2022年注冊會計師之注冊會計師會計沖刺題

2022年注冊會計師之注冊會計師會計沖刺題單選題（共50題）1、下列關于預算結余的說法中，不正確的是（）。A.預算結余是指政府會計主體預算年度內預算收入扣除預算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金金額B.預算結余包括結余資金和結轉資金C.結余資金，指年度預算執(zhí)行終了，預算收入實際完成數(shù)扣除預算支出后剩余的資金D.結轉資金，指預算安排項目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金【答案】C2、甲公司持有一項A設備，專門用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)。2×20年末，該設備出現(xiàn)減值跡象且尚可使用年限為3年，甲公司對其現(xiàn)金流量進行評估，預計未來3年該設備將發(fā)生如下現(xiàn)金流量：預計各年B產(chǎn)品銷售收入分別為450萬元、420萬元、400萬元，各年的銷售收入均于本年收回80%，剩余的20%于下年收回；預計2×21年、2×22年為維護設備正常運轉而發(fā)生的日常維護修理費用均為10萬元；預計2×23年發(fā)生設備改良支出90萬元，因該項改良將導致設備產(chǎn)出增加現(xiàn)金流入150萬元。假定甲公司上述現(xiàn)金流量均于年末收支且選定折現(xiàn)率為6%，已知（P/F，6%，1）＝0.9434，（P/F，6%，2）＝0.8900，（P/F，6%，3）＝0.8396。甲公司該項設備2×20年末預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為（）。A.1039.63萬元B.1057.96萬元C.1090萬元D.1134.17萬元【答案】A3、（2018年真題）下列各項中，需要重新計算財務報表各列報期間每股收益的是（）。A.報告年度內發(fā)行普通股B.報告年度內發(fā)行可轉換公司債券C.報告年度內以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報告年度內派發(fā)股票股利【答案】D4、2×20年甲公司有關待執(zhí)行合同的資料如下：2×20年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2×21年3月向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，該批A產(chǎn)品的合同價格為100萬元，乙公司應預付定金15萬元，如甲公司單方面撤銷合同，甲公司應雙倍返還定金。甲公司于簽訂合同當日收到乙公司預付的定金15萬元。由于原材料市場價格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過財務預算，至2×20年年末A產(chǎn)品已完工并驗收入庫，A產(chǎn)品成本為120萬元。A產(chǎn)品市場價格也隨之上升，2×20年年末A產(chǎn)品的公允價值為130萬元，假定不考慮銷售稅費。下列有關甲公司對該銷售合同會計處理的表述中，正確的是（）。A.應確認資產(chǎn)減值損失20萬元B.應確認資產(chǎn)減值損失15萬元C.應確認預計負債30萬元D.應確認預計負債15萬元【答案】D5、A公司2×21年自財政部門取得以下款項：（1）因安置職工再就業(yè)，按照國家規(guī)定可以申請財政補助資金30萬元，A公司按規(guī)定辦理了補助資金申請手續(xù)。2×21年12月收到財政撥付補助資金30萬元。（2）A公司銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照國家規(guī)定，該軟件產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，2×21年12月在進行納稅申報時，對歸屬于11月的增值稅即征即退提交退稅申請，經(jīng)主管稅務機關審核后的退稅額為40萬元。（3）2×21年12月20日，A公司收到政府撥來的以前年度已完成的重點科研項目的經(jīng)費補貼30萬元。A公司2×21年確認的當期損益為（）。A.70萬元B.100萬元C.60萬元D.0【答案】B6、下列有關企業(yè)發(fā)行的權益工具的會計處理中，不正確的是（）。A.甲公司發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按6%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲公司承擔了支付未來每年6%股息的合同義務，應當就該強制付息的合同義務確認金融負債B.乙公司發(fā)行的一項永續(xù)債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利率強制付息；盡管該項工具的期限永續(xù)且不可贖回，但由于企業(yè)承擔了以利息形式永續(xù)支付現(xiàn)金的合同義務，因此應當就該強制付息的合同義務確認金融負債C.丙公司發(fā)行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優(yōu)先股，按相關合同規(guī)定，該優(yōu)先股的持有方將在第五年末將發(fā)行的該工具強制轉換為可變數(shù)量的普通股，因此丙公司應將該優(yōu)先股分類為金融負債D.丁公司發(fā)行了一項年利率為8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時必須支付（即“股利推動機制”），丁公司根據(jù)相應的議事機制能夠自主決定普通股股利的支付。鑒于丁公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來均支付了普通股股利，因此應將該永續(xù)債整體分類為金融負債【答案】D7、甲公司記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。2×18年外購商品有關的資料如下：（1）11月10日進口甲產(chǎn)品100臺，每臺售價為15萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.58元人民幣，貨款已支付；另用人民幣支付進口關稅為1867.50萬元人民幣。（2）國內市場仍無甲產(chǎn)品供應，12月31日甲產(chǎn)品在國際市場的價格已降至9.8萬美元/臺。至年末累計售出甲產(chǎn)品60臺，12月31日的即期匯率是1美元＝6.31元人民幣。2×18年12月31日甲產(chǎn)品應計提的存貨跌價準備為（）。A.2115.64萬元B.2059.48萬元C.2221.48萬元D.1474.48萬元【答案】C8、下列各項現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應收賬款申請保理取得的現(xiàn)金，且銀行對于標的債權具有追索權B.收到的活期存款利息C.庫存商品換取長期股權投資的交易中，以銀行存款支付補價D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】C9、（2018年真題）2×17年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉換為以成本計量的無形資產(chǎn)；（3）執(zhí)行新的收入準則，收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移；（4）因增資甲公司對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算。下列各項中，甲公司應當作為會計政策變更進行會計處理的是（）。A.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移B.對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉換為以成本計量的無形資產(chǎn)【答案】A10、甲公司為制造企業(yè)，下列交易或事項形成的現(xiàn)時義務，屬于金融負債的是（）。A.為已銷售產(chǎn)品計提質量保證金5000萬元B.按年度獎金計劃計提的應付職工薪酬30萬元C.預收乙公司商品采購款800萬元D.向證券公司借入丙上市公司100萬股股票對外出售【答案】D11、20×8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權，由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應交企業(yè)所得稅的義務，考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理的是（）。A.確認費用，同時確認收入B.確認費用，同時確認所有者權益C.不作賬務處理，但在財務報表附注中披露D.無需進行會計處理【答案】B12、國內A外商投資企業(yè)超過90%的營業(yè)收入來自向各國的出口，涉及到的國家通常有美國、新加坡、印度尼西亞，其商品銷售價格一般以歐元結算，主要受歐元的影響，以人民幣結算的業(yè)務占企業(yè)日常結算的比例很小，A外商投資企業(yè)應選用（）作為記賬本位幣。A.美元B.歐元C.人民幣D.