2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證習(xí)題精講班稅收法律制度講義

第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述?【考點(diǎn)回顧】?【典型例題】

【例題·單選題】下列稅種中，屬于地方稅的是（）。

Ａ.關(guān)稅

B.增值稅

C.房產(chǎn)稅

D．營(yíng)業(yè)稅

『對(duì)的答案』C?『答案解析』根據(jù)現(xiàn)行稅收征管權(quán)限和收入支配權(quán)限的劃分，屬于地方稅的稅種涉及:營(yíng)業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、土地增值稅等。【例題·多選題】某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。

A．增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.車船稅

『對(duì)的答案』BCD

『答案解析』本題考核稅收的分類。增值稅屬于中央地方共享稅?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中不屬于按征稅對(duì)象對(duì)稅收作出的分類的有()。

A.流轉(zhuǎn)稅

B.所得稅?C.行為稅?D.地方稅

『對(duì)的答案』D

『答案解析』稅收按征稅對(duì)象分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。地方稅是按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進(jìn)行的分類?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中屬于稅法核心要素的是()。

A.征稅人?B.納稅義務(wù)人?C.征稅對(duì)象

Ｄ.稅率

『對(duì)的答案』D?『答案解析』稅法的構(gòu)成要素涉及:征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目和稅率；納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素，其中稅率是核心要素?！纠}·多選題】下列選項(xiàng)中不屬于執(zhí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合征收方式的有()。

A.卷煙

B.雪茄

C.煙絲?D.藥酒

『對(duì)的答案』ＢＣD

『答案解析』消費(fèi)稅中實(shí)行復(fù)合征收方式的有卷煙和白酒?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中屬于稅收程序法的有()。?Ａ.《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》

B.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》?C.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》?D．《進(jìn)出口關(guān)稅條例》

『對(duì)的答案』ＡCD?『答案解析』本題考核稅法的分類。稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》;《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》屬于稅收實(shí)體法?！纠}·多選題】下列關(guān)于實(shí)體法的構(gòu)成要素說法對(duì)的的有（）。

Ａ.征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志

Ｂ.個(gè)人所得稅執(zhí)行超額累進(jìn)稅率

Ｃ.土地增值稅執(zhí)行超率累進(jìn)稅率?D．起征點(diǎn)是對(duì)征稅對(duì)象總額中免于征稅的數(shù)額

『對(duì)的答案』AC

『答案解析』起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額?！纠}·判斷題】稅收的強(qiáng)制性是稅收“三性”的核心，保證了國(guó)家稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。()

『對(duì)的答案』×

『答案解析』稅收的“無償性”是稅收“三性”的核心?！纠}·判斷題】消費(fèi)稅的稅目執(zhí)行的是概括法，凡是囊括在消費(fèi)稅稅目中的商品均為應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。()

『對(duì)的答案』×?『答案解析』消費(fèi)稅稅目執(zhí)行的是列舉法而不是概括法。

第二節(jié)重要稅種?【考點(diǎn)回顧】?【考點(diǎn)回顧】

【典型例題】?【例題·單選題】在以下單位或者個(gè)人中,不屬于增值稅納稅人的是（)。

Ａ.進(jìn)口設(shè)備的公司

Ｂ.銷售商品房的房地產(chǎn)公司

C.零售雜貨的個(gè)體戶?D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司

『對(duì)的答案』B

『答案解析』本題考核增值稅的納稅人。商品房屬于不動(dòng)產(chǎn)，銷售商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。銷售商品房的房地產(chǎn)公司是營(yíng)業(yè)稅納稅人?！纠}·

『對(duì)的答案』Ｃ?『答案解析』本題考核增值稅的計(jì)算。提供應(yīng)稅服務(wù)的,年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在5０0萬元以下的,按照小規(guī)模納稅人征收增值稅。350萬元是含稅收入,則應(yīng)納增值稅=3５０/（1＋3%)*３%=10.19(萬元)?！纠}·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,屬于混合銷售應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅的是()。?A.KTV提供娛樂服務(wù)同時(shí)銷售煙、酒、飲料?B.電器城銷售電器同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)送?C.百貨商場(chǎng)銷售貨品并提供餐飲服務(wù)

