2023年注冊(cè)稅務(wù)師稅法2第三章土地增值稅

第三章土地增值稅【考情分析】2０23年202３年2023年題量分值題量分值題量分值單項(xiàng)選擇題３322３３多項(xiàng)選擇題12２4２4計(jì)算題48--－-綜合分析題－-３6２4合計(jì)813７１27１1第一節(jié)概述【考情分析】了解，考試基本不涉及。第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率【考情分析】掌握征稅范圍,一方面是客觀題的必考點(diǎn)（典型例題２023年第５7題;20２3年第57題;2０23年25題),另一方面是主觀題的基礎(chǔ)。一般規(guī)定1．轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地不征稅。2．對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。３.只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。（贈(zèng)與行為特指直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人和公益性贈(zèng)與。以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)１、房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)公司，暫免征收；2、投資、聯(lián)營(yíng)的公司屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的,或者房地產(chǎn)開發(fā)公司以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，征收。合作建房1.建成后自用,暫免;２．建成后轉(zhuǎn)讓,征稅。公司兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免房地產(chǎn)互換1.單位之間換房,征稅;2.個(gè)人之間互換自住房免征。房地產(chǎn)抵押１．抵押期不征;2.抵押期滿，不能償還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債，征稅。出租不征房地產(chǎn)評(píng)估增值不征國家收回房地產(chǎn)權(quán)不征土地的轉(zhuǎn)讓、抵押、置換征稅【典型例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的有(）。A．被兼并公司將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并公司中B．個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)Ｃ.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的Ｄ.房地產(chǎn)開發(fā)公司以建造商品房用于商業(yè)招租,不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的E.土地使用者置換土地,未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的【答案】CE【解析】選項(xiàng)A,被兼并公司將房屋轉(zhuǎn)到兼并公司中，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)Ｂ，個(gè)人之間互換房產(chǎn)不繳納土地增值稅;選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍,不繳納土地增值稅?！镜湫屠}】下列行為中,屬于土地增值稅征稅范圍的有()。Ａ.房地產(chǎn)評(píng)估增值B.代建房行為C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)送給直系親屬D.房地產(chǎn)開發(fā)公司以自建商品房進(jìn)行投資E.房地產(chǎn)開發(fā)公司以自建商品房安頓回遷戶【解析】BDE。選項(xiàng)A,房地產(chǎn)評(píng)估增值,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；選項(xiàng)Ｂ,互換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，互換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入,按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)本地稅務(wù)機(jī)關(guān)核算,可以免征土地增值稅；選項(xiàng)C,房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅。選項(xiàng)Ｄ，房地產(chǎn)開發(fā)公司以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)，屬于征收土地增值稅的范圍。選項(xiàng)E，房地產(chǎn)公司自建商品房安頓回遷戶,安頓用房視同銷售解決，屬于征收土地增值稅的范圍。第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的擬定【考情分析】掌握,在客觀題中涉及的不多(2０23年第2７題)，重要為主觀題中考核運(yùn)用問題。一、收入額的擬定實(shí)物收入收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入；無形資產(chǎn)收入；專門評(píng)估擬定其價(jià)值后折算成貨幣收入；外國貨幣取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月１日國家公布的市場(chǎng)匯率折算。二、扣除項(xiàng)目及其金額新建房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目１、取得土地使用權(quán)所支付的金額土地使用權(quán)支付的地價(jià)款出讓方式為土地出讓金；行政劃撥方式為補(bǔ)交的土地出讓金轉(zhuǎn)讓方式為實(shí)際支付的地價(jià)款交納的有關(guān)稅費(fèi)，如契稅、登記、過戶手續(xù)費(fèi)。2、房地產(chǎn)開發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（含耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偫⒅С?并提供證明的利息＋(1＋2）×5%以內(nèi)不能分?jǐn)偫⒅С觯虿荒芴峁┳C明的,(１+2）×1０％以內(nèi)注意：①超過上浮幅度的部分不允許扣除。②超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。③所有使用自有資金,沒有利息支出的，按以上方法扣除。④有金融機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)借款的,不能同時(shí)合用兩種辦法。⑤清算時(shí)，已開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣。4、稅金房地產(chǎn)開發(fā)公司營(yíng)業(yè)稅+城建稅＋教育費(fèi)附加其他公司營(yíng)業(yè)稅+印花稅+城建稅+教育費(fèi)附加５、加扣房地產(chǎn)開發(fā)納稅人(１+２）×２0％特別說明:代收費(fèi)用：一并收?。