2023年會計職稱初級會計實務三和常用

2023年初級會計實務真題與答案解析

一、單項選擇題（25題，每題1分)

1.下列各項中,不應計入營業(yè)外收入的是()。

A.債務重組利得B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯導致存貨盤盈Ｄ．的確無法支付的應付賬款

參考答案：C

答案解析：存貨盤盈沖減管理費用。

點評:本題考核“營業(yè)外收入核算內(nèi)容”。本題所涉及考點與2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》模擬試題（一）多項選擇題第9題、2０23年“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷·初級會計實務》模擬試題五單選題第１1題、與中華會計網(wǎng)校(．ｃom）２０23年開通的實驗班模擬試題二單選第19題考到了相同的知識點。?

２.甲公司長期持有乙公司１0%的股權，采用成本法核算。2023年1月1日,該項投資賬面價值為1300萬元。2０2３年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告發(fā)放鈔票股利120０萬元。假設不考慮其他因素，2０２3年12月3１日該項投資賬面價值為（）萬元。?

Ａ.1300B.13８0?

C.15０0D.16２0

參考答案：A

答案解析：該題采用成本法核算長期股權投資，乙公司宣告發(fā)放鈔票股利，甲公司應按照持股比例確認為投資收益,乙公司實現(xiàn)凈利潤,甲公司不做賬務解決,則甲公司2０23年末該項長期股權投資的賬面價值仍為初始入賬價值１３０0萬元。

點評:本題重要考核“成本法下的長期股權投資核算”知識點（今年教材變化內(nèi)容)。本題所涉及考點與2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P4７單項選擇題第6９題、2023年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》Ｐ18隨堂演練(四)第２題、與中華會計網(wǎng)校(.cｏm)２023年開通的實驗班模擬試題一單第1４題考到了相同知識點。?

３.下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是（）。

A．計得的壞賬準備B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額?

C.支付中介機構的征詢費Ｄ.處置固定資產(chǎn)的凈損失?

參考答案:C

答案解析：支付中介機構的征詢費記入到管理費用中。選項A計提的壞賬準備記入到資產(chǎn)減值損失,選項B出租無形資產(chǎn)的攤銷額記入到其他業(yè)務成本，選項D處置固定資產(chǎn)的凈損失計入到營業(yè)外支出中。

點評：本題重要考核“管理費用”知識點。本題所涉及考點與2０２３年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》模擬試題（一）多項選擇題第１0題、20２３年“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷·初級會計實務》模擬試題（四）單選題第9題、與中華會計網(wǎng)校(．com）2023年開通的實驗班模擬試題二單選第20題、普通班模擬試題二單選第１8題考到了相同知識點。

4.某飲料生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，年末將本公司生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為１２萬元(不含增值稅),增值稅合用稅率為1７%，實際成本為１０萬元。假定不考慮其他因素,該公司應確認的應付職工薪酬為()。

A.１0B.11.7

C.１2D.１４．04?

參考答案:Ｄ?

答案解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,要確認收入,所以記入到應付職工薪酬中的金額是１2＋12*17%＝14.04。分錄如下：?

借:應付職工薪酬14．0４

貸：主營業(yè)務收入12

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額）2.0４

借：主營業(yè)務成本10?

貸:庫存商品１０?

點評:本題重要考核“自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利”知識點。本題所涉及考點與2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》模擬試題（二)單項選擇題第5題、與中華會計網(wǎng)校(．ｃｏm）習題班練習中心單選題第８題、202３年開通的普通班模擬試題三單選第6題考到了相同知識點。

5.20２3年1月1日,甲公司租用一層寫字樓作為辦公場合,租賃期限為3年，每年1２月3１日支付租金10萬元，共支付3年。該租金有年金的特點,屬于（)。?

Ａ．普通年金Ｂ．即付年金

Ｃ.遞延年金D.永續(xù)年金

參考答案:A?

答案解析：年末等額支付,屬于普通年金。

點評：該題考核知識點“普通年金”。本題所涉及考點與Ｐ26９判斷題第15題、2023年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》P24１隨堂演練(四)第8題、２023年“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷·初級會計實務》模擬試題（四）單項選擇題第18題考到了相同知識點。

7.某公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,20２3年1２月共發(fā)生生產(chǎn)工人工資700０0元,福利費１00０0元。上述人工費按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間分派,其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為120０小時,乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為８０0小時。該公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品應分派的人工費為（)元。

A.2８000B.3200０

C．４2000D．4８０００

參考答案：D?

答案解析：甲產(chǎn)品應分擔的人工費＝12００*（70０00+10000)/(1２０0+８00）=４８0００

點評：本題考核“生產(chǎn)費用的分派”。本題所涉及考點與２０23年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P２24單項選擇題第1３題、2023年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》P2０2單項選擇題第7題、第8題和第１8題、20２3年“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷·初級會計實務》模擬試題（六）單項選擇題第12題相同。本題在中華會計網(wǎng)校（.com)２023年初級會計實務（實驗班)模擬試題(三）單選第12題、（普通班）模擬試題(二)單選第１2題考到了相同知識點。?

8.下列各項中，不屬于所有者權益的是（)。

A．資本溢價B.計提的盈余公積?

C．投資者投入的資本D.應付高管人員基本薪酬

參考答案：D?

答案解析：所有者權益涉及實收資本（或股本）(選項C）、資本公積(選項A）、盈余公積(選項B）、未分派利潤。選項Ｄ通過應付職工薪酬核算。?

點評：本題重要考核“所有者權益核算內(nèi)容”知識點。本題所涉及考點與2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》Ｐ116例題1、P1２３多項選擇題第１題、P１24多項選擇題第１7題、20２３年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》Ｐ101多項選擇題第3題相同。本題在中華會計網(wǎng)校(.com)２０2３年初級會計實務(實驗班)模擬試題(二）多像選擇題第8題、（普通班)模擬試題(三)多項選擇題第12題考到了相同知識點。

9.某公司采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。202３年９月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為３0０元；9月7日購入甲材料350公斤，每公斤實際成本為31０元;９月２１日購入甲材料４00公斤，每公斤實際成本為２９0公斤,每公斤實際成本為２90元；9元28日發(fā)出甲材料50０公斤。9月份甲材料發(fā)出成本為()元。?

Ａ.14５０00B．150000?

Ｃ.153000Ｄ.155000?

參考答案：Ｃ

答案解析：發(fā)出材料成本=20０×300+30０×３10=15３000(元)。?

點評:本題重要考核“先進先出法下原材料成本的核算”知識點。本題所涉及考點與2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》Ｐ18例題24和P42單項選擇題1７題、2023年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》P38單項選擇題第13題、2023年“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷·初級會計實務》模擬試題（三)多項選擇題第１6題相同。本題在中華會計網(wǎng)校(.com）２０23年初級會計實務(實驗班）模擬試題（五)單選第5題考考到了相同知識點。?

1０.某公司收到用于補償已發(fā)生費用的政府補貼,應在取得時計入(）。?

A.遞延收益

B.營業(yè)外收入

C.資本公積?

D.其他業(yè)務收入?

參考答案:Ｂ

答案解析:收到的政府補貼假如用于補償已經(jīng)發(fā)生的支出，應當記入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。?

點評：本題考核“政府補貼”知識點。本題與202３年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P１36例題10、P13７單項選擇題第4題、P１４０頁單項選擇題第4題、2023年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》Ｐ１1７單項選擇題第４題、202３年“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷·初級會計實務》模擬試題(二)單項選擇題第１０題基本相同。本題在中華會計網(wǎng)校（.coｍ）2０23年初級會計實務（實驗班)模擬試題（二）單項選擇題第9題、(普通班）模擬試題(三）第8題考到了相同知識點。?

11.甲公司為增值稅一般納稅人，20２3年１月5日以2700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費１20萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年,預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素,２０23年1２月３1日改專利權的賬面價值為（)萬元。?

A.2１60?

Ｂ．22５6?

Ｃ.2304

Ｄ.２７００?

參考答案：B

答案解析：2023年12月31日該專利權的賬面價值＝［（2700+１20－（２７00+１20）/5]＝2２５6(萬元）。?