Ｄ.電梯公司銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)

『對(duì)的答案』D?『答案解析』Ａ是混合銷售，繳納營(yíng)業(yè)稅。B項(xiàng)繳納增值稅，但不是混合銷售。Ｃ項(xiàng)也不屬于混合銷售?！纠}·單選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的說法不對(duì)的的是(）。?Ａ．除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨品稅率為零?B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù),稅率為17%?C．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)作物，合用13%的增值稅稅率?Ｄ.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨品或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,未分別核算的，從高合用稅率

『對(duì)的答案』Ｃ

『答案解析』農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)作物免征增值稅?！纠}·單選題】某化妝品公司將本公司研制的一批新型美白化妝品無償贈(zèng)送給老客戶試用，該公司無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，該批美白產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為8萬元，成本利潤(rùn)率為１５％，消費(fèi)稅稅率為３0%,則該公司應(yīng)繳納的增值稅是（)萬元。

A.１.56

Ｂ.1．９4?C.2.０8?Ｄ.2．23

『對(duì)的答案』D

『答案解析』本題考核增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格?；瘖y品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅品,該公司應(yīng)繳納的增值稅=８*(1+15％）/(１-3０%)*17%=２.２3(萬元）?！纠}·單選題】某公司進(jìn)口一批電腦,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為60０萬元,關(guān)稅3０萬元,則下列說法中對(duì)的的是()。?A.該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅為1０２萬元?B.該公司取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書不能作為國(guó)內(nèi)銷售商品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證

Ｃ.該公司的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨品到港的當(dāng)天?D．該公司的納稅地點(diǎn)為報(bào)關(guān)地海關(guān)

『對(duì)的答案』D

『答案解析』該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=(6０0+30）×17％＝107.1萬元;該公司取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書可以作為國(guó)內(nèi)銷售商品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證;進(jìn)口貨品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！纠}·單選題】下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)改增征稅范圍的有（）。

A．鐵路運(yùn)送

B.不動(dòng)產(chǎn)租賃

C.金融保險(xiǎn)業(yè)

D.建筑業(yè)

『對(duì)的答案』A?『答案解析』本題考核營(yíng)改增的征稅范圍。BCＤ都是營(yíng)業(yè)稅征稅范圍?！纠}·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定,營(yíng)改增后郵政業(yè)的增值稅稅率為(）。

A.6%

B.1１％

Ｃ.13%

Ｄ．1７％

『對(duì)的答案』Ｂ

『答案解析』本題考核營(yíng)改增的稅率。營(yíng)改增后郵政業(yè)的增值稅稅率為11％?！纠}·多選題】下列關(guān)于增值稅的概念與分類說法錯(cuò)誤的有(）。?Ａ．增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口貨品的公司和個(gè)人，就其增值額而征收的一種流轉(zhuǎn)稅?Ｂ.電力、熱力和氣體不屬于有形動(dòng)產(chǎn)，因此銷售此類產(chǎn)品不征收增值稅?C.202３年1月1日起,我國(guó)增值稅實(shí)行生產(chǎn)型增值稅?D.生產(chǎn)型增值稅允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值一次性所有扣除

『對(duì)的答案』ＡBCＤ?『答案解析』增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨品或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨品的公司和個(gè)人，就其貨品銷售或者提供勞務(wù)的增值額和貨品進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;?貨品是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，涉及電力、熱力和氣體在內(nèi),選項(xiàng)B錯(cuò)誤；我國(guó)從２0２３年１月1日起全面實(shí)行消費(fèi)性增值稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;生產(chǎn)型增值稅在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折扣均不予以扣除,選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中視同銷售計(jì)算增值稅的有（)。?Ａ.某公司將外購(gòu)的一批原材料用于基建工程

B.某公司將外購(gòu)的商品用于職工福利?Ｃ.某商場(chǎng)為服裝廠代銷兒童服裝

D.某公司將外購(gòu)的商品無償贈(zèng)與別人

『對(duì)的答案』ＣD

『答案解析』本題考核視同銷售的情況。ＡB都是外購(gòu)商品自用的情況，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,不屬于視同銷售的情況?！纠}·多選題】增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

