2022年互助土族自治縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年互助土族自治縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、利用專家的工作B、項目合伙人提供更多的督導(dǎo)C、向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性D、實施控制測試和細(xì)節(jié)測試答案：D解析：針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)實施控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(dǎo)(B);(4)在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。2．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準(zhǔn)采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進(jìn)貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論()。A、在審計報告中反映這一情況B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D、可能發(fā)生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。3．采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映()。A、應(yīng)收賬款的減少B、應(yīng)收賬款的增加C、應(yīng)付賬款的減少D、應(yīng)付賬款的增加答案：C解析：借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項減項記錄。4．注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、均值估計抽樣法B、比率估計抽樣法C、差額估計抽樣法D、差異法答案：A解析：比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以選項BC不正確;差異法屬于非統(tǒng)計抽樣方法，所以選項D不正確。5．審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務(wù)截止期測試，主要目的是審查()。A、銷售折扣合理性B、年末應(yīng)收賬款真實性C、銷售退回是否經(jīng)過審批D、銷售業(yè)務(wù)入賬時間正確性答案：D解析：截止測試的主要審計目標(biāo)為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會計期間，防止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時間的正確性。6．審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為()。A、固有風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、抽樣風(fēng)險D、審計風(fēng)險答案：D解析：廣義的審計風(fēng)險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。無論是國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，審計人員都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結(jié)論，審計組織、審計人員由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。7．被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復(fù)雜，最容易導(dǎo)致()的風(fēng)險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負(fù)債D、虛增收入答案：B解析：被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風(fēng)險。8．內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的()。A、風(fēng)險評估B、對控制的監(jiān)督C、控制活動D、信息與溝通答案：B解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。9．與財務(wù)報表審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要()。A、初步調(diào)查了解審計事項B、確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)C、設(shè)計審計方法體系D、編制審計方案答案：B解析：與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)，審計組織為確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標(biāo)就是審計項目要達(dá)到的目的，審計目標(biāo)必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實現(xiàn)的。10．如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理的是()。A、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進(jìn)一步的審計程序B、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D、針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序答案：D解析：對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(作為一類重要的特別風(fēng)險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，所以選項D正確。11．下列關(guān)于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是()。A、對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進(jìn)行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿要多B、有關(guān)函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C、無論審計證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中D、審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍答案：C解析：注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，選項C不正確。12．被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經(jīng)過多人審核，有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金。13．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計項目的()、復(fù)雜程度及時間要求，合理安排審計資源。A、目的B、內(nèi)容C、范圍D、性質(zhì)答案：D14．根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A、審計人員B、審計機(jī)關(guān)C、審計組組長D、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人答案：D解析：審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計組組長對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。15．下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進(jìn)行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進(jìn)行監(jiān)盤。C項，出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應(yīng)要求再次清點(diǎn)，并要求被審計單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應(yīng)果斷地確認(rèn)為重要違規(guī)問題。16．在審計事項包含的項目數(shù)量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出結(jié)論時，審計人員可以進(jìn)行()。A、對審計事項中的全部項目進(jìn)行審查B、審計抽樣C、審計抽查D、選取特定項目進(jìn)行審查答案：B17．基于績效審計的目標(biāo)和所掌握的審計證據(jù)，績效審計報告中所作出的績效評價結(jié)論一般可分為：()。A、風(fēng)險評價和控制評價B、總體評價和部分評價C、總體評價和分項評價D、基本評價和分項評價答案：C18．修訂后的《審計法》自()年()月()日起施行。A、2006228B、200661C、199511D、200687答案：C19．在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負(fù)責(zé)()。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項，資產(chǎn)的保管應(yīng)與會計相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項資產(chǎn)的會計工作;C項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控;D項，業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)與執(zhí)行相分工，批準(zhǔn)某項交易的職責(zé)與經(jīng)辦該項交易的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任。20．審計人員對現(xiàn)金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中不包括的內(nèi)容是()。A、本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng)、當(dāng)期預(yù)付的賬款C、當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失D、本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)答案：B解析：金額驗證法公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(包括增值稅銷項稅額)+本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的賬款一當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失。