河?jì)入收入，費(fèi)用可扣，但不做加計(jì)扣除基數(shù)；單獨(dú)收取:不影響計(jì)稅。舊房及建筑物房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格有評(píng)估價(jià)重置成本價(jià)×成新度折扣率無評(píng)估價(jià)有發(fā)票發(fā)票金額×[１+(售房發(fā)票年-購房發(fā)票年)×5%]取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【考情分析】掌握(客觀題:典型例題2０23年第２6題,２023年第26題。主觀題:典型例題20２3年和２０23年綜合題第２題：土地增值稅＋公司所得稅。２023年計(jì)算題第1題。）一、土地增值稅的計(jì)算土地增值稅的計(jì)算環(huán)節(jié)如下：（1）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入；(2）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額;（3)計(jì)算增值額：(４)計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例,擬定合用稅率;(5)計(jì)算應(yīng)納稅額。二、特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。納稅人成片受讓土地使用權(quán)后,分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,對(duì)允許扣除項(xiàng)目的金額可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?。若按此辦法難以計(jì)算或明顯不合理，也可按建筑面積或稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)??？鄢?xiàng)目金額=扣除項(xiàng)目總金額×(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的總面積或建筑面積/受讓土地使用權(quán)的總面積）[典型例題］某國有公司2023年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓,支付8000萬元價(jià)款。2０23年５月，該公司將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入1００0０萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12023萬元，成新率70％．該公司在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（)A．400萬元B.148５萬元Ｃ.1490萬元D.200萬元答案：評(píng)估價(jià)格＝１2０23×70%＝8400（萬元)，稅金＝(1０000-8000)×５%×(1+7%＋3%）+100００×0.０5％＝11５（萬元)，增值額＝１００００-8400－11５＝14８5(萬元)第五節(jié)減免稅優(yōu)惠【考情分析】熟悉。經(jīng)常結(jié)合征稅范圍考客觀題。一般減免稅規(guī)定建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過20％的，免稅。超過20%的所有增值額計(jì)稅。因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn),免稅。居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租房、經(jīng)濟(jì)合用房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征特殊減免稅規(guī)定1994/1/1日前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，不管其何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征。具有條件:1.投入了資金并進(jìn)行了開發(fā)。對(duì)未投入資金即轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予免稅。2.是否屬于初次轉(zhuǎn)讓。果不是初次而是再次轉(zhuǎn)讓,每轉(zhuǎn)讓一次,按規(guī)定征。3.超過7年期限的初次轉(zhuǎn)讓，也不予免稅。第六節(jié)申報(bào)和繳納【考情分析】熟悉申報(bào)繳納相關(guān)政策,重要作為客觀題考核(典型例題20２3年第28，2０23年第27題,2023年第２7題）。掌握房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算管理政策,是客觀題的高頻考點(diǎn)（典型例題202３年、20２3年和2023年第5８),在主觀題中考核運(yùn)用性問題。一、申報(bào)和繳納申報(bào)納稅程序房地產(chǎn)開發(fā)公司申報(bào)時(shí)提供的證件和資料：P245房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人申報(bào)時(shí)提供的資料:P24５需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的轉(zhuǎn)讓行為：P２４5納稅時(shí)間和繳納方法一次性交割付清價(jià)款，辦理過戶登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納所有稅款。分期收款方式轉(zhuǎn)讓:協(xié)議規(guī)定的收款日擬定,按比例計(jì)算每次稅額，每次收款后數(shù)日內(nèi)繳納。所有竣工前轉(zhuǎn)讓的,預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目所有竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。納稅地點(diǎn)房地產(chǎn)的坐落地二、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算管理政策應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形(1)開發(fā)項(xiàng)目所有竣工、完畢銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。規(guī)定土地增值稅清算的情形(１)已竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上,或該比例雖未超過8５％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(３)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。清算時(shí)應(yīng)提供的資料(１)清算表及其附表(2)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說明(3）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國有土地使用權(quán)出讓協(xié)議、銀行貸款利息結(jié)算告知單、項(xiàng)目工程協(xié)議結(jié)算單、商品房購銷協(xié)議登記表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料(4)委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,報(bào)送鑒證報(bào)告。