Ａ.外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票

B.進(jìn)口大型設(shè)備取得的海關(guān)專用繳款書?Ｃ．外購(gòu)原材料支付運(yùn)費(fèi)取得的增值稅普通發(fā)票?Ｄ.單位購(gòu)入小汽車取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

『對(duì)的答案』ABＤ

『答案解析』普通發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠}·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，對(duì)的的有（）。?Ａ.采用直接受款方式銷售貨品，不管貨品是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天

Ｂ．采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨品，為辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天

C.采用賒銷和分期收款方式銷售貨品，為按協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)天?D.采用預(yù)收貨款方式銷售貨品,為貨品發(fā)出的當(dāng)天

『對(duì)的答案』AＣD?『答案解析』采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨品并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天,選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！纠}·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中錯(cuò)誤的有()。

A.固定業(yè)戶總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)匯總后向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

Ｂ.固定業(yè)戶臨時(shí)到外縣(市)銷售應(yīng)稅貨品未持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?Ｄ.進(jìn)口貨品的納稅人應(yīng)當(dāng)向進(jìn)口地海關(guān)申報(bào)納稅

『對(duì)的答案』ABD?『答案解析』固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市）的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固定業(yè)戶臨時(shí)到外縣（市)銷售應(yīng)稅貨品未持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，選項(xiàng)Ｂ錯(cuò)誤;進(jìn)口貨品的納稅人應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅,選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·判斷題】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非公司型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司可以選擇按照小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅。(）

『對(duì)的答案』×?『答案解析』年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非公司性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！纠}·判斷題】納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（)

『對(duì)的答案』×

『答案解析』除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！究键c(diǎn)回顧】

【典型例題】

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）。

A.銷售小汽車的銷售公司

B．提供交通運(yùn)送業(yè)的運(yùn)送公司?C.提供娛樂服務(wù)的俱樂部

Ｄ．提供郵政服務(wù)的郵電局

『對(duì)的答案』C

『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅人。Ａ、D是增值稅納稅人，Ｂ屬于營(yíng)改增范圍,所以也是增值稅納稅人?！纠}·單選題】某建筑公司２023年１月份提供一項(xiàng)建筑工程勞務(wù),取得勞務(wù)價(jià)款500０萬元,支付職工工資等支出1０0０萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（)萬元。

A.120?B.1５0

C.200?D.250

『對(duì)的答案』B?『答案解析』該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5０00×3%=1５０(萬元)?！纠}·單選題】某房地產(chǎn)公司將一套成本2０0萬元的房屋,以１00萬元的價(jià)格出售給某歌星,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)計(jì)稅依據(jù)偏低的理由為該公司法定代表人是該歌星的粉絲，已知稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該房地產(chǎn)公司的成本利潤(rùn)率為20%，該公司相同地區(qū)同樣面積及戶型的房屋市場(chǎng)銷售價(jià)格為２５0萬元,則該公司本套房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()。

Ａ.５

B.1０?Ｃ．12.5?D.12.６3

『對(duì)的答案』C

『答案解析』該公司本套房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=250×５%=12.５(萬元）【例題·多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中對(duì)的的有（）。

A．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?B.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與別人，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?C.納稅人提供建筑業(yè)采用預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

Ｄ．納稅人提供租賃業(yè)服務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

『對(duì)的答案』BCＤ

『答案解析』A項(xiàng)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)收款方式的,為預(yù)收款的當(dāng)天?！纠}·多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列營(yíng)業(yè)稅納稅人以一個(gè)季度為納稅期限的有（）。

Ａ.銀行

B.信用社?Ｃ．保險(xiǎn)公司?D．外國(guó)公司常駐代表機(jī)構(gòu)

『對(duì)的答案』ABＤ?『答案解析』保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月?！纠}·判斷題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，服務(wù)業(yè)執(zhí)行5%~２0%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地的實(shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。（)

『對(duì)的答案』×?『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅率。娛樂業(yè)執(zhí)行5％～2０％的幅度稅率,具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地的實(shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。【例題·判斷題】營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1日、３日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度，不能按期納稅的可以按次納稅。（）