21．下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有()。A、采用降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費(fèi)答案：B解析：社會審計人員職業(yè)道德原則包括：①誠信;②獨(dú)立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會審計組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù);C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責(zé)任;D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等。22．對外提供合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是()。A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C、應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：C解析：按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時，無論關(guān)聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會計報表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料，具體資料內(nèi)容在企業(yè)會計準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會計準(zhǔn)則有詳細(xì)明確的要求。23．審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是()。A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產(chǎn)品入庫日期答案：C解析：審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。24．下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是()。A、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的授權(quán)答案：A解析：內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。25．審計人員在內(nèi)部控制測試中的責(zé)任是()。A、建立健全內(nèi)部控制B、保證內(nèi)部控制有效實施C、對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價D、在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試答案：C解析：內(nèi)部控制測試，是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時間和重點(diǎn)的活動。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責(zé)任。審計人員的責(zé)任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價。26．為保證審計工作底稿的質(zhì)量，明確各級人員對審計工作底稿的要求和責(zé)任，應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的：()。A、層級管理制度B、分級復(fù)核制度C、審批制度D、審查制度答案：B27．審查應(yīng)付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%，未按規(guī)定計提利息費(fèi)用，2019年度終了應(yīng)計提()。A、20萬元B、150萬元C、250萬元D、50萬元答案：A解析：應(yīng)計提利息=面值×月利率×月數(shù)=1000×0.5%×4=20(萬元)。28．下列各項中，不屬于國家審計特點(diǎn)的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨(dú)立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點(diǎn)包括：①政治性;②法定性;③獨(dú)立性;④宏觀性;⑤專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點(diǎn)。29．以下項目應(yīng)計提折舊的是()。A、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)D、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)答案：C解析：A項，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不具有所有權(quán)，不計提折舊;B項，已提足折舊的固定資產(chǎn)賬面價值為0，不再計提折舊;D項，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊。30．下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險B、僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項D錯誤。31．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受()。A、內(nèi)部審計質(zhì)量檢查B、內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估C、內(nèi)部審計質(zhì)量考核D、外部審計答案：B32．影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點(diǎn)的是()。A、對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D、對被審單位內(nèi)部控制的了解程度答案：C解析：通過內(nèi)部控制測試，注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險做出進(jìn)一步的評價，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。33．審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價的方法是()。A、分析B、重新計算C、外部調(diào)查D、檢查答案：A解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。34．下列有關(guān)國家審計機(jī)關(guān)審計計劃管理的提法中，正確的是()。A、制定審計項目計劃應(yīng)征求被審計單位的意見B、審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃C、審計署授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機(jī)關(guān)審批D、審計機(jī)關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報審計項目計劃草案答案：B解析：A項，制定審計項目計劃不應(yīng)征求被審計單位的意見;C項，審計署授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)審計項目計劃的調(diào)整，由省級審計機(jī)關(guān)提出意見，報審計署審批;D項，審計機(jī)關(guān)應(yīng)自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機(jī)關(guān)根據(jù)國家最高審計機(jī)關(guān)下達(dá)的審計工作設(shè)想，結(jié)合本地區(qū)實際情況，編制本級審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機(jī)關(guān)，并逐級匯總。35．為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了()。A、《內(nèi)部審計工作條例》B、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》C、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》D、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》答案：C解析：2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令2003年第號)，原1995年7月14日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令1995年第1號)同時廢止。36．審計證據(jù)按其來源進(jìn)行分類，可以分為()。A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C解析：審計證據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。AB兩項，審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。D項，審計證據(jù)按其相互關(guān)系分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。37．在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是()。A、評分法B、標(biāo)桿法C、目標(biāo)成果法D、目標(biāo)評價法答案：B解析：A項，評分法是預(yù)先確定若干評價項目(內(nèi)容)，然后按評價標(biāo)準(zhǔn)評分，最后按評分多少進(jìn)行評價。B項，標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。C項，目標(biāo)成果法是根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是否實現(xiàn)。D項，目標(biāo)評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕?biāo)的科學(xué)性、合理性、可計量性進(jìn)行評價。38．對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)()。A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬B、認(rèn)定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：C解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。