清算相關(guān)問題的解決收入:全額開發(fā)票的，發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以銷售協(xié)議所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。質(zhì)量保證金:有票可扣除，未開發(fā)票的,不得計(jì)算扣除。土地閑置費(fèi):不得扣除。拆遷安頓費(fèi):①回遷,視同銷售確認(rèn)收入,同時(shí)確認(rèn)拆遷補(bǔ)償費(fèi),差價(jià)調(diào)整拆遷補(bǔ)償費(fèi)；②異地安頓:涉及本公司項(xiàng)目安頓、購入安頓和貨幣安頓,計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。預(yù)繳后，清算補(bǔ)繳的，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加滯納金。清算審核方法開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等視同銷售行為時(shí)收入按下列方法和順序確認(rèn):(1)按本公司在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格擬定；(２）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本地當(dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值擬定。配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所等公共設(shè)施的原則解決：Ａ.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用可以扣除;B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除;Ｃ.建成后有償轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。銷售已裝修的房屋的裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本房預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除。核定征收的情形核定征收率不低于５%，P253【典型例題】下列稅務(wù)解決中,符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有()。A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金Ｂ．房地產(chǎn)開發(fā)公司逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi),不得扣除C．回遷戶支付給房地產(chǎn)公司的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)作為當(dāng)期的收入D.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,各期清算的方式應(yīng)保持一致E．對(duì)于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起9０日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)【解析】ＡBＤＥ。C，回遷戶支付給房地產(chǎn)公司的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)；【典型例題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅清算的說法，對(duì)的的有()。Ａ.房地產(chǎn)開發(fā)公司逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除B.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,清算方式應(yīng)保持一致C.貨幣安頓拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)公司憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的１0%Ｅ．房地產(chǎn)開發(fā)公司為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除【答案】BCE【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除;房地產(chǎn)公司發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除?！镜湫屠}】關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算的說法，對(duì)的的有()。Ａ.房地產(chǎn)開發(fā)公司的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入,但成本、費(fèi)用不得扣除D．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售已裝修房屋,裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本E.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí),應(yīng)視同銷售征收土地增值稅【解析】AＢD。房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本,選項(xiàng)A、B、D符合規(guī)定,是對(duì)的的；建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施,計(jì)算收入同時(shí)允許扣除成本費(fèi)用,選項(xiàng)C不符合規(guī)定,所以不對(duì)的；將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公司自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，假如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅，選項(xiàng)Ｅ不符合規(guī)定,是錯(cuò)誤的。【典型例題】下列各項(xiàng)中,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可規(guī)定納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50％以上的Ｃ．申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積８5％以上的E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過85％但剩余可售面積自用的【解析】ACDE。