15違反會計法的法律責任

第六節(jié)違反《會計法》的法律責任主講：揚州大學陳同廣考點一法律責任概念一、法律責任概述法律責任，是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。兩種責任形式：一是行政責任；一是刑事責任。法律責任的種類：責令限期改正、罰款、行政處分、吊銷會計從業(yè)資格證書、追究刑事責任

（一）行政責任行政責任是指行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務而產生的責任。

行政責任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。1.行政處罰。行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為其違反行政法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。2.行政處分。行政處分是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權益所實施的法律制裁。

（二）刑事責任刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任。1.刑事責任與行政責任兩者的主要區(qū)別是：（1）追究的違法行為不同。追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為。（2）追究責任的機關不同。追究刑事責任只能由司法機關依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規(guī)定決定。（3）承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。2.我國刑法規(guī)定的刑罰主要包括：（1）主刑。主刑是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（多選）（2）附加刑。附加刑是既可獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅除出境。(區(qū)別罰款與罰金)1、行政處分的對象是（）。A.公務員B.公民C.法人D.其他組織答案：A2、多選題：《會計法》規(guī)定的法律責任形式有（）。A.賠償責任B.連帶責任C.行政責任D.刑事責任答案：CD3、判斷題：行政處罰的形式包括記過、警告、罰款、沒收違法所得等。（）答案：×（記過是行政處分的一種）

考點二違反會計制度規(guī)定的法律責任一、違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的違法行為【多選】根據《中華人民共和國會計法》規(guī)定，應承擔法律責任的違法會計行為包括：㈠憑證:1、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。㈡帳簿1.不依法設置會計賬簿的行為。2.私設會計賬簿的行為。3.以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。㈢財務會計報告1.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。；（前面提到過，編制依據必須一致）㈣保管會計資料1.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。㈤會計處理方法1.隨意變更會計處理方法的行為。（保持一致，不能隨意變更，但并不是絕對不能變更。）㈥其他方面1、.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（會計記錄文字應該是中文，但民族自治地方或我國境內的外國組織，在使用中文的前提下可以再使用另一種文字。也即使用中文是強制的，使用其它文字是備選的；記帳本位幣主要以人民幣為主，對于業(yè)務收支以外幣為主的，可以以外幣作為本位幣，但是在編制財務報告時，必須轉化為人民幣。）2.未按照規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。3.任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。

歸納：與憑證有關的一項，未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定；與賬簿有關的有三點，不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿、以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定；與財務會計報告有關的一項，向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致；與會計資料的保管有關的一項，未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失；以上6項都是屬于會計資料的內容；再是隨意變更會計處理方法一項；會計記錄文字和記賬本位幣一項；單位內部監(jiān)督一項；會計人員的任用一項，一共是十項。（從憑證一項開始，到帳簿三項，再到報告一項，再到會計資料的保管一項；還有另外四項。加起來一共是十項。）

二、違反會計法規(guī)行為應承擔的法律責任（掌握，尤其是罰款要重點掌握。）主要有行政責任和刑事責任。主要形式有五種：（掌握五點的名稱及內容。）①責令限期改正，所謂責令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內停止違法行為并將其違法行為恢復到合法狀態(tài)②罰款，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；(三五,兩二)③行政處分，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予警告直至開除的行政處分；④吊銷會計從業(yè)資格證書，對違法情節(jié)嚴重的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書；⑤依法追究刑事責任。

三、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告行為的法律責任（一）行為特征（區(qū)別）（二）刑事責任（構成犯罪）1、不繳或者少繳應納稅額偷稅占納稅額10%-30%并偷稅在1萬-10萬，或者二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，1倍---5倍罰金。偷稅占納稅額30%以上并偷稅在10萬以上的，處3年-7年有期徒刑或拘役，1倍---5倍罰金。對多次犯有上述行為，未經處理的，按累計數(shù)額計算。2、向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬-20萬罰金。3、故意提供虛假證明文件，嚴重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。如外加收受他人財物，構成犯罪，處5-10年有期徒刑或拘役，并處罰金。（三）行政責任（情節(jié)較輕，不構成犯罪）1、通報縣級以上財政部門2、罰款可對單位罰5000—10萬，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員3000—5萬；3、行政處分國家工作人員，撤職、留用察看至開除的行政處分4、吊銷會計從業(yè)資格證書由縣級以上財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書四、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任（與去年不一樣）（一）刑事責任（構成犯罪）1、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬-20萬罰金。2、不繳或者少繳應納稅額偷稅占納稅額10%-30%并偷稅在1萬-10萬，或者二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，1倍---5倍罰金。偷稅占納稅額30%以上并偷稅在10萬以上的，處3年-7年有期徒刑，1倍---5倍罰金。對多次犯有上述行為，未經處理的，按累計數(shù)額計算。（三）行政責任（情節(jié)較輕，不構成犯罪）1、通報縣級以上財政部門2、罰款可對單位罰5000—10萬，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員3000—5萬；3、行政處分國家工作人員，撤職、留用察看至開除的行政處分4、吊銷會計從業(yè)資格證書由縣級以上財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書五、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任（一）刑事責任（構成犯罪的，依法追究）共同犯罪（二）行政責任（不構成犯罪）1、罰款可以處5000元-5萬元的罰款2、行政處分屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職或開除的行政處分。六、單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任（與去年不同）

