2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務練習題(二)及答案

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務練習題(二)及答案單選題（共70題）1、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購買一臺生產(chǎn)設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元。當日甲公司預付了該設備未來一年的維修費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】C2、2×19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截至2×19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發(fā)生的改擴建支出應計入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2×19年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.2×19年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元【答案】C3、2×18年9月2日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。預計將發(fā)生研究支出1500萬元。項目自2×18年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600【答案】C4、2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，約定由乙公司代理甲公司銷售1000件S商品，每件商品成本為400元，商品已經(jīng)發(fā)出。合同約定乙公司應按每件700元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的4%向乙公司支付手續(xù)費。甲公司對消費者承擔商品的主要責任。假定不考慮其他因素，下列相關會計處理中，不正確的是（）。A.甲公司是主要責任人B.乙公司是代理人C.S商品在對外銷售之前，乙公司擁有其控制權D.乙公司應按預期有權收取的手續(xù)費確認收入【答案】C5、下列投資中，不應作為長期股權投資核算的是()。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權益性投資【答案】D6、可以增強會計信息的有用性的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.謹慎性B.可比性C.可理解性D.實質(zhì)重于形式【答案】C7、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存貨跌價準備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%，乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個別報表中因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹嗤顿Y應確認的投資收益為（）萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D8、下列關于取決于職工提供服務期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應當在職工提供服務的期間確認應付長期殘疾福利義務B.計量時應當考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應當考慮長期殘疾福利預期支付的期限D(zhuǎn).應當在導致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當期確認應付長期殘疾福利義務【答案】D9、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A10、關于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A11、下列各事項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已出售但未運走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預收款項D.或有資產(chǎn)【答案】B12、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債50萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備50萬元【答案】B13、2018年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“預計負債”項目金額為（）萬元。A.120B.20C.25D.125【答案】B14、對下列前期差錯更正的會計處理，說法不正確的是（）。A.對于不重要的前期差錯，一般應視同為本期發(fā)生的差錯B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，只能采用未來適用法C.企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調(diào)整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的相關項目【答案】B15、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設備的專利技術。該專利技術按產(chǎn)量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產(chǎn)500臺H設備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺H設備。2019年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C16、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票，取得B公司2％的股權，A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，B公司股價為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續(xù)購買50％的股權不構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權之日為2×19年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B17、企業(yè)持有的某項其他權益工具投資，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務對所得稅費用的影響額為（）萬元。A.60B.8C.50D.0【答案】D18、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B19、A公司于20×7年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D20、2×14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×15年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C21、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C22、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為400萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D23、企業(yè)對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款【答案】C24、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負債表日確認為（）報表項目。A.無形資產(chǎn)B.管理費用C.研發(fā)費用D.營業(yè)外支出【答案】B25、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入投資收益C.當該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B26、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用，甲公司預計2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A27、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權采用權益法核算，在個別財務報表中，該項投資的初始投資成本是（）。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額C.股權在購買日的公允價值D.購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和【答案】D28、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達到預定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓費10萬元，該項無形資產(chǎn)預計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C29、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關稅費為36萬元，預計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B30、確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】A31、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，支付價款和相關稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產(chǎn)設備應計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A32、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D33、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，甲公司2018年度應交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費用為（）萬元。