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PAGEPAGE412023年湖州市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項目,發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核,未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證,審計人員應(yīng)采取的措施是()。A、認可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案:B解析:ACD三項,現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當,既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問,也不能直接當做虛假事項,要進一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。2.下列各項中,符合審計獨立性要求的是()。A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算,由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長,審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案:A解析:獨立性是審計的本質(zhì)特征,表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。B項,審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟利益,違背了人員上的獨立。C項,審計工作受到董事長的干擾,違背了業(yè)務(wù)上的獨立。D項,由財務(wù)部對會計資料進行審計,違背了組織機構(gòu)上的獨立。3.被審計單位應(yīng)當按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定。對應(yīng)當上繳的款項,被審計單位應(yīng)當按照財政管理體制和國家有關(guān)規(guī)定繳入()。A、國庫B、財政專戶C、審計專戶D、單位賬戶答案:B4.按照內(nèi)部控制的要求,下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案:A解析:收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立,防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨立,防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負責現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負責貨物銷售。5.國家審計人員的法律責任主要體現(xiàn)在()。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案:B解析:《中華人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán),加重了執(zhí)法力度,而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責的國家專門工作人員,應(yīng)當有高度的責任感,廉潔自律,客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定,濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守,造成不良后果甚至危害社會的,就要承擔相應(yīng)的法律責任。6.審計人員審查增值稅時,可以認定以下違反稅法規(guī)定的是()。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計入進項稅額C、將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額D、采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進項稅額答案:D解析:稅法規(guī)定,購入貨物用于發(fā)放職工福利,其進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。7.下列關(guān)于重要性、審計風險和審計證據(jù)之間關(guān)系的表述中不正確的是()。A、重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系B、重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關(guān)系C、審計證據(jù)和可接受的審計風險之間成反向變動關(guān)系D、重要性不影響審計證據(jù)的數(shù)量,即兩者沒有關(guān)系答案:D解析:重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系,即重要性越低,需要獲取的審計證據(jù)越多,反之亦然。8.下列有關(guān)審計程序的種類說法中錯誤的是()。A、檢查可以為存在提供可靠的審計證據(jù),但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分攤等認定提供可靠的審計證據(jù)B、函證只能對賬戶余額進行詢證C、重新計算可通過手工方式或電子方式進行D、重新執(zhí)行通常只用于控制測試,而不用于了解內(nèi)部控制答案:B解析:函證不必僅僅局限于賬戶余額,例如,注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。9.下列有關(guān)審計獨立性的表述,正確的是()。A、國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B、內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D、獨立性是審計的本質(zhì)特征答案:D解析:A項,國家審計機關(guān)的獨立性包括經(jīng)費來源的獨立性,這是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項,內(nèi)部審計人員需要保持獨立性,其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾,并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立,對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項,社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務(wù),而非所有業(yè)務(wù)。10.一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是()。A、局部審計法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案:B解析:順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致,一般來說不容易遺漏錯弊事項,因此,審計質(zhì)量較高,同時由于方法簡單,所以易于掌握。順查法的缺點是事無巨細,不突出重點,機械繁雜,工作量大,不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。11.下列關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險的說法中,正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險B、抽樣風險和非抽樣風險均不能量化C、非抽樣風險是人為造成的,可以降低或防范D、抽樣風險與樣本規(guī)模同向變動答案:C解析:注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險,選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險,不能量化非抽樣風險,選項B錯誤;抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動,選項D錯誤。12.應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查時,抽查應(yīng)付賬款明細賬的主要目的是()。A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B、審查有無漏記的應(yīng)付賬款C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實有額和真實性D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款答案:C解析:為了進一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性,可運用抽樣方法進行核實。A項,主要通過實施分析程序確定應(yīng)付賬款變動合理性;B項,檢查應(yīng)付賬款完整性,主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項,為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款,應(yīng)由被審計單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項明細賬進行比對調(diào)節(jié),然后由審計人員進行復(fù)核或者直接由審計人員親自調(diào)節(jié)。13.與統(tǒng)計抽樣法相比,判斷抽樣法的優(yōu)點是()。