點評：本題考核“無形資產(chǎn)入賬”的知識點。本題所涉及考點與２０２3年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P4７單項選擇題第59題、模擬試題(五)多項選擇題第9題、2023年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》Ｐ４0單項選擇題第33題相同,在中華會計網(wǎng)校(．com)2023年基礎班練習中心第1章單項選擇題第１6題考到了相同知識點。

12.事業(yè)單位在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料盤虧,其中屬于正常損耗的應(）。

A．計入當期經(jīng)營支出

B.計入當期事業(yè)支出?

C.直接抵減一般基金?

D.沖減事業(yè)用材料盤盈價值

參考答案:B?

答案解析:事業(yè)單位事業(yè)用材料盤虧中正常損耗的部分應當記入當期的事業(yè)支出。

點評：本題考核“事業(yè)單位財產(chǎn)清查”的內(nèi)容。本題所涉及考點與2０2３年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P２52多項選擇題第１6題、模擬試題(一)單項選擇題第10題相同，在中華會計網(wǎng)校（.com)20２3年基礎班練習中心第１0章單項選擇題第2題考到了相同知識點。?

１3.下列各項中，不屬于財務管理經(jīng)濟環(huán)境構成要素的是（）。

A.經(jīng)濟周期

B.經(jīng)濟發(fā)展水平

C.宏觀經(jīng)濟政策

D.公司治理結構

參考答案:Ｄ

答案解析:財務管理經(jīng)濟環(huán)境構成要素涉及經(jīng)濟周期、經(jīng)濟發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟政策等。?

點評：本題考核“于財務管理經(jīng)濟環(huán)境構成要素”。本題所涉及考點與202３年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》Ｐ2６０例題4、《全真模擬試卷·初級會計實務》第1套多項選擇題第15題、在中華會計網(wǎng)校(.com)２023年基礎班練習中心第11單項選擇題第6題考到了相同知識點。?

1４.某公司材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為1３0萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當月購入材料一批,實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該公司當月領用材料的實際成本為(）萬元。?

A.8８?

B.96

C.1００?

D.11２

參考答案：A?

答案解析:當月領用材料的實際成本＝100+100×(-20-１０）/（1３0+1２0)=88。

點評:本題考核“計劃成本法”的相關內(nèi)容。本題所涉及考點與20２３年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P4４單項選擇題20、考試中心模擬試題(二）單項選擇題第9題、《全真模擬試卷·初級會計實務》第2套單項選擇題第3題、《經(jīng)典題解·初級會計實務》P17隨堂演練（三）單項選擇題1、在中華會計網(wǎng)校(．cｏm)２0２3年基礎班練習中心第１1單項選擇題第６題考到了相同知識點。?

15.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，現(xiàn)有存貨商品房一棟,實際開發(fā)成本為９００0萬元,２023年3月３1日,甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供應乙公司使用，租賃期為2023。甲公司對該商品房采用成本模式進行后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，預計使用壽命為50年,預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素,下列關于甲公司2023年１2月３１日資產(chǎn)負債表項目列報對的的是（)。

A．存貨為90００萬元?

B.固定資產(chǎn)8865萬元

C．投資性房地產(chǎn)為8820萬元?

Ｄ.投資性房地產(chǎn)為８8６5萬元?

參考答案:D

答案解析：本題是成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，2023年4月至１2月投資性房地產(chǎn)的累計折舊＝9000/50×（９/12）=１3５(萬元）,投資性房地產(chǎn)的賬面價值=90００-13５＝8865（萬元），所以2023年１2月31日資產(chǎn)負債表項目列報的金額為886５萬元。

點評：本題考核“成本模式計量的投資性房地產(chǎn)”。本題所涉及考點與2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P４６單項選擇題51、《經(jīng)典題解·初級會計實務》P２4隨堂演練（六）單項選擇題4考到了相同知識點。

16.下列各科目的期末余額，不應在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是（)。

Ａ.庫存商品B.生產(chǎn)成本?

Ｃ.工程物資D.委托加工物資?

參考答案：C

答案解析：工程物資應當單獨列示，而不計入存貨項目。?

點評:本題考核“存貨項目的填列”。本題與２02３年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P193單項選擇題第21題基本相同。本題所涉及考點與2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》Ｐ1９4多項選擇題第1題、P19５多項選擇題第9題、2０２3年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》P174多項選擇題第18題相同。本題在中華會計網(wǎng)校(.com）2023年初級會計實務(實驗班)模擬試題(五）單選第１6題考到了相同知識點。

17．甲公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費2０0萬元、增值稅３4萬元、消費稅３0萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是（)。

A．借:委托加工物資264

貸：銀行存款26４

B.借:委托加工物資２30?

應交稅費34

貸:銀行存款２６４

Ｃ.借：委托加工物資20０?

應交稅費64

貸：銀行存款2６4?

D．借:委托加工物資2６４?

貸:銀行存款20０?

應交稅費64

參考答案：B

答案解析:本題分錄為:

借:委托加工物資230（200+30)?

應交稅費——應交增值稅（進項稅）３4?

貸:銀行存款2６4

注意:收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應當計入“委托加工物資”成本。?

點評：本題考核“委托加工物資的核算”的知識點。本題所涉及考點與202３年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》Ｐ９４例題1７、例題1８、P１03多項選擇題第1９題、202３年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》P79單項選擇題第7題、Ｐ8０單項選擇題第19題、20２3年“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷·初級會計實務》模擬試題（五)單項選擇題第1題相同。本題與中華會計網(wǎng)校(.com)２０2３年初級會計實務模擬試題(四）單項選擇題第1１題、（普通班)模擬試題(三)考察相同知識點。

１８.某公司20２3年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為１００0萬元,“累計折舊”科目余額為３00萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為50萬元。該公司2０２3年１2月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為(）萬元。

A.６50B.7０0?

C．9５０D.10０0?

參考答案:A

答案解析：固定資產(chǎn)項目＝固定資產(chǎn)賬面價值=１000-３０0-５0=650。

點評：本題考核“固定資產(chǎn)項目的計算”的知識點。本題所涉及考點與2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P195多項選擇題第１６題、Ｐ22多項選擇題第22題、2023年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》P1７3多項選擇題第1２題相同。本題在中華會計網(wǎng)校(．coｍ)2023年初級會計實務（實驗班）模擬試題(二)單選第６題考到了相同知識點。

1９.下列各項中，不會引起事業(yè)結余發(fā)生增減變動的是()。?

A.從事經(jīng)營活動取得的收入?

B.附屬單位按規(guī)定繳納的款項

Ｃ．開展專業(yè)業(yè)務活動取得的收入?

D.外單位扣賠示限定用途的財物

參考答案:A?

答案解析:經(jīng)營活動取得的收入不會影響事業(yè)結余的金額。

點評:本題考核事業(yè)結余的知識點。本題所涉及考點與2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》Ｐ252多項選擇題第1題、P２52多項選擇題第12題、２０23年“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷·初級會計實務》模擬試題(六)單項選擇題第16題相同。本題在中華會計網(wǎng)校(.com）2０２3年初級會計實務模擬試題（二)判斷題第2題、模擬試題（一)多選題第5題考到了相同知識點。?

20.下列各項中，關于收入確認表述對的的事(）。?

A.采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入?

B.采用分期收款方式銷售商品,應在貨款所有收回時確認收入

Ｃ.采用交款提貨方式銷售商品，應在開出發(fā)票收到貨款時確認收入?

D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入?

參考答案:C?

答案解析:采用預收貨款方式銷售商品的,應當在發(fā)出商品的時候確認收入,所以Ａ不對；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時候就可以確認收入，所以Ｂ不對;采用交款提貨方式銷售商品，應當在開出發(fā)票收到貨款的時候確認收入，所以C是對的;采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應當在收到代銷清單時確認收入,所以Ｄ不對。?

點評:本題重要考核“第四章”的“收入的確認”知識點。本題所涉及考點與２０23年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P１42多項選擇題第10題、第15題、P14３判斷題第11題、２023年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解·初級會計實務》Ｐ１２0判斷題第13題相同。本題在中華會計網(wǎng)校(.com）２０23年初級會計實務模擬試題(四）判斷題第4題、模擬試題（二）判斷題12題考察相同知識點。

21.公司發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（）。

Ａ.商品價款B．增值稅進項稅額?