『對(duì)的答案』×?『答案解析』營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個(gè)月或１個(gè)季度,不能按期納稅的可以按次納稅?！纠}·判斷題】202３年８月，甲市A公司承接了乙市的一項(xiàng)建筑施工工程，協(xié)議在丙市簽訂,并已經(jīng)預(yù)收了部分建筑款，則A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為甲市。（)

『對(duì)的答案』×?『答案解析』納稅提供建筑業(yè)勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以,A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為乙市。【考點(diǎn)回顧】

【典型例題】?【例題·單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅人說法對(duì)的的是()。?A.甲公司是生產(chǎn)料酒的公司，則甲公司是消費(fèi)稅的納稅人

B.乙公司是一家從事國(guó)產(chǎn)品牌汽車銷售的4Ｓ店,則乙公司是消費(fèi)稅的納稅人?C.丙公司是一家專門承接煙絲委托加工業(yè)務(wù)的公司，則丙公司是消費(fèi)稅的納稅人?D．丁公司是一家從事外國(guó)高檔化妝品進(jìn)口和零售的公司,則丁公司是消費(fèi)稅的納稅人

『對(duì)的答案』Ｄ

『答案解析』消費(fèi)稅是指對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,就其消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額于銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅，選項(xiàng)A料酒并不是應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)B從事銷售的乙公司,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項(xiàng)Ｃ丙公司作為受托加工公司,提供勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。【例題·單選題】某白酒生產(chǎn)公司（增值稅一般納稅人）,本月銷售白酒２0噸(1噸＝2０2３斤）,取得不含增值稅銷售收入60萬元,已知白酒的消費(fèi)稅從價(jià)稅率為20％,從量稅率為０.5元/斤,則該公司本月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。

A.14

B．22.2

C.2４.2

D.10.２

『對(duì)的答案』C?『答案解析』銷售白酒按照比例稅率應(yīng)納的消費(fèi)稅=60×20%=12（萬元),銷售白酒應(yīng)納的定額稅＝2０×2023×０.5=20２３0（元),定額稅換算成萬元=202３0÷１0０00=2（萬元），銷售白酒應(yīng)繳納的增值稅＝60×17%=10.2(萬元)，本月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝１2+2+１０.2＝24.2（萬元)【例題·單選題】某白酒公司(增值稅一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大米,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款120萬元，委托某加工公司（小規(guī)模納稅人)加工糧食酒精5０噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票,發(fā)票上注明加工費(fèi)6７.02萬元,加工公司沒有同類酒精的銷售價(jià)格,受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（)萬元。(酒精消費(fèi)稅稅率5%)

A.8.98

B.8.94?C.８．9

Ｄ.9．0２

『對(duì)的答案』D?『答案解析』稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算,沒有同類售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[120×（１－1３%)＋６7.02]÷（1-5%）×5%=9.02（萬元)【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(）。

A.委托行為發(fā)生的當(dāng)天

B．向加工公司支付加工費(fèi)的當(dāng)天

C.向加工公司發(fā)出重要原料的當(dāng)天

Ｄ.納稅人提貨的當(dāng)天

『對(duì)的答案』Ｄ

『答案解析』本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅時(shí)間為收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，也就是提貨的當(dāng)天?！纠}·多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。?A.用于本公司連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

Ｂ.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品?Ｃ.用于本公司生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

『對(duì)的答案』ＢCD

『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)納稅,用于本公司連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不再繳納消費(fèi)稅。BD屬于贈(zèng)送行為，視同銷售,要繳納消費(fèi)稅?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于委托加工商品繳納消費(fèi)稅的說法錯(cuò)誤的有()。?A.納稅人委托某金銀首飾加工公司加工一批金銀首飾用于銷售,應(yīng)由受托加工公司代收代繳消費(fèi)稅?Ｂ．納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工消費(fèi)品,由個(gè)體經(jīng)營(yíng)者代收代繳消費(fèi)稅?C.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,其委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予在當(dāng)期一次性全額扣除

