會(huì)計(jì)學(xué) 陳紅課件 第18章

第五篇會(huì)計(jì)信息應(yīng)用第十八章經(jīng)營預(yù)測與決策學(xué)習(xí)目標(biāo)與內(nèi)容1掌握經(jīng)營預(yù)測與決策的意義

了解短期經(jīng)營決策的基本方法和運(yùn)用32熟悉銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測和資金需要量預(yù)測的基本方法第十八章經(jīng)營預(yù)測與決策章節(jié)設(shè)置經(jīng)營預(yù)測的基本原理

第一節(jié)銷售預(yù)測

第二節(jié)利潤預(yù)測第三節(jié)

成本預(yù)測

第四節(jié)資金需要量預(yù)測

第五節(jié)短期經(jīng)營決策

第六節(jié)第一節(jié)

經(jīng)營預(yù)測的基本原理一、經(jīng)營預(yù)測的理論依據(jù)

預(yù)測是指用科學(xué)的理論和方法來預(yù)計(jì)、推斷事務(wù)發(fā)展的必然性和可能性的行為。所謂經(jīng)營預(yù)測，是指根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢和狀況所進(jìn)行的預(yù)計(jì)和推算。

第一節(jié)

經(jīng)營預(yù)測的基本原理經(jīng)營預(yù)測的理論依據(jù)

四種原理可知性原理可能性原理

連續(xù)性原理

可控性原理

第一節(jié)

經(jīng)營預(yù)測的基本原理可知性原理

可知性原理也稱為規(guī)律性原理，它屬于認(rèn)識(shí)論方面的理論研究?？芍栽硎侨藗冏杂X主動(dòng)地從事預(yù)測活動(dòng)的重要理論基礎(chǔ)之一，一切預(yù)測活動(dòng)都是基于可知性原理。

作為預(yù)測對(duì)象的任何事物，其未來發(fā)展趨勢和狀況，也必然在內(nèi)外因共同作用下出現(xiàn)。因此，它可能具有多種可能性，而不是只存在單一的可能性，這就是預(yù)測活動(dòng)的可能性原理。預(yù)測方法中的因果預(yù)測法就是可能性原理的直接體現(xiàn)。

可能性原理

第一節(jié)

經(jīng)營預(yù)測的基本原理連續(xù)性原理

連續(xù)性原理認(rèn)為，了解過去和現(xiàn)在是預(yù)測未來的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)。趨勢預(yù)測法就是基于連續(xù)性原理。

人們在掌握其規(guī)律性的情況下，可以發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，使事物朝著符合人們愿望的方向發(fā)展，這就是可控性原理?？煽匦栽?/p>

第一節(jié)

經(jīng)營預(yù)測的基本原理二、經(jīng)營預(yù)測的步驟（一）確定預(yù)測對(duì)象

（二）收集整理資料（五）檢查驗(yàn)證（六）修正預(yù)測值（七）報(bào)告預(yù)測結(jié)論

（三）選擇預(yù)測方法

（四）分析判斷

第一節(jié)

經(jīng)營預(yù)測的基本原理三、經(jīng)營預(yù)測的基本方法定性分析方法

1定性分析方法又稱為非數(shù)量分析方法，是指由有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合預(yù)測對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的狀況和發(fā)展趨勢作出推測的一種分析方法。2定量分析方法又稱為數(shù)量分析方法，是指在完全掌握預(yù)測對(duì)象相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立反映變量之間規(guī)律性的各種預(yù)測模型，來對(duì)預(yù)測對(duì)象未來的發(fā)展趁勢進(jìn)行推測的一種分析方法。定量分析方法

第一節(jié)

經(jīng)營預(yù)測的基本原理

定性分析方法一般不需要進(jìn)行復(fù)雜的定量分析，主要適用于缺乏完備的歷史資料或有關(guān)變量之間缺乏明確的數(shù)量關(guān)系等情況下的預(yù)測。

定量分析方法能夠避免預(yù)測者的主觀隨意性，精確度較高，適用于有系統(tǒng)完備的歷史資料，或影響未來事物發(fā)展變化的有關(guān)因素可以量化的預(yù)測對(duì)象。第一節(jié)

經(jīng)營預(yù)測的基本原理四、經(jīng)營預(yù)測的基本內(nèi)容是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計(jì)企業(yè)未來應(yīng)達(dá)到和希望達(dá)到的利潤水平及其變動(dòng)趨勢的過程。

是指企業(yè)在對(duì)預(yù)測對(duì)象進(jìn)行充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同產(chǎn)品的特點(diǎn)，運(yùn)用一定的預(yù)測方法，對(duì)產(chǎn)品的未來銷售趨勢進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)而估計(jì)出未來一定時(shí)期內(nèi)的市場銷售數(shù)量。銷售預(yù)測

