增值稅練習(xí)(答案)

增值稅練習(xí)(一)單項(xiàng)選擇題．下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是 (A) 。A.某商店為廠家代銷服裝 B某公司將外購飲料用于個(gè)人消費(fèi)C某企業(yè)將外購鋼材用于在建工程 D某企業(yè)將外購食品用于職工福利．下列經(jīng)營行為，屬增值稅征收范圍的是 (A) 。A.某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物 B 個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對外提供飲食服務(wù) D某工業(yè)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對外出租．下列行為屬于視同銷售行為的是 (A>。A將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外贊助B將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于職工福利C將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于在建工程D.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目．以下不屬于增值稅納稅人的是 (D)。A、個(gè)人B外商投資企業(yè)C．會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè)D．在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)5．若某個(gè)人為增值稅的納稅人，則他為生產(chǎn)貨物而外購的原材料所含增值稅應(yīng)(D)。A．按17％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 B按6％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 C按10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅6．下列貨物適用 17％稅率的是 (A)。A．生產(chǎn)銷售啤酒 B.生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī) C.生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品D.生產(chǎn)銷售暖氣7．某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額處理正確的是 (D)。A．沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 rB沖減銷售收入，同時(shí)減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額C增加銷售費(fèi)用，減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額D．全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額8．納稅人為銷售而出租、出借包裝物收取的押金，增值稅正確的計(jì)稅方法是(C)。A．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征收增值稅，對逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅B酒類產(chǎn)品包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅C對銷售除啤酒、黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬而且退還期限未超過一年者，不計(jì)算繳納增值稅D無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人銷售額計(jì)算繳納增值稅9．某汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車贈(zèng)送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額應(yīng)等于（B）。A 制造成本 （1+成本利潤率 ）B 制造成本 （1+成本利潤率 ）+消費(fèi)稅C 制造成本（1+成本利潤率）+（1+消費(fèi)稅稅率）D 制造成本（1+成本利潤率）+（1+增值稅稅率）10．某廠商某月將產(chǎn)品分別以 10元、11元和5元（被認(rèn)定為偏低價(jià)格）的單價(jià)銷售給甲、乙、丙各 100件，則當(dāng)月該廠商的銷售額在計(jì)算其銷項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)被核定為（B）。A．2600元B3150元C3000元D．3300元10*100+1100+105011．增值稅一般納稅人外購下列貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是 （D）A．外購構(gòu)建廠房工程物資 B外購廠房C．外購用于福利的貨物D．外購機(jī)器設(shè)備12．根據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（D）：A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買主的當(dāng)天B采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當(dāng)天13.增值稅一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，下列組成計(jì)稅價(jià)格公式不正確的是（C）。A組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格X（1+關(guān)稅稅率）+（1—消費(fèi)稅稅率）B組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅C組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格X（1+關(guān)稅稅率）+（1+消費(fèi)稅稅率）D.組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1—消費(fèi)稅稅率）多選題．對增值稅視同銷售行為征稅，根據(jù)不同情況，可按 （BD）確定其銷售額。A.當(dāng)月或近期同類貨物的平均成本價(jià) B當(dāng)月或近期同類貨物的平均銷售價(jià)C當(dāng)月或近期同類貨物的最高售價(jià) D．組成計(jì)稅價(jià)格．可以按納稅人支付金額的 7％申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸費(fèi)用，是指包含（AD）在內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用。A.運(yùn)費(fèi)B保險(xiǎn)費(fèi)C裝卸費(fèi)D.建設(shè)基金．下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有 （BCD）。A用于應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額B用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額C.用于集體福利的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于非正常損失的在產(chǎn)品的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額．納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的 (ABD)免征增值稅。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.古舊圖書C.個(gè)人銷售的自己使用過的小汽車、摩托車、游艇D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備．下列企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并征收增值稅的有 (AD)。A百貨公司 B銀行C酒店D．香煙制造廠．單位和個(gè)人發(fā)生以下行為應(yīng)該視同銷售征收增值稅的是 (ACD)。A．將自產(chǎn)的設(shè)備作固定資產(chǎn)使用B.將外購的貨物用于職工福利C食品加工企業(yè)將外購的面粉用于附屬的飯店D．將外購的貨物用于分配給投資者．下列行為中屬于增值稅的征收范圍的是 (ABC)。A納稅人將外購的貨物作為股利發(fā)放給股東B納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利C納稅人將委托加工收回的貨物直接銷售D．納稅人將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目8．增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包括(ABCD)。A.銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi)B.外購貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi)C.向小規(guī)模納稅人購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出D.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出9．下列情形中應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是 (CD)。A．