審計技術(shù)方法的概念及應(yīng)用

審計技術(shù)方法的概念及應(yīng)用

審計技術(shù)方法：重要性水平和審計風(fēng)險評估、抽樣審計、

內(nèi)部控制測試、分析性復(fù)核。加上審前調(diào)查、審計風(fēng)險評估

獨立出來為六個概念。

從三個方面講解：

一、為什么？即上述審計方法在審計工作中的地位或者

重要性；

二、是什么？即審前調(diào)查、重要性水平和審計風(fēng)險評估、

抽樣審計、內(nèi)部控制測試、分析性復(fù)核的概念是什么；

三、怎么做？即如何運用或者具體操作。

首先回答第一個問題，為什么、重要性。即解決思想認

識問題。

1、審計采用上述方法是“五號令、六號令”明確要求

的。僅此一點，足可說明其重要性。

2、本人以前有個錯誤認識：審計一個項目，認為問題

會出在哪一方面，就查哪一方面，寫好報告就行了。但是在

檔案質(zhì)量評比中，分數(shù)不高。很是不服氣，搞一些虛的有什

么用，審計報告質(zhì)量高不就行了嗎。

3、其實不然?，F(xiàn)在講提高審計質(zhì)量開展的是審計檔案

質(zhì)量評比，而不是審計報告質(zhì)量評比，只注重審計報告質(zhì)量

而忽視其他項得不到高分在情理之中。

4、為什么要搞這些“虛”的？高質(zhì)量審計報告應(yīng)以高

質(zhì)量底稿作支撐。即質(zhì)量高的依據(jù)在哪里？是怎么開展審計

工作的？經(jīng)驗判斷建立在什么基礎(chǔ)上的？等等。原來已經(jīng)開

展了審前調(diào)查、已經(jīng)使用了先進的審計方法，沒有留在書面

上罷了。

5、結(jié)論：上述審計技術(shù)方法不“虛”，是做好審計工作、

提高審計質(zhì)量的內(nèi)在要求，我們要學(xué)會善于運用先進的審計

方法開展審計工作，而且要在審前調(diào)查記錄、日記、底稿、

方案中留下痕跡。這樣，才能把審計報告、審計檔案質(zhì)量提

高。

再講第二、三兩個問題，是什么、怎么做。

一、審前調(diào)查

按照審計署第六號令《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦

法》：

（一）、第八條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計單位下列基本

情況：（調(diào)查什么）

1、經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

2、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

3、職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍；

4、財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；

5、相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

6、重大會計政策選用即變更；

7、以往接受審計情況；

8、其他需要了解的情況。

（二）第九條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計項目有關(guān)的下列

資料：（取得哪些資料）

1、法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

2、銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料；

3、重要會議記錄和有關(guān)文件；

4、審計檔案資料；

5、電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

6、其他需要收集的資料。

（三）第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：（調(diào)

查方法）

1、到被審計單位了解情況；

2、對被審計單位進行試審；

3、查閱相關(guān)資料；

4、走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門

及其他相關(guān)部門；

5、其他方式。

（四）在上述調(diào)查的基礎(chǔ)上，本人對審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)做什

么有幾條體會：

1、查內(nèi)控制度，進行符合性測試、實質(zhì)性測試，確定

重要性水平；

2、查收費，看有無違反收支兩條線及亂收費；

3、查專項經(jīng)費，看有無虛列項目，擴大部門預(yù)算，多

要經(jīng)費，看有無挪用專項經(jīng)費；

4、查工程建設(shè)項目，看有無違反招投標(biāo)法及其他法律

法規(guī)；

5、查收入、支出，看收支的真實性、合規(guī)合法性；

6、查其他收入，看是否全部作為非稅收入、構(gòu)成帳外

帳；

7、關(guān)注關(guān)系民生的工程和資金。

結(jié)：盡可能多的了解被審計單位情況，做到知己知彼。

所謂：

故明君賢將，所以動而勝人，成功出于眾者，先知也。

先知者，不可取于鬼神，不可事于相，不可驗于度，必取于

人，知敵之情者也。

具體應(yīng)當(dāng)怎么做，請看下表：

審前調(diào)查記錄表

項目名稱：項目執(zhí)行單位：

調(diào)查項

目

調(diào)查記錄:

調(diào)查結(jié)論:

審計人員：審計日期：復(fù)核人員：

復(fù)核日期：

在調(diào)查表里簡單地填上調(diào)查記錄、調(diào)查結(jié)論，審計人員、

日期、復(fù)核、等，再把被審計單位有關(guān)資料附在表后就行了。

二、重要性及其審計風(fēng)險

按照審計署第六號令《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦

法》第十六條：審計組應(yīng)當(dāng)分析被審計單位有關(guān)情況，確定

重要性水平和評估審計風(fēng)險，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范

圍、內(nèi)容、和重點。

（一）重要性的概念。

1、概念。在我國，企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度未對重要

性作出明確的定義。國外會計準(zhǔn)則委員會有定義，如國際、

美國、英國等會計準(zhǔn)則委員會分別作了定義，在此不講。我

國獨立審計準(zhǔn)則對重要性的定義是：重要性是指被審計單位

會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下

可能影響會計報表使用者的判斷或決策。它是財務(wù)報表包含

的錯報或漏報能否影響會計報表使用者對報表理解的“臨界

點”，超過該臨界點，就會導(dǎo)致其作出錯誤的判斷。理解這

一定義必須注意以下幾點：

第一，重要性概念是針對會計報表使用者決策而言的。

判斷一項錯報或漏報重要與否，應(yīng)視其在會計報表中的錯報

或漏報對會計報表使用者所做決策的影響程度而定。若一項

在會計報表中的錯報或漏報足以改變或影響報表使用人的

判斷，則該項錯報或漏報就是重要的，否則就是不重要的。

（當(dāng)然）這里，會計報表使用者是指具有一定的理解能力并

能夠理性地做出判斷和決策的使用者。

第二，重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。不同企業(yè)面臨

不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。例如，某一

金額對某個企業(yè)的會計報表來說是重要的，而對另一個企業(yè)

的會計報表可能是不重要的。對某一特定企業(yè)而言，重要性

也會因時間的不同而改變。

第三，確定重要性水平需要運用專業(yè)判斷。

第四，重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。注冊會計師應(yīng)