D．納稅人委托加工消費(fèi)品，一律由受托人代收代繳消費(fèi)稅款

『對(duì)的答案』ＡBCD?『答案解析』金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工消費(fèi)品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅;納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,并不是所有情況都可以扣除已繳納消費(fèi)稅的;納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！纠}·判斷題】納稅人在外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（)

『對(duì)的答案』√?『答案解析』本題考核消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)。納稅人在外縣(市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！究键c(diǎn)回顧】?納稅調(diào)整:公司損益會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅法納稅調(diào)整收入、利得√×↓×√↑費(fèi)用、損失√×↑×√↓【典型例題】

【例題·單選題】某外商投資公司２０23年取得利潤(rùn)總額為５000萬元,其中營(yíng)業(yè)外收支和投資收益項(xiàng)目已列收支為:通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)進(jìn)行公益性捐款100萬元,國(guó)債利息收入20萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)公司所得稅法律制度的規(guī)定,該外商投資公司２02３年應(yīng)納稅所得額為()萬元。?A.4980?B.5０4０?C.5１２4?D.50８０

『對(duì)的答案』A

『答案解析』本題考核應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額＝５00０×12%=６0０(萬元)>100萬元,所以，通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款１０0萬元可以所有扣除。國(guó)債利息收入免交所得稅，所以202３年度應(yīng)納稅所得額=50０0-20=4980（萬元)?！纠}·單選題】甲公司2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為３20萬元,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2023年度甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)虧損額為2８0萬,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核算的虧損額為3００萬元。該公司202３年度應(yīng)繳納的公司所得稅稅額為（)萬元。?Ａ．80?Ｂ.5

C.10?D.15

『對(duì)的答案』B

『答案解析』該公司2０２3年度應(yīng)繳納的公司所得稅稅額＝(32０-300)×25%=5(萬元)【例題·多選題】下列關(guān)于公司所得稅的說法中錯(cuò)誤的有(）。

Ａ.國(guó)有公司、集體公司、合作公司均是公司所得稅的納稅人

B.依照外國(guó)法律成立,未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的公司不是我國(guó)的公司所得稅納稅人

C.居民公司應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所有所得繳納公司所得稅?D.非居民公司僅就其就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納公司所得稅

『對(duì)的答案』ＡBD?『答案解析』中華人民共和國(guó)境內(nèi)的公司和其他取得收入的組織，均為公司所得稅的納稅義務(wù)人，選項(xiàng)Ａ的說法錯(cuò)誤；依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的,或在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的公司，就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納公司所得稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;非居民公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)合的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納公司所得稅,選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·多選題】下列關(guān)于公司所得稅稅率的表述中，對(duì)的的有（）。

A.公司所得稅實(shí)行比例稅率?B.公司所得稅的基本稅率為２5%?Ｃ.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)合的非居民公司合用低稅率20%

D.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民公司,合用的公司所得稅稅率為２0%

『對(duì)的答案』ＡBCD【例題·多選題】下列收入不屬于公司所得稅免稅收入的有（）。

Ａ.非營(yíng)利組織的收入?B.財(cái)政撥款收入?C．居民公司之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

Ｄ.國(guó)債利息收入

『對(duì)的答案』ＡBＣ

『答案解析』免稅收入涉及國(guó)債利息收入，符合條件的居民公司之間的股息、紅利等權(quán)益性收益,在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的非居民公司從居民公司取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益,符合條件的非營(yíng)利組織的收入等?！纠}·多選題】根據(jù)公司所得稅法律制度的規(guī)定，公司當(dāng)年發(fā)生的某些費(fèi)用，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項(xiàng)中屬于此類費(fèi)用的有（）。

A．廣告費(fèi)

B.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.職工教育經(jīng)費(fèi)

『對(duì)的答案』ABD?『答案解析』公司發(fā)生的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,以及發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,超過準(zhǔn)予扣除的部分,允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！纠}·多選題】根據(jù)公司所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中對(duì)的的有（)。?Ａ．公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的６0％扣除，且不能超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè)）收入5‰?Ｂ.公司發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè))收入1５%的部分準(zhǔn)予扣除?C.公司發(fā)生的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?D．納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前扣除

『對(duì)的答案』ABD【例題·多選題】在計(jì)算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出中，不得扣除的項(xiàng)目有(）。