Ｃ.鈔票折扣D.銷貨方代墊運雜費?

參考答案:Ｃ?

答案解析：公司賒銷商品的分錄是:

借：庫存商品?

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款

銷貨方代墊的運雜費以后是要支付給銷貨方的,所以也是要計入應付賬款中的,所以ABＤ都是影響應付賬款金額的,只有C鈔票折扣是不影響應付賬款金額的。這個鈔票折扣是在實際發(fā)生的時候沖減財務費用。?

點評:本題重要考核“第一章”的“賒購商品”知識點。本題所涉及考點與2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》P100單項選擇題3、《經(jīng)典題解·初級會計實務》P66例題1考到了相同知識點、中華會計網(wǎng)校（.cｏm）２0２3年開通的強化實驗班課程講義中的第六節(jié)中的一道例題以及實驗班模擬試題五單選第14題類似。

２2.甲公司為增值稅一般納稅人，2０2３年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，當天投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為６１.２萬元,預計使用壽命為5年,預計凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2023年應計提的折舊為()萬元。

Ａ.7２B．1２0?

C.140．4Ｄ.１68.48

參考答案:B?

答案解析:本題是2023之后購入的生產(chǎn)設備，所以增值稅進項稅額是可以抵扣的,不計入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)入賬價值是３60萬，采用年數(shù)總和法計提折舊,202３年應當計提的折舊是36０*5／(1＋2+3+4+5)=120萬元。?

點評:本題重要考核“第一章”的“年數(shù)總和法”知識點。該知識點與中華會計網(wǎng)校（．com）2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》第1章同步系統(tǒng)訓練中的單選3４題類似、《經(jīng)典題解·初級會計實務》P38單項選擇題14題考到了相同知識點、《全真模擬試題·初級會計實務》第3套單項選擇題第4題、中華會計網(wǎng)校(．com）20２３年開通的強化實驗班課程講義中的第六節(jié)中的一道例題以及實驗班模擬試題五單選第14題類似。?

23.公司已計提壞賬準備的應收賬款的確無法收回，按管理權限報經(jīng)批準作為壞賬轉銷時,應編制的會計分錄是(）

A．借記“資產(chǎn)減值損失”科目貸記“壞賬準備”科目?

B.借記“管理費用”科目貸記“應收賬款”科目

Ｃ．借記“壞賬準備”科目貸記“應收賬款”科目?

D．借記“壞賬準備”科目貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?

參考答案：Ｃ

答案解析：公司核銷壞賬的時候是要轉銷應收賬款的賬面余額，同時沖減計提的壞賬準備，所以分錄是借記壞賬準備，貸記應收賬款。

點評：本題重要考核“第一章”的“核銷壞賬”知識點。該知識點與中華會計網(wǎng)校(.ｃom)2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》第1章同步系統(tǒng)訓練中的單選13題類似、《經(jīng)典題解·初級會計實務》P42單項選擇題11題考到了相同知識點、中華會計網(wǎng)校(.cｏm）2023年開通的習題班練習中心多項選擇題第11題類似。?

2４．公司銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的鈔票折扣,應當（）。?

A．確認當期財務費用B.沖減當期主營業(yè)務收入

C.確認當期管理費用D.確認當期主營業(yè)務成本

參考答案：A?

答案解析：公司銷售商品的時候給予客戶的鈔票折扣屬于一種理財費用,所以確認收入后,對于客戶實際享受的鈔票折扣是應當計入財務費用中。?

點評：本題重要考核“第四章”的“鈔票折扣的核算”知識點。該知識點與中華會計網(wǎng)校（.com)２０23年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》第５章同步系統(tǒng)訓練中的單選19題類似、《經(jīng)典題解·初級會計實務》Ｐ119多項選擇題第8題考核了相同的知識點、模擬試題(一）多項選擇題第8題考核了相同知識點。

25.某公司2０2３年初所有者權益總額為１３６0萬元，當年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元,向投資者分派鈔票股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加鈔票投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為()萬元。

A．15６5B．1595?

C.1640D.１7９５?

參考答案:Ｃ

答案解析:以資本公積轉增資本、提取盈余公積是所有者權益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權益總額，向投資者分派利潤減少所有者權益總額,實現(xiàn)凈利潤、接受鈔票投資增長所有者權益,因此該公司年末所有者權益總額為13６0＋450-200＋３0＝1６4０(萬元）。

點評：本題考核“第三章”的“所有者權益”知識點。該知識點與中華會計網(wǎng)校(.coｍ)2023年開通的普通班模擬試題(二）單項選擇題第20題、實驗班模擬試題(二）單項選擇題第８題基本相同、2023年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南·初級會計實務》1２２單項選擇題第10題、《經(jīng)典題解·初級會計實務》Ｐ1０1多項選擇題第6題考核了相同知識點。借：鈔票?貸:待解決財產(chǎn)損溢-待解決流動資產(chǎn)損溢?查明因素后作如下解決:?借:待解決財產(chǎn)損溢-待解決流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應付款－應付鈔票溢余(X單位或個人)

營業(yè)外收入-鈔票溢余(無法查明因素的)?②庫存鈔票小于賬面值

借:待解決財產(chǎn)損溢－待解決流動資產(chǎn)損溢?貸:鈔票

查明因素后作如下解決：?借：其他應收款-應收鈔票短缺(XX個人）

其他應收款－應收保險賠款

管理費用-鈔票溢余(無法查明因素的）?貸：待解決財產(chǎn)損溢-待解決流動資產(chǎn)損溢

2.銀行存款

①公司有確鑿證據(jù)表白存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或所有不能收回

借：營業(yè)外支出?貸:銀行存款

3．其他貨幣資金(外埠存款)

①開立采購專戶

借：其他貨幣資金-外埠存款?貸:銀行存款

②用此?？钯徹?/p>

借：物資采購

貸：其他貨幣資金－外埠存款

③撤消采購專戶?借：銀行存款

貸：其他貨幣資金－外埠存款

4.壞賬損失

⑴直接轉銷法?①實際發(fā)生損失時

借:管理費用?貸：應收賬款

②重新收回時?借：應收賬款?貸：管理費用

借:銀行存款?貸：應收賬款?⑵備抵法

①提取壞賬準備金時

借：管理費用

貸:壞賬準備

②發(fā)生壞賬時?借：壞賬準備?貸:應收賬款?③重新收回時?借：應收賬款?貸:壞賬準備

借：銀行存款

貸:應收賬款?５.應收票據(jù)(見后）?第二章存貨

1材料

（1）取得?①發(fā)票與材料同時到

借：原材料?應交稅金－增(進)

貸:銀行存款?②發(fā)票先到?借：在途物資(含運費）

應交稅金－增（進)?貸：銀行存款

③材料已到,月末發(fā)票賬單未到

借:原材料?貸：應付賬款－暫估應付賬款?注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再解決?(2）發(fā)出

平時登記數(shù)量,月末結轉?借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資／…

貸：原材料

⒉委托加工物資

①發(fā)出委托加工物資?借：委托加工物資?貸：原材料

②支付加工費、運雜費、增值稅

借：委托加工物資

應交稅金-應交增值稅（進）

貸:銀行存款等?③交納消費稅（見應交稅金)

④加工完畢收回加工物資

借:原材料(驗收入庫加工物資＋剩余物資)?貸:委托加工物資

3.包裝物?（1）生產(chǎn)領用,構成產(chǎn)品組成部分?借:生產(chǎn)成本?貸:包裝物

(2）隨產(chǎn)品出售且

借：營業(yè)費用(不單獨計價)?其他業(yè)務支出(單獨計價）?貸：包裝物

(３)包裝物的出租、出借?①第一次領用新包裝物時

借:其他業(yè)務支出（出租)