根據(jù)編制審計計劃時對審計重要性的評估確定實質(zhì)性測試

的可容忍誤差?？梢姡匾耘c可容忍誤差之間的關(guān)系密切。

重要性水平是影響審計證據(jù)的一個十分重要的因素。

第五，重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系，重要性

水平越低，所需要收集的審計證據(jù)就越多；重要性水平越高,

所需要收集的審計證據(jù)也就越少。例如，為合理保證存貨帳

戶錯報或漏報不超過20000元所需收集的審計證據(jù)，比為了

合理保證該帳戶錯報或漏報不超過30000元所需要收集的審

計證據(jù)要多?？梢?，重要性是影響審計證據(jù)數(shù)量的一個十分

重要的因素。

2、關(guān)于錯報或漏報。重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的

特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏

報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看

并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：

(1)涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。蓄意錯報或

漏報比相同金額的筆誤更重要。誠信問題。

(2)可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報。比如，某

項錯報或漏報使得企業(yè)的營運資金增加了幾百元，從數(shù)量上

看并不重要，但這項錯報或漏報使?fàn)I運資金從低于貸款合同

規(guī)定的營運資金數(shù)變?yōu)樯陨愿哂谫J款合同規(guī)定的營運資金

數(shù)，這就影響了貸款合同所規(guī)定的義務(wù)，所以是重要的。

(3)影響收益趨勢的錯報或漏報。如：某項錯報或漏

報使收益每年遞增1%的趨勢變?yōu)楸灸晔找嫦陆?%,或使

虧損變?yōu)橛?，就具有重要性?/p>

(4)不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。一般情況下，如果發(fā)

現(xiàn)現(xiàn)金和實收資本帳戶存在錯報或漏報，就應(yīng)引起高度重

視。

3、會計報表層次的重要性水平計算方法。

(1)固定比率法。百分比是多少，世界各國的審計準(zhǔn)

則和會計準(zhǔn)則都沒有作出規(guī)定，也無法作出規(guī)定。給一些參

考系數(shù)值：A、凈利潤的5%—10%；B、資產(chǎn)總額的0.5%

-1%；C、凈資產(chǎn)的1%；D、營業(yè)收入的0.5%—1%。

(2)變動比率法。規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯報或漏

報的金額比率就越小，一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入兩者

中較大的一項確定一個變動百分比。

帳戶或交易層次的重要性水平不講。

4、重要性水平的運用有兩個方面：一是制訂審計方案

時運用；二是評價審計結(jié)果時運用。

舉例說明：1、某海關(guān)2000年度關(guān)稅收入審計重要性水

平的確定

首先，確認該部門財務(wù)報表使用者和關(guān)注的重要性信息

情況如表：

使用者關(guān)注的重要信息

人大及有關(guān)專門委員會決算；合規(guī)性；舞弊發(fā)生；收

入總額或未收入總額。

財政部門實際收入與預(yù)算的差距；決

算；合規(guī)性。

次要使用者

外國投資者決算

關(guān)稅納稅人合規(guī)性

國際貿(mào)易組織決算

媒體合規(guī)性；決算。

一般公眾合規(guī)性

其次，2000年其關(guān)稅收入情況如表:

類別2000年預(yù)算1999年實際

進口

礦業(yè)4000023000

農(nóng)產(chǎn)品30004000

制造業(yè)40002000

出口30001000

合計5000030000

第三步，確認單位的敏感性。對于上述財務(wù)報表的使用

者來說，海關(guān)是一個非常敏感的單位。因為海關(guān)是政府收入

的重要來源部門，媒體、人大、一般公眾都十分關(guān)心海關(guān)在

收取關(guān)稅方面有無違規(guī)行為，是否迫于壓力錯報關(guān)稅收入

等。

第四步，根據(jù)表1,可以看到非營利性單位重要性百分

比根據(jù)單位敏感性不同范圍在0.5%—2%。海關(guān)最敏感，所

以取0.5%的比例，計算的結(jié)果為0.5%X50000=2500萬元。

通過上述四個步驟，可以確定該海關(guān)會計報表層次的重要性

水平為2500萬元，也就是說，審計人員在準(zhǔn)備階段，根據(jù)

這個重要性水平，規(guī)劃應(yīng)該實施哪些必要的審計程序，以便

在一定的把握程度下，發(fā)現(xiàn)所有2500萬元以上的錯報或漏

報。

5、更簡單些的做法，請看下表:

表一：

（審計機關(guān)名稱）

重要性水平評估表

審計期間

項目名稱：

項目執(zhí)行單位:

項目金額初步確定修訂的重備注

重要性金要性金額

額和比例和比例

報表項目

審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：

注：1、報表項目列出金額大的或重要的項目；2、金額填列

報表期末數(shù)。

表二:

重要性水平分析表

被審計單位名稱：

審計項目名稱：

審計重要性水平和審計風(fēng)險的的初步確定及評價

2007年1月31日

編制日

期

一、審計評價過程記錄

根據(jù)審前調(diào)查及內(nèi)部控制初步調(diào)查及測試情況，我們

對該項目資金審計

重要性水平和審計風(fēng)險的初步確定及評價如下。

二、審計結(jié)論

（一）重要性水平的的確定

根據(jù)淮北市發(fā)展改革委員會提供有關(guān)的會計核算

資料，我們對該項目審計

資金的重要性水平進行計算和確定，基本情況如下：

資金項目判斷基礎(chǔ)（萬元）比例%重

要性水平金容4（萬元）

資產(chǎn)1851

1.85

負債93

0.27

凈資產(chǎn)1661

1.66

支出4060.5

2.03

收入4140.5

2.07

（二）審計風(fēng)險的確定

根據(jù)以往的審計經(jīng)驗和對內(nèi)部控制初步評價及測試，

審計組將該單位的固有、控

制風(fēng)險確定為80%、40%,審計風(fēng)險為5%,檢查風(fēng)險

為15.6%。準(zhǔn)備通過增加實質(zhì)性測試范圍進一步降低審

計風(fēng)險。

審計人員：審計日期：

復(fù)核人員：復(fù)核

日期

共1頁第1頁

附件（共頁）

在表里簡單地填上記錄、結(jié)論，審計人員、日期、復(fù)核、等,

再把被審計單位有關(guān)資料附在表后就行了。

（二）審計風(fēng)險。

1、概念。審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報,

而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。

固有風(fēng)險指假設(shè)在沒有內(nèi)部控制的情況下某一帳戶或

交易類別單獨或連同其他帳戶交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏

報的可能性。

控制風(fēng)險指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶

交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或

糾正的可能性。

檢查風(fēng)險指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶

交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的

可能性。

審計風(fēng)險=固有風(fēng)險X控制風(fēng)險義檢查風(fēng)險

檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險?固有風(fēng)險X控制風(fēng)險

可接受檢查風(fēng)險與可接受的審計風(fēng)險成正比，與固有風(fēng)