A.土地增值稅稅款

B．增值稅稅款?C．稅收滯納金

D.銀行對(duì)公司簽發(fā)空頭支票進(jìn)行的罰款

『對(duì)的答案』BＣD

『答案解析』本題考核公司所得稅應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目?！纠}·判斷題】公司所得稅法規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度公司所得稅申報(bào)表,并匯算清繳稅款。(）

『對(duì)的答案』×

『答案解析』公司所得稅法規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度公司所得稅申報(bào)表,并匯算清繳稅款?！究键c(diǎn)回顧】

【典型例題】

【例題·單選題】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,下列所得中,按比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。?A.工資、薪金所得

B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得?C.勞務(wù)報(bào)酬所得?D．對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得

『對(duì)的答案』C

『答案解析』選項(xiàng)ABD合用的是超額累進(jìn)稅率。【例題·單選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅中“次”的表述對(duì)的的是(）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1年內(nèi)取得的收入為１次

B.同一作品再版取得所得與以前出版發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次?C.同一作品先連載后出版的,或者先出版后連載的，視為兩次稿酬所得征稅?D.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)分次支付稿酬的,應(yīng)分次計(jì)算

『對(duì)的答案』C?『答案解析』勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以１個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;同一作品再版取得所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;同一作品在出版和發(fā)表時(shí)分次支付稿酬的,應(yīng)合并計(jì)算為一次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【例題·單選題】某設(shè)計(jì)師業(yè)余時(shí)間為一公司做某項(xiàng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì),前兩個(gè)月公司先支付了３０00０元報(bào)酬，第三個(gè)月設(shè)計(jì)完畢后，又支付了剩余的5０0００元，該設(shè)計(jì)師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。?A.16０0０

B.１8６０0?C.2200０?D.２５000

『對(duì)的答案』B?『答案解析』本題考核勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算。該設(shè)計(jì)師進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得所得為勞務(wù)報(bào)酬所得，且屬于一次性的勞務(wù)報(bào)酬,應(yīng)以取得該項(xiàng)收入為一次，即先支付的30000元和后支付的５0０00元,屬一次性報(bào)酬,應(yīng)納稅所得額＝(30０0０+50000）×（１-20%）=64000（元),合用加成征收。應(yīng)納稅額=64000×４0％－7000=１８６00(元)【例題·單選題】202３年8月,李某在某大學(xué)講學(xué)，取得勞務(wù)報(bào)酬所得８0000元，從中拿出２０000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（)元。?A.896０

Ｂ.11４４0

Ｃ.９600?Ｄ．１2400

『對(duì)的答案』B?『答案解析』應(yīng)納稅所得額=80000×(１－20％）＝64000元

捐贈(zèng)可扣除金額=64000×３0％=19200元?應(yīng)納稅額=（64000-19200）×30%-２00０=11440元【例題·單選題】鄭某2023年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金１２000元,領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)４00元（均由鄭某承擔(dān))。在頒獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3０00元。已知偶爾所得合用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為()元。?A.0

B.１60０

C.1800

Ｄ.2400

『對(duì)的答案』D?『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。偶爾所得按收入全額計(jì)征個(gè)人所得稅，不扣除

任何費(fèi)用；非公益性的直接捐贈(zèng)稅前不得扣除。應(yīng)納稅額=12０00×20％＝2400(元）。【例題·多選題】下列屬于個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目的有（）。

A.個(gè)人從事設(shè)計(jì)取得的收入

B.個(gè)人從事翻譯取得的收入?Ｃ.個(gè)人出版書籍取得的收入

D.個(gè)人在某公司工作取得的收入

『對(duì)的答案』AＢ

『答案解析』個(gè)人出版書籍取得的收入屬于稿酬所得，個(gè)人在某公司工作取得的收入屬于工資、薪金所得?！纠}·多選題】某學(xué)校四位老師共寫一本書,共得稿費(fèi)３５000元，其中1人得主編費(fèi)5000元，其余稿費(fèi)四人平分,其個(gè)人所得稅納稅情況涉及（)。?A．四人各自納稅980元