A、采用隨機原則進行樣本選擇,減少了人為偏見B、能夠?qū)⒊闃语L險數(shù)量化,并加以控制C、充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗D、運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價,推斷總體特征答案:C解析:非統(tǒng)計抽樣也被稱為判斷抽樣,具有使用方便、靈活,能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力的優(yōu)點。ABD三項屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。14.下列各項中,屬于審計質(zhì)量控制要求的是()。A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內(nèi)部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復(fù)核答案:D解析:A項,選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業(yè)謹慎的原則;B項,內(nèi)部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序,只有在滿足一定的條件下才會實施:C項,并不是所有事項都適用詳查法,詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位,也可考慮采用詳查法。15.以下審計程序中,不屬于分析程序的是()。A、根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、分析樣本誤差后,根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比,判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案:B解析:選項B屬于審計抽樣。16.基于績效審計的目標和所掌握的審計證據(jù),績效審計報告中所作出的績效評價結(jié)論一般可分為:()。A、風險評價和控制評價B、總體評價和部分評價C、總體評價和分項評價D、基本評價和分項評價答案:C17.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案:A解析:順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。在這種方法下,審計人員應(yīng)首先檢查原始憑證,查明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和事實經(jīng)過,以及原始憑證編制的真實、合法性。其次,以原始憑證核對記賬憑證,視其是否一致,并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次,以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細賬和總賬,視其是否一致,并經(jīng)過賬目、賬實的檢查核對,驗證編制財務(wù)報表的各項依據(jù)是否真實、可靠。最后,將經(jīng)核實的賬目與財務(wù)報表相核對,并分析確定財務(wù)報表編制的真實、合法性。18.審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)是()。A、社會生產(chǎn)力B、受托經(jīng)濟責任關(guān)系C、國家權(quán)力D、資產(chǎn)私有制答案:B解析:審計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下,基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟責任關(guān)系,是指在受托管理和受托經(jīng)營條件下,受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔義務(wù)和職責。19.下列關(guān)于審計標準作用的表述中,正確的是()。A、判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩B、衡量審計質(zhì)量的尺度C、控制審計工作質(zhì)量的手段D、解除或者追究審計人員責任的事實依據(jù)答案:A解析:審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩,是作出審計決定的依據(jù)。B項,審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度。CD兩項,審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段,是解除或者追究審計人員責任的事實依據(jù)。20.內(nèi)部審計機構(gòu)制定的內(nèi)部審計章程應(yīng)當經(jīng)批準后生效,有權(quán)批準內(nèi)部審計章程的是:()。A、董事會B、最高管理層C、董事會或最高管理層D、監(jiān)事會答案:C21.注冊會計師在出具審計報告時,存在以下事項,其中不正確的是()。A、審計報告采用書面形式B、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章C、審計報告應(yīng)當具有標題,統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。D、審計報告應(yīng)當按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。答案:B解析:審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。22.下列因素中,構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是()。A、審計過程中運用職業(yè)判斷B、要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗C、將抽樣風險加以量化和控制D、存在抽樣風險答案:C解析:根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同,審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物,它是按照隨機原則進行樣本的選取,使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量,對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法,審計人員能夠?qū)⒊闃语L險量化并加以控制。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣,一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估,審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。23.下列審計證據(jù)中證明力最弱的是()。A、債務(wù)人詢證函的回函B、被審計單位提供的領(lǐng)料單C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D、銀行對賬單答案:B解析:選項AD屬于外部來源的證據(jù);選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù),證明力都較強;“被審計單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供,證明力最弱。24.下列選項中,屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是()。A、購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B、設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C、所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D、出售設(shè)備時,將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入答案:C解析:C項,提出采購申請與批準采購申請應(yīng)相互獨立,批準采購與采購部門應(yīng)相互獨立,可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責分工的相關(guān)要求,說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項,賬務(wù)處理雖然存在錯誤,但不屬于內(nèi)控缺陷。25.下列各項中,屬于績效審計中常用的定量分析方法的是()。A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案:B解析:績效審計常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標評價、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。26.被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票,以下控制程序最為無效的是()。A、嚴格控制產(chǎn)品價格,只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B、由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格答案:B解析:和準確發(fā)貨并恰當開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量,應(yīng)由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。27.下列各項中既是審計工作底稿,又是審計證據(jù)的是()。A、被審計單位提供的會計報表B、被審計單位的規(guī)章制度C、審計工作方案D、審計人員的計算分析資料答案:D解析:審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息,包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù),只有D項是審計工作底稿。