險、控制風(fēng)險成反比。

例如：假如可接受的審計風(fēng)險為5%,根據(jù)以往審計經(jīng)

驗以及本年度對內(nèi)部控制的研究和評價，把固有風(fēng)險和控制

風(fēng)險分別評估為60%和40%,檢查風(fēng)險=5%+60%*40%%

20.8%o

2、可接受檢查風(fēng)險與抽樣或取得證據(jù)間的關(guān)系：可

接受檢查風(fēng)險分別為高、中、低，抽樣或取得證據(jù)就分別

為少、適中、多。

三、審計抽樣

（一）概念。審計抽樣是指會計師在實施審計程序時，

從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測

試的結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法。

（二）審計抽樣的種類：1、按照抽樣決策的依據(jù)不同,

分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣；2、按照審計抽樣所了解的總

體特征的不同，分為屬性抽樣和變量抽樣。

統(tǒng)計抽樣（隨機）。在統(tǒng)計學(xué)中分為：簡單隨機抽樣、

等距抽樣、類型抽樣、整群抽樣。最大的特點是按照隨機原

則，即所有樣本單位被抽中的概率相同。抽樣即以樣本指標(biāo)

推斷總體指標(biāo)，該方法優(yōu)點大于其他方法。

非統(tǒng)計抽樣（隨意）。全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個人經(jīng)驗來確定

樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果。

屬性抽樣和變量抽樣，在統(tǒng)計學(xué)中“屬性”是指只能用

文字描述，是質(zhì)量特征，如：人口的性別，民族等。多在控

制測試（是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理和執(zhí)行是否有

效而實施的審計程序）中運用；“變量”可以用數(shù)量說明，

是數(shù)量特征，如：職工的工資，企業(yè)產(chǎn)值等。多在實質(zhì)性測

試（是指審計人員在實質(zhì)性測試階段關(guān)注的其他問題，如期

后事項、或有事項、費用支出報表等）中運用。另外，人口

的年齡（既可用文字描述，也可用數(shù)量說明）是變量特征。

審計抽樣在審計中已被廣泛應(yīng)用，處理好抽樣誤差、樣

本單位數(shù)、可信賴程度之間的關(guān)系，即在一定的誤差范圍和

一定的可信賴程度的基礎(chǔ)上，確定樣本單位數(shù)（能計算）。（重

復(fù)抽樣、不重復(fù)抽樣，公式符號打不出來）

采用哪種方法都行，目的是又好又快地完成審計任務(wù)。

結(jié)：統(tǒng)計學(xué)中有“大數(shù)法則”即大量觀察法，即通過大

量觀察發(fā)現(xiàn)事物發(fā)展變化的規(guī)律性。

所謂：

一勺之水，無色可辨，大海則蔚藍而納碧；

一縷之氣，無跡可尋，太空則穹然而青蒼。

這里要求抽取樣本越多越好，通過大量觀察發(fā)現(xiàn)事物變

化的規(guī)律性。但是，審計中則要求抽取樣本越少越好，抽取

樣本少則能節(jié)約成本，當(dāng)然，要控制審計風(fēng)險。

（三）具體操作。我們的審計項目多為小項目，采用非

統(tǒng)計抽樣即可，你想怎么抽取就怎么抽取。審計人員可以抽

取報表中某一項或幾項，也可以抽取其他會計資料。不管怎

么抽取、抽取樣本多少、抽取什么，你留下抽樣記錄、文字

等痕跡就行了。

四、內(nèi)部控制測試。

1、按照審計署第六號令《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控

制辦法》第十六條：審計組應(yīng)當(dāng)分析被審計單位有關(guān)情

況，確定重要性水平和評估審計風(fēng)險，圍繞審計目標(biāo)確定

審計的范圍、內(nèi)容和重點。

審計組應(yīng)當(dāng)對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價，確

定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進

行符合性測試。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計單位

財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實

質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制的，在實施審計時直接對被審

計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目

進行實質(zhì)性測試。

對規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡單的審計項目，可以直接確定

實質(zhì)性測試的范圍、內(nèi)容和重點。

2、概念。內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活

動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾

正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定

和實施的政策與程序。

內(nèi)部控制測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理

和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序

3、要素包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。

A、控制環(huán)境包括：經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格；

組織結(jié)構(gòu)；董事會；授權(quán)和分配責(zé)任的方法；管理控制方

法；內(nèi)部審計；外部影響。

B、會計系統(tǒng)，一個有效的會計系統(tǒng)應(yīng)能做到：確認

并記錄所有真實的交易；及時且充分詳細地描述交易，以

便在會計報表上對交易作適當(dāng)?shù)胤诸?；計量交易的價值，

以便在會計報表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值；確定交易發(fā)生

的期間，以便講交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；在會計報表

中適當(dāng)?shù)乇磉_交易和披露相關(guān)事項。

C、控制程序包括：交易授權(quán)；職責(zé)劃分；憑證與記

錄控制；資產(chǎn)接觸與記錄使用；獨立稽核。

4、提供內(nèi)部控制測試表格，供參考使用。

控制環(huán)境與會計系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)論

審計期間

項目名稱：

項目執(zhí)行單位:

序控制程度

項目備注

號3H

強習(xí)習(xí)

1決策和管理

2組織機構(gòu)

3管理制度

4人員配備

5信息系統(tǒng)

6內(nèi)部審計

會計機構(gòu)和會計

7

人員

8財務(wù)和會計核算

政策

9會計電算化

初步評價

結(jié)論（對下一步業(yè)務(wù)

循環(huán)測試的安排意

見）

審計人員：審計日期：復(fù)核人員:

復(fù)核日期：

本表在控制環(huán)境調(diào)查表和會計系統(tǒng)調(diào)查表的基礎(chǔ)上填

列。

控制環(huán)境調(diào)查表

審計期間____________

項目名稱：

項目執(zhí)行單位:

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

1、決策和管理

（1）高層管理是否重視和了解內(nèi)部

控制（與項目單位負責(zé)人交談）？

（2）重大財務(wù)活動是否經(jīng)管理層集

體確定？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

(3)項目單位負責(zé)人是否對財務(wù)報

表進行獨立的檢查和分析？

(4)項目單位負責(zé)人是否關(guān)注項目

建設(shè)、管理和財務(wù)中失控情況，是否及

時采取應(yīng)急措施使之恢復(fù)正常？

(5)會計系統(tǒng)和內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生

變化時，是否經(jīng)項目單位負責(zé)人批準(zhǔn)？

2、組織機構(gòu)

(1)組織機構(gòu)是否健全？(索取組

織機構(gòu)圖)

(2)各部門擁有的權(quán)力和應(yīng)承擔(dān)的

責(zé)任是否有明確規(guī)定(向項目單位獲取

崗位責(zé)任制度)？

(3)業(yè)務(wù)分工是否明確并充分考慮

批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄職能分開的內(nèi)部牽制

原則？

3、管理制度

(1)對重大投資和購置活動是否有

可行性研究并經(jīng)財務(wù)部會審制度？

(2)項目單位是否有嚴(yán)格的經(jīng)濟責(zé)

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

任制，并對各部門完成業(yè)績的好壞進行

考核和獎懲？

（3）是否對資金實行歸口管理制

度？

（4）資金使用前是否編制計劃及授

權(quán)審批？

（5）對存貨是否有定期盤點制度？

（6）對固定資產(chǎn)是否至少一年盤點

一次？

（7）項目主要資產(chǎn)是否有財產(chǎn)保險

制度？

4、人員配備

（1）各級管理部門員工是否具備必

要的知識和業(yè)務(wù)技能？

（2）上述人員是否經(jīng)過必要的訓(xùn)

練，有無定期培訓(xùn)和職務(wù)輪換制度？

5、信息系統(tǒng)

（1）項目單位對所有重大事項是否

都編制預(yù)算？

（2）會計信息及相關(guān)業(yè)務(wù)信息的報

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

告制度是否健全？

（3）項目單位負責(zé)人在控制和評估

業(yè)務(wù)活動時，是否使用會計、統(tǒng)計和業(yè)

務(wù)資料.？

6、內(nèi)部審計

（1）是否建立內(nèi)部審計部門？

（2）內(nèi)審部門是否獨立于其他職能

部門？

（3）內(nèi)審部門是否承擔(dān)監(jiān)督、檢查

項目單位會計政策及業(yè)務(wù)規(guī)程的遵循情

況的責(zé)任？

（4）是否已在報告期內(nèi)進行過內(nèi)部

審計（請企業(yè)提供報告復(fù)印件）？

（5）內(nèi)審部門的工作是否有成效？

7、其它外部監(jiān)督

（1）是否接受外派監(jiān)事會的監(jiān)督？

如果有，請?zhí)峁┫嚓P(guān)資料。

（2）是否接受重點建設(shè)項目稽查特

派員監(jiān)督？如果有，請?zhí)峁┫嚓P(guān)資料。

（3）有否委托注冊會計師對財務(wù)報

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

表進行審計或資產(chǎn)評估？如果有，請?zhí)?/p>

供有關(guān)報告。

審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核

日期：

會計系統(tǒng)調(diào)查表

審計期間____________

項目名稱：

項目執(zhí)行單位:

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

1、會計機構(gòu)和會計人員

（1）財務(wù)會計機構(gòu)是否獨立？

（2）財務(wù)會計機構(gòu)是否健全？

（3）財務(wù)會計人員是否充足？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

（4）業(yè)務(wù)分工是否明確并充分考慮

批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄職能分開的內(nèi)部牽制

原則？

（5）出納人員是否不兼管收入、費

用、債權(quán)、債務(wù)賬簿登記以及稽核、會

計檔案的保管工作？

（6）會計人員上崗前是否有足夠的

培訓(xùn)1?

（7）會計人員離崗或輪換是否辦理

交接手續(xù)？

（8）會計人員流動是否頻繁，是否

發(fā)生過重要員工離職及被解雇等情況？

2、財務(wù)和會計核算政策

（1）是否執(zhí)行財政部門頒布的相關(guān)

財務(wù)會計制度？

（2）項目單位有無制定適合本單位

情況的會計核算手冊（如有，請?zhí)峁└?/p>

本）？

（3）財務(wù)和會計核算政策的重大調(diào)

整是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

（4）本年度財務(wù)和會計核算政策是

否有重大調(diào)整（如有，請列明）?

3、會計核算與管理

（1）銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬是否

采用訂本式？

（2）有價證券和應(yīng)收（付）票據(jù)是

否設(shè)置了備查登記簿？

（3）原始憑證是否都經(jīng)稽核人員和

有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核無誤？

（4）項目單位的財務(wù)收支是否有審

批制度（如有，請?zhí)峁└北荆?/p>

（5）現(xiàn)金保險箱是否有專人掌握鑰

匙和密碼？

（6）空白支票和印章是否分開專人

保管？

（7）固定資產(chǎn)總賬是否每年與資產(chǎn)

臺賬核對相符？

（8）存貨總賬是否每月與存貨管理

部門明細賬核對？

（9）應(yīng)收賬款是否定期進行賬齡分

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

析并催收清理？會計政策資料和程序手

冊是否分發(fā)給有關(guān)人員？

（10）總賬與相關(guān)記錄的保管設(shè)施

是否完備（防火、防水、保險等裝置）？

4、會計系統(tǒng)控制的變化

（1）財會部門承擔(dān)的職能、財會部

門的組織和內(nèi)部職責(zé)劃分方面有無重大

變化？（如有，列舉發(fā)生的變化）

（2）上一年度審計中是否發(fā)現(xiàn)會計

系統(tǒng)控制中存在重大問題？（如有，列

舉存在問題）

（3）本年度會計系統(tǒng)控制有無重大

變化？（如有，列舉改變內(nèi)容）

審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核

日期：

會計電算系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查表

審計期間____________

項目名稱：

項目執(zhí)行單位:

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

1、會計電算化系統(tǒng)軟件是否為購買

的正版軟件？

2、是否具有相應(yīng)的軟件維護和技術(shù)

支持力量？

3、如是自己開發(fā)，是否經(jīng)過上級主

管部門批準(zhǔn)及專家鑒定？

4、系統(tǒng)正式投入使用前是否經(jīng)過財

政主管部門正式批準(zhǔn)確認？

5、電算系統(tǒng)正式投入使用前是否與

手工并行試運行了恰當(dāng)時期？

6、并行運行結(jié)果的差異是否作了適

當(dāng)記錄？

7、系統(tǒng)正式投入使用后，運行中的

程序是否被修改過？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

8、是否有適當(dāng)?shù)奈淖钟涗浵到y(tǒng)修改

內(nèi)容及影響？

9、系統(tǒng)程序的修改是否經(jīng)過財政主

管部門批準(zhǔn)？

10、更改后的程序投入運行前是否

經(jīng)過了有效的測試？

11＞財會人員和操作人員是否小能

接觸有關(guān)系統(tǒng)程序文件？

12、系統(tǒng)操作是否有明確的管理制

度(例如計算機應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護規(guī)

程)，并按制度中明確的責(zé)任權(quán)限有效執(zhí)

行？

13、是否有專門人員進行輸入或修

改工作？

14、系統(tǒng)操作人員是否經(jīng)過培訓(xùn)，

了解系統(tǒng)操作過程中：

(1)可能發(fā)生的問題？

(2)輸入要求和正確的憑證格式？

(3)輸出要求？

15、系統(tǒng)設(shè)計人員是否與操作人員

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

職責(zé)分離？

16、系統(tǒng)操作員是否不能審批經(jīng)濟

業(yè)務(wù)和處理原始憑證？

17、是否只有掌握了密碼口令的人

才能調(diào)用系統(tǒng)？

18、網(wǎng)絡(luò)各用戶是否不能超越權(quán)限

調(diào)用系統(tǒng)？

19、系統(tǒng)密碼是否定期或不定期地

進行修改？

20、網(wǎng)絡(luò)各用戶的密碼是否具有保

密性？

21、系統(tǒng)是否設(shè)有操作日志適當(dāng)記

錄每次對系統(tǒng)的操作情況？

22、是否設(shè)有專人定期檢查操作日

志？

23、人機并用時，總賬是否核對相

符？

24、必須經(jīng)過負責(zé)人審批的業(yè)務(wù)被

輸入系統(tǒng)進行處理時是否有相應(yīng)的控制

保證？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

25、記賬憑證的編制、復(fù)核是否與

系統(tǒng)管理人員職責(zé)分離？

26、是否有適當(dāng)控制來保證手工編

制的記賬憑證是有效和可靠的？

27、數(shù)據(jù)的輸入是否采用二次輸入

檢驗法？

28、是否有適當(dāng)?shù)目刂苼頇z驗操作

人員輸入數(shù)據(jù)的正確性？

29、系統(tǒng)是否能夠自動記錄對數(shù)據(jù)

的更改？

30、明細賬是否每月（或滿頁）打

印存檔？

31、對輸出的文件有無專人保管？

32、對輸出的報表是否有恰當(dāng)?shù)膶?/p>

核過程？

33、硬件配置能否保證系統(tǒng)安全可

靠地運行？

34、機房是否備有必要的空調(diào)、防

塵抽濕等設(shè)備？

35、機房是否單獨分開設(shè)立？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

36、是否有適當(dāng)?shù)姆阑鹪O(shè)備和措施

以防范火災(zāi)對機房、設(shè)備的毀壞？

37、是否有適當(dāng)?shù)姆浪O(shè)備和措施

以防范水災(zāi)對機房、設(shè)備的毀壞。

38、是否有適當(dāng)?shù)姆览纂娫O(shè)備和措

施以防范雷電對機房、設(shè)備的毀壞？

39、是否有安全可靠的接地設(shè)備？

40、計算機系統(tǒng)是否配有穩(wěn)壓電源

和應(yīng)急電源？

41、是否定期檢查、測試硬件的可

靠性？

42、機房是否有必要的防衛(wèi)措施，

使得只有經(jīng)批準(zhǔn)的人員才能進入機房？

43、是否嚴(yán)格控制外來磁盤進入機

房？

44、是否有防病毒措施：例如備有

殺毒軟件盤并不斷更新其版本？

45、是否建立了適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)備份盤

和系統(tǒng)恢復(fù)制度？

46、是否定期備份數(shù)據(jù)文件？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

47、是否將數(shù)據(jù)文件做兩套以上的

備份？

48、是否將多個文件備份盤片分別

存放在遠離計算機房的安全之處？

49、數(shù)據(jù)文件盤是否建立了內(nèi)外標(biāo)

簽？

50、數(shù)據(jù)和系統(tǒng)備份盤是否專人保

管？

審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)

核日期：

項目工程建設(shè)業(yè)務(wù)循環(huán)調(diào)查表

審計期間____________

項目名稱:

項目執(zhí)行單位:

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

項目法人履行職責(zé)

1、是否按照國家規(guī)定建立項目法

人？

2、機構(gòu)是否健全？

3、是否制定相應(yīng)管理制度？

4、項目業(yè)上在立項時，是否嚴(yán)格執(zhí)

行國家有關(guān)利用世界銀行貸款基本建設(shè)

項目的建設(shè)程序？

5、是否在工程建設(shè)項目開工前，到

當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機構(gòu)辦理工程

質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)？

6、是否按照財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則和

有關(guān)的財務(wù)制度進行財務(wù)管理和會計核

算？

項目立項

1、項目立項程序是否合規(guī)，手續(xù)是

否齊全，主要包括：

(1)是否編制可行性研究報告和項

目建議書？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

（2）可行性研究報告的審批程序是

否符合國家規(guī)定程序（大中型項目的可

行性研究報告需要報國家計委進行審

批，重大項目或特殊項目的可行性研究

報告需要報國務(wù)院審批）？

（3）是否編制設(shè)計任務(wù)書？

（4）設(shè)計任務(wù)書的編制是否在項目

建議書和可行性研究報告批準(zhǔn)后進行，

是否報經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)？

（5）經(jīng)批準(zhǔn)后的項目建議書、可行

性研究報告、設(shè)計任務(wù)書的變更有無依

據(jù)，重大變更是否重新報批及是否有批

準(zhǔn)文件？

（6）建設(shè)單位是否在設(shè)計任務(wù)書批

準(zhǔn)后，委托設(shè)計單位進行工程設(shè)計（對

于較大規(guī)模的工程需要進行總體規(guī)劃設(shè)