39．審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是()。A、向債務(wù)單位函證B、重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進(jìn)行分析性復(fù)核答案：A解析：審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。40．下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B、實施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負(fù)責(zé)保管D、定期與銀行進(jìn)行對賬答案：D解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴(yán)格的憑證制度;②建立嚴(yán)格的簿記制度;③建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。A項屬于職責(zé)分工控制的措施;B項屬于獨(dú)立檢查的措施;C項屬于實物控制的措施。41．統(tǒng)計抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關(guān)屬性抽樣和變量抽樣的說法中，不正確的是()。A、屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法B、屬性抽樣主要用于控制測試中C、變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法D、通常變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)答案：D解析：屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，一般用于控制測試中，選項AB正確;變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，選項C正確;一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，所以選項D不正確。42．被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的()。A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。43．在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是()。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽或電子證據(jù)答案：B解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。44．下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)答案：A解析：完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。45．審計機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出的報告是()。A、專題報告B、審計報告C、整改報告D、檢查報告答案：D解析：審計機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位整改情況并向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出檢查報告。檢查報告的內(nèi)容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等;②被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況;③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機(jī)關(guān)對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。46．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向被審計單位或者被審計人員送達(dá)審計通知書的時間要求是：()。A、實施審計三日前B、實施審計五日前C、實施審計七日前D、實施審計十日前答案：A47．下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是()。A、審計準(zhǔn)則是對審計實踐中的特色做法進(jìn)行的歸納和總結(jié)B、審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求C、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范D、審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度答案：D解析：AC兩項，審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。B項，審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最低要求。48．對付款業(yè)務(wù)審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采取的下一步行動是()。A、詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)C、擴(kuò)大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進(jìn)一步的審計程序，詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒有意義。49．下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中，錯誤的是()。A、自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險B、信息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力C、信息技術(shù)有利于促進(jìn)對信息的深入分析，進(jìn)行復(fù)雜的運(yùn)算D、信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險答案：A解析：自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險。50．審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的()。A、經(jīng)濟(jì)評價職能B、經(jīng)濟(jì)鑒證職能C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案：B解析：經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。二、多選題1．審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費(fèi)，一般審查程序包括()。A、材料計價方法一致性B、抽查成本計算單C、復(fù)核材料費(fèi)用分配表D、逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單答案：ABC解析：D項，對于規(guī)模較大的生產(chǎn)單位，逐個詳細(xì)審查，審計效率太低，審計成本太大，因此一般采用抽樣審查的方法。2．各國國家審計機(jī)關(guān)主要有()。A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：由于國家政治經(jīng)濟(jì)體制和治理模式的差異，各國國家審計機(jī)關(guān)在整個國家機(jī)構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國家審計機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作。3．針對長期掛賬的應(yīng)付款項，審計人員分析可能存在的原因有()。A、被審計單位償債能力弱B、被審計單位隱匿收入C、被審計單位隱匿負(fù)債D、債權(quán)人已破產(chǎn)清算答案：ABD解析：檢查長期掛賬的應(yīng)付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項隱匿收入。4．注冊會計師運(yùn)用PPS抽樣對應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額是300萬元，則應(yīng)收賬款錯報金額可能是()萬元。A、28B、380C、200D、400答案：AC解析：運(yùn)用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額，所以應(yīng)收賬款錯報金額不能超過300萬元。5．下列各項，對我國國家審計準(zhǔn)則適用范圍表述正確的有()。A、各級審計機(jī)關(guān)B、國家審計人員C、國家審計人員執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)D、國家審計人員執(zhí)行的專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)答案：ABCD解析：《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》總則第四條規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時，其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。6．可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤或弊端的內(nèi)部控制有()。A、所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)，訂貨單副本及時交財會部門B、由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準(zhǔn)交采購部門辦理C、由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理D、收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性答案：ABD解析：采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理;d.獨(dú)立檢查。③實物控制。C項，由采購部門請購，再由采購部門采購，違反了職責(zé)分工的要求，很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況，內(nèi)部控制存在重大缺陷。7．審計組應(yīng)當(dāng)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，以下事項中不得發(fā)表審計評價意見的有：()。