28.以下有關(guān)審計工作底稿的說法中,不正確的是()。A、注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當記錄于審計工作底稿B、每張工作底稿都能直接為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供證據(jù)C、審計工作底稿是注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告的基礎(chǔ)D、審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據(jù)答案:B解析:選項B不正確:有些工作底稿并不能為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)。例如,與審計計劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實財務(wù)報表是否存在重大錯報。29.被審計單位將以下開支計入生產(chǎn)成本,錯誤的是()。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料C、存貨盤虧損失D、季節(jié)性停工損失答案:C解析:生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,包括各項直接材料、直接人工和制造費用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等;直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補貼、福利費等;制造費用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用等。C項,存貨盤虧應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢,經(jīng)查明原因后分情況計入管理費用或營業(yè)外支出。30.內(nèi)部審計人員應(yīng)當采用以()為基礎(chǔ)的審計方法進行信息系統(tǒng)審計,()應(yīng)當貫穿于信息系統(tǒng)審計的全過程。A、風險穿行測試B、控制風險評估C、風險風險評估D、控制控制測試答案:C31.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中,錯誤的是()。A、資金規(guī)模越大,被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風險越小,被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經(jīng)濟的影響越大,被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強,被選中作為績效審計項目的機會越大答案:B解析:B項,管理風險主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經(jīng)濟性、效率性和效果性的風險。管理風險越大,開展績效審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大,因此,被選中作為績效審計項目的機會越大。32.在評價外部審計工作質(zhì)量之前,內(nèi)部審計機構(gòu)考慮的因素不包括:()。A、評價活動的必要性B、評價活動的可行性C、評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性D、評價活動的獨立性答案:D33.由驗收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號等資料的憑證是()。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗收單答案:D解析:A項,出庫單由發(fā)運部門開具;B項,訂購單由采購部門根據(jù)批準的請購單簽發(fā);C項,訂貨合同由采購部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。34.當被審計單位控制風險被評價為較低水平時,審計人員認為()。A、可減少實質(zhì)性測試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試D、內(nèi)部控制可信賴程度較低答案:A解析:如果將控制風險評價為較低水平時,則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高,因此,審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試,并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍。35.查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時,審計人員應(yīng)采取的審計程序是()。A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較B、檢查使用的折舊率是否正確C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D、檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證答案:D解析:對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn),審計人員需收集各種憑證,如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等,以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。A項用于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題;B項用于審查折舊額的計算是否正確;C項用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有效。36.下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、詢問B、外部調(diào)查C、檢查記賬憑證D、檢查財務(wù)報表答案:B解析:由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的,因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內(nèi)部證據(jù),可靠性較低。37.被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指()。A、審計風險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案:B解析:審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度,這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。38.下列各項審計風險中,屬于審計人員可控的風險是()。A、控制風險B、固有風險C、檢查風險D、重大錯報風險答案:C解析:可控風險,是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風險。例如,由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風險。C項,檢查風險屬于審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風險,屬于可控風險。ABD三項,審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險,前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險,這些風險與被審計單位直接相關(guān),不是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所能加以控制的,屬于不可控風險。39.編制審計報告時,針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明,以及被審計單位的反饋意見等內(nèi)容應(yīng)當列入:()。A、審計報告正文B、審計報告附件C、審計報告附錄D、審計報告摘要答案:B40.甲公司內(nèi)部控制中,規(guī)定財務(wù)部門職員S每周應(yīng)對上周金額總額前10位的收入確認交易進行復(fù)核,A注冊會計師在測試該項控制全年運行有效性時,考慮該控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為()。A、1次/月度B、1次/周C、1次/日D、每日數(shù)次答案:D解析:控制總體規(guī)模=52×10=520,大于250次,因此控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為每日數(shù)次。41.當信息系統(tǒng)審計作為綜合性內(nèi)部審計項目的一部分時,內(nèi)部審計人員在()階段應(yīng)當考慮項目審計目標及要求。A、審計計劃B、審計實施C、審計報告D、后續(xù)審計答案:A42.審計機關(guān)對(),可以不進行可行性研究。A、必選審計項目B、初選審計項目C、自選審計項目D、年度計劃項目答案:A43.被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方,審計人員認為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案:A解析:本月收款應(yīng)記借方增加500元,現(xiàn)登記于貸方減少了500元,被審計單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄,即調(diào)增500元以抵消減少部分,然后再做正確分錄,于借方登記增加500元,因此借方共調(diào)增1000元。