計，包括對土地利用的規(guī)劃、總體布局

和主要建筑物設(shè)計方案）？

（7）初步設(shè)計是否按照設(shè)計任務(wù)書

和總體規(guī)劃設(shè)計的原則進行編制？是否

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

形成了比較詳細準(zhǔn)確的設(shè)計總概算？

（8）初步設(shè)計是否報經(jīng)國家有權(quán)部

門批準(zhǔn)？

（9）初步設(shè)計是否在開工前一次完

成，有無邊設(shè)計邊施工的情況？

（10）概算的調(diào)整是否依照國家規(guī)

定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)

單位編制？是否經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)？

（11）工程建設(shè)項目是否向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)

行政主管部門或其授權(quán)機構(gòu)進行報建？

開工前是否向建設(shè)行政主管部門領(lǐng)取了

施工許可證？

（12）工程項目是否納入上級主管

部門下達的年度基建計劃？

2、項目建設(shè)具體內(nèi)容是否符合經(jīng)國

家有權(quán)部門審定的概算要求，主要包括：

（1）有無概算外項目？

（2）有無超概算的情況（非主觀原

因）？

（3）有無任意擴大建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

的問題？

(4)有無人為原因造成損失浪費問

題？

工程設(shè)計

1、設(shè)計單位是否符合規(guī)定的資質(zhì)，

是否同設(shè)計單位簽定了“委托設(shè)計合同

書”？

2、設(shè)計單位是否按照項目可行性研

究報告、設(shè)計任務(wù)書所界定的工程規(guī)模、

標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容進行設(shè)計，并達到了國家規(guī)

定的深度？

3、工程建設(shè)過程中設(shè)計變更是否按

國家規(guī)定程序進行？

4、設(shè)計收費是否符合國家規(guī)定的收

費標(biāo)準(zhǔn)？

招標(biāo)投標(biāo)國內(nèi)招標(biāo)

1、基本情況

(1)國家大中型建設(shè)項目主體工程

的設(shè)計、建筑安裝、監(jiān)理和主要設(shè)備、

材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標(biāo)代

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

理機構(gòu)，除保密上有特殊要求或國務(wù)院

另有規(guī)定外，是否均通過招標(biāo)確定？

（2）在招標(biāo)過程中有無地區(qū)、部門、

行業(yè)的限制？

（3）招標(biāo)方式的選擇是否合規(guī)？

（4）收取的投標(biāo)保證金額是否合

理？

（5）招標(biāo)數(shù)額較大的項目，建設(shè)單

位是否聘請有資格的律師對有關(guān)招標(biāo)文

件和合同文本出具法律咨詢意見？

2、招標(biāo)

（1）是否向招投標(biāo)辦事機構(gòu)提出招

標(biāo)申請書？

（2）編制招標(biāo)文件和標(biāo)底，是否報

招投標(biāo)辦事機構(gòu)審定？

（3）招標(biāo)文件中是否存在針對某一

潛在投標(biāo)單位或排斥某一潛在投標(biāo)單位

的內(nèi)容？

（4）是否發(fā)布了招標(biāo)公告或發(fā)出招

標(biāo)邀請書？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

（5）公開招標(biāo)是否在一家以上的全

國性報刊上刊登了招標(biāo)通告？

（6）招標(biāo)文件發(fā)出后，招標(biāo)單位有

無擅自變更其內(nèi)容或增加附加條件？

（7）發(fā)出招標(biāo)文件至投標(biāo)截止日期

是否符合國家有關(guān)規(guī)定（小型工程不少

于15天，大中型工程不少于30天）？

（8）是否對投標(biāo)單位進行了資質(zhì)審

查，并將審查結(jié)果通知各申請投標(biāo)者？

（9）是否向合格的投標(biāo)單位分發(fā)招

標(biāo)文件及設(shè)計圖紙、技術(shù)資料等？

（10）是否組織了投標(biāo)單位踏勘現(xiàn)

場，并對招標(biāo)文件答疑？

（11）答疑紀(jì)要是否已報經(jīng)招投標(biāo)辦

事機構(gòu)批準(zhǔn)備案并以書面形式通知所有

投標(biāo)單位？

（12）是否建立了評標(biāo)組織，制定

了評標(biāo)、定標(biāo)辦法？

3、標(biāo)底

（1）招標(biāo)是否編制了標(biāo)底？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

（2）建設(shè)單位自主確定招標(biāo)項目的

標(biāo)底價格，有無受其他部門和單位干預(yù)

的情況？

（3）標(biāo)底的編制是否根據(jù)設(shè)計圖紙

及有關(guān)資料，參照國家規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)

濟標(biāo)準(zhǔn)定額及規(guī)范編制？

（4）標(biāo)底價格是否由成本、利潤、

稅金組成，并控制在批準(zhǔn)的總概算（或

修正概算）限額內(nèi)？

（5）標(biāo)底價格是否利于競爭和保證

工程質(zhì)量？

（6）是否堅持了一個工程只能編制

一個標(biāo)底的原則？

（7）標(biāo)底是否經(jīng)招投標(biāo)辦事機構(gòu)審

定？

（8）標(biāo)底審定后是否密封保存至開

標(biāo)？

（9）實行議標(biāo)的工程，其承包價格

是否報招投標(biāo)辦事機構(gòu)備案？

4、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

（1）開標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并

邀請了投資方、投標(biāo)單位、政府主管部

門和其他有關(guān)單位代表參加？

（2）建設(shè)單位是否組建了評標(biāo)委員

會負責(zé)評標(biāo)？

（3）評標(biāo)委員會成員確定是否合理

（由建設(shè)單位、主要投資方、招標(biāo)代理

機構(gòu)的代表以及受聘的技術(shù)、經(jīng)濟、法

律等方面的專家組成，總?cè)藬?shù)為5人以

上單數(shù)，其中受聘的專家不得少于二分

之二）？

（4）評標(biāo)委員會成員是否存在與投

標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況？

（5）評標(biāo)定標(biāo)是否按照平等競爭、

公正合理的原則，對投標(biāo)單位的報價、

工期、主要材料用量、施工方案、質(zhì)量

實績、企業(yè)信譽等進行綜合評價后，擇

優(yōu)確定中標(biāo)單位？

（6）自開標(biāo)到定標(biāo)的期限是否符合

國家有關(guān)規(guī)定（小型工程不超過10天，

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

大型工程不超過30天，特殊情況可適當(dāng)