利潤預(yù)測

成本預(yù)測

資金預(yù)測

是指在銷售預(yù)測、利潤預(yù)測和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用一定的方法推測企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)或一定項(xiàng)目所需要的資金數(shù)額、來源渠道、運(yùn)用方向及其效果的過程。是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和有關(guān)資料，運(yùn)用專門方法推算企業(yè)未來成本水平發(fā)展趨勢的過程。第二節(jié)銷售預(yù)測趨勢預(yù)測分析法

定性銷售預(yù)測

定量銷售預(yù)測

銷售預(yù)測分類

市場調(diào)研法

判斷分析法

產(chǎn)品壽命周期推斷法

時(shí)間序列回歸法

第二節(jié)銷售預(yù)測一、定性銷售預(yù)測（一）市場調(diào)研法概念

市場調(diào)研法就是通過對(duì)某種產(chǎn)品在市場上的供需情況變動(dòng)的詳細(xì)調(diào)查,了解各因素對(duì)該產(chǎn)品市場銷售的影響情況，并據(jù)以推測該種產(chǎn)品市場銷售量的一種分析方法。第二節(jié)銷售預(yù)測ClicktoaddTitle1ClicktoaddTitle2ClicktoaddTitle3ClicktoaddTitle4市場調(diào)查的內(nèi)容

對(duì)產(chǎn)品本身的調(diào)查

對(duì)消費(fèi)者情況的調(diào)查對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的調(diào)查

對(duì)市場競爭情況的調(diào)查第二節(jié)銷售預(yù)測（二）判斷分析法

意見匯集法

也稱綜合判斷法，是一種主觀判斷法。它是由本企業(yè)熟悉銷售業(yè)務(wù)、對(duì)于市場的未來發(fā)展變化趨勢的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人、主管人員和業(yè)務(wù)人員，根據(jù)其多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)集思廣益，分析各種不同意見并對(duì)之進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)后，再進(jìn)行判斷預(yù)測的分析方法。

推銷員判斷法是一種主觀判斷法。該判斷法是由企業(yè)推銷員根據(jù)他們的調(diào)查，將各個(gè)顧客或各類顧客對(duì)對(duì)特定預(yù)測對(duì)象的銷售預(yù)測值填入卡片或表格，然后由銷售部門經(jīng)理對(duì)此進(jìn)行綜合分析以完成銷售預(yù)測的一種方法。第二節(jié)銷售預(yù)測特爾菲法也稱專家調(diào)查法，它是一種客觀判斷法，由美國蘭德公司在２０世紀(jì)４０年代首先倡導(dǎo)使用。它主要是采用通訊方式，通過向見識(shí)廣、知識(shí)博的專家發(fā)出預(yù)測問題調(diào)查表，來搜集專家們的意見，并經(jīng)過多次反復(fù)，綜合、整理、歸納各專家的意見后，作出預(yù)測判斷的分析方法。

專家小組法也屬于一種客觀判斷法，它是由企業(yè)組織各有關(guān)方面的專家組成預(yù)測小組，通過召開各種形式座談會(huì)的方式，進(jìn)行充分廣泛的調(diào)查研究和討論，然后運(yùn)用專家小組的集體科研成果作出最后的預(yù)測判斷的分析方法。

第二節(jié)銷售預(yù)測（三）產(chǎn)品壽命周期推斷法該方法是利用產(chǎn)品銷售量在不同壽命周期階段上的變化趨勢進(jìn)行銷售預(yù)測的一種定性分析方法，是對(duì)其他預(yù)測方法的補(bǔ)充。概念產(chǎn)品壽命周期一般包括萌芽期、成長期、成熟期、飽和期和衰退期

第二節(jié)銷售預(yù)測二、定量銷售預(yù)測（一）趨勢預(yù)測分析法1、算術(shù)平均法

算術(shù)平均法又稱為簡單平均法，是以過去若干時(shí)期的銷售量的算術(shù)平均數(shù)作為銷售預(yù)測數(shù)的一種預(yù)測方法。計(jì)算公式平均法是指根據(jù)所掌握的特定預(yù)測對(duì)象若干時(shí)期的銷售量歷史資料，按照一定方法進(jìn)行處理，計(jì)算其平均值，以確定未來銷售量的一種方法。概念第二節(jié)銷售預(yù)測2、加權(quán)平均法

采用加權(quán)平均法進(jìn)行銷售量預(yù)測，同樣是將若干歷史時(shí)期銷售量或銷售額作為觀察值，將各個(gè)觀察值與各自的權(quán)數(shù)相乘然后加總，除以權(quán)數(shù)之和，求出加權(quán)平均數(shù)，作為銷售量預(yù)測數(shù)。