44.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在,是否毀損、短缺,卻不能證明存貨的計價和所有權(quán)歸屬問題,對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是()。A、鑒定審計證據(jù)的客觀性B、鑒定審計證據(jù)的可靠性C、鑒定審計證據(jù)的合法性D、鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性答案:D解析:審計人員應(yīng)利用與審計目標相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結(jié)論。例如,對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在,是否毀損、短缺,卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權(quán)的歸屬。45.下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤B、被審計單位的會計記錄已被損壞C、注冊會計師由于應(yīng)收賬款函證時間過長,決定不進行函證D、注冊會計師接受審計委托的時間安排,使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤答案:C解析:C選項不是審計范圍受限的情況,注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷,而不是受到了限制的情況。46.被審計單位按照審計機關(guān)的要求,將需要審查的全部資料按時送交審計機關(guān)所進行的審計是()。A、就地審計B、報送審計C、定期審計D、詳細審計答案:B解析:報送審計也稱送達審計,是指被審計單位按照審計機關(guān)的要求,將需要審查的全部資料,按時送交審計機關(guān)所進行的審計。實行報送審計,有助于審計機關(guān)對被審計單位進行經(jīng)常性的審計監(jiān)督,并有助于嚴肅財經(jīng)紀律,提高審計機關(guān)的權(quán)威性。47.測試計提折舊費用的整體合理性,難以實現(xiàn)審計目標的是()。A、根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率,重新計算折舊費用B、根據(jù)各月初固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率,重新計算折舊費用C、計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率,并與上年度進行比較D、復(fù)核折舊費用分配匯總表,并與總賬和明細賬進行核對答案:D解析:在不考慮固定資產(chǎn)減值準備前提下,固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)以月初固定資產(chǎn)原值乘以折舊率,審查時應(yīng)注意固定資產(chǎn)的月初原值的確定是否正確。審查折舊費用總體合理性的方法包括:①將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率,分析折舊計提的總體合理性;②計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例,并與上期比較,分析本期計提折舊額的合理性。48.審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制,發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整,這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實施進一步測試,揭示重復(fù)付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應(yīng)付賬款C、財會部門未能及時記錄應(yīng)付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務(wù)答案:A解析:BCD三項,應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄,部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。49.審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進行監(jiān)盤,可以查明這些有形資產(chǎn)()。A、是否真實存在B、是否歸被審計單位所有C、計價是否正確D、是否存在被抵押的情況答案:A解析:采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在,并且與賬面記錄相符,查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。50.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計人員應(yīng)當()。A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認為壞賬B、認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名,捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單,驗證應(yīng)收賬款的真實性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案:C解析:肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù),應(yīng)再寄出第二次詢證函,二次發(fā)出后仍一直不回復(fù),要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后,仍沒有回復(fù),審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入,以及客戶與其客戶之間的書信往來,證實應(yīng)收賬款真實性。二、多選題1.審計人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù):()。A、檢查或觀察B、詢問或外部調(diào)查C、重新計算或操作D、分析答案:ABCD2.下列風險中主要影響審計效果的有()。A、信賴過度風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、誤拒風險答案:AC解析:信賴不足風險和誤拒風險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序,降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論,影響審計效果,是審計人員應(yīng)著重控制的風險。3.下列情況中,注冊會計師可能對K公司的財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告的有()。A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書B、在存在疑慮的情況下,注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù)C、審計范圍受到限制D、K公司財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制答案:ABC解析:本題考查的是非標準審計報告。選項ABC注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項D應(yīng)當發(fā)表否定意見的審計報告。4.審查財務(wù)報表的目標有()。A、評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B、評價企業(yè)的風險管理水平C、證實報表內(nèi)容的真實性D、確認報表編制方法的合規(guī)性答案:CD解析:財務(wù)報告的審計目標包括:①證實報表內(nèi)容的真實性;②確認報表編制方法的合規(guī)性;③確認報表編制方法的一貫性;④揭示現(xiàn)金收支變化趨勢,為確定審計范圍和重點提供依據(jù);⑤證實合并會計報表合并范圍的正確性。5.下列各項中,關(guān)于順查法的說法正確的有()。A、審計質(zhì)量高B、工作量大,不利于提高審計工作效率C、適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計單位答案:ABD解析:順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致,因此審計質(zhì)量高。同時由于方法簡單,所以易于掌握。缺點是事無巨細,不突出重點,工作量大,機械繁雜,工作量大,不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。6.與社會審計和內(nèi)部審計相比,國家審計的特點有()。A、法定性B、內(nèi)向性C、及時性D、強制性答案:AD解析:國家審計主要特點是法定性和強制性,擁有和管理國有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國家審計的監(jiān)督。7.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性,審計人員可以采取的測試程序有()。A、抽取部分采購業(yè)務(wù),檢查請購單是否經(jīng)過批準B、檢查驗收單是否連續(xù)編號C、比較分析當年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況D、向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款答案:AB解析:AB兩項屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中對采購業(yè)務(wù)的檢查與驗證;CD兩項均屬于對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)采取的實質(zhì)性程序。