2023年個人所得稅知識點梳理

個人所得稅知識點梳理2023年變化較大，全新的知識點，梳理總結(jié)記憶如下：重點來來講個人所得稅的9個應(yīng)稅項目和計算（這是主線）工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)所得綜合所得，涉及工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得四項綜合所得應(yīng)納稅計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率-速算扣除數(shù)=（每年的收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加-依法擬定其他扣除）×合用稅率-速算扣除數(shù)經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)、營業(yè)所得公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率-速算扣除數(shù)=（每年的收入額-成本、費用、稅金、損失、其他支出及一年年度虧損）合用稅率-速算扣除數(shù)對于企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率-速算扣除數(shù)=（每年的收入額-必要費用）×合用稅率-速算扣除數(shù)利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率=每次收入額×合用稅率財產(chǎn)租賃所得每次月收入局限性4000元的，應(yīng)納稅額=（每月收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人承擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費（800為限）-800）×20%（2）每次月收入4000元以上應(yīng)納稅額=（每月收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人承擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費（800為限））×（1-20%）×20%注意：個人出租個人所得稅不含增值稅可以扣除財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1）一般情況財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%個人轉(zhuǎn)讓所不含增值稅可以扣除（2）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓受贈收入-原取得成本-轉(zhuǎn)讓支付相關(guān)稅費征稅（價格偏低，由稅務(wù)機關(guān)核定）偶爾所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率=每次收入額×20%《做題啦》針對于專項附加扣除是今年新增的扣除項目，在計算上考的概率非常大，所以考生需要對每一個扣除項目都做到清楚準(zhǔn)確記牢，并且會計算。看例題一【例題】假設(shè)2023年甲公司職工李某全年工資、薪金收入180000元，本地規(guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險8%，基本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%。李某繳納社會保險費核定的繳費工資基數(shù)為10000元。李某正在償還首套住房貸款及利息;李某為獨生女，其獨生子正就讀大學(xué)3年級;李某父母均已年過60歲。李某夫妻約定由李某扣除貸款利息和子女教育費。計算李某2023年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。(1)全年減除費用60000元(2)專項扣除=10000×(8%+2%+0.5%+12%)×12=27000(元)(3)專項附加扣除：李某子女教育支出實行定額扣除，每年扣除12023元李某首套住房貸款利息支出實行定額扣除，每年扣除12023元李某贍養(yǎng)老人支出實行定額扣除，每年扣除24000元專項附加扣除合計=12023+12023+24000=48000(元)(4)扣除項合計=60000+27000+48000=135000(元)(5)應(yīng)納稅所得額=18=45000(元)(6)應(yīng)納個人所得稅額=36000×3%+(45000-36000)×10%=1980(元)例題二中國某公司職工王某，2023年11月取得工資、薪金收入10000元，本地規(guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險8%，基本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%。王某繳納社會保險費核定的繳費工資基數(shù)為8000元。計算王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

『答案解析』

（1）減除費用為5000元/月

（2）專項扣除=8000×（8%+2%+0.5%+12%）=1800（元）

（3）扣除項合計=5000+1800=6800（元）

（4）應(yīng)納稅所得額=10000－6800=3200（元）

（5）應(yīng)納稅額=3200×10%－210=110（元）例題三李某2023年10月取得如下收入。1到期國債利息收入986元。2.購買福利彩票支出500元，取得一次中獎收入15000元。3.股票轉(zhuǎn)讓所得10000元。4轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該套住房買價為200萬元，購買時間為2023年并且是唯一的家庭生活用房，求當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅。解析;1：國債利息收入是免征個人所得稅:2；股票轉(zhuǎn)讓不征個人所得稅3;轉(zhuǎn)讓唯一的住房免征個人所得稅。4；福利彩票超過1萬元應(yīng)繳個人所得稅，且不得扣除購買彩票的支出。中獎彩票個稅=15000*20%=3000當(dāng)月要繳3000元。通過例題發(fā)現(xiàn)免稅的如下：簡記，共13個，12345678910111213國家獎金國債利息國家津貼國家退休補貼保險賠款軍人專業(yè)費等國家撫恤福利救濟單位為個人繳住房養(yǎng)老醫(yī)療大使館人員外籍個人取得探親費2年國務(wù)院規(guī)定免稅報全國人民代表大會委員會備案國際公約規(guī)定個人拆遷款減稅1;殘疾、孤老、烈屬所得（省、自治區(qū)人民政府報同級全國人民代表大會委員會備案）2：因嚴(yán)重災(zāi)害導(dǎo)致重大損失（國務(wù)院規(guī)定免稅報全國人民代表大會委員會備案）免征稅22個歸納成記16記1外籍個人2345678910非鈔票住房伙食、出差補貼、語言訓(xùn)練、子女教育、股息股利。外籍專家工資薪金、援助股票轉(zhuǎn)讓個人舉報違法獎金個人手續(xù)費轉(zhuǎn)讓自用5年以上生活住房個人購買福彩票、1萬免征。超1萬全額征。單張發(fā)票獎金不超800退休工資破產(chǎn)安頓收入解除和補償（本地3倍免）個人提取公積金。養(yǎng)老。醫(yī)療、工傷、職業(yè)年金11房產(chǎn)權(quán)贈予不收1213141617181920死亡法定繼承、無償贈予直系親屬直接撫養(yǎng)和贍養(yǎng)積分反饋禮品價格折扣個體工商戶個人獨資公司合作公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)捕撈飼養(yǎng)銷售贈品還注意一下這幾個知識要點個稅來源的擬定▲居民納稅人和非居民納稅人1.

居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。2.

非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。【提醒1】中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居?。ㄗ∷僮》?習(xí)慣性居住地）提醒2】納稅年度自公歷1月1日至12月31日。【提醒3】個人獨資公司和合作公司不繳納公司所得稅，只對投資者個人或個人合作人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。個人獨資公司以投資者個人為納稅義務(wù)人，合作公司以每一個合作人為納稅義務(wù)人。工資、薪金所得的一般規(guī)定1.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（關(guān)鍵詞：任職受雇）2.

下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。涉及獨生子女補貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼、托兒補貼費、差旅費津貼、誤餐補貼?！咎嵝选空`餐補貼是指個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。單位以誤餐補貼名義發(fā)給職工的補貼、津貼不涉及在內(nèi)。1.

保險年金相關(guān)政策匯總（1）城鄉(xiāng)公司事業(yè)單位及其職工個人實際繳付的失業(yè)保險費，超過《失業(yè)保險條例》規(guī)定比例的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計入職工個人當(dāng)期的工資薪金收入，計征個人所得稅。（2）公司為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在公司向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由公司負(fù)責(zé)代扣代繳。（3）公司年金、職業(yè)年金征稅問題（EET，P193和P213的總結(jié)）繳費①公司和事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的公司年金或職業(yè)年金單位繳費部分在計入個人賬戶時，個人暫不繳納。②個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分暫從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除?！咎嵝选恳陨铣^部分并入個人當(dāng)期工資、薪金所得征稅。運營年金基金投資運營收益分派計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。領(lǐng)取個人達(dá)成國家規(guī)定的退休年齡按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目合用的稅率，計征個人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目合用的稅率，計征個人所得稅。

2.

兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得提成收入的為