新元【答案】B13、（2014年真題）下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B14、2×21年1月1日，A公司購入一項管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A15、甲公司共有20名總部管理人員，2×19年6月30日甲公司向上述管理人員出售的住房平均每套購買價為300萬元，出售的價格為每套220萬元。售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在該公司服務滿10年（不含2×19年6月），若職工提前離職，則將剩余年限對應的差價補回給公司。2×19年7月15日甲公司將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給上述管理人員，每人一臺。每臺電腦的成本為1.6萬元，未計提存貨跌價準備，每臺售價為2萬元。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮增值稅及其他因素。甲公司2×19年因上述事項計入管理費用的金額為（）萬元。A.640B.260C.112D.120【答案】D16、關于外幣報表折算差額的處理，下列說法中符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是（）。A.計入當期損益B.在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示C.作為資產(chǎn)反映D.作為負債反映【答案】B17、甲公司以固定資產(chǎn)換入原材料，另為換入原材料支付運輸費用，假設該項交換具有商業(yè)實質，換出、換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量（且金額相等），下列說法正確的是（）。A.換入原材料的入賬價值應為換出固定資產(chǎn)的公允價值B.換出的固定資產(chǎn)應按公允價值確認收入C.換入原材料支付的運輸費用計入銷售費用D.換出固定資產(chǎn)應將公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益【答案】D18、下列有關盈余公積的表述正確的是（）。A.企業(yè)計提法定盈余公積的基數(shù)包括年初未分配利潤B.企業(yè)在提取盈余公積之前可以向投資者分配利潤C.企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增資本和擴大生產(chǎn)經(jīng)營D.企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內實現(xiàn)的稅前利潤彌補，不得用稅后利潤彌補【答案】C19、20×2年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務如下：A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元D.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元【答案】A20、甲公司2×22年1月1日發(fā)行面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為640000元，另外支付發(fā)行費用20000元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行債券的入賬價值為（）。A.640000元B.620000元C.600000元D.660000元【答案】B21、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺（要求為2×20年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺售價為1.52萬元。2×20年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺，單位成本為1.4萬元，市場銷售價格是1.4萬元/臺，預計銷售稅費為0.1萬元/臺。2×20年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計提跌價準備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應為該批A產(chǎn)品計提的存貨跌價準備是（）。A.0B.100萬元C.200萬元D.300萬元【答案】C22、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D23、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2×19年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×19年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬元。A.300000B.313227C.313347D.313377【答案】D24、2×21年1月1日，A公司為了建造其自用辦公樓取得一筆專門借款9000萬元，年利率為6%，同年3月1日開工建造；同年發(fā)生的工程支出為：5月1日支出4000萬元，6月1日支出3600萬元。2×22年11月1日辦公樓達到預定可使用狀態(tài)，同年12月1日辦理竣工決算手續(xù)，同年12月31日生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。不考慮其他因素。A公司確定的借款費用資本化期間為（）。A.2×21年1月1日至2×22年11月1日B.2×21年3月1日至2×22年12月31日C.2×21年4月1日至2×22年12月31日D.2×21年5月1日至2×22年11月1日【答案】D25、下列各項中，屬于債權人應當在附注中披露的債務重組有關信息的是（）。A.根據(jù)債務重組方式，分組披露債權賬面價值和債務重組相關損益B.債務重組導致的對子公司的權益性投資增加額C.按資產(chǎn)類別披露受讓各項資產(chǎn)的入賬成本D.終止確認債權是否計提過減值準備以及減值的金額【答案】A26、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期為2年，生產(chǎn)線建造活動自2×18年7月1日開始，當日預付承包商建設工程款為3600萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2400萬元。A.143.4B.147C.165D.167.4【答案】A27、下列關于輸入值的表述中，不正確的是（）。A.輸入值是市場參與者所使用的假設，分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術時，應同時使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值C.企業(yè)應當選擇與市場參與者在相關資產(chǎn)或負債交易中會考慮的、并且與該資產(chǎn)或負債特征相一致的輸入值D.企業(yè)不應考慮與要求或允許公允價值計量的其他相關會計準則中規(guī)定的計量單元不一致的溢價或折價【答案】B28、甲公司于2×18年1月1日以3210萬元（包含交易費用10萬元）購入2×17年1月1日發(fā)行、面值為3000萬元的5年期、分期付息到期還本、次年1月5日付息的一般公司債券，A.2×18年1月1日該債券投資的入賬價值為3210萬元B.2×18年年末攤余成本為3040.97萬元C.2×18年應確認投資收益130.97萬元D.2×19年應確認投資收益128.01萬元【答案】C29、A公司于2×21年2月1日銷售一批商品，共10萬件；每件售價50元，每件成本40元。A.450萬元B.430萬元C.500萬元D.20萬元【答案】A30、下列關于商譽減值的各種說法中，正確的是（）。A.包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，企業(yè)應當首先抵減商譽的賬面價值B.企業(yè)合并中，即使不是持有被合并方100％的股份，合并財務報表中也應該不僅反映歸屬于母公司的商譽，還要反映歸屬于少數(shù)股東的商譽C.對于已經(jīng)分攤商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，如果沒有出現(xiàn)減值跡象，期末可以不用對包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試D.企業(yè)因重組等原因改變了報告結構，對尚未分攤的商譽要按新的分攤方法進行分攤，對已經(jīng)分攤的商譽不用再作調整【答案】A31、（2015年真題）下列有關編制中期財務報告的表述中，符合會計準則規(guī)定的是（）。A.中期財務報告會計計量以本報告期期末為基礎B.在報告中期內新增子公司的中期末不應將新增子公司納入合并范圍C.中期財務報告會計要素確認和計量原則應與本年度財務報告相一致D.中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務報告數(shù)據(jù)為基礎【答案】C32、甲公司是乙公司的股東。2×20年6月30日，甲公司應收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉困難，甲公司、乙公司的其他債權人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于2×20年7月15日與乙公司簽訂了債務重組合同。