A.50B.60C.35D.20【答案】A34、甲公司自行研發(fā)一項新技術，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A35、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B36、甲公司2×18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為（）萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C37、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B38、下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將政府補助的會計處理方法由凈額法變更為總額法【答案】D39、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B40、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權，法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權，采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D41、已確認的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認時沖減相關資產(chǎn)成本的，應當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益D.不存在相關遞延收益的，直接計入未分配利潤【答案】A42、丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關的中介費用，當日辦妥相關股權劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權，乙公司在丙公司合并財務報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C43、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權，在資產(chǎn)負債表中應列示的項目為（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A44、甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)（土地使用權）。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B45、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A46、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25％股權。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀豢紤]增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D47、甲公司2017年12月10日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預計銷售費用均為1元/件，2017年年末甲公司應計提的存貨跌價準備是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D48、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D49、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法攤銷，無殘值。則甲公司2020年度無形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A50、2019年1月1日，乙公司將某項專利權的使用權轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C51、2×19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。A.24B.200C.224D.424【答案】A52、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B53、按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應該計入的科目是（）。A.債權投資B.管理費用C.財務費用D.投資收益【答案】A54、甲公司對其購入債券的業(yè)務管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應將該債券投資分類為（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】D55、下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將政府補助的會計處理方法由凈額法變更為總額法【答案】D56、下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。?A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】D57、某企業(yè)于2×19年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2×18年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2×19年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2×19年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；2×19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)2×19年為購建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使用的資本化率為（）。（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B58、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C59、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D60、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值【答案】D61、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25％股權。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀豢紤]增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D62、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C63、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務報表【答案】D64、依據(jù)收入準則的規(guī)定，在確定交易價格時，不屬于企業(yè)應當考慮的因素是（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現(xiàn)金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】B65、下列各項中，企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C66、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認實際利息收入，2018年12月31日確認實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B67、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務以發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6．7元人民幣，款項已經(jīng)支付。2020年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A68、2×11年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B69、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×18年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×19年支付的職工薪酬20萬元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債（應付職工薪酬）于2×19年的會計處理，正確的是（）。A.不作賬務處理B.從應付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積C.沖減當期的管理費用D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】C70、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經(jīng)驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D多選題（共20題）1、下列關于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述，正確的有（）。A.計提的減值準備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的，不進行攤銷C.使用壽命不確定的，至少在每年年末進行減值測試D.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理【答案】BCD2、下列各項中，不屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽B.企業(yè)經(jīng)商標局核準注冊的商標C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)自行研發(fā)的專利技術【答案】AC3、下列各項與資產(chǎn)相關的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業(yè)已確認的政府補助退回時，應當調(diào)整相關資產(chǎn)的賬面價值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應當一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業(yè)在購入相關資產(chǎn)時，應將原已收到并確認為遞延收益的政府補助沖減所購資產(chǎn)的賬面價值D.總額法下，企業(yè)收到政府補助時確認為遞延收益，在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益【答案】ABCD4、甲公司參與一咨詢項目競標并取得合同，發(fā)生相關支出如下：（1）因參與投標發(fā)生差旅費1500元；（2）聘請律師進行盡職調(diào)查支出5000元；（3）銷售人員傭金5000元，且預期能夠收回；（4）承諾根據(jù)當年實現(xiàn)銷售收入的5%向銷售部門經(jīng)理支付年終獎。上述各項支出，應于實際發(fā)生時計入當期損益的有（）。A.參與投標發(fā)生的差旅費B.聘請律師的盡職調(diào)查支出C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎【答案】ABD5、下列關于無形資產(chǎn)的表述中正確的有（）。A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應當至少每年年末進行減值測試B.