延長)？

(7)確定中標(biāo)單位后，招標(biāo)單位是

否在7天內(nèi)發(fā)出中標(biāo)通知書，同時抄送

各未中標(biāo)單位，抄報招標(biāo)投標(biāo)辦事機

構(gòu)？

(8)未中標(biāo)單位接到通知后是否退

回招標(biāo)文件及有關(guān)資料？

(9)招標(biāo)單位是否及時退還未中標(biāo)

單位的投標(biāo)保證金？

(10)中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂工

程承發(fā)包合同是否在國家規(guī)定的期限內(nèi)

(中標(biāo)通知書發(fā)出30天內(nèi))？

5、中標(biāo)單位是否符合條件，主要包

括：

(1)具有招標(biāo)文件要求的資質(zhì)證

書，并為獨立的法人實體？

(2)承擔(dān)過類似建設(shè)項目的相關(guān)工

作，并有良好的工作業(yè)績和履約記錄？

(3)財務(wù)狀況良好，沒有處于財產(chǎn)

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

被接管、破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀

態(tài)？

(4)在最近三年內(nèi)沒有與騙取合同

有關(guān)以及其它經(jīng)濟方面的嚴(yán)重違法行

為？

(5)近幾年有較好的安全記錄，投

標(biāo)當(dāng)年內(nèi)沒有發(fā)生重大質(zhì)量和特大安全

事故？

招標(biāo)投標(biāo)——國際招標(biāo)

1、基本情況

(1)利用世界銀行貸款采購設(shè)備和

土建工程是否按照財政部《世界銀行貸

款項目采購管理暫行規(guī)定》和世界銀行

采購指南辦理？

(2)招標(biāo)方式(國際競爭性招標(biāo)、

有限國際招標(biāo)、國際詢價采購)的選用

是否符合世界銀行的要求？

2、國際招標(biāo)代理

(1)項目業(yè)主單位是否按規(guī)定向所

有有資格承擔(dān)國際招標(biāo)業(yè)務(wù)的公司發(fā)出

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

邀請？

(2)國際招標(biāo)代理機構(gòu)是否是經(jīng)對

外貿(mào)易經(jīng)濟合作部和國家計委批準(zhǔn)的有

資格承擔(dān)國際招標(biāo)業(yè)務(wù)的公司？

(3)招標(biāo)代理機構(gòu)的確定是否按一

定程序擇優(yōu)選定？

(4)業(yè)主選定招標(biāo)代理機構(gòu)后是否

已上報財政部審批？

(5)項目單位和招標(biāo)代理機構(gòu)是否

在得到審批同意后，方簽訂“委托協(xié)議

書”？

(6)招標(biāo)代理機構(gòu)的委托工作是否

在項目預(yù)評估團來華之前完成？

3、國際招標(biāo)文件

(1)國際招標(biāo)文件商務(wù)部分的編

制，是否采用財政部最新修訂并絡(luò)-印

制的《世界銀行貸款項目招標(biāo)采購文件

范本》(以下稱范本)？

(2)項目單位是否在得到國家有關(guān)

部門同意后，將招標(biāo)文件通過其招標(biāo)代

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

理報世界銀行？

（3）招標(biāo)文件批準(zhǔn)后，項目單位和

招標(biāo)代理是否擅自進行了改動？

（4）招標(biāo)采購，如需對投標(biāo)人進行

資格預(yù)審，資格預(yù)審文件是否按照招標(biāo)

文件送審程序上報？

4、公告和通告

對于所有估算合同金額為一千萬元

以上的合同，其招標(biāo)通告或資格預(yù)審?fù)?/p>

告是否根據(jù)世界銀行“采購指南”的規(guī)

定，除在聯(lián)合國《發(fā)展商業(yè)報》上刊登

外，另選擇一家以上國際廣泛發(fā)行的著

名技術(shù)雜志、報紙和貿(mào)易出版物刊登？

5、開標(biāo)

是否按照招標(biāo)公告發(fā)布的時間、地

點開標(biāo)？

6、評標(biāo)

（1）是否按照《評標(biāo)報告格式》中

規(guī)定的原則和辦法進行？

（2）評標(biāo)報告是否按照《評標(biāo)報告

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

格式》編制并上報國家評委會？

(3)項目單位和招標(biāo)代理機構(gòu)是否

在收到國家評委會“審議初評結(jié)果的通

知”后，方由招標(biāo)代理將評標(biāo)報告報世

界銀行審批？

(4)發(fā)出中標(biāo)通知書是否在世界銀

行批準(zhǔn)后？

建安工程承發(fā)包

1、承包單位是否為經(jīng)招投標(biāo)確定的

施工單位？

2、發(fā)包單位與承包單位是否依法簽

定了工程承發(fā)包合同？

3、施工合同是否按照《建設(shè)工程施

工合同示范文本》明確約定合同條款；

合同的簽定內(nèi)容是否與招投標(biāo)內(nèi)容一

致？

4、發(fā)包方是否在施工合同正式簽定

之前，將雙方協(xié)商一致的合同草案，送

交建設(shè)行政主管部門審查？

5、變更或解除合同是否符合國家的

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

有關(guān)規(guī)定，并報原審查機關(guān)備案？

6、發(fā)生爭議或糾紛是否按照約定程

序和解決辦法處理？

7、施工合同中授予監(jiān)理單位的權(quán)限

和職責(zé)與監(jiān)理委托合同是否一致？

8、建設(shè)單位有無將建筑工程肢解發(fā)