計(jì)算公式第二節(jié)銷售預(yù)測（二）時(shí)間序列回歸法

此方法是通過分析一段時(shí)間內(nèi)銷售量與時(shí)間的函數(shù)關(guān)系,來建立模型并根據(jù)該模型進(jìn)行預(yù)測的方法。此方法運(yùn)用于銷售預(yù)測時(shí)，預(yù)測模型為：

回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式為：由于時(shí)間序列具有單調(diào)遞增和間隔均勻的特點(diǎn)，據(jù)此可以對(duì)t值進(jìn)行修正，使，從而簡化回歸系數(shù)的計(jì)算公式。當(dāng)

時(shí)，回歸系數(shù)的計(jì)算公式可簡化為：

Q=a+bt第三節(jié)利潤預(yù)測

概念目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤目標(biāo)，它是企業(yè)未來經(jīng)營必須考慮的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。因此，應(yīng)本著既先進(jìn)又合理的原則制定目標(biāo)利潤。

一、目標(biāo)利潤二、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析過程

1計(jì)算目標(biāo)利潤率基數(shù)

2選擇確定利潤率的標(biāo)準(zhǔn)

11確定最終的目標(biāo)利潤

3最終目標(biāo)利潤＝目標(biāo)利潤基數(shù)＋目標(biāo)利潤修正值第四節(jié)

成本預(yù)測

一、成本預(yù)測的意義成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況和發(fā)展目標(biāo)，利用專門方法對(duì)企業(yè)未來水平和變動(dòng)趨勢進(jìn)行的估算。通過成本，有助于提高預(yù)見性，減少盲目性，同時(shí)也為進(jìn)行科學(xué)決策提供有效的依據(jù)。

意義第四節(jié)成本預(yù)測二、成本預(yù)測的步驟

1提出目標(biāo)成本最初方案。

采用各種方法，預(yù)測本企業(yè)可能達(dá)到的水平，并算出預(yù)測成本與目標(biāo)成本的差距。動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部一切力量，擬定出降低成本的各種可行性方案，并力求縮小預(yù)測成本與目標(biāo)成本的差距。23修訂目標(biāo)成本，確定正式的目標(biāo)成本，做出最優(yōu)成本決策。4第四節(jié)成本預(yù)測三、目標(biāo)成本的預(yù)測所謂目標(biāo)成本是指在確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的前提下，企業(yè)在成本方面應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。它規(guī)定著企業(yè)未來降低成本的努力方向。（一）目標(biāo)成本預(yù)測根據(jù)事先制訂的目標(biāo)利潤和銷售預(yù)測的結(jié)果，充分考慮價(jià)格因素，按照預(yù)計(jì)的銷售收入扣除目標(biāo)利潤后得到目標(biāo)成本。計(jì)算公式目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單價(jià)×預(yù)計(jì)銷售量－目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入－目標(biāo)利潤

第四節(jié)成本預(yù)測（二）采用先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本企業(yè)可以從本企業(yè)歷史最好的成本水平或國內(nèi)處同類產(chǎn)品先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本；也可以按照上年實(shí)際成本水平扣減成本降低率作為目標(biāo)成本。這種方法可以直接確定標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本。

四、成本預(yù)測的專門方法

成本預(yù)測的專門方法主要有高低點(diǎn)法、回歸分析法、加權(quán)平均法和因素預(yù)測法、定額測算法等。第五節(jié)資金需要量預(yù)測

銷售預(yù)測是資金需要預(yù)測的主要依據(jù)，常用的方法是銷售百分比法。銷售百分比法一般按以下步驟進(jìn)行：步驟一步驟二已銷售百分比表示的合計(jì)數(shù)減去負(fù)債以銷售百分比表示的合計(jì)數(shù)，求出所預(yù)測年度每增加1元的銷售額需要追加的百分比。資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售量變動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目除以基期的銷售額。將基期的資產(chǎn)負(fù)債各項(xiàng)目用銷售百分比形式另行編表。第五節(jié)資金需要量預(yù)測步驟三公式計(jì)算計(jì)劃期間預(yù)計(jì)需要追加的資金數(shù)額。其中，表示預(yù)計(jì)未來需要追加的資金數(shù)額；為計(jì)劃期銷售資金總額；為基期銷售總額；為基期隨銷售額增長而自動(dòng)增加的資產(chǎn)項(xiàng)目占銷售額的百分比；為基期隨銷售額增長而自動(dòng)增加的負(fù)債項(xiàng)目銷售總額的百分比；D為計(jì)劃期提取的折舊準(zhǔn)備減去用于更新改造的余額；R為按基期銷售利潤率計(jì)算的計(jì)劃期凈利潤與發(fā)放股利之差額；M為計(jì)劃期新增的零星資金開支數(shù)額。