營業(yè)費用（出借）

貸:包裝物?注：出租、出借金額較大時可分期攤銷?②收取押金

借:銀行存款?貸:其他應付款?③收取租金?借:銀行存款

貸:應交稅金－增(銷）?其他業(yè)務收入

④退還包裝物（不管是否報廢)，?借:其他應付款(按退還包裝物比例退回押金)?貸:銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等因素沒收押金

借:其他應付款

其他業(yè)務支出（消費稅）

貸：應交稅金-增（銷）?應交稅金-應交消費稅

其他業(yè)務收入（押金部分)?⑥不能使用而報廢時,按其殘料價值

借:原材料

貸:其他業(yè)務支出(出租）

營業(yè)費用(出借）

⑤攤銷（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（解決同包裝物)

５.存貨清查?⑴盤盈?①確認?借:原材料

貸：待解決財產(chǎn)損溢－待解決流動資產(chǎn)損溢?②報批轉銷?借：待解決財產(chǎn)損溢?貸:管理費用

⑵盤虧或毀損?①確認

借：待解決財產(chǎn)損溢

貸:原材料

應交稅金－增(轉出）?②報批轉銷

i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗

借:管理費用?貸:待解決財產(chǎn)損溢

ｉi屬于收發(fā)計量、核算、管理不善導致的損耗?借：原材料（殘料)

其他應收款(保險、負責人賠款)?［管理費用]?貸：待解決財產(chǎn)損溢?ｉｉｉ屬于自然災害或意外事故導致的存貨損耗?借:原材料(殘料）?其他應收款(保險、負責人賠款)?［營業(yè)外支出－非常損失］

貸:待解決財產(chǎn)損溢?注:待解決財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況:①假如已經(jīng)董事會等類似權力機構批準,轉入損益等，不用披露;②假如未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；假如其后批準的結果與自行解決不一致,則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。

8．存貨的期末計價（略)第三章投投

１.短期投資

①購入?借：短期投資－-股票/債券/基金X?應收股利、應收利息

貸：銀行存款?其他貨幣資金

注:收到購入時的鈔票股利、債券利息

借:銀行存款?貸:應收股利、應收利息

②收到持有時期內(nèi)的股利或利息

借:銀行存款/鈔票

貸:短期投資－股票/債券X?③轉讓、出售

借：銀行存款

短期投資跌價準備－股/債Ｘ

貸：短期投資-股票／債券X

【應收股利/應收利息】?［投資收益-出售股／債X]

2長期股權投資投資

（１)取得?①以鈔票資產(chǎn)投資同上?②以非鈔票資產(chǎn)投資(見后）?(２)成本法

①初始投資或追加投資同取得?②被投資單位宣告分派利潤或鈔票股利?I投資年度以前?借：應收股利－股利收入

貸:長期股權投資－公司?II投資年度

i屬于投資前的?借:應收股利－股利收入

貸:長期股權投資－公司

ｉi屬于投資后的?借：應收股利

貸：投資收益-股利收入?III投資年度以后(按公式計算)?借:應收股利?貸:投資收益－股利收入?［長期股權投資-公司]

在實際業(yè)務中,因“應收股利”固定,可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”?（3）權益法

①初始投資或追加投資同上?②股權投資差額的解決?i取得時確認

借:長股權投資–公司–投資貸成本

貸:銀行存款?借：[長期股權投資–公司–股投差額]?貸:[長股權投資–公司–投資成本]

ii攤銷

借：投資收益–股權投資差額攤銷?貸：長期股權投資–公司–股權投資差額

借:長期股權投資–公司–股權投資差額

貸:資本公積－股權投資準備?③被投資單位實現(xiàn)凈損益的解決?I凈利潤?ｉ被投資單位實現(xiàn)凈利潤時

借：長期股權投資–公司–損益調(diào)整

貸：投資收益–股權投資收益

ii被投資單位宣告分派股利時?借：應收股利–公司（實際數(shù)）

貸：長股權投資–公司–損益調(diào)整?ＩＩ凈虧損(以股權投資賬面余額減至零為限)?借:投資收益–股權投資損失?貸：長股權投資–公司–損益調(diào)整

注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤,先沖減未減記長期股權投資的余額,若尚有多余再恢復其賬面價值，恢復時?借:長期股權投資–公司–損益調(diào)整

（確認的損益－未減記的）

貸:投資收益–股權投資收益?④其他所有者權益變化的解決?i投資單位會計解決

借:長股權投資–公司–股權投資準備?貸：資本公積–股權投資準備?(=捐贈物價值*（１-33％）*持股比例)?注:如被投資單位接受鈔票捐贈，則不須交稅。

ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”

（4)成本法與權益法的轉換?①權益法轉換為成本法?Ｉ轉換時

借：長期股權投資–公司?貸：長期股權投資–公司–投資成本

長股權投資–公司–損益調(diào)整?ＩI以后分派利潤或鈔票股利時

i屬于已記入投資賬面價值的?借：應收股利

貸：長期股權投資–公司?ii屬于尚未記入投資賬面價值的

借：應收股利

帶:投資收益?ＩII對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益,投資單位仍按權益法核算。?借：長期股權投資–公司

貸:投資收益

②成本法轉換為權益法

i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整

借：長期股權投資–公司–投資成本200?–公司–股權投資差額1

–公司–損益調(diào)整５?–公司–股權投資準備2

貸：長期股權投資–公司（帳面余額)205

利潤分派-未分派利潤(累計影響數(shù))1?資本公積–股權投資準備2

ii追加投資時?借:長期股權投資–公司–投資成本3０2

貸:銀行存款302

iii再次計算股權投資差額

成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋3０2

借：長期股權投資–公司–股投差額2?貸:長股權投資–公司–投資成本2

將“損益調(diào)整”和“股權投資準備”所有轉入“投資成本”?借：長期股權投資–公司–投資成本7?貸:長期股權投資–公司–損益調(diào)整5

–公司–股權投資準備2

成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋３0２-2

注:投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算,分別攤銷,前者按投資日算,后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權投資差額不大,可以并入追溯調(diào)整后的股權投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉

iv以后分派利潤或鈔票股利同權益法?（5）短期投資劃轉為長期投資?借：長期股權／債權投資(成本與市價孰低者)?短期投資跌價準備?投資收益?貸:短期投資

（6)長期股權投資的處置?①損益的確認

借：銀行存款?長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

[投資收益–股權出售收益/損失］

應收股利(尚未領取的鈔票股利或利潤）

②資本公積準備項目的解決?借：資本公積–股權投資準備?貸:資本公積–其他資本公積?注：轉增資本時

借：資本公積–其他資本公積

貸:實收資本/股本?③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷?借：投資收益–股權投資差額攤銷?貸:長期股權投資–公司–股權投資差額

3.投資的期末計價（略)?4．委托貸款?①發(fā)放貸款

借:委托貸款－本金?貸：銀行存款

②按期計提利息?借:委托貸款－利息

貸:投資收益-委托貸款利息收入

注:若應收利息到期未收到,則將已確認的利息收入予以沖回,并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息,則沖減委托貸款本金。

1、科目設立：“委托貸款”一級科目,下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目

2、資產(chǎn)負債表中,按期限長短,分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。

③期末計價（略）

第四章固定資產(chǎn)

⒈增長(如是舊的,則以凈值入帳)

①購置

I購入不需安裝的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款?ＩＩ購入需安裝的固定資產(chǎn)

i購入

借：在建工程?貸:銀行存款

ii領用安裝材料、支付工資?借：在建工程

貸：原材料?應交稅金－增–進轉出?應付工資

iｉi交付使用

借:固定資產(chǎn)?貸：在建工程?②投資者投入

借:固定資產(chǎn)（投資雙方確認價)?貸:實收資本

③接受捐贈?借:固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費)?貸：銀行存款(支付的相關稅費）

資本公積－接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準備

遞延稅款(單據(jù)金額×33%)

注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊;若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)具有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。?④經(jīng)營租入(見后)?⑤融資租入（見后)

⑥自行建造

I自營工程?i購入工程物資?借:工程物資（含稅金）

貸：銀行存款

ii領用工程物資?借:在建工程?貸:工程物資

iii領用本公司產(chǎn)品?借:在建工程-自營工程?貸:庫存商品?應交稅金-增（銷)?ｉv領用安裝材料

借：在建工程?貸:原材料

應交稅金－增–進轉出?v支付工程人員的工資、福利費?借:在建工程?貸:應付工資／應付福利費?vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出