當日應收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務重組合同的約定，甲公司免除60%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于2×20年8月底前償還。2×20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度因上述交易或事項應當確認的當期損失是（）萬元。A.1200B.600C.1800D.0【答案】A33、A公司2×21年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司起訴，至2×21年12月31日法院尚未判決。A公司2×21年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預計負債”項目反映了1000萬元的賠償款。2×22年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟損失1200萬元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。A公司2×21年度財務報告批準報出日為2×22年4月28日，報告年度資產(chǎn)負債表中有關項目調整的正確處理方法是（）。A.“預計負債”項目調增200萬元；“其他應付款”項目調整0萬元B.“預計負債”項目調減1000萬元；“其他應付款”項目調增1200萬元C.“預計負債”項目調增200萬元；“其他應付款”項目調增1200萬元D.“預計負債”項目調減1200萬元；“其他應付款”項目調增200萬元【答案】B34、關于金融負債和權益工具的區(qū)分，下列表述不正確的是（）。A.如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，則該金融工具是發(fā)行方的金融負債B.如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權益，則該金融工具是發(fā)行方的權益工具C.對于將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具，若為非衍生工具，且發(fā)行方未來有義務交付可變數(shù)量的自身權益工具進行結算，則該非衍生工具是發(fā)行方的金融負債D.對于將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結算，則該衍生工具是發(fā)行方的金融負債【答案】D35、甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。甲公司2×21年12月1日以人民幣購入100萬美元，當日銀行美元的買入價為1美元＝6.7元人民幣，中間價為1美元＝6.72元人民幣，賣出價為1美元＝6.74元人民幣。2×21年12月31日的市場匯率為1美元＝6.75元人民幣，甲公司12月產(chǎn)生的匯兌損益的金額為（）。A.－5萬元人民幣B.1萬元人民幣C.－1萬元人民幣D.－12萬元人民幣【答案】B36、政府會計由預算會計和財務會計構成，下列關于政府會計的表述中，錯誤的是（）。A.預算會計實行收付實現(xiàn)制，財務會計實行權責發(fā)生制B.政府會計主體應當建立預算會計和財務會計兩套賬，分別反映政府會計主體的預算執(zhí)行信息和財務信息C.政府會計應當實現(xiàn)預算會計和財務會計雙重功能D.政府會計主體應當以預算會計核算生成的數(shù)據(jù)為基礎編制政府決算報告，以財務會計核算生成的數(shù)據(jù)為基礎編制政府財務報告【答案】B37、甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會批準，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權，對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個別財務報表中，正確的會計處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結算的股份支付處理B.甲公司作為以權益結算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結算的股份支付處理C.均作為以權益結算的股份支付處理D.甲公司作為以現(xiàn)金結算的股份支付處理，乙公司作為以權益結算的股份支付處理【答案】C38、甲公司為境內上市公司，2×18年甲公司發(fā)生的導致凈資產(chǎn)變動的事項如下：A.按照持股比例計算應享有合營企業(yè)凈資產(chǎn)變動份額B.商品房改為出租時公允價值與其賬面價值的差額C.境外子公司外幣報表折算形成的差額D.按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】D39、甲公司2×21年因租賃業(yè)務發(fā)生下列支出：（1）因租入乙公司一臺大型設備，支付租賃負債150萬元，支付未納入租賃負債計量的可變租賃付款額40萬元；（2）租入丙公司一臺辦公設備（假定符合短期租賃的相關條件），支付相關付款額10萬元；（3）因對外出租一項寫字樓收到租金收入300萬元。上述收支均已通過銀行存款結算。假定不存在其他事項影響。甲公司2×21年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為（）。A.300萬元B.250萬元C.100萬元D.290萬元【答案】B40、英明公司將其自用的一棟辦公樓于2020年1月轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日該辦公樓的賬面余額為1000萬元，已計提折舊額100萬元，已計提減值準備200萬元，該項辦公樓在轉換日的公允價值為1500萬元，則轉換日記入“投資性房地產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。A.1500B.1000C.700D.1700【答案】B41、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年甲公司實現(xiàn)利潤總額1050萬元，永久性差異資料如下：2×19年收到的按照票面利率計算國債利息收入56萬元，按照實際利率計算國債實際利息收入50萬元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款100萬元。暫時性差異資料如下：年初遞延所得稅負債余額為100萬元，年末余額為125萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬元，年末余額為200萬元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。不考慮其他因素，甲公司2×19年計算的所得稅費用是（）。A.262.5萬元B.287.5萬元C.275萬元D.300萬元【答案】C42、2×17年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為上述管理人員從2×17年1月1日起在該公司連續(xù)服務4年。截至2×18年12月31日，甲公司就該項股權激勵計劃累計確認負債5000萬元。2×17年和2×18年各有4名管理人員離職，2×19年有6名管理人員離職，預計2×20年有2名管理人員離職。2×19年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為11元。不考慮其他因素，甲公司該項股份支付對2×19年當期管理費用的影響金額為（）。A.1930萬元B.2425萬元C.2590萬元D.3085萬元【答案】A43、（2016年）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認收入12000萬元，結轉成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當期市價上升320萬元、其他債權投資當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術產(chǎn)生收益600萬元；（4）計提無形資產(chǎn)減值準備820萬元。甲公司交易性金融資產(chǎn)及其他債權投資在2×15年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年營業(yè)利潤是（）。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D44、2×19年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，將當日購入的一幢寫字樓出租給乙公司，租賃期為2×19年1月1日至2×21年12月31日。該寫字樓購買價格為3000萬元，外購時發(fā)生直接費用10萬元，為取得該寫字樓所有權另支付相關費用120萬元，以上款項均以銀行存款支付完畢。不考慮其他因素，則該項投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.3000B.3010C.3130D.3450【答案】C45、2×21年10月16日，甲公司與乙公司簽訂一項商標權的所有權轉讓合同，合同約定不含稅價款為400萬元，適用的增值稅稅率為6%，預計處置時發(fā)生相關費用4萬元。該商標權為甲公司2×19年7月12日購入，實際支付的買價為800萬元（不含增值稅），另支付手續(xù)費等相關費用50萬元。該商標權的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2×21年12月31日，辦妥相關資產(chǎn)轉讓手續(xù)，同時甲公司收到價款424萬元。