A、審計過程中未涉及的事項B、審計證據(jù)不充分、不適當(dāng)?shù)氖马桟、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項D、超越審計職責(zé)范圍的事項答案：ABCD8．下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。A、定期核對檢查B、嚴(yán)格職責(zé)分工C、控制坐支規(guī)模D、嚴(yán)格財產(chǎn)實物控制答案：ABD解析：貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞控制：a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.監(jiān)督控制。③實物控制。C項，在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金，不存在控制坐支規(guī)模的說法。9．抽查收款憑證的目的包括()。A、核對賬證記錄日期及金額是否相符B、核對憑證與銀行對賬單是否相符C、查明現(xiàn)金是否及時、全額入賬D、查明賬證表一致性答案：ABC解析：審計人員抽查一定數(shù)量的收款憑證的目的包括：①核對收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符;②核對收款憑證與銀行對賬單是否相符;③核對收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符;④核對收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。審計人員可抽取一部分現(xiàn)金送款單，結(jié)合現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬加以驗證，核對金額與日期，以驗證企業(yè)是否將當(dāng)日所有現(xiàn)金收入如數(shù)、及時地送存銀行。10．下列屬于審計取證的基本方法的是()。A、檢查B、順查法C、抽查法D、詢問答案：BC解析：BC兩項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。AD項均屬于審計取證的具體方法。11．與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點(diǎn)有()。A、法定性B、內(nèi)向性C、及時性D、強(qiáng)制性答案：AD解析：國家審計主要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性，擁有和管理國有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國家審計的監(jiān)督。12．我國國家審計的直接目標(biāo)包括()。A、真實性B、公允性C、合法性D、完整性答案：AC解析：國家審計目標(biāo)就是審計機(jī)關(guān)開展審計工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展;直接目標(biāo)是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。13．職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關(guān)性答案：ACD14．下列各項中，屬于職責(zé)分工控制活動的有()。A、所有業(yè)務(wù)執(zhí)行均需經(jīng)過授權(quán)B、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分離C、憑證應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號D、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分離答案：BD解析：職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。A項屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制;C項屬于憑證與記錄控制。15．在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有()。A、當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C、詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用D、考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制答案：ABCD16．在從X公司2015年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證以證實存在認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將函證發(fā)現(xiàn)的下列()情況確認(rèn)為誤差。A、客戶在資產(chǎn)負(fù)債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B、X公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記C、X公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中D、某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)答案：CD解析：選項A中不存在錯報;選項B可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款違背存在認(rèn)定;選項C、D表明不該計入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款都包含在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯報(誤差)。17．下列各項中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有()。A、可接受的信賴過度風(fēng)險B、可容忍偏差率C、預(yù)計總體偏差率D、總體規(guī)模答案：AB解析：選項C，預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;選項D，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。18．在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有()。A、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期B、測試的具體項目或事項的識別特征C、審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期D、審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍答案：BCD解析：并不是所有的審計項目都需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項A不正確19．A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務(wù)報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險的有()。A、甲公司并購了乙公司B、甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C、甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D、甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組答案：ABD解析：特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險。20．下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()。A、應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)B、簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C、貨物驗收部門與財會部門相互獨(dú)立D、采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)答案：ABC解析：D項，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立分級采購批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請。采購申請要經(jīng)過獨(dú)立于采購和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn)，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益。21．審計機(jī)關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度所針對的要素有()。A、審計質(zhì)量責(zé)任B、審計組織內(nèi)部管理C、審計人力資源D、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行答案：ACD解析：審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度：①審計質(zhì)量責(zé)任;②審計職業(yè)道德;③審計人力資源;④審計業(yè)務(wù)執(zhí)行;⑤審計質(zhì)量監(jiān)控。22．下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有()。A、內(nèi)部控制是指被審計單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施B、保證會計及其他信息資料的真實可靠是內(nèi)部控制的作用之一C、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受成本效益原則的影響D、按內(nèi)部控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制答案：BCD解析：A項，內(nèi)部控制是指組織為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。23．自動控制能為企業(yè)帶來的好處有()。A、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)B、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離C、自動控制比較不容易被繞過D、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性和準(zhǔn)確性答案：ABCD解析：自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：(1)自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù);(2)自動控制比較不容易被繞過：(3