借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本?vii工程借款利息支出（見借款費用）

vｉii交付使用?借:固定資產(chǎn)?貸:在建工程

ix剩余工程物資轉作公司存貨?借：原材料

應交稅金-增（進）

貸：工程物資?A、在達成預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運營收支凈額計入在建工程成本

B、報廢或損毀時,如工程項目尚未竣工,凈損失計入在建工程成本;非正常因素導致的,或在建工程項目所有報廢或毀損,凈損失計營業(yè)外支出。

ＩI出包工程?ｉ預付、補付工程款?借:在建工程?貸:銀行存款?ii交付使用

借:固定資產(chǎn)?貸:在建工程

⑦無償調(diào)入

借：固定資產(chǎn)

貸:資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值)?銀行存款(相關費用）?２.減少

只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算

①投資轉出?借:長期股權投資

貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額）?銀行存款/應交稅金(相關稅費)

②捐贈轉出

借:營業(yè)外支出-捐贈支出?貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）

③報經(jīng)批準無償調(diào)出(如調(diào)出發(fā)生的凈損失）?借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)清理

⑤出售、報廢、毀損

i固定資產(chǎn)轉入清理

借：固定資產(chǎn)清理（凈值)

累計折舊?固定資產(chǎn)減值準備?貸：固定資產(chǎn)（原值)

ii支付清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款?iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款解決

借：銀行存款/原材料/其他應收款

貸：固定資產(chǎn)清理

iv出售后應繳納的營業(yè)稅

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應交稅金–應交營業(yè)稅（售價×5％)

v結轉凈損失（或凈收益）?借：營業(yè)外支出–處置固凈損失(正常經(jīng)營)?營業(yè)外支出–非常損失(非正常因素）?長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的)

貸：固定資產(chǎn)清理?3．固定資產(chǎn)折舊?ｉ計提折舊

借：管理費用

制造費用

其他業(yè)務支出(經(jīng)營租賃）

貸：累計折舊?iｉ出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉銷已提取的折舊額

借：累計折舊?貸：固定資產(chǎn)

注：公司對未使用,不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。公司因執(zhí)行《公司會計準則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關項目。

4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出ｐ11３－114?(1）費用化的后續(xù)支出?假如不也許使流入公司的經(jīng)濟利益超過原先的估計(即通常所說大修和平常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用,不再通過待攤費用（長期待攤費用)、預提費用解決。

(２)資本化的后續(xù)支出:

①延長固定資產(chǎn)的使用壽命

②使產(chǎn)品質量實質性提高

③使生產(chǎn)成本實質性減少

假如也許使流入公司的經(jīng)濟利益超過原先的估計(即通常所說的改良支出），應計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入)

(3）固定資產(chǎn)的改擴建?i注銷原固定資產(chǎn)?借:在建工程

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)?ii支付改、擴建工程費用同自營工程?借：在建工程?貸：銀行存款

iii殘料變價收入?借:銀行存款

貸:在建工程?iv工程竣工，交付使用,增長固定資產(chǎn)價值

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程?5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧

①盤盈

i經(jīng)清查確認為盤盈時?借:固定資產(chǎn)（市價－折舊損耗）?貸：待解決財產(chǎn)損溢

ｉi報批后轉銷

借:待解決財產(chǎn)損溢?貸:營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈

②盤虧

i經(jīng)清查確認為盤虧時

借：待解決財產(chǎn)損溢

累計折舊（賬面值）

固定資產(chǎn)減值準備?貸：固定資產(chǎn)(賬面原值)

ii報批后轉銷?借：營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧

貸:待解決財產(chǎn)損溢

7.固定資產(chǎn)的期末計價（略）

第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

1．無形資產(chǎn)?①購入的無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)(實際支付價款）?貸：銀行存款

②投資者投入?借:無形資產(chǎn)(投資雙方確認價)?貸：實收資本/股本?注：為初次發(fā)行股票而接受投資者投入?借:無形資產(chǎn)(投資方賬面價值)

貸:實收資本/股本?③接受捐贈

借:無形資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關稅費）?貸：遞延稅款

資本公積

銀行存款／應交稅金(相關稅費）?④自行開發(fā)并按法律程序申請取得

i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出

借:無形資產(chǎn)（擬定的實際成本)

貸:銀行存款?ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等)

借：管理費用?貸：銀行存款、原材料、應付工資?⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權

借:無形資產(chǎn)-土地使用權（實際支付價款)?貸：銀行存款?注:該項土地開發(fā)時

借：在建工程

貸:無形資產(chǎn)-土地使用權

⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易?⑦出售無形資產(chǎn)（即轉讓所有權）

借:銀行存款

無形資產(chǎn)減值準備

[營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失］?貸:無形資產(chǎn)

應交稅金－應交營業(yè)稅

[營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益]?⑧出租無形資產(chǎn)（即轉讓使用權）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入?結轉發(fā)生的相關支出

借:其他業(yè)務支出(如服務費,營業(yè)稅)?貸：銀行存款?⑨攤銷（期限一經(jīng)擬定,不能改）Ｐ197

借：管理費用(自用的無形資產(chǎn)）

其他業(yè)務支出（出租的無形資產(chǎn)）?貸:無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限)?注:無形資產(chǎn)攤銷期：當月增長的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。?若當期發(fā)生減值準備,則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷?預計某項無形資產(chǎn)已不能為公司帶來未來經(jīng)濟效益,則將其攤余價值所有轉入當期管理費用?⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費,直接計入當期管理費

2．其他資產(chǎn)?①長期待攤費用?應由本期承擔的部分不得做為長期待攤費用。?i發(fā)生時?借：長期待攤費用

貸:銀行存款

ii攤銷時?借:管理費用、制造費用、營業(yè)費用?貸:長期待攤費用第六章流動負債

1.應付賬款(略）?２.應付票據(jù)（見后)

３.短期借款?⑴借款時?借：銀行存款?貸：短期借款?⑵按月預提利息?借:財務費用-利息支出

貸：預提費用?⑶到期還本付息時?借:短期借款?預提費用?財務費用(尚未提取的利息)

貸:銀行存款?4.短期債券?①收到債券款?借：銀行存款

貸:應付短期債券(實收發(fā)行債券款）

②計提利息

借:財務費用(票面利息±折溢價）

貸：應付短期債券

注：若金額小可在還本付息時解決

借:應付短期債券

財務費用－利息支出?貸:銀行存款

③到期償還本息?借：應付短期債券

貸:銀行存款?５.預收賬款

①預收時

借:銀行存款

貸:預收賬款

②發(fā)貨時?借：預收賬款?貸：主營業(yè)務收入?應交稅金-增(銷）?銀行存款（運雜費)

③補付貨款時

借:銀行存款

貸：預收賬款?6.應付工資?①支付職工工資

借：應付工資

貸:鈔票

注:支付退休人員工資(即退休費)?借:管理費用

貸:鈔票

②月份終了進行分派,計入有關費用

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人)

制造費用（車間或分廠管理人員)

管理費用(廠部行政管理人員）

營業(yè)費用（專設銷售機構人員?在建工程（在建工程人員)

應付福利費（醫(yī)務托幼人員）

其他應付款（工會人員）?貸:應付工資

7．應付福利費?①提取福利費時（按工資總額的1４%提）?借：生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取)?貸:應付福利費

注:外商投資公司按規(guī)定從稅后利潤中提取

借：利潤分派－提取職工獎勵及福利基金

貸：應付福利費?②支付時

借：應付福利費

貸：鈔票

用于職工醫(yī)療費(涉及交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)務經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補貼,醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。

８.應付股利

①董事會提請股東大會批準的利潤分派方案中應分給股東的鈔票股利?借：利潤分派-應付股利?貸:應付股利

注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調(diào)整會計報告年度相關項目的年初數(shù)（以董事會多為例）?借:應付股利