向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目B銷售報(bào)關(guān)出口的貨物c．將貨物作為投資提供其他單位 D．將貨物無償贈(zèng)送他人計(jì)算題．某電視機(jī)廠(一般納稅人 )，主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。2003年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)3月2日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機(jī) 500臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià) 3000元。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價(jià)的5％對商場優(yōu)惠出售，每臺(tái)不含稅售價(jià)2850元，貨款全部以銀行存款收訖；3月5日，向另一家乙家電商場銷售彩電 200臺(tái)為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4／10、2／20、N／30。本月 23日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī) 10臺(tái)，開出普通發(fā)票 10張，收到貨款 31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià) 4000元。。采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者 20臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià) 4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購貨方。共開出普通發(fā)票 20張，合計(jì)金額 93600元。以20臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料，電視機(jī)成本價(jià)每臺(tái)1800元，不含稅售價(jià)單價(jià) 3000元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。(5)3月4日，向丁商場銷售電視機(jī) 300臺(tái)，不含稅銷售單價(jià) 3000元。商場在對外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有 5臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，商場提出將5臺(tái)電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，送交廠家。該廠將 5臺(tái)電視機(jī)收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。(6)本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 400000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 )。要求：請根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額。【答案】(1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實(shí)際上就是按每臺(tái)2850元的單價(jià)銷售，無需另開發(fā)票。這種銷售方式被廠家廣泛采用，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。當(dāng)然，如果折扣后再另開發(fā)票，則不得減除銷售額。對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實(shí)際收到折扣價(jià)款后，再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據(jù)給購貨方人賬。這種情況， 雙方均對現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理(廠家增加、商家減少 )，折扣部分不得減除銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=2850X500X17%+3000X200X17%=344250(元)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=(31100+4000)+(1+17%)X17%=5100(元)納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=93600+(1+17%)X17%=13600(元)納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算的購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是等價(jià)交換，并且雙方均開具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，即：3000X20X17%=10200(元)。銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓（通常是因產(chǎn)品質(zhì)量問題而提出），應(yīng)視不同情況進(jìn)行處理：①購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票的四聯(lián)單上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。②在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=（300--5）X3000X17%=150450（元）本月份應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（344250+5100+13600+10200+150450）-400000=523600-400000=123600（元）2.某副食品商店 （一般納稅人 ），主營各類食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營飲食服務(wù)業(yè)。2009年9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月取得營業(yè)收入 351000元(含稅)，其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金 5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款——包裝物押金”貸方余額68000元，其中2008年1月2日收取押金 10000元；2008年5月4日收取押金 25000元；2009年3月4日收取押金 15000元；2009年7月8日收取押金13000元；2009年9月5日收取押金 5000元。經(jīng)查，以上幾筆押金以前均未征稅。以分期付款方式從某食品廠購進(jìn)副食品一批，價(jià)稅合計(jì)36000元，已驗(yàn)收入庫，并取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為5230．77元。協(xié)議規(guī)定，貨款分 3期分別于9月、10月、11月等額支付，本期已支付 12000元。向農(nóng)民購進(jìn)紅棗一批，購進(jìn)價(jià)30000元，已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。購進(jìn)空調(diào)器 1臺(tái)，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4000元，稅額680元。將購進(jìn)的紅棗發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本 10800元。向某糧油經(jīng)營部 (一般納稅人 )購入面粉一批，全部用于飲食經(jīng)營。取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為6000元，貨款已支付，面粉已驗(yàn)收入庫。要求：請根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額。9．【答案】（1）增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。該企業(yè)兼營飲食服務(wù)取所得的收入由于未能準(zhǔn)確核算，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)征增值稅 （不再征收營業(yè)稅 ）。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=351000+（1+17%）X17%=51000（元）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對逾期（以一年為期限 ）包裝物押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。另外，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該企業(yè)超過一年的包裝物押金金額為：10000+25000=35OOO（元）應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=35000/（1+17%）X17%=5085.47（元）商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， 尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。對采取分期付款方式購進(jìn)貨物的商業(yè)企業(yè)， 如果銷售方先全額開具發(fā)票，購貨方再按