下列有關甲公司出售無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.至2×21年10月16日，該商標權計提的累計攤銷額為350萬元B.2×21年10月16日要將此無形資產(chǎn)按持有待售資產(chǎn)處理C.2×21年10月16日確認資產(chǎn)處置損益為－71.5萬元D.2×21年12月31日無形資產(chǎn)的處置損益為－71.5萬元【答案】B46、（2019年真題）20×8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術涉嫌侵權，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認為甲公司很可能敗訴，預計賠償金額在200萬元至300萬元之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其20×8年度財務報表中對上述訴訟事項應當確認的負債金額是（）。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D47、（2017年真題）企業(yè)在按照會計準則規(guī)定采用公允價值計量相關資產(chǎn)或負債時，下列各項有關確定公允價值的表述中，正確的是（）A.在確定資產(chǎn)的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應使用要價作為資產(chǎn)的公允價值B.使用估值技術確定公允價值時，應當使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值C.在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關資產(chǎn)或負債的公允價值時，應當根據(jù)交易費用對有關價格進行調整D.以公允價值計量資產(chǎn)或負債，應當首先假定出售資產(chǎn)或轉移負債的有序交易在該資產(chǎn)或負債的最有利市場進行【答案】B48、甲公司為一家上市公司，乙公司為一家從事國際健康醫(yī)療管理的非上市公司。2×21年4月1日，甲公司取得乙公司2%股權，對乙公司不具有控制、共同控制，且不具有重大影響，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。甲公司預計該項股權投資自2×21年12月31日起算持有時間將超過一年。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日編制資產(chǎn)負債表時，應將該項股權投資列示于（）項目。A.交易性金融資產(chǎn)B.其他流動資產(chǎn)C.其他非流動資產(chǎn)D.其他非流動金融資產(chǎn)【答案】D49、下列關于或有資產(chǎn)的說法，正確的是（）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認為資產(chǎn)，一般應在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等C.可能取得的或有資產(chǎn)，一般應作出披露D.當或有資產(chǎn)轉化為很可能收到的資產(chǎn)時，應予以確認【答案】B50、2×18年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購入的該批A產(chǎn)品已對外銷售了60%，售價為700萬元。2×19年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益是（）。A.80萬元B.350萬元C.230萬元D.200萬元【答案】C多選題（共30題）1、甲公司是乙公司的母公司，為了彌補乙公司臨時性經(jīng)營現(xiàn)金流短缺，2×21年1月甲公司向乙公司提供1000萬元無息借款，并約定于6個月后收回。6個月后，債務人乙公司出現(xiàn)財務困難，乙公司與包括甲公司在內的其他債權人進行債務重組。其他債權人對其債務普遍進行了減半的豁免，甲公司決定免除乙公司800萬元本金還款義務，僅收回200萬元借款。不考慮其他因素，則下列會計處理中正確的有（）。A.甲公司應將全部借款1000萬作為權益性交易處理B.甲公司應將免除的800萬本金，作為權益性交易處理C.甲公司免除800萬本金，其中正?；砻獾?00萬元屬于債務重組，應當確認債務重組相關損益D.甲公司免除800萬本金，超過正常債務重豁免500萬元的部分，即300萬元作為權益性交易【答案】CD2、下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動在實際支付價款時確認無形資產(chǎn)B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費用化計入當期損益C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只在存在減值跡象時進行減值測試D.在無形資產(chǎn)達到預定用途前為宣傳新技術而發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本【答案】ACD3、下列關于貨幣計量的應用，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)會計核算應以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣B.境外企業(yè)向國內報送報表時應折算為人民幣反映C.嚴重的通貨膨脹下，傳統(tǒng)財務會計所應用的貨幣實際是名義貨幣D.企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、研發(fā)能力等不能用貨幣計量，需要在報表附注中補充披露【答案】ABCD4、2×21年12月31日各個公司存在關聯(lián)方關系構成資料如下：（1）A公司擁有B公司40%的表決權資本，對B公司具有重大影響；（2）D公司擁有B公司60%的表決權資本；（3）A公司擁有C公司60%的表決權資本；（4）C公司擁有D公司52%的表決權資本。不考慮其他因素，上述公司存在關聯(lián)方關系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.B公司與D公司D.D公司與C公司【答案】ABCD5、下列關于上市公司授予限制性股票的股權激勵計劃，在等待期內發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理的表述中，正確的有（）。A.對于預計未來可解鎖限制性股票持有者，上市公司應分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應當作為利潤分配進行會計處理B.后續(xù)信息表明不可解鎖限制性股票的數(shù)量與以前估計不同的，應當作為會計估計變更處理，直到解鎖日預計不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實際未解鎖限制性股票的數(shù)量一致C.在等待期內發(fā)放可撤銷現(xiàn)金股利，對于預計未來不可解鎖限制性股票持有者，應分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應當沖減相關的負債D.在等待期內發(fā)放不可撤銷現(xiàn)金股利，對于預計未來不可解鎖限制性股票持有者，應分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應當沖減相關的負債【答案】ABC6、2×19年1月1日甲公司外購一幢建筑物，成本為1000萬元，購入的同時簽訂了一份租賃合同，年租金為100萬元，于每年年末收取。甲公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2×19年12月31日該建筑物的公允價值為1050萬元，2×20年12月31日該建筑物的公允價值為1100萬元，2×21年1月1日租賃期屆滿，甲公司收回該建筑物后直接對外出售，售價為1120萬元，不考慮處置時的相關稅費，下列說法中正確的有（）A.2×19年年末應確認公允價值變動損益50萬元B.2×19年收到的租金應當計入其他業(yè)務收入C.2×20年年末應確認公允價值變動損益50萬元D.處置該投資性房地產(chǎn)時，影響當期損益的金額為20萬元【答案】ABCD7、甲公司與乙公司簽訂合同，將其擁有的兩項專利技術X和Y授權給乙公司使用。假定兩項授權均構成單項履約義務，且都屬于在某一時點履行的履約義務。合同約定，授權使用X的價格為80萬元，授權使用Y的價為乙公司使用該專利技術所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的3%。X和Y的單獨售價分別為80萬元和100萬元。甲公司估計其就授權使用Y而有權收取的特許權使用費為100萬元。假定上述價格均不包含增值稅。A.分攤至專利技術X的交易價格為24萬元B.分攤至專利技術X的交易價格為80萬元C.分攤至專利技術X的交易價格為30萬元D.分攤至專利技術Y的交易價格為100萬元【答案】BD8、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應當考慮的因素有（）。A.持有存貨的目的B.存貨的市場銷售價格C.存貨的采購成本D.