盈余公積?貸:利潤分派-未分派利潤?9．其他應付款

①提取工會經(jīng)費?借:管理費用(工資總額×２％）

貸：其他應付款－工會經(jīng)費

②提取職工教育經(jīng)費

借:管理費用(工資總額×1.5％）

貸：其他應付款-職工教育經(jīng)費?③應付經(jīng)營性租賃的租金?借:管理費用、營業(yè)費用、制造費用?貸：其他應付款

④收取存入保證金（如包裝物押金)?借:銀行存款?貸:其他應付款

1０.其他應交款?①應交教育費附加（按流轉稅比例)?借:主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務)?其他業(yè)務支出(其他業(yè)務）?固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關)?貸:其他應交款–應交教育費附加

②礦產(chǎn)資源補償費

i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)

借：管理費用–礦產(chǎn)資源補償費?貸：其他應交款–應交礦資償費?ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本

借：物資采購?貸:其他應交款–應交礦資償費?②住房公積金?i公司按規(guī)定交納的住房公積金

借:管理費用–住房公積金?貸:其他應交款–應交住房公積金?ii應由職工個人交納的住房公積金?借:應付工資?貸：其他應交款–應交住房公積金?iii事實上交時?借:其他應交款–應交住房公積金?貸:銀行存款?注：以后公司按規(guī)定和規(guī)定從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務解決。

１１.應交稅金

(1）增值稅?①一般納稅人購銷業(yè)務（略）

②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資?借:物資采購(買價*９０%）

應交稅金－增–進（買價*10％)?貸：應付帳款?注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。?③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務

ｉ購進貨品

借：物資采購(價稅合計）?貸：應付帳款

ｉi銷售貨品或提供勞務

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入（不含稅價)?應交稅金－增–銷

③視同銷售的賬務解決(以投資為例)?i銷售方

借:長期股權投資?貸:原材料/庫存商品(成本價)?應交稅金-增–銷（計稅價*稅率）?注:若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本

ｉｉ接受方,視同購進?借:原材料/庫存商品（成本價)

應交稅金-增–進（計稅價*稅率)?貸：實收資本?④不予抵扣項目的賬務解決

ｉ購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本?借:固定資產(chǎn)／原材料(價稅合計）?貸：銀行存款

ｉi購入時不能確認?借：原材料?應交稅金－增–進?貸:銀行存款

注：如以后這部分貨品用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目,可將稅額轉入有關科目

借:在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢?貸：應交稅金－增–進轉出

原材料

⑤轉出多交和未交增值稅的賬務解決?i轉出多交增值稅

借：應交稅金–未交增值稅

貸:應交稅金–增–轉出多交增值稅?ii轉出未交增值稅

借:應交稅金–增–轉出未交增值稅?貸：應交稅金–未交增值稅?⑥進項稅額轉出－貨品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時

借：待解決財產(chǎn)損益-待處流資損益

貸:應交稅金－增（進轉出）

⑦已交稅金-上交增值稅?借：應交稅金－增-已交稅金?貸：銀行存款?注:若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金–未交增值稅”科目

(2）消費稅

①產(chǎn)品銷售

i將產(chǎn)品直接對外銷售?借：主營業(yè)務稅金及附加?貸:應交稅金-應交消費稅?ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(視同非貨幣性交易)，計稅解決同i

iii用應稅消費品對外投資,或用于在建工程、非生產(chǎn)機構等,計入有關成本。

借:長期股權投資（用于投資）?在建工程（用于工程）

營業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機構)?貸:應交稅金－應交消費稅?②委托加工應稅消費品的賬務解決

I委托加工物資為非金銀首飾?A受托方（代收代繳）

借:應收賬款（代收代交稅款)2０23?貸:應交稅金–應交消費稅２023

B委托方

a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，準予抵扣?借：委托加工物資（加工費）８0000

應交稅金–增(銷）13６00(80０00*17%）?應交稅金–應交消費稅２023?貸:應付賬款１13６１0?b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本?借：委托加工物資（含消費稅款)１00００0?應交稅金－增–銷1３6００

貸:應付賬款１１3600

II委托加工物資為金銀首飾,由受托方直接交納，受托方于交貨時?借：主營業(yè)務稅金及附加?貸:應交稅金-應交消費稅?③進出口消費品的賬務解決?I進口消費品交納的消費稅?借:物資采購／固定資產(chǎn)

貸:銀行存款?IＩ免征消費稅的出口應稅消費品

ｉ直接出口或通過外貿(mào)公司出口，可不計算應交消費稅?ii委托外貿(mào)公司代理出口，應在計算消費稅時借:應收賬款?貸:應交稅金－應交消費稅

注：①收到外貿(mào)公司退回的稅金?借:銀行存款

貸:應收賬款?②發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時,作相反的分錄?（3)營業(yè)稅

①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務收入?借:其他業(yè)務支出

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅

②出售無形資產(chǎn)

借:營業(yè)外支出/營業(yè)外收入?貸：應交稅金-應交營業(yè)稅

③銷售不動產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸:應交稅金－應交營業(yè)稅?注：公司收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收屆時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收屆時,沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收屆時，計入當期補貼收入。?（4）所得稅?i公司所得稅

借:所得稅?貸：應交稅金-應交所得稅?ii個人所得稅(單位代扣代交)

借：應付工資

貸：應交稅金-應交個人所得稅

（5）資源稅

①銷售應稅產(chǎn)品?借:主營業(yè)務稅金及附加

貸:應交稅金-應交資源稅

②自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品

借:生產(chǎn)成本／制造費用

貸：應交稅金-應交資源稅

③收購未稅礦產(chǎn)品,計入該礦產(chǎn)品的成本?借：物資采購

貸:應交稅金－應交資源稅(代扣代繳）

銀行存款?④外購液體鹽加工固體鹽?ｉ外購液體鹽

借:物資采購?應交稅金-應交資源稅(可抵扣）?貸：銀行存款

ii銷售固定鹽

借:主營業(yè)務稅金及附加

貸:應交稅金-應交資源稅

（6）城建稅?借：主營業(yè)務稅金及附加?貸:應交稅金-應交城市維護建設稅

(７)耕地占用稅?借：在建工程?貸：銀行存款

注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收?(8）印花稅(于購買印花稅票時入賬)

借:管理費用/待攤費用

貸：銀行存款?（９）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅

借:管理費用

貸:應交稅金-應交…

（10）土地增值稅?①兼營房地產(chǎn)業(yè)務的公司?借：其他業(yè)務支出?貸：應交稅金-應交土地增值稅?②轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程?貸：應交稅金-應交土地增值稅

③工程竣工前轉讓房地產(chǎn)取得的收入,應預交稅款

借：應交稅金－應交土地增值稅?貸：銀行存款

注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補??第七章長期負債

1.長期借款?①取得借款

借：銀行存款

貸：長期借款?②利息支出、匯兌損失等借款費用解決

借：長期待攤費用(籌建期間)?財務費用(生產(chǎn)經(jīng)營期間)

在建工程(符合條件的專門借款費用）

貸：長期借款?③還本付息

借:長期借款

貸:銀行存款?④將長期借款劃轉出去,或無需償還的長期借款?借:長期借款

貸:資本公積－其他資本公積?2長期應付款

（1）應付補償貿(mào)易引進設備款?①引進設備?借:在建工程/固定資產(chǎn)?貸:長期應付款-應付補貿(mào)引進款

（設備價＋國外運雜費)

銀行存款（進口關稅＋國內(nèi)

運雜費+安裝費)?②用產(chǎn)品銷售款償還設備價款（銷售解決略)

借:長期應付款–應付補貿(mào)引進款?貸:應收賬款

(2）應付融資租賃款（略）??第八章所有者權益?⒈實收資本

⑴常規(guī)解決

借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價）?貸:實收資本

注：投入無形資產(chǎn)必須<2０%注冊資本

⑵國有獨資公司的投入資本?投入的資本所有作為實收資本;不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入;也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積?⑶有限責任公司的投入資本?①初建時,所有計入實收資本?②增資擴股時

借：有關資產(chǎn)科目?貸：實收資本?資本公積(出資額-所占份額）

⑷股份有限公司的投入資本?①籌資費用的解決?Ｉ發(fā)起式設立(籌資風險小）?借:長期待攤費用/管理費用

貸:銀行存款

ＩＩ募集式設立(籌資風險大）?i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付?ii采用面值發(fā)行股票