B．除主編以外的三人各納稅840元

C.主編一人納稅１4０0元?D．此筆稿費(fèi)共納稅3920元

『對(duì)的答案』BCD

『答案解析』主編應(yīng)納稅＝（5000＋30000÷４)×(1-20％）×20%×(1-30%)＝１400（元)?其余三人各自納稅=(3００00÷4)×（1-20%)×20％×（1-３0%）＝84０（元）

此筆稿費(fèi)共納稅＝１400+840×３＝39２０（元）【例題·多選題】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列情況納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有(）。

A.趙某20２３年取得工資薪金所得8萬,稿酬所得3萬，出租房屋所得6萬

B.周某作為集團(tuán)總公司的外派主管人員,每月除在集團(tuán)公司總部取得20０00萬元工資外，還在外派的子公司取得6000元工資

C.吳某所在公司于2023年在美國(guó)上市，給予其１萬股股票期權(quán)，202３年吳某行權(quán)，將其所持有的公司股票在美國(guó)紐交所出售

D.石某自主創(chuàng)業(yè),在某超市承租一柜臺(tái)，注冊(cè)了個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照銷售兒童服裝

『對(duì)的答案』ABCD

『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅義務(wù)人?！纠}·判斷題】個(gè)人偶爾所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（）

『對(duì)的答案』√【例題·判斷題】個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其繳納稅款,并處以應(yīng)扣未扣稅款5０％以上３倍以下罰款。(）

『對(duì)的答案』×

『答案解析』個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其繳納稅款，并處以應(yīng)扣未扣稅款5０%以上到3倍的罰款。第三節(jié)稅收征收管理?【考點(diǎn)回顧】?【典型例題】

【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法錯(cuò)誤的是（）。?A．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更

C．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記?D.納稅人到外縣臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》

『對(duì)的答案』C

『答案解析』納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤消登記的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記?！纠}·單選題】下列屬于專用發(fā)票的是（）。?A.國(guó)有金融公司的匯兌憑證

B．商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票

C.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票

D．增值稅專用發(fā)票

『對(duì)的答案』D?『答案解析』國(guó)有金融公司的匯兌憑證屬于專業(yè)發(fā)票;商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票和廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票屬于普通發(fā)票?！纠}·單選題】下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中對(duì)的的是()。

Ａ.郵寄申報(bào)納稅的申報(bào)日期是稅務(wù)機(jī)關(guān)收到日期

B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)的申報(bào)日期是稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間

C.采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的納稅人無需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書面資料

D.簡(jiǎn)易申報(bào)是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過繳納稅款憑證代替申報(bào)的一種申報(bào)方式

『對(duì)的答案』B?『答案解析』郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;電子申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，在電子簽字未有法律效力以前還規(guī)定定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的書面申報(bào)資料，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；簡(jiǎn)易申報(bào)，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定擬定的期限內(nèi)繳納稅款的,可以視同申報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·單選題】納稅人生產(chǎn)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低,但可以控制原材料或進(jìn)銷貨的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其采用的稅款征收方式是(）。

A.定期定額征收?B.查驗(yàn)征收?C．查賬征收

Ｄ.查定征收

『對(duì)的答案』D

『答案解析』本題考核稅款征收方式。本題屬于生產(chǎn)型,并且是可以控制原材料或進(jìn)銷貨，則可以查定產(chǎn)量，所以是采用查定征收。【例題·單選題】下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中,對(duì)的的是()。?Ａ.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不合用于扣繳義務(wù)人?B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)?C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采用強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行?D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

『對(duì)的答案』C?『答案解析』稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施合用于扣繳義務(wù)人,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),轎車不屬于維持生活必需品，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人也不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍,選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)登記說法中，錯(cuò)誤的有()。

A．下崗職工老趙開辦了一商品經(jīng)營(yíng)部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他在免稅期內(nèi)不需要辦理稅務(wù)登記?B.國(guó)家機(jī)關(guān)無需辦理稅務(wù)登記?C．納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記?Ｄ.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記

