經濟責任審計問題定性

經濟責任審計問題定性說明一、專項資金管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)形式為：專項資金未按規(guī)定單獨核算。專項資金是上級部門或同級財政下?lián)艿木哂袑ｉT指定用途或特殊用途的資金，根據《預算法》和會計制度的要求，應該進行單獨核算，?？顚Ｓ?。各單位應按照預算項目名稱設置明細科目，不能將數(shù)個項目混合核算，容易造成項目資金性質不清晰，以及相互擠占、挪用等現(xiàn)象。專項資金未按指定用途使用，未做到專款專用。這個實際上就是擠占（是指不經批準，將相似用途的支出列入了該財政資金的用途，主要是費用性質的支出）、挪用（是指不經批準，將財政資金的用途徹底改變用于其他用途完，全違背了該財政資金指標文件所規(guī)定的項目或用途且，財政資金已使用完畢或部分使用，賬務已作處理，這里主要指的是項目性質的支）出。專項資金與日常經費混淆使用等。主要指在專項資金中開支日常公用經費。二、應繳未繳稅金。主要表現(xiàn)形式為：房租收入未繳納營業(yè)稅（5%）及城建稅、教育費附加等。個別園區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)在支付個人稅收獎勵時未按規(guī)定代扣個人所得稅（20%）。三、原始票據不合規(guī)。主要表現(xiàn)形式為：1.假發(fā)票。兩種形式：假發(fā)票真內容，如展板、印刷等，多為從個體戶獲得；假發(fā)票假內容，比較難判斷。2.原始票據為“大三聯(lián)”或自制收據。有的是購買水果，有的是食堂購買蔬菜等，有的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)或園區(qū)管委會發(fā)放稅收獎勵時企業(yè)提供的票據（根據規(guī)定，企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金準，予作為不征稅收入，但對于地方性稅收獎勵沒有規(guī)定。另外，現(xiàn)在一些企業(yè)也要求將一些稅收獎勵主要是企業(yè)班子獎勵轉入其關聯(lián)企業(yè)，便于發(fā)放。）四、超限額支付現(xiàn)金。根據《中華人民共和國現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，結算起點為1000元以上的支出必須通過銀行進行轉賬結算（這個條例是1988年國務院發(fā)布的，當時1000元的標準是符合時宜的，與目前的物價指數(shù)和經濟水平不適應）。但是，很多單位更多的是習慣做法，為了使用方便，也不排除其中有一些不合規(guī)的開支。有的單筆現(xiàn)金支出數(shù)萬元，完全可以使用支票。這種現(xiàn)象在鄉(xiāng)鎮(zhèn)非常普遍。包括招待費、會議費、食品、禮品、車輛修理、汽油等各種費用。五、固定資產管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)形式為：1.購置固定資產不及時入賬、工程完工不及時辦理竣工手續(xù)或核算不規(guī)范等原因造成的固定資產賬實不符。2.未經財政或國資委部門批準自行處置固定資產。購置固定資產未通過政府采購。六、債權債務清理不及時。多為三年以上債權債務。有上級單位撥入的專項資金，有以前年度的預算外收入、有應列未列的支出、以及借款等。七、其他1.超預算級次撥款：將預算資金直接撥付至無預算撥款關系的單位。如鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付給垂直管理的派出所、工商所、稅務所等經費，撥付給同級相關工作協(xié)調單位。2.往來款列收列支：有的單位將上級主管部門或財政部門撥付的專項資金計入“暫存款”科目長期掛賬，然后在這些往來賬中列支各項費用