第六節(jié)短期經(jīng)營決策

一、新產(chǎn)品開發(fā)品種的決策概念新產(chǎn)品開發(fā)品種的決策，是指企業(yè)在利用現(xiàn)有的剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力開發(fā)新產(chǎn)品的過程中，在兩個(gè)或兩個(gè)以上可供選擇的多個(gè)新品種中選擇一個(gè)最優(yōu)品種的決策。

它屬于互斥方案決策的類型。對(duì)于這種決策可以分為是否追加專屬成本加以討論。

第六節(jié)短期經(jīng)營決策

產(chǎn)品開發(fā)的品種決策中，如果各個(gè)備選方案均可利用現(xiàn)有的生產(chǎn)條件，不涉及追加投入專屬設(shè)備等專屬的成本，固定成本為無關(guān)成本，那么就可以用貢獻(xiàn)毛利分析法中單位資源貢獻(xiàn)毛利或貢獻(xiàn)毛利總額直接進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)的品種決策。

新產(chǎn)品開發(fā)的品種決策方案中涉及追加專屬成本時(shí)，就無法繼續(xù)使用單位資源貢獻(xiàn)毛利分析法或貢獻(xiàn)毛利總額分析法。此時(shí)，可以考慮使用差量損益分析法、相關(guān)損益分析法進(jìn)行決策。

不追加專屬成本條件下的品種決策追加專屬成本條件下的品種決策

第六節(jié)短期經(jīng)營決策二、增產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)哪種產(chǎn)品的決策1、增產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)哪種產(chǎn)品的決策，其備選方案一般包括“繼續(xù)生產(chǎn)原產(chǎn)品”、“轉(zhuǎn)產(chǎn)某種新產(chǎn)品”、“轉(zhuǎn)產(chǎn)某種老產(chǎn)品”等方案。2、這類決策因?yàn)槔矛F(xiàn)有的生產(chǎn)能力安排生產(chǎn)，固定成本一般為沉沒成本、無關(guān)成本、故可采用貢獻(xiàn)毛利總額分析法。當(dāng)然也可以用相關(guān)損益分析法。3、當(dāng)涉及的備選方案只有兩個(gè)時(shí)也可以用差量損益分析法進(jìn)行決策分析。第六節(jié)短期經(jīng)營決策三、是否接受低價(jià)追加訂貨的決策是否接受低價(jià)追加訂貨的決策，是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中對(duì)于是否安排低于正常訂貨價(jià)格的追加訂貨生產(chǎn)任務(wù)所做的決策。

這種決策分析中，一般有兩個(gè)備選方案：一個(gè)是接受追回訂貨；一個(gè)是不接受即拒絕追加訂貨。這種決策屬于“接受或拒絕方案”的決策類型。是否接受低價(jià)追加訂貨的決策第六節(jié)短期經(jīng)營決策四、虧損產(chǎn)品應(yīng)否停產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、增產(chǎn)的決策(一)虧損產(chǎn)品應(yīng)否停產(chǎn)的決策企業(yè)在組織多品種生產(chǎn)經(jīng)營幾種產(chǎn)品時(shí),采用完全成本法下出現(xiàn)的虧損產(chǎn)品,往往是由于分擔(dān)一部分固定成本所致。如果停止了這種虧損產(chǎn)品的生產(chǎn),這部分固定成本將要由其他產(chǎn)品來分擔(dān),這樣就會(huì)使其他產(chǎn)品的獲利減少,甚至發(fā)生虧損,使企業(yè)總的利潤水平下降。因此,對(duì)于這部分虧損產(chǎn)品,不能簡單地以為是虧損產(chǎn)品就應(yīng)停產(chǎn),只要這種虧損產(chǎn)品的銷售收入大于變動(dòng)成本,即這種產(chǎn)品還能提供貢獻(xiàn)毛利,那么就不應(yīng)該停止這種產(chǎn)品的生產(chǎn)。第六節(jié)短期經(jīng)營決策(二)虧損產(chǎn)品應(yīng)否轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策轉(zhuǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品

繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品

備選方案只要轉(zhuǎn)產(chǎn)其產(chǎn)品提供的貢獻(xiàn)毛利大于繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品提供的貢獻(xiàn)毛利，那么轉(zhuǎn)產(chǎn)方案就是可行的；反之，則轉(zhuǎn)產(chǎn)方案是不可行的。

第六節(jié)短期經(jīng)營決策(三)虧損產(chǎn)品應(yīng)否增產(chǎn)的決策下面將分三種情況予以討論：1、當(dāng)企業(yè)已具備增產(chǎn)能力，且無法轉(zhuǎn)移時(shí)的決策企業(yè)已具備增產(chǎn)能力，當(dāng)它不能用于對(duì)外承攬零星加工業(yè)務(wù)或?qū)⒂嘘P(guān)設(shè)備對(duì)外出租時(shí)，屬于該能力無法轉(zhuǎn)移。在這種情況下，應(yīng)