包的情況？

9、采取施工總承包的，建筑工程主

體結(jié)構(gòu)的施工是否由總承包單位自行完

成？

10、承包單位對工程的分包情況：

(1)是否將其承包的全部建筑工程

肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他

人？

(2)總承包單位將承包工程中的部

分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包

單位，是否在總承包合同中有約定，是

否經(jīng)建設(shè)單位認可？

(3)總承包單位有無將工程分包給

無證或不具備承接該項工程施工資質(zhì)的

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

施工單位？

(4)分包單位承建的分包工程，有

無再行分包的情況？

11、有無政府部門干預(yù)發(fā)包單位將工

程發(fā)包給其指定的承包單位的情況？

12、業(yè)主有無對合同執(zhí)行進行監(jiān)控

的措施(派駐人員或監(jiān)理工程師)？

13、是否有承發(fā)包雙方之外的任何

單位和個人，非法干預(yù)施工合同簽定和

履行？

14、合同內(nèi)容的調(diào)整是否符合合同

的約定？

15、分包合同是否與總包合同相抵

觸，各方責(zé)、權(quán)、利是否明確？

16、工程價款的結(jié)算程序是否符合

合同規(guī)定？

工程監(jiān)理

1、監(jiān)理單位的選擇是否擇優(yōu)選定，

是否具備合規(guī)的資質(zhì)等級？

2、建設(shè)單位與其委托的具有相應(yīng)資

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

質(zhì)條件的工程監(jiān)理單位是否訂立書面委

托監(jiān)理合同？

3、合同的簽定是否采用了《工程建

設(shè)監(jiān)理合同》范本？

4、監(jiān)理單位是否根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)理

業(yè)務(wù)組建工程建設(shè)監(jiān)理機構(gòu)（監(jiān)理機構(gòu)

一般由總監(jiān)理工程師、監(jiān)理工程師和其

他監(jiān)理人員組成）？

5、監(jiān)理機構(gòu)是否進駐施工現(xiàn)場？

6、實施建筑工程監(jiān)理前，建設(shè)單位

是否將委托的工程監(jiān)理單位、監(jiān)理的內(nèi)

容及監(jiān)理權(quán)限書面通知被監(jiān)理的建筑施

工單位？

7、總監(jiān)理工程師是否將其授予監(jiān)理

工程師的權(quán)限，書面通知被監(jiān)理單位？

8、工程監(jiān)理單位是否根據(jù)建設(shè)單位

的委托“公正、獨立、自主”執(zhí)行監(jiān)理

業(yè)務(wù)？

9、工程監(jiān)理單位有無轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理

業(yè)務(wù)的問題？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

10、監(jiān)理單位與被監(jiān)理工程承包單

位是否有隸屬關(guān)系或其他利害關(guān)系？

11、監(jiān)理單位與工程所需建筑材料、

設(shè)備等供應(yīng)單位是否有隸屬關(guān)系或其他

利害關(guān)系？

12、監(jiān)理單位監(jiān)理程序是否完備、

合規(guī)，具體包括：

(1)是否編制工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)劃？

(2)是否按工程建設(shè)進度、分專業(yè)

編制工程建設(shè)監(jiān)理細則？

(3)監(jiān)理過程中是否按照建設(shè)監(jiān)理

細則進行建設(shè)監(jiān)理？

(4)監(jiān)理單位是否參與了工程竣工

預(yù)驗收，并簽署了監(jiān)理意見？

(5)建設(shè)監(jiān)理任務(wù)完成后，監(jiān)理單

位是否向建設(shè)單位提供了工程建設(shè)監(jiān)理

檔案資料？

不適評

調(diào)查內(nèi)容是否

用價

?調(diào)查結(jié)論（只能由審計人員填寫）：

1、經(jīng)調(diào)查和簡易測試后，認為該循環(huán)內(nèi)部控制可信賴

程度為：

高（）中（）低（）

2、該循環(huán)是否需要進一步作符合性測試：是（）

否（）

審計人員：審計日期：被調(diào)查人員：被

調(diào)查日期：

復(fù)核人員：復(fù)核日期：

項目工程建設(shè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制符合性測試程序表

審計期間____________

項目名稱：

項目執(zhí)行單位:

執(zhí)

測行工作

試情底稿

測試程序

重況索引

占

八、、說號

明

執(zhí)

測行工作

試情底稿

測試程序

重況索引

八占、、說號

明

項目法人履行職責(zé)

1、取得建設(shè)單位的營業(yè)執(zhí)照、公司章

程等文件，查明是否建立項目法人制。

2、取得建設(shè)單位組織結(jié)構(gòu)圖，檢查機

構(gòu)是否健全。

3、取得建設(shè)單位各項管理制度，查明

管理制度是否健全。

4、檢查項目投資方履行職責(zé)（測試重

點是檢查項目資本金制度的執(zhí)行和落實情

況）：

（1）對照公司章程和項目立項報告，

檢查承諾的資本金是否及時足額到位；

（2）通過調(diào)閱注冊會計師的驗資報告

等資料和有關(guān)會計憑證，檢查到位資本金的

形式是否符合國家有關(guān)規(guī)定；

（3）延伸調(diào)查投資者的財務(wù)資料，檢

執(zhí)

測行工作

試情底稿

測試程序

重況索引

八占、、說號

明

查資本金來源是否合規(guī)，有無違規(guī)將貸款、

拆借資金、非法集資、債券等充當(dāng)資本金。

5、檢查業(yè)主履行職責(zé)(測試重點是項

目的質(zhì)量、工期、造價和效益)：

(1)依據(jù)國家年度投資計劃、批準(zhǔn)的

項目設(shè)計文件和世界銀行項目評估報告及

貸款協(xié)定，監(jiān)督概算控制、資金使用情況，

確保工程建設(shè)內(nèi)容符合設(shè)計文件和概算，無

設(shè)計外工程和超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)工程。

(2)按照批準(zhǔn)的可行性報告和世界銀

行貸款協(xié)定，對建設(shè)工期進行檢查，關(guān)注工

程進度，揭示建設(shè)進度是否存在滯后的問

題，并分析產(chǎn)生的原因。

(3)查閱業(yè)務(wù)各項內(nèi)部控制制度，特

別是項目財務(wù)、采購、工程管理等制度，從

制度的健全性、程序的嚴(yán)密性上，對業(yè)主在

執(zhí)

測行工作

試情底稿

測試程序

重況索引

八占、、說號

明

設(shè)計、