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可規(guī)定納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85％,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(２)取得銷售（預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；(3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況?！镜湫屠}3:20２３年綜合題】位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，20２3年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金50００萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)20０萬元，月底辦理好土地使用證。２月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用50０萬元,依據(jù)建筑協(xié)議款項(xiàng)已支付。(２）３月份將其中2023平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓,8月份寫字樓竣工,按協(xié)議約定支付建筑承包商建造費(fèi)用６0０0萬元（涉及裝修費(fèi)用50０萬元)，寫字樓建筑面積２0２30平方米。（3）寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬元,能提供金融機(jī)構(gòu)貸款協(xié)議證明,年利率５%。（4)９月份將1５000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售協(xié)議,取得銷售收入30000萬元；10月31日,將２０23平方米的寫字樓出租，協(xié)議約定租賃期限3年,自11月起每月收取租金1０萬元；12月將２023平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價(jià)2023萬元對(duì)外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn),有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完畢。（5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)8０0萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元)。（其他相關(guān)資料:該公司所在省份規(guī)定,按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)根據(jù)上述資料,回答下列問題:1.２023年該公司應(yīng)繳納印花稅()元?！窘馕觥繎?yīng)繳納印花稅=5+5000×0.５‰×10０0０＋500×0．3‰×100０0+6000×０.3‰×1０000+3×１2×1０×1‰×10000+400／5%×０.05‰×10００0＋3０0００×０.5‰×10000+2０２3×０.5‰×10000=21210５（元)2.202３年該公司征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本合計(jì)()萬元。【解析】計(jì)算土地增值稅允許扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本＝５2０0×２023/4000×1６000/20２30＋50０×２０23／4000×16000/2０２3０+6000×16000／20２3０=７08０（萬元)３.２02３年該公司應(yīng)繳納土地增值稅(）萬元?！窘馕觥靠鄢?xiàng)目合計(jì)=７080＋708０×5％＋400＋30000×５%×(1＋7%+3％)＋7０80×20%=1090０(萬元）增值額=320２３-１０9００=２１10０(萬元),增值率＝2110０/10900×1００%＝193.５8%。應(yīng)繳納土地增值稅=21１00×50％-109０0×15%=89１5（萬元)4.２02３年該公司計(jì)算公司所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加（涉及印花稅)合計(jì)（)萬元?！窘馕觥慷惽翱梢钥鄢亩惤鸺案郊?８915+１6５0+30０00×５%×(1+7%+3%）+21.21+２×10×5%×（１+3%＋7%)=1０587.３1(萬元)5．202３年該公司的應(yīng)納稅所得額是(）萬元。【解析】應(yīng)納稅所得額=3２023＋20－7080-1０5８7．31-１50０-８0０+80-40０＝11７32.６9(萬元）６.2０２3年該公司應(yīng)繳納公司所得稅(）萬元?！窘馕觥繎?yīng)繳納公司所得稅=1１7３2.６9×25%＝2９33.１7(萬元)【典型例題4：２02３年綜合題】位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2023年度建造辦公樓一棟，l2月20日將其銷售給乙外商投資公司，簽訂的銷售協(xié)議載明銷售款２023萬元，并注明由乙公司向甲公司支付貨幣資金１500萬元,另以一宗未開發(fā)土地的使用權(quán)作價(jià)5０0萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司,并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。乙公司取得該土地使用權(quán)時(shí)，支付了價(jià)款２00萬元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)６萬元。甲公司開發(fā)該辦公樓支付了土地價(jià)款200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3００萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元、建筑安裝工程費(fèi)5０0萬元;開發(fā)過程中發(fā)生管理費(fèi)用l2０萬元(涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元)、銷售費(fèi)用60萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元(該費(fèi)用屬于向其他公司借款支付的本年利息,約定利率l０%，銀行同期利率６％），營(yíng)業(yè)外支出80萬元，其中協(xié)議違約金4萬元、通過民政局對(duì)災(zāi)區(qū)的鈔票捐贈(zèng)７6萬元。(本地政府?dāng)M定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%)根據(jù)上述資料,回答下列問題：1.202３年甲公司與乙公司就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬元。【解析】甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2023×5%=１０0(萬元)乙公司繳納營(yíng)業(yè)稅=（５00-2００）×5%=1５(萬元)該筆業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=1０0+15=115(萬元)２.2０2３年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元?！窘馕觥靠鄢?xiàng)目金額合計(jì)=（200＋30０+100+５０0）×(1＋８%＋2０％)+