借:管理費用(金額小)?長期待攤費用（金額大，≤2年）

貸:銀行存款?②取得發(fā)行股票收入?借:銀行存款

貸：股本(面值部分)?資本公積（溢價收入-發(fā)行費用)?⑸實收資本的增減變動

①實收資本增長

i資本公積轉增資本

借:資本公積

貸：實收資本?ii盈余公積轉增資本?借：盈余公積

貸:實收資本

iｉi所有者投入?iv發(fā)放股票股利方式增資?借:利潤分派–轉作股本的普通股股利（實發(fā)數(shù)）

貸:股本(股票面值總額）?資本公積?注:應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分派方案并且辦理了增資手續(xù)后進行解決

董事會宣告發(fā)放鈔票股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬

②實收資本減少?i資本過剩，發(fā)還股款

借:實收資本／股本（面值）

貸：銀行存款

注:股份有限公司超面值付出的價格解決

①溢價發(fā)行的,則先沖減溢價收入,然后沖銷盈余公積，再沖銷未分派利潤?借：股本(面值)

資本公積

盈余公積?未分派利潤?貸:銀行存款

②面值發(fā)行的,沖銷盈余公積、未分派利潤

iｉ發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本?⒉資本公積?①資本／股本溢價?借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額）?貸：實收資本／股本(在注冊資本中所占份額）

資本公積(扣除發(fā)行費用)?②接受捐贈資產(chǎn)?i捐贈物為銀行存款或鈔票

借:銀行存款/鈔票?貸:資本公積-接受鈔票捐贈

注:外商投資公司:(要交所得稅的?。。?/p>

借:鈔票

貸：應交稅金—應交所得稅?資本公積—接受鈔票捐贈

年終清算時,按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：

借:應交稅金—應交所得稅?貸:資本公積—接受鈔票捐贈

ii捐贈物為實物資產(chǎn)?借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關稅費)

貸:資本公積–接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準備

遞延稅款

注1:以后處置或使用時?借：固定資產(chǎn)清理?累計折舊

貸：固定資產(chǎn)?借：銀行存款/應收賬款（處置收入）

貸:固定資產(chǎn)清理?借:資本公積–接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準備?貸:資本公積－其他資本公積?借:遞延稅款(接受捐贈時計入該科目的金額)

貸：應交稅金–應交所得稅?注２：外商投資公司不直接通過“資本公積”。?①接受捐贈資產(chǎn)時?借:固定資產(chǎn)、原材料(擬定價值)20２30

貸:待轉資產(chǎn)價值2０230?②年度終了時?借：待轉資產(chǎn)價值6600?貸：應交稅金-應交所得稅6６０0

借：待轉資產(chǎn)價值13400?貸：資本公積–其他資本公積1３4０0?③資本匯率折算差額?借：銀行存款(收到日市場匯率)?貸：實收資本－外商資本(約定匯率)

[資本公積-外幣資本折算差額］

④撥款轉入

i收到國家的專項技改、技術研究撥款?借:銀行存款?貸:專項應付款（屬長期負債項目）?ii撥款項目完畢后，形成各項資產(chǎn)的部分?借:固定資產(chǎn)(按實際成本）500０

貸:銀行存款等500０?借:專項應付款500０?貸：資本公積-撥款轉入５０00?注:屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分,直接借：專項應付款,貸：有關科目。?⑤公司收到國家撥補的流動資本?借：銀行存款

貸:資本公積－補充流動資本

⑥公司收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費）?貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)?⑦公司無償調(diào)出固定資產(chǎn)

借:資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)?貸：固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額）?⑧關聯(lián)交易差價?借：資本公積－關聯(lián)交易差價?貸:資產(chǎn)科目

⑨豁免的債務?借：應付賬款、長期借款等

貸：資本公積－其他資本公積

⒊留存收益

(1）盈余公積

①提取

借:利潤分派-提取盈余公積

－提取任意盈余公積

-提取法定公益金

貸:盈余公積-法定盈余公積

盈余公積－任意盈余公積?盈余公積-法定公益金

注：①外商投資公司?借：利潤分派-提取儲備基金?-提取公司發(fā)展基金?貸：盈余公積－儲備基金

盈余公積－公司發(fā)展基金?②中外合作公司，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資

借:已歸還投資(實收資本減項）?貸：銀行存款

同時?借：利潤分派-利潤歸還投資

貸：盈余公積-利潤歸還投資?②使用?i補虧(先任意后法定盈余公積金）?借:盈余公積

貸:利潤分派－其他轉入

注：①外商投資公司經(jīng)批準可用儲備基金補虧

借:盈余公積-儲備基金?貸:利潤分派－其他轉入

ｉi轉增資本?借：盈余公積

貸：股本（股票面值×新增股數(shù)）

資本公積－資本溢價/股本溢價

ｉii發(fā)放鈔票股利或利潤?借：盈余公積

貸:應付股本?③法定公益金用于集體福利設施的解決?ｉ固定資產(chǎn)購入的解決

借：固定資產(chǎn)?貸:銀行存款?ii實際用公益金支付時?借：盈余公積-法定公益金?貸：盈余公積-任意盈余公積?ｉｉi處置用公益金購買的資產(chǎn)時,轉回?借:盈余公積-任意盈余公積?貸：盈余公積－法定公益金

（2)未分派利潤?在年度終了，由以下兩項目結轉而形成?①結轉本年利潤(以賺錢為例)

借：本年利潤

貸:利潤分派–未分派利潤?②結轉利潤分派各明細項目?借:利潤分派–未分派利潤?貸：利潤分派－提取盈余公積等明細項目

4.填補虧損的核算?①用稅前利潤填補(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))

借:本年利潤?貸:利潤分派–未分派利潤

②用稅后利潤填補（五年后)

i計算交納所得稅

借:所得稅?貸:應交稅金–應交所得稅?借:本年利潤

貸:所得稅

ii結轉本年利潤，填補以前年度虧損?借：本年利潤（扣除當年所得稅)?貸：利潤分派–未分派利潤?注:若稅后利潤還不夠填補，可用盈余公積補虧常用會計分錄大全借：鈔票

貸:待解決財產(chǎn)損溢-待解決流動資產(chǎn)損溢

查明因素后作如下解決：?借:待解決財產(chǎn)損溢－待解決流動資產(chǎn)損溢

貸:其他應付款－應付鈔票溢余（X單位或個人)

營業(yè)外收入－鈔票溢余（無法查明因素的）?②庫存鈔票小于賬面值

借:待解決財產(chǎn)損溢-待解決流動資產(chǎn)損溢

貸:鈔票?查明因素后作如下解決：?借：其他應收款－應收鈔票短缺(XX個人)

其他應收款－應收保險賠款

管理費用－鈔票溢余（無法查明因素的)?貸:待解決財產(chǎn)損溢－待解決流動資產(chǎn)損溢

２．銀行存款?①公司有確鑿證據(jù)表白存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或所有不能收回

借：營業(yè)外支出?貸：銀行存款

3．其他貨幣資金（外埠存款)?①開立采購專戶?借:其他貨幣資金－外埠存款

貸：銀行存款?②用此專款購貨?借:物資采購

貸:其他貨幣資金－外埠存款?③撤消采購專戶

借：銀行存款?貸：其他貨幣資金－外埠存款?4.壞賬損失

⑴直接轉銷法

①實際發(fā)生損失時

借:管理費用

貸：應收賬款?②重新收回時?借：應收賬款

貸：管理費用

借:銀行存款?貸：應收賬款

⑵備抵法

①提取壞賬準備金時?借:管理費用?貸：壞賬準備

②發(fā)生壞賬時?借：壞賬準備

貸：應收賬款

③重新收回時

借：應收賬款?貸：壞賬準備

借:銀行存款?貸：應收賬款?5．應收票據(jù)(見后)?第二章存貨

1材料?（1）取得?①發(fā)票與材料同時到?借：原材料?應交稅金-增（進）

貸:銀行存款

②發(fā)票先到?借:在途物資（含運費）?應交稅金-增（進）?貸:銀行存款?③材料已到,月末發(fā)票賬單未到?借：原材料

貸:應付賬款-暫估應付賬款

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再解決?(2）發(fā)出?平時登記數(shù)量,月末結轉?借:生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料?⒉委托加工物資?①發(fā)出委托加工物資?借:委托加工物資?貸：原材料?②支付加工費、運雜費、增值稅?借：委托加工物資