『對(duì)的答案』AＣD

『答案解析』《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定,凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·多選題】下列關(guān)于發(fā)票管理辦法的規(guī)定中錯(cuò)誤的有（）。?Ａ．發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和行業(yè)發(fā)票?B.發(fā)票均由國(guó)家稅務(wù)總局指定的公司印刷?Ｃ.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)?D.普通發(fā)票僅限于營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用

『對(duì)的答案』ＡBCD?『答案解析』發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局制定的公司印制，普通發(fā)票按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制定公司印制，專業(yè)發(fā)票經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【例題·多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中,不符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有(）。

A.嚴(yán)禁攜帶郵寄運(yùn)送空白發(fā)票出入境?B.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可按規(guī)定銷毀?C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限,逐欄、逐聯(lián)順序填開，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章

D.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

『對(duì)的答案』CD

『答案解析』開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、筆跡清楚、所有聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印,內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批注,選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法中對(duì)的的有（)。?A．參照本地類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定?B.按照營(yíng)業(yè)收入加利潤(rùn)的方法核定

C．按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定?D．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同時(shí)采用A、B、Ｃ三種方法核定

『對(duì)的答案』AC【例題·多選題】關(guān)于稅務(wù)代理下列說法中錯(cuò)誤的有(）。

A.注冊(cè)稅務(wù)師必須獨(dú)立承接稅務(wù)代理業(yè)務(wù)

Ｂ.注冊(cè)稅務(wù)師承接審查公司納稅情況業(yè)務(wù)后，應(yīng)對(duì)自己出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在從屬關(guān)系?Ｄ.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān),而是征納雙方的中介機(jī)構(gòu)，因而必須站在公正的立場(chǎng)上,客觀地評(píng)價(jià)被代理人的經(jīng)濟(jì)行為

『對(duì)的答案』ＡBC?『答案解析』對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理,選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)報(bào)告由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具，選項(xiàng)Ｂ錯(cuò)誤；稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)屬于征納雙方的中介機(jī)構(gòu)，和稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；【例題·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中對(duì)的的有（）。?Ａ.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟

B.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴

Ｃ．當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴?Ｄ.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議,也不向人民法院起訴，又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用強(qiáng)制性措施,或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

『對(duì)的答案』BCD?『答案解析』納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！纠}·多選題】下列關(guān)于行政復(fù)議機(jī)關(guān)的說法中對(duì)的的有（）。?A.納稅人對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,可向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議?B．納稅人對(duì)省國(guó)稅局作出的具體行政行為不服的，可向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議?C.納稅人對(duì)省地稅局作出的具體行政行為不服的，可向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

D．納稅人對(duì)省地稅局作出的具體行政行為不服的，可向本省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議

『對(duì)的答案』BＣD

『答案解析』納稅人對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，可向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。【例題·判斷題】納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,可以暫不辦理納稅申報(bào),待復(fù)業(yè)后一并辦理納稅申報(bào)。()

『對(duì)的答案』×

『答案解析』根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法繳納稅款，而不是在復(fù)業(yè)后辦理?！纠}·判斷題】稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。（）

『對(duì)的答案』×

『答案解析』稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施沒有必要的因果關(guān)系?！纠}·不定項(xiàng)選擇題】某果汁飲料公司為增值稅一般納稅人，１0月份發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù):?(１)購(gòu)進(jìn)榨汁設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款１0萬元，另支付運(yùn)費(fèi)，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為3５0元；

(2）從本地農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)水果，取得收購(gòu)憑證上注明價(jià)款14萬元；

(3)從本地某供銷公司（增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)水果30噸,每噸1.7５5萬元（含稅)，取得增值稅專用發(fā)票；?(４)本月向一般納稅人銷售果汁飲料１.２萬箱，不含稅售價(jià)每箱40元；本月向小規(guī)模納稅人銷售果汁0.２3４萬箱,售價(jià)每箱50元,已開具普通發(fā)票。?說明:有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。?根據(jù)上述資料,回答些列問題:（1）該公司購(gòu)進(jìn)榨汁設(shè)備及支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（)萬元。

A.０

B．1.7?C.1.４５2?D.1．７３5

『對(duì)的答案』D

『答案解析』1000０0×17%+５000×7%=１73５0(元)。(２）下列關(guān)于該公司向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)水果和向