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應計入當期損益C.若無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。D.無法為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)應轉(zhuǎn)銷并終止確認【答案】ABCD6、下列項目產(chǎn)生的匯兌差額中應計入當期損益的有（）。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購入的非專利技術D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末產(chǎn)生的匯兌差額【答案】ABD7、下列應計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD8、下列關于民間非營利組織特定業(yè)務的會計處理表述中，錯誤的有（）。A.捐贈收入均屬于非限定性收入B.對于捐贈承諾，不應予以確認收入C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應計入管理費用D.捐贈收入一般屬于非交換交易收入【答案】AC9、下列關于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC10、下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD11、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將對子公司的股權投資由權益法轉(zhuǎn)為成本法B.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法C.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化【答案】ACD12、下列關于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有（）A.吸收合并下的免稅合并，商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用C.應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現(xiàn)值進行計量D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量【答案】BD13、下列有關費用的表述中，正確的有（）。A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認C.不會導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益的流出不應確認為費用D.企業(yè)發(fā)生的日常支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益【答案】ABCD14、2019年6月，某事業(yè)單位使用財政項目撥款資金購入一項專利權，價款為200萬元，以財政直接支付的方式支付。6月20日，該事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關稅費，該事業(yè)單位下列賬務處理正確的有（）。A.2019年6月20日購入專利權時，財務會計處理：借：無形資產(chǎn)200貸：財政拔款收入200B.2019年6月20日購入專利權時，財務會計處理：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200C.2019年6月20日購入專利權時，預算會計處理：借：事業(yè)支出200貸：財政撥款預算收入200D.2019年6月20日購入專利權時，預算會計無需進行會計處理【答案】AC15、2×20年5月10日，甲公司和乙公司分別以銀行存款400萬元和600萬元出資設立A公司，分別持有A公司40％和60％的股權，甲公司對A公司具有重大影響。截至2×20年12月31日，A公司共實現(xiàn)凈損益800萬元，除此以外，未發(fā)生其他影響凈資產(chǎn)的事項。2×21年1月1日，經(jīng)協(xié)商，乙公司對A公司增資300萬元，增資后甲公司和乙公司對A公司的持股比例分別為35％和65％，甲公司仍能對A公司施加重大影響。相關手續(xù)于當日完成。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×21年1月1日會計處理正確的有（）。A.確認投資收益105萬元B.確認其他綜合收益15萬元C.長期股權投資的賬面價值為735萬元D.確認其他資本公積15萬元【答案】CD16、下列有關自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.在轉(zhuǎn)換日，按廠房的賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準備計借方D.在轉(zhuǎn)換日，應按科目對應結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額【答案】BCD17、下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應于每年年末進行減值測試B.無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應按10年計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理【答案】ABD18、關于負債，下列說法中正確的有（）。A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量，應該確認預計負債D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債【答案】BD19、下列關于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應當計提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應再計提折舊【答案】BCD20、下列項目中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購入材料的應付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關的政府補助5000萬元【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司為一家高新技術企業(yè)，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術，有關資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)X專利技術以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費450萬元、研發(fā)人員薪酬350萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段，發(fā)生材料費1000萬元、研發(fā)人員薪酬600萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。甲公司預計X專利技術的使用壽命為10年，預計凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為1270萬元。計提減值后預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10萬元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術轉(zhuǎn)讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響，當日X專利技術的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×18年研發(fā)X專利技術發(fā)生相關支出的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2×19年度X專利技術應計提的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（4）根據(jù)資料三，計算甲公司2×19年12月31日對X專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）根據(jù)資料四，計算甲公司2×20年3月1日將X專利技術對外投資應確認的損益金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）發(fā)生相關支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出1000貸：原材料450應付職工薪酬350累計折舊200（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000應付職工薪酬600累計折舊200（1分）當期期末，將費用化金額轉(zhuǎn)入當期損益：借：管理費用1000貸：研發(fā)支出——費用化支出1000（1分）（2）二、（2015年）甲公司2017年至2019年對乙公司股票投資的有關資料如下:甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30％有表決權的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當日，該固定資產(chǎn)公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。要求：（1）判斷說明甲公司2017年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2017年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。要求：（2）計算甲公司2017年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關會計分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對乙公司股權投資的80%出售給非關聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。要求：【答案】（1）甲公司對乙公司的股權投資，應采用權益法核算。借：長期股權投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價3500借：長期股權投資——投資成本324{[16000＋（480－400）]×30%－4500}貸：營業(yè)外收入324（2）甲公司2017年應確認的投資收益＝[6000－（480－400）/4－（1200－900）×50%]×30%＝1749（萬元）甲公司2017年應享有乙公司其他綜合收益變動的金額＝200×30%＝60（萬元）借：長期股權投資——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收益60（3）甲公司2018年初處置部分股權對營業(yè)利潤的影響金額＝（5600＋1400）-（4500三、甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一棟廠房，預期兩年完工。資料一：經(jīng)批準，甲公司2×17年1月1日發(fā)行面值20000萬元，期限三年，分期付息、一次還本，不得提前贖回的債券，票面利率為7%（與實際利率一致）。甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.3%。