應交稅金-應交增值稅（進）

貸:銀行存款等

③交納消費稅(見應交稅金）

④加工完畢收回加工物資

借：原材料(驗收入庫加工物資+剩余物資）

貸:委托加工物資?3.包裝物

(1)生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分?借:生產(chǎn)成本

貸:包裝物?（2）隨產(chǎn)品出售且

借:營業(yè)費用(不單獨計價)?其他業(yè)務支出（單獨計價)

貸:包裝物?(３）包裝物的出租、出借

①第一次領用新包裝物時?借:其他業(yè)務支出（出租)

營業(yè)費用(出借)?貸:包裝物?注:出租、出借金額較大時可分期攤銷?②收取押金

借:銀行存款

貸：其他應付款?③收取租金

借:銀行存款?貸：應交稅金-增(銷)

其他業(yè)務收入

④退還包裝物（不管是否報廢),?借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金)

貸：銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等因素沒收押金?借:其他應付款

其他業(yè)務支出(消費稅）

貸:應交稅金－增(銷)?應交稅金-應交消費稅

其他業(yè)務收入(押金部分）

⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值

借:原材料

貸:其他業(yè)務支出（出租)

營業(yè)費用（出借)?⑤攤銷（略）——一次、五五、分次?4.低值易耗品（解決同包裝物）?5.存貨清查?⑴盤盈?①確認

借：原材料?貸：待解決財產(chǎn)損溢-待解決流動資產(chǎn)損溢

②報批轉銷

借:待解決財產(chǎn)損溢?貸:管理費用?⑵盤虧或毀損?①確認?借：待解決財產(chǎn)損溢

貸：原材料

應交稅金－增（轉出)?②報批轉銷?ｉ屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗

借:管理費用

貸：待解決財產(chǎn)損溢?iｉ屬于收發(fā)計量、核算、管理不善導致的損耗?借：原材料（殘料)?其他應收款(保險、負責人賠款）

[管理費用]?貸：待解決財產(chǎn)損溢

iii屬于自然災害或意外事故導致的存貨損耗?借:原材料(殘料）

其他應收款（保險、負責人賠款)?[營業(yè)外支出-非常損失]?貸：待解決財產(chǎn)損溢?注:待解決財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：①假如已經(jīng)董事會等類似權力機構批準，轉入損益等,不用披露;②假如未經(jīng)董事會等類似權力機構批準,應按上述方法結平,同時在附注中披露；假如其后批準的結果與自行解決不一致,則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。

8.存貨的期末計價（略)第三章投投?１．短期投資?①購入

借:短期投資--股票/債券／基金X

應收股利、應收利息?貸：銀行存款?其他貨幣資金

注：收到購入時的鈔票股利、債券利息

借:銀行存款?貸:應收股利、應收利息?②收到持有時期內(nèi)的股利或利息?借：銀行存款/鈔票?貸：短期投資－股票／債券X

③轉讓、出售

借：銀行存款

短期投資跌價準備-股/債X?貸：短期投資－股票/債券X

【應收股利／應收利息】?[投資收益-出售股/債X]?2長期股權投資投資?(1)取得

①以鈔票資產(chǎn)投資同上?②以非鈔票資產(chǎn)投資（見后)?（2)成本法?①初始投資或追加投資同取得

②被投資單位宣告分派利潤或鈔票股利?I投資年度以前?借：應收股利-股利收入

貸：長期股權投資－公司?II投資年度

i屬于投資前的

借:應收股利－股利收入

貸：長期股權投資-公司?ｉi屬于投資后的?借：應收股利

貸：投資收益－股利收入

IIＩ投資年度以后（按公式計算)

借：應收股利

貸:投資收益-股利收入

[長期股權投資-公司]

在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定,可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”

(３)權益法

①初始投資或追加投資同上

②股權投資差額的解決?i取得時確認

借:長股權投資–公司–投資貸成本

貸:銀行存款

借：[長期股權投資–公司–股投差額]?貸:［長股權投資–公司–投資成本]?ii攤銷

借：投資收益–股權投資差額攤銷

貸:長期股權投資–公司–股權投資差額

借：長期股權投資–公司–股權投資差額

貸：資本公積－股權投資準備

③被投資單位實現(xiàn)凈損益的解決?I凈利潤

i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時?借:長期股權投資–公司–損益調(diào)整

貸:投資收益–股權投資收益

iｉ被投資單位宣告分派股利時?借：應收股利–公司(實際數(shù))?貸：長股權投資–公司–損益調(diào)整

IＩ凈虧損(以股權投資賬面余額減至零為限）?借:投資收益–股權投資損失

貸:長股權投資–公司–損益調(diào)整?注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額,若尚有多余再恢復其賬面價值，恢復時?借:長期股權投資–公司–損益調(diào)整

(確認的損益-未減記的)

貸：投資收益–股權投資收益?④其他所有者權益變化的解決

ｉ投資單位會計解決?借:長股權投資–公司–股權投資準備?貸：資本公積–股權投資準備?(=捐贈物價值＊(１-３3％)*持股比例）?注：如被投資單位接受鈔票捐贈，則不須交稅。?ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”?(4）成本法與權益法的轉換

①權益法轉換為成本法?I轉換時?借:長期股權投資–公司?貸：長期股權投資–公司–投資成本

長股權投資–公司–損益調(diào)整?II以后分派利潤或鈔票股利時?i屬于已記入投資賬面價值的?借:應收股利

貸：長期股權投資–公司

iｉ屬于尚未記入投資賬面價值的

借：應收股利?帶：投資收益?III對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益,投資單位仍按權益法核算。

借:長期股權投資–公司?貸:投資收益

②成本法轉換為權益法?i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整?借：長期股權投資–公司–投資成本200?–公司–股權投資差額１

–公司–損益調(diào)整5

–公司–股權投資準備２?貸:長期股權投資–公司(帳面余額)205

利潤分派-未分派利潤(累計影響數(shù)）1

資本公積–股權投資準備２

ii追加投資時

借:長期股權投資–公司–投資成本30２?貸：銀行存款3０2

iii再次計算股權投資差額

成本法轉換為權益法時初始投資成本＝20０＋5+２＋302?借：長期股權投資–公司–股投差額２?貸：長股權投資–公司–投資成本2

將“損益調(diào)整”和“股權投資準備”所有轉入“投資成本”

借:長期股權投資–公司–投資成本7?貸：長期股權投資–公司–損益調(diào)整5?–公司–股權投資準備２?成本法轉換為權益法時初始投資成本=20０+5＋2＋３02-２

注:投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算,后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權投資差額不大,可以并入追溯調(diào)整后的股權投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時,未攤銷的一并結轉

iv以后分派利潤或鈔票股利同權益法

（5）短期投資劃轉為長期投資?借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）?短期投資跌價準備?投資收益

貸：短期投資?（6）長期股權投資的處置

①損益的確認

借：銀行存款?長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

[投資收益–股權出售收益/損失]

應收股利（尚未領取的鈔票股利或利潤）

②資本公積準備項目的解決?借：資本公積–股權投資準備?貸:資本公積–其他資本公積

注：轉增資本時?借:資本公積–其他資本公積

貸:實收資本/股本?③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷?借:投資收益–股權投資差額攤銷

貸:長期股權投資–公司–股權投資差額?3．投資的期末計價（略)

4．委托貸款?①發(fā)放貸款

借：委托貸款－本金?貸：銀行存款?②按期計提利息

借：委托貸款－利息

貸:投資收益－委托貸款利息收入

注:若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。

1、科目設立:“委托貸款”一級科目,下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目

2、資產(chǎn)負債表中,按期限長短,分別在“短期投資”、“長期債權投資