資產(chǎn)負債表日后事項【答案】ABD9、下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】AB10、甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款1200萬元（包含增值稅金額），經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)用一批產(chǎn)成品償債。甲企業(yè)該批產(chǎn)品成本為750萬元，公允價值為800萬元，已計提存貨跌價準備16萬元，適用的增值稅稅率為13%，計稅價格和公允價值相等，甲企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)已將產(chǎn)品入庫。乙企業(yè)將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，甲企業(yè)將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。不考慮其他因素，下列有關甲企業(yè)此項債務重組的處理，說法正確的有（）。A.確認其他收益362萬元B.確認投資收益362萬元C.對當期營業(yè)利潤的影響金額為296萬元D.應終止確認應付賬款1200萬元【答案】AD11、在采用間接法將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調整項目中，屬于調減項目的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的增加B.轉回資產(chǎn)減值損失C.經(jīng)營性應收項目的減少D.無形資產(chǎn)的攤銷【答案】AB12、2×20年1月1日，某公司為規(guī)避所持有的自產(chǎn)鐵礦石的公允價值變動風險，決定在期貨市場上建立套期保值頭寸，并指定某期貨合約為2×20年上半年鐵礦石價格變化引起的公允價值變動風險的套期。該期貨合約的標的資產(chǎn)與被套期項目（鐵礦石）在數(shù)量、質次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2×20年1月1日，該期貨合約的公允價值為零，被套期項目（鐵礦石）的賬面價值和成本均為5000萬元，公允價值也是5000萬元。2×20年6月30日，該期貨合約的公允價值上漲了500萬元，鐵礦石的公允價值下降了500萬元。當日，該公司按公允價值將鐵礦石出售，并將該期貨合約結算。假定該公司經(jīng)評估認定該套期完全有效。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）。A.該公司應在2×20年1月1日將被套期項目自“庫存商品”科目轉入“被套期項目”科目B.該公司應在2×20年6月30日根據(jù)套期工具的公允價值變動額貸記“公允價值變動損益”科目500萬元C.該公司應在2×20年6月30日根據(jù)被套期項目公允價值的變動額借記“套期損益”科目500萬元D.該公司應在2×20年6月30日確認主營業(yè)務成本5000萬元【答案】AC13、（2018年真題）2×17年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元；（2）以所持聯(lián)營企業(yè)（丁公司）股權作為支付對價，購入戊公司60%股權并能控制戊公司的相關經(jīng)濟活動。購買日，所持丁公司股權的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司在編制2×17年度合并財務報表時有關會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認其他綜合收益2000萬元D.確認商譽1800萬元【答案】AD14、下列各項交換交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.甲公司以一項債權投資（公允價值500萬元）換取A公司的一項專利技術（公允價值500萬元）B.乙公司以一批庫存商品（公允價值300萬元）換取B公司的一項自用設備（公允價值300萬元）C.丙公司以一項寫字樓（公允價值500萬元）換取C公司一批商標權（公允價值200萬元），C公司另向丙公司支付銀行存款300萬元補足差價D.丁公司以一項土地使用權（公允價值900萬元）換取D公司一項大型設備（500萬元）和一項專利技術（250萬元），D公司另向丁公司支付銀行存款150萬元補足差價【答案】BD15、（2018年真題）下列各項中，滿足控制條件的有（）。A.擁有對被投資方的權力B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.參與被投資方的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策【答案】ABC16、下列關于政府單位資產(chǎn)、負債的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)發(fā)生減值時，均應計提減值準備B.應繳財政款主要包括應繳國庫的款項和應繳財政專戶的款項C.以資產(chǎn)置換方式取得的庫存物品，換出資產(chǎn)評估增值的部分，應計入資產(chǎn)處置費用D.支付職工薪酬時，預算會計應確認財政撥款預算收入，或貸記“資金結存”科目【答案】BD17、為整合資產(chǎn)，甲公司2×14年9月經(jīng)董事會決定處置部分生產(chǎn)線，2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起10個月內完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動提出取消的一方應向對方賠償損失560萬元，生產(chǎn)線出售價格為2600萬元，甲公司負責生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2×14年年末賬面價值為3200萬元，預計拆除、運送等費用為120萬元。2×15年3月在合同實際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（）。A.自2×15年1月起對擬處置生產(chǎn)線停止計提折舊B.自2×15年3月知曉合同將予取消時起，對生產(chǎn)線恢復計提折舊C.2×14年資產(chǎn)負債表中該生產(chǎn)線列報為3200萬元D.2×15年將取消合同取得的乙公司賠償確認為營業(yè)外收入【答案】ABD18、按我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，可按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的報表項目有（）。A.營業(yè)收入B.長期應收款C.未分配利潤D.應付債券【答案】BD19、制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.出售債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到股權投資的現(xiàn)金股利C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款【答案】ABD20、2015年5月，乙公司購買了10套全新的商品房擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有10名職工，其中2名為直接生產(chǎn)人員，8名為公司高管人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為200萬元，向職工出售的價格為每套150萬元；擬向高管人員出售的住房平均每套購買價為500萬元，向職工出售的價格為每套400萬元。假定該10名職工均在2015年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年。不考慮相關稅費。下列有關乙公司的會計處理，正確的有（）。A.出售住房時沖減固定資產(chǎn)賬面價值4400萬元B.出售住房時由于規(guī)定了職工在購得住房后至少應當提供服務的年限，企業(yè)應當將出售商品的價格和其成本間的該項差額作為長期待攤費用處理的金額為3500萬元C.出售住房時如果出售住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務的年限，企業(yè)應當將出售商品的價格和其成本間的該項差額直接計入出售住房當期成本或當期損益D.出售商品的價格和其成本間的差額，應當在合同或協(xié)議規(guī)定的服務年限內平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬【答案】ACD21、（2015年真題）下列關于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應當計提折舊D.與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期消耗方式發(fā)生重大改變的，應當調整折舊方法【答案】BCD22、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×21年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股企業(yè)普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在2×21年9月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。下列關于此項合并的表述中，正確的有（）。A.甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司B.合并報表中，乙公司的資產(chǎn)和負債應以其合并時的公允價值計量C.合并后乙公司原股東持有甲公司股權的比例為60％D.此項合并中，乙公司應確認的合并成本為4億元【答案】CD23、下列各項資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.預付款項B.應收票據(jù)C.銀行存款D.交易性金融資產(chǎn)【答案】BC24、企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于在凈利潤的基礎上調整增加的項目有（）。A.無形資產(chǎn)攤銷B.存貨的增加C.公允價值變動收益D.資產(chǎn)減值損失【答案】AD25、長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2×18年12月1日“應付職工薪酬”科目貸方余額為1695萬元，2×18年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：A.對專設銷售機構用設備進行日常維修的職工薪酬應計入到銷售費用B.為高級管理人員提供轎車的折舊以及住房租賃費應計入到管理費用C.獎勵行政管理人員的空調應按照成本確認應付職工薪酬D.出售給優(yōu)秀管理員工的小轎車優(yōu)惠部分應該在10年內分攤計入管理費用【答案】AB26、企業(yè)在確定市場參與者時應當考慮的因素包括（）。A.所計量的相關資產(chǎn)或負債B.該資產(chǎn)或負債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）C.企業(yè)將在主要市場或最有利市場進行交易的市場參與者D.市場參與者應當相互獨立，不存在關聯(lián)方關系【答案】ABC27、制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.出售債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到股權投資的現(xiàn)金股利C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款【答案】ABD28、下列有關資產(chǎn)盤盈盤虧或報廢毀損的處理，正確的有（）。A.在建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失計入在建工程成本B.盤盈的固定資產(chǎn)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，報經(jīng)批準后，凈收益轉入“營業(yè)外收入”科目C.存貨盤盈凈收益應計入營業(yè)外收入D.盤虧的固定資產(chǎn)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，報經(jīng)批準后，凈損失轉入“營業(yè)外支出”科目【答案】AD29、（2018年真題）下列各項中，應當計入發(fā)生當期損益的有（）。A.以現(xiàn)金結算的股份支付形成的負債在結算前資產(chǎn)負債表日公允價值變動B.將分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時公允價值與賬面價值的差額C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時公允價值與原賬面價值的差額D.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值小于原賬面價值的差額【答案】ACD30、根據(jù)所得稅準則計量的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.有關暫時性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并的，在確認合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債時，相關影響應計入商譽B.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照當期適用的所得稅稅率計量C.適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接計入所有者權益的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產(chǎn)或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎【答案】CD大題（共10題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生的有關投資性房地產(chǎn)的資料如下：（1）甲公司將所持有的原作為固定資產(chǎn)核算的寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于年末結清。租賃期開始日為2019年1月1日。租賃期間，由甲公司提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3000萬元，使用壽命30年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，已使用10年，出租后，折舊方法、使用壽命、預計凈殘值均未發(fā)生變化。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。（2）2019年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1600萬元；2019年共發(fā)生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付；收到乙公司支付的租金并存入銀行。（3）2020年1月1日，甲公司決定于當日開始對該寫字樓進行重新裝修，裝修完成后將繼續(xù)用于出租。（4）2020年4月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃合同，約定自2020年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。（5）2020年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生符合資本化條件的支出200萬元，均以銀行存款支付。開發(fā)完成后發(fā)現(xiàn)甲公司當?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場比較成熟、公允價值能夠持續(xù)可靠取得，于是將該寫字樓的后續(xù)計量模式由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式，當日的公允價值為2500萬元。（6）2020年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2700萬元。（7）假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司按凈利潤的10％計提盈余公積。要求：（1）編制2019年1月1日甲公司出租寫字樓的有關會計分錄。（2）編制2019年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關會計分錄。（3）編制2020年1月1日該投資性房地產(chǎn)的會計分錄。（4）編制2020年6月30日該投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式發(fā)生變更相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2019年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊1000（2）2019年12月31日：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務收入300借：其他業(yè)務成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊100（3000/30）借：其他業(yè)務成本40貸：銀行存款40借：資產(chǎn)減值損失300[（3000-1000-3000/30）-1600]貸：投資性房地產(chǎn)減值準備300二、英明公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，2×19年9月30日，董事會決定將一棟自用辦公樓對外出租，協(xié)議約定租賃期為2年，年租金為240萬元，租金于每年年末收取。2×19年9月30日為租賃期開始日。該辦公樓自2×15年9月30日取得，其購買價款為20000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，未計提資產(chǎn)減值準備。轉換日，該辦公樓的公允價值為21000萬元。2×19年12月31日的公允價值為20000萬元，2×20年12月31日的公允價值為22000萬元。2×21年9月30日，租賃期屆滿，英明公司將該投資性房地產(chǎn)出售，其售價為19000萬元，并同時收到剩余部分的租金。