8.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中,審計人員認為正確的有()。A、閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B、當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊C、當月減少的固定資產(chǎn)當月需計提折舊D、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊答案:BC解析:不計提折舊的固定資產(chǎn)包括:①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地;③提前報廢的固定資產(chǎn);④以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。A項,閑置的或不需用的固定資產(chǎn)也要計提折舊;D項,經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)需要計提折舊;融資租出的固定資產(chǎn)不需要計提折舊。9.調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括:()。A、對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況B、了解被審計單位人力資源情況C、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況D、確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施答案:ACD10.審計機關(guān)的權(quán)限包括()。A、要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告B、檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告C、被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料D、向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果答案:ABC解析:我國審計機關(guān)的權(quán)限包括:①要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告;②檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn);③向與審計事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料;④被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告,以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料;⑤對被審計單位進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,有權(quán)予以制止;⑥認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的,應(yīng)建議有關(guān)主管部門糾正;⑦對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析,需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的,審計對象應(yīng)當予以配合;⑧審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的,有關(guān)機關(guān)和單位應(yīng)當依法予以協(xié)助。D項不屬于審計機關(guān)的權(quán)限范圍。11.審查預(yù)付賬款項目,發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款,匯往T公司320萬元,賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關(guān)資料,針對以上情況審計人員應(yīng)()。A、函證T公司B、追蹤匯款的原始憑證及授權(quán)文件C、核實存貨D、要求被審計單位書面說明款項未能結(jié)清的原因答案:ABD解析:C項,屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應(yīng)該關(guān)注的事項。12.會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?,其目的?)。A、使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B、在審計業(yè)務(wù)的所有階段,保護信息的完整性和安全性C、防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿D、禁止會計師事務(wù)所項目組成員以外的人接觸審計工作底稿答案:ABC解析:設(shè)計和實施的適當控制應(yīng)可以允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿,選項D錯誤。13.下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中,正確的有()。A、預(yù)計總體偏差水平越高,需要的樣本規(guī)模越大B、預(yù)計總體偏差水平越低,需要的樣本規(guī)模越大C、要求審計結(jié)論的可靠程度越高,需要的樣本規(guī)模越大D、要求審計結(jié)論的可靠程度越低,需要的樣本規(guī)模越大答案:AC解析:AB兩項,樣本規(guī)模與總體偏差呈正向關(guān)系。預(yù)計總體偏差水平越高,需要的樣本規(guī)模越大;反之則越小。CD兩項,審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計結(jié)論可靠性程度越高,所需的樣本量就越大;反之則越小。14.屬于績效審計定性分析方法的有()。A、內(nèi)容分析法B、邏輯模型法C、價值分析法D、程序分析法答案:ABD解析:績效審計的定性分析方法包括:①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例研究;④邏輯模型法。C項屬于定量分析法。15.下列各項中,影響被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有()。A、存貨數(shù)量發(fā)生變動B、存貨期末余額發(fā)生變動C、存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D、銷售總成本發(fā)生變動答案:ABCD解析:審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓,分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨。將被審計單位不同會計期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較,分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況:①存貨成本項目發(fā)生變動;②存貨核算方法變動;③存貨儲備減少;④存貨控制程序變動;⑤存貨跌價準備計提基礎(chǔ)變動;⑥銷售變動。16.下列關(guān)于進一步審計程序的時間的說法中,恰當?shù)挠?)。A、重大錯報風險較高時,注冊會計師應(yīng)當在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C、控制環(huán)境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響D、錯報風險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序答案:ABD解析:良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進一步審計程序的局限性,使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對進一步審計程序的時間有影響,選項C不正確。17.在主營業(yè)務(wù)收入的審計中,注冊會計師常用的分析程序包括()。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票,估算全年收入,與實際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率,與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況答案:ABCD18.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的,可以依法申請()。A、行政復(fù)議B、行政訴訟C、仲裁D、裁決答案:AB19.在風險評估程序中,實施分析程序的目的有()。A、了解被審計單位及其環(huán)境B、了解被審計單位內(nèi)部控制C、評估財務(wù)報表層次重大錯報風險D、評估認定層次重大錯報風險答案:ACD解析:分析程序不能用于了解被審計單位的內(nèi)部控制。20.下列做法中,可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()。A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證答案:ABC解析:選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序,不屬于增加審計程序的不可預(yù)見性。21.審計人員對W公司實施財務(wù)審計,開展的存貨截止期測試程序可能查明()。A、多計年末存貨和應(yīng)付賬款B、少計年末存
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