單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任。公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體的領導人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。（打擊報復會計人員罪）補救措施：對受打擊報復人員,應當恢復其名譽和原有職務、級別。七、財政部門及有關行政機關工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責任構成犯罪的，應依法追究刑事責任。對犯有濫用職權罪和玩忽職守罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴重的，處3-7年有期徒刑；財政部門及有關行政部門的工作人員徇私舞弊，犯上述罪行的，處5年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴重的，處5年-10年有期徒刑；對犯有泄露國家秘密罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴重的，處3-7年以下有期徒刑。尚不構成犯罪的，應給予相應的行政處分。八、將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任（了解）收到檢舉的部門、負責處理的部門及其工作人員，將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的，應當由所在單位或者有關單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員視情節(jié)輕重，給予相應的行政處分。九、違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰（了解）

4、單選題：

下列表述，符合《會計法》會計記錄文字要求的是（）。

A.民族自治區(qū)，會計記錄可以只使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

B.在我國境內的外國企業(yè)，會計記錄可以只使用其本國文字

C.在我國境內的外國企業(yè)，會計記錄在使用中文的同時，可以使用其本國文字

D.我國在境外的企業(yè)，會計記錄必須使用中文

答案：C

5、根據《會計法》的規(guī)定，對不依法設置會計賬簿的行為，縣級以上人民政府財政部門責令其限期改正，并可對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處（）元的罰款。

A.1000—10000

B.2000—20000

C.3000—30000

D.5000—50000

答案：B（對單位是3000---50000元的罰款。）

6、會計人員私設會計賬簿，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人員政府財政部門吊銷其（）。

A.身份證

B.學歷證書

C.學位證書

D.會計從業(yè)資格證書

答案：D

7、根據《會計法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬薄，編制虛假財務會計報告的，縣級以上人民政府財政部門視其情節(jié)輕重，可以對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處（）罰款。

A.3000元以上，5萬元以下

B.5000元以上，10萬元以下

C.1萬元以上，10萬元以下

D.2萬元以上，20萬元以下

答案：A

8、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報告，尚未構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以（）罰款。

A.3000元以上，5萬元以下

B.5000元以上，5萬元以下

C.1萬元以上，10萬元以下

D.2萬元以上，20萬元以下

答案：B

9、對犯有打擊報復會計人員罪的單位負責人，可處（）年以下有期徒刑或者拘役。

A.3

B.5

C.6

D.10

答案：A

10、多選題：

下列行為，屬于違反《會計法》，應承擔法律責任的有（）。

A.不依法設置會計賬簿的

B.為提高會計信息質量而變更會計處理方法的

C.私設會計賬簿的

D.任用會計人員不符合《會計法》的規(guī)定的

答案：ACD

11、違反《會計法》應承擔的法律責任有（）。

A.責令限期改正

B.罰款、行政處分

C.吊銷會計從業(yè)資格證書

D.依法追究民事責任

答案：ABC（D如果說依法追究刑事責任也就對了。）

12、會計人員有下列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資料證書：（）

A.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損，滅失的行為

B.隨意變更會計處理方法的行為

C.私設會計賬簿的行為

D.無故不參加會計人員繼續(xù)教育的行為

答案：ABC

13、判斷題：“小金庫”核算，屬于私設會計賬簿的行為。（）答案：√14、對違反《會計法》行為情節(jié)嚴重的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。（）答案：√15、以虛假的經濟業(yè)務為前提，編制虛假的會計憑證，屬變造會計憑證的行為。（）答案：×（無中生有，偽造。）