資料二：為建造廠房甲公司還占用兩筆一般借款：（1）2×17年1月1日，借入款項5000萬元，期限3年，年利率6%；（2）2×18年1月1日，借入款項3000萬元，期限5年，年利率8%。資料三：甲公司分別于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程進度款15000萬元、5000萬元、4000萬元和2000萬元。資料四：2×18年12月31日該廠房達到預定可使用狀態(tài)。本題所涉及利息均為年末計提，次年1月1日支付。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。要求：（1）寫出發(fā)行債券分錄。（2）計算2×17年予以資本化利息金額并寫出相關分錄。（3）計算2×18年予以資本化和費用化利息金額并寫出相關分錄?！敬鸢浮?.發(fā)行債券：借：銀行存款20000貸：應付債券——面值200002.2×17年：專門借款實際利息費用＝20000×7%＝1400（萬元）閑置資金收益＝（20000－15000）×0.3%×6＝90（萬元）專門借款利息資本化金額＝1400－90＝1310（萬元）一般借款實際利息費用＝5000×6%＝300（萬元），應全部費用化。因此，2×17年應予資本化的利息金額＝1310（萬元）分錄為：借：在建工程1310應收利息（或銀行存款）90財務費用300貸：應付利息1700四、某企業(yè)為上市公司，2×17年財務報表于2×18年3月23日對外報出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產(chǎn)品預計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為2400萬元（50×48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為7200萬元（150×48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應計提減值準備的金額為300萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎120萬元，應確認遞延所得稅負債30萬元。更正分錄：借：累計攤銷120貸：以前年度損益調(diào)整120借：以前年度損益調(diào)整30五、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊，該固定資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應納稅所得額。資料三：2×18年12月10日，甲公司因當年偷稅漏稅向稅務機關繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。（3）分別計算甲公司2×18年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。固定資產(chǎn)的賬面價值＝150－150/5＝120（萬元）計稅基礎＝150－50＝100（萬元）資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，差異額＝120－100＝20（萬元）。借：所得稅費用（20×25%）5貸：遞延所得稅負債5（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。其他權益工具投資的賬面價值為550萬元計稅基礎為600萬元資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，差異額＝600－550＝50（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)（50×25%）12.5貸：其他綜合收益12.5（3）分別計算甲公司2×18年度應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關會計分錄。應納稅所得額＝3000＋（30－50）＋200＝3180（萬元）六、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月30日。甲公司在2×21年1月1日至2×21年4月30日期間發(fā)生的相關交易或事項如下：其他資料：甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。（“利潤分配”應寫出明細科目）資料一：2×21年2月1日，法院判決甲公司應賠償乙公司380萬元，雙方均服從判決，甲公司已向乙公司支付款項。該訴訟案件系2×20年12月1日，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償其未按合同約定發(fā)貨導致的損失450萬元，甲公司預計很可能敗訴，若敗訴，需支付賠款300萬元。資料二：2×21年3月1日，甲公司所在地發(fā)生百年不遇的冰凍災害，導致一批產(chǎn)品全部毀損，該批產(chǎn)品的成本為420萬元。資料三：2×21年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年對一項使用壽命不確定的管理用無形資產(chǎn)按法定年限計提了攤銷費用60萬元。資料四：2×21年4月5日，甲公司收到丙公司退回的一批產(chǎn)品，取得了稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款向丙公司支付退貨款及相應的增值稅稅款。該批產(chǎn)品系2×20年11月3日甲公司銷售給丙公司，當時已確認收入并收訖款項，該批產(chǎn)品的售價為200萬元，成本為150萬元。（1）判斷甲公司2×21年2月1日未決訴訟結(jié)案是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相關的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明理由。（2）判斷甲公司2×21年3月1日發(fā)生產(chǎn)品毀損是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相關的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明理由。（3）判斷甲公司2×20年對無形資產(chǎn)計提攤銷的處理是否正確，若不正確，編制相關的調(diào)整分錄。（4）判斷甲公司2×21年4月5日發(fā)生銷售退回是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相關的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明理由。【答案】七、某社會團體2018年及2019年發(fā)生如下事項：（1）2018年7月1日與春華企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會團體捐贈300000元，其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學兒童；40000元用于此次捐贈活動的管理，款項將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會團體銀行賬戶。2018年7月12日，該社會團體收到了春華企業(yè)捐贈的款項300000元。（2）2018年8月30日，該社會團體對外出售雜志10000份，每份售價3元，款項已于當日收到，每份雜志的成本為1.5元。假設該銷售符合收入確認條件。（3）該社會團體2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補助實撥款，要求其中150000元用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會團體自由使用。（4）2019年1月20日，該社會團體將260000元捐贈所得款項轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學兒童，并發(fā)生管理費用20000元。2019年1月25日，該社會團體與春華企業(yè)簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20000元由該社會團體自由支配。假定該社會團體未發(fā)生其他業(yè)務。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制該社會團體與捐贈相關的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制該社會團體與出售雜志相關的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制該社會團體與收到政府撥款相關的會計分錄。（4）編制該社會團體2018年12月31日應進行的相關處理。（5）根據(jù)資料（4），編制該社會團體2019年1月相關業(yè)務的會計分錄。【答案】（1）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈收入——限定性收入300000（2）2018年8月30日借：銀行存款30000貸：商品銷售收入30000借：業(yè)務活動成本——商品銷售成本15000貸：存貨15000（3）2018年9月1日借：銀行存款200000貸：政府補助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈收入——限定性收入300000八、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工M材料一批（屬于應稅消費品的非黃金飾品），加工收回后的M材料用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品N產(chǎn)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13％，適用的消費稅稅率為10％，甲企業(yè)對存貨按實際成本法進行核算，有關該業(yè)務的資料如下：（1）2021年11月3日，甲企業(yè)發(fā)出M材料一批，實際成本為100萬元；（2）2021年12月6日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費17萬元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅。假定受托方?jīng)]有同類或類似消費品銷售價格；（3）2021年12月15日，甲企業(yè)以銀行存款支付往返運輸費2萬元（不含增值稅，交通運輸行業(yè)適用增值稅稅率9％）；（4）2021年12月31日，M材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。收回的M材料用于生產(chǎn)合同所需的N產(chǎn)品10萬件，N產(chǎn)品合同價格為15元／件；（5）2021年12月31日，庫存M材料的預計市場銷售價格為135萬元，加工成N產(chǎn)品估討至完工尚需發(fā)生加工成本20萬元，預計銷售N產(chǎn)品所需的稅金及費用為8萬元，預計銷售庫存M材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（假設不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬元表示）要求：（1）計算甲企業(yè)收回委托加工物資的實際成本。（2）編制甲企業(yè)業(yè)務（1）～（4）中委托加工業(yè)務相關會計分錄。（3）計算甲企業(yè)2021年12月31日對M材料應計提的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄?！敬鸢浮烤拧㈤L江公司為房地產(chǎn)開