假定不考慮其他相關因素，編制英明公司與投資性房地產(chǎn)有關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×19年9月30日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=20000-20000/40×4=18000（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本21000累計折舊2000（20000/40×4）貸：固定資產(chǎn)20000其他問答題收益3000（2）2×19年12月31日借：公允價值變動損益1000貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1000借：銀行存款60（240/12×3）貸：其他業(yè)務收入60（3）2×20年12月31日借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動2000貸：公允價值變動損益2000借：銀行存款240三、A公司為一家上市公司。股份支付協(xié)議資料如下：（1）2×19年12月8日，經(jīng)股東會批準，A公司向其100名管理人員每人授予20萬股股票期權，這些激勵對象從2×20年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年且3年后，即2×22年12月31日股價達到35元/股，即可以每股4元的價格購買20萬股A公司普通股股票（面值為1元），從而獲益，如果未達到35元/股的價格，則股份支付協(xié)議作廢。2×19年12月8日，公司估計該期權的公允價值為15元/股，2×19年12月31日估計該期權公允價值為15元/股，2×19年12月31日A公司股票的收盤價為每股18元。（2）截至2×20年12月31日，有12名激勵對象離開A公司；A公司估計三年中離開的激勵對象的比例將達到20%。2×20年12月31日該期權的公允價值為20元/股，A公司股票的收盤價為每股26元，預計2年后股價將達到35元/股。（3）2×21年12月31日，本年又有3名激勵對象離開公司；公司將估計的激勵對象離開比例修正為15%。2×21年12月31日該期權的公允價值為28元/股，A公司股票的收盤價為每股38元，預計1年后股價超過35元/股。（4）2×22年12月31日，本年又有5名激勵對象離開。2×22年12月31日該股票的收盤價為50元/股。（5）假設全部80名激勵對象都在2×22年行權。要求：編制A公司的相關會計分錄?！敬鸢浮糠治觯嚎尚袡鄺l件有2個：連續(xù)服務3年為服務期限條件；3年后股價達到35元/股為市場條件。（1）2×19年12月8日為授予日，不進行會計處理。2×19年12月31日也不需要進行會計處理。（2）2×20年12月31日：借：管理費用8000[100×（1－20%）×20×15×1/3]貸：資本公積——其他資本公積8000（3）2×21年12月31日：借：管理費用9000[100×（1－15%）×20×15×2/3－8000]貸：資本公積——其他資本公積9000（4）2×22年12月31日：借：管理費用7000[（100－12－3－5）×20×15－8000－9000]貸：資本公積——其他資本公積7000（5）行權時：借：銀行存款6400（80×20×4）資本公積——其他資本公積24000（8000＋9000＋7000）四、（2016年）品牌形象設計費、采購用于廣告營銷活動的特定商品甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進口、加工生產(chǎn)及相關產(chǎn)品銷售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易或事項：為了進一步樹立公司產(chǎn)品的品牌形象，甲公司2×15年聘請專業(yè)設計機構為本公司品牌設計了卡通形象擺件，并自市場上訂制后發(fā)放給經(jīng)銷商供展示使用。為此，甲公司支付設計機構200萬元設計費，共訂制黃金卡通形象擺件200件，訂制價為每件3.5萬元。2×15年11月，甲公司收到所訂制的擺件并在年底前派發(fā)給經(jīng)銷商。甲公司在將訂制的品牌卡通形象擺件發(fā)放給主要經(jīng)銷商供其擺放宣傳后，按照雙方約定，后續(xù)不論經(jīng)銷商是否退出，均不要求返還。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：說明甲公司2×15年應進行的會計處理并說明理由（包括應如何確認及相關理由，并編制會計分錄）?！敬鸢浮考坠緦τ谄放菩蜗笤O計費及卡通擺件訂制費應當作為期間費用核算。理由：對于發(fā)放給經(jīng)銷商的黃金卡通形象擺件和設計費，因其主要目的在于推廣公司品牌，且無法證明未來期間可能帶來經(jīng)濟利益流入，亦不會自經(jīng)銷商收回，不符合資產(chǎn)的定義，應當作為當期銷售費用核算。相關會計分錄：①支付設計費借：銷售費用200貸：銀行存款200②訂制卡通擺件借：預付賬款700貸：銀行存款700③取得擺件并派發(fā)給經(jīng)銷商借：銷售費用700貸：預付賬款700五、甲公司2×11年至2×14年發(fā)生的有關無形資產(chǎn)的業(yè)務如下：（1）2×11年初，外購一項房地產(chǎn)，包括A土地使用權和地上建筑物，由于土地和建筑物未單獨標價，甲公司一并支付了購買價款450萬元。經(jīng)評估，該土地使用權的公允價值為300萬元，建筑物的公允價值為200萬元。（2）甲公司取得房地產(chǎn)之后作為自用廠房核算，對于土地使用權和地上建筑物采用直線法計提攤銷和折舊，土地使用權預計使用壽命為60年，預計凈殘值為0；地上建筑物預計使用壽命為30年，預計凈殘值為0。（3）2×12年末，甲公司進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該土地使用權出現(xiàn)了減值跡象，預計可收回金額為212萬元。減值后，預計使用壽命變?yōu)?5年，原攤銷方式和凈殘值不變。（4）2×14年末，由于企業(yè)資金周轉困難，生產(chǎn)效益下降，因此甲公司決定關閉該廠房，并將其與乙公司一塊位置較好的B土地使用權和一項專利技術進行置換，乙公司土地使用權的公允價值為390萬元，專利技術的公允價值為110萬元。甲公司的房地產(chǎn)經(jīng)評估，土地部分的公允價值為305萬元，建筑物部分的公允價值為185萬元。甲公司另向乙公司支付補價10萬元。假定該交易具有商業(yè)實質。不考慮其他因素。（1）分別計算甲公司購入房地產(chǎn)時，土地使用權和建筑物的入賬價值。（2）計算2×12年末建筑物和土地使用權的賬面價值，以及土地使用權應計提的減值金額。（3）計算2×14年末資產(chǎn)置換中甲公司應確認的土地使用權和建筑物的處置損益。（4）計算2×14年末置換取得的土地使用權和專利技術的入賬價值，并編制相關分錄。【答案】（1）土地使用權的入賬價值＝300/（200＋300）×450＝270（萬元）（1分）建筑物的入賬價值＝200/（200＋300）×450＝180（萬元）（1分）（2）2×12年末建筑物的賬面價值＝180－180/30/12×23＝168.5（萬元）（1分）2×12年末減值前土地使用權的賬面價值＝270－270/60×2＝261（萬元）（0.5分）可收回金額為212萬元，因此應計提的減值準備＝261－212＝49（萬元）（0.5分）（3）2×14年末建筑物的賬面價值＝180－180/30/12×47＝156.5（萬元），因此甲公司因處置建筑物應確認的處置損益＝185－156.5＝28.5（萬元）（1分）2×14年末土地使用權的賬面價值＝212－212/（55－2）×2＝204（萬元），因此處置損益＝305－204＝101（萬元）（1分）(4)換入資產(chǎn)的總成本＝換出資產(chǎn)公允價值＋支付的補價＝305＋185＋10＝500（萬元）（0.5分）換入乙公司土地使用權入賬價值＝390/（390＋110）×500＝390（萬元）（0.5分）換入乙公司專利技術入賬價值＝110/（390＋110）×500＝110（萬元）（0.5分）分錄為：借：固定資產(chǎn)清理——建筑物156.5累計折舊23.5貸：固定資產(chǎn)——建筑物180（0.5分）六、甲公司為一上市集團公司,持有乙公司80%股權,對其具有控制權；持有丙公司30%股權,能對其實施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）20×6年6月8日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價格為600萬元,汽車已交付乙公司,款項尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，20×6年12月31日，甲公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準備30萬元。20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項600萬元，乙公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當月投入使用，該批汽車采用年限平均法計提折舊，預計使用6年，預計無凈殘值。（2）20×6年7月13日，丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價格出售給甲公司，貨物已交付，款項已收取，甲公司將上述購入的商品向集團外單位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品的在20×7年售完。