品交付給H公司時(shí)，H公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為96萬(wàn)元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為64萬(wàn)元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅、所得稅等因素影響。資料六：2×19年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷(xiāo)售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為525萬(wàn)元。假定實(shí)際利率為7%。（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，說(shuō)明理由，并計(jì)算甲公司2×18年度的合同履約進(jìn)度，以及應(yīng)確定的收入和成本金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料三，判斷甲公司對(duì)此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入，并編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2×18年年末的履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同成本；判斷2×19年初發(fā)生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時(shí)請(qǐng)說(shuō)明應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。（5）根據(jù)資料五，編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）根據(jù)資料六，編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一棟辦公樓滿足“客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品”（0.5分）。甲公司2×18年度的合同履約進(jìn)度＝4200/7000×100%＝60%（0.5分），應(yīng)確認(rèn)的收入＝9000×60%＝5400（萬(wàn)元）（0.5分），應(yīng)確認(rèn)的成本＝7000×60%＝4200（萬(wàn)元）（0.5分）。（2）①甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款［3.5×40×（1＋13%）］158.2???貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3.5×40×70%）98??????預(yù)計(jì)負(fù)債（3.5×40×30%）42??????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（3.5×40×13%）18.2（0.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（40×2×70%）56???應(yīng)收退貨成本（40×2×30%）24六、甲公司系一家上市公司，甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司2018年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的100萬(wàn)股股票，共支付價(jià)款1500萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2018年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2018年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為16元。2019年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)9.5元。（2）2020年2月8日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的股票160萬(wàn)股，成交價(jià)為每股3.2元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元），另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元；2020年3月5日，甲公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利；2020年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股3.6元，甲公司將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（3）2021年1月2日，因乙公司經(jīng)營(yíng)困難，股價(jià)持續(xù)下跌，經(jīng)甲公司董事會(huì)研究認(rèn)為其已失去戰(zhàn)略投資的價(jià)值，遂將其對(duì)外出售，實(shí)際取得價(jià)款1020萬(wàn)元。（4）其他資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；②不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2）編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3）編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司因出售乙公司股權(quán)增加或減少的所有者權(quán)益金額。（其他權(quán)益工具投資及交易性金融資產(chǎn)科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目）【答案】（1）2018年3月2日借：其他權(quán)益工具投資——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052018年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202018年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)115貸：其他綜合收益1152019年12月31日借：其他綜合收益150貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)1502020年12月31日七、P公司2×18年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×19年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，S公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元。2×19年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨對(duì)外出售70%。2×20年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元，S公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，至2×20年12月31日，P公司將上述存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售，2×20年未發(fā)生內(nèi)部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計(jì)算2×19年合并凈利潤(rùn)。（2）計(jì)算2×19年少數(shù)股東損益。（3）計(jì)算2×19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)。（4）計(jì)算2×20年合并凈利潤(rùn)。（5）計(jì)算2×20年少數(shù)股東損益。（6）計(jì)算2×20年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)?！敬鸢浮浚?）2×19年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=（100-80）×（1-70%）=6（萬(wàn)元）。2×19年合并凈利潤(rùn)=（1000+200）-6=1194（萬(wàn)元）。（2）2×19年少數(shù)股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬(wàn)元）。（3）2×19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1194-38.8=1155.2（萬(wàn)元）?；颍?×19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬(wàn)元）。（4）2×19年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6萬(wàn)元在2×20年實(shí)現(xiàn)。2×20年合并凈利潤(rùn)=（1100+300）+6=1406（萬(wàn)元）。（5）2×20年少數(shù)股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬(wàn)元）。（6）2×20年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1406-61.2=1344.8（萬(wàn)元）?；颍?×20年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬(wàn)元）八、甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出