在丙公司個別財務報表上，20×6年度實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元；20×7年度實現(xiàn)的凈利潤為3500萬元。（3）20×6年8月1日，甲公司以9000萬元的價格從非關聯(lián)方購買丁公司70%股權，款項已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購買日丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元（含原未確認的無形資產(chǎn)公允價值1200萬元），除原未確認的無形資產(chǎn)外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標權，采用直線法攤銷，預計使用10年，預計無殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定將購買日確定為20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日個別資產(chǎn)負債表中列報的貨幣資金為3500萬元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報的所有者權益總額為10800萬元，其中實收資本為10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元，在丁公司個別利潤表中，20×6年8月1日起至12月31日止期間實現(xiàn)凈利潤180萬元，20×7年度實現(xiàn)凈利潤400萬元。（4）20×7年1月1日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司（子公司）使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時，該辦公樓的成本為600萬元，已計提折舊400萬元，甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用30年，預計無凈殘值。（成本模式）乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付每年租金50萬元。其他有關資料：第一，本題所涉銷售或購買的價格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團內部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關聯(lián)方交易。第二，甲公司及其子公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。【答案】（1）甲公司20×6年個別報表中應確認投資收益=[3000-（500-400）×（1-50%）]×30%=885（萬元）；甲公司20×7年個別報表中應確認投資收益=[3500+（500-400）×50%）]×30%=1065（萬元）。（2）甲公司購買丁公司股權應確認商譽=9000-12000×70%=600（萬元）。（3）甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報的項目名稱為“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”?！叭〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目列報金額=9000-3500=5500（萬元）。（4）甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負債表中列報項目名稱為“固定資產(chǎn)”。理由：應站在集團合并財務報表角度看待甲公司租賃給乙公司的辦公樓，并作為固定資產(chǎn)反映。七、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項購貨合同，合同約定，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計900萬元（不考慮增值稅），在2×18年至2×22年的5年內，每年年末支付180萬元。2×18年1月1日，設備如期運抵并開始安裝。2×18年12月31日，設備達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費360萬元，已用銀行存款付訖。該固定資產(chǎn)購入后，主要用于生產(chǎn)產(chǎn)品。預計使用年限10年，預計凈殘值為10.57萬元，采用年限平均法計提折舊。2×19年12月31日甲公司與丙公司簽訂該固定資產(chǎn)轉讓協(xié)議，將2×18年1月1日從乙公司取得的固定資產(chǎn)轉讓給丙公司，轉讓價款為1500萬元。同時，甲公司、乙公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該固定資產(chǎn)尚未支付給乙公司的款項540萬元由丙公司負責償還。當日，收到丙公司支付的款項1500萬元，乙公司與丙公司辦理完成了固定資產(chǎn)的權利變更手續(xù)。假定甲公司適用的年折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908。要求：（1）編制甲公司2×18年1月1日至2×19年12月31日出售前該項機器設備的會計分錄。（2）編制2×19年轉讓該項設備的會計分錄。（計算結果均保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）購買價款的現(xiàn)值為=180×（P/A，10%，5）=180×3.7908=682.34（萬元）2×18年1月1日：借：在建工程682.34未確認融資費用217.66貸：長期應付款9002×18年12月31日：借：在建工程68.23[（900-217.66）×10%]貸：未確認融資費用68.23借：長期應付款180貸：銀行存款180借：在建工程360貸：銀行存款360借：固定資產(chǎn)1110.57（682.34+68.23+360）八、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年、2×16年發(fā)生的有關交易或事項如下：其他有關資料：本題中不考慮所得稅等相關稅費影響以及其他因素；有關各方在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司4%股份應當劃分的資產(chǎn)類別并說明理由，編制甲公司2×15年與取得和持有乙公司股份相關的會計分錄；確定甲公司取得丙公司20%股權應當采取的核算方法并說明理由，編制甲公司2×15年與取得丙公司股權相關的會計分錄。（2）判斷甲公司對乙公司企業(yè)合并的類型并說明理由；確定甲公司對乙公司的合并日或購買日并說明理由；確定該項交易的企業(yè)合并成本，判斷企業(yè)合并類型為非同一控制下企業(yè)合并的，計算確定該項交易中購買日應確認的商譽金額。（3）計算甲公司2×16年度合并利潤表中應當確認的投資收益。編制甲公司2×16年個別財務報表中與持有丙公司投資相關的會計分錄。（4）編制甲公司2×16年合并財務報表時與丙公司、乙公司未實現(xiàn)內部交易損益相關的調整或抵消分錄。（1）2×15年2月10日，甲公司自公開市場以6.8元/股購入乙公司股票2000萬股，占乙公司發(fā)行在外股份數(shù)量的4%，取得股票過程中另支付相關稅費等40萬元。甲公司在取得該部分股份后，未以任何方式參與乙公司日常管理，也未擁有向乙公司派出董事會及管理人員的權利，且甲公司未將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年6月30日，甲公司以4800萬元取得丙公司20%股權。當日，交易各方辦理完成了股權變更登記手續(xù)，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為28000萬元，其中除一項土地使用權的公允價值為2400萬元、賬面價值為1200萬元外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。該土地使用權未來仍可使用10年，丙公司采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。當日，根據(jù)丙公司章程規(guī)定，甲公司向丙公司董事會派出一名成員，參與財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。（3）2×15年12月31日，乙公司股票的收盤價為8元/股。（4）2×16年6月30日，甲公司自公開市場進一步購買乙公司股票20000萬股（占乙公司發(fā)行在外普通股的40%），購買價格為8.5元/股，支付相關稅費400萬元。當日。有關股份變更登記手續(xù)辦理完成，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為400000萬元。購入上述股份后，甲公司立即對乙公司董事會進行改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司派出4名成員。乙公司章程規(guī)定，除公司合并、分立等事項應由董事會2/3成員通過外，其他財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會1/2以上（含1/2）成員通過后實施。【答案】（1）①甲公司取得乙公司4%股份應當劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。理