2023年注稅CTA注冊稅務(wù)師課件財(cái)會(huì)視頻講義

學(xué)習(xí)使人進(jìn)步第二章稅務(wù)管理概述本章考情分析本章針對稅務(wù)管理體制、稅收征收管理程序及規(guī)定和征納雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任做了全面的解讀。在考試中本章重要以客觀題的形式進(jìn)行考核,個(gè)別年份主觀題中會(huì)涉及到本章內(nèi)容?？忌趶?fù)習(xí)本章內(nèi)容時(shí),重點(diǎn)把握稅收征收范圍的劃分、稅務(wù)登記管理及征納雙方權(quán)利與義務(wù)。近三年題型題量分析表年份單選題多選題簡答題綜合題合計(jì)2023年1分-－-1分２023年2分2分--４分2023年1分2分2分-5分本章基本結(jié)構(gòu)框架第一節(jié)稅務(wù)管理體制稅務(wù)管理體制概述更多2０２３最新最全注冊稅務(wù)師課件,視頻音頻講義,聯(lián)系球球：（一）稅務(wù)管理體制的概念稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分。1.稅收立法權(quán)稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。２.稅收管理權(quán)稅種的開征與停征權(quán);稅法的解釋權(quán);稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán);減免稅的審批權(quán)。(二)分稅制下的稅務(wù)管理體制分稅制的內(nèi)容:1.合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍；２.合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入；3.分設(shè)國稅和地稅兩套稅務(wù)結(jié)構(gòu)。二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立及其職能劃分(一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立更多2023最新最全注冊稅務(wù)師課件，視頻音頻講義,聯(lián)系球球:國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)，代表國家實(shí)行稅務(wù)管理的職能。國稅局系統(tǒng)實(shí)行國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)管理體制,省以下地稅也實(shí)行垂直管理。(二）稅收征收范圍的劃分國稅征收地稅征收海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)的由海關(guān)代征)營業(yè)稅關(guān)稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品解決基金(進(jìn)口部分)、進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅和增值稅車輛購置稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城建稅、教育費(fèi)附加(不涉及由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）海洋石油公司資源稅資源稅股票交易征收的印花稅、廢棄電器電子產(chǎn)品解決基金(國產(chǎn)部分）印花稅個(gè)人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鄉(xiāng)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（部分地區(qū))【提醒1】公司所得稅的征收管理機(jī)關(guān)一經(jīng)擬定，原則上不再調(diào)整。更多2023最新最全注冊稅務(wù)師課件,視頻音頻講義，聯(lián)系球球：【提醒２】非居民公司未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合，而有來源于中國境內(nèi)的所得;或雖在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合,但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場合無實(shí)際聯(lián)系,中國境內(nèi)的單位、個(gè)人向非居民公司支付上述所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的公司所得稅的征收管理，分別由主管支付該項(xiàng)所得的中國境內(nèi)單位、個(gè)人的所得稅的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)（其中不納公司所得稅的單位由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)）。【提醒3】依法免繳增值稅、營業(yè)稅的公司，按其免繳的上述稅種擬定公司所得稅的征收管理機(jī)關(guān)。既不納增值稅,也不納營業(yè)稅的公司，其公司所得稅暫由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理?！咎嵝?】既納增值稅，又納營業(yè)稅的公司,原則上按其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)納的上述稅種擬定公司所得稅的征收管理機(jī)關(guān)。公司辦理稅務(wù)登記時(shí)無法擬定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)?！纠}１·單選題】關(guān)于新增公司的所得稅征管范圍的說法，對的的是(）。（２023年)Ａ.從202３年1月1日起，繳納增值稅的新增公司，其公司所得稅由地方稅務(wù)局管理Ｂ.從2023年１月1日起，繳納營業(yè)稅的新增公司，其公司所得稅由地方稅務(wù)局管理C.從2023年１月1日起,繳納營業(yè)稅的新增公司,其公司所得稅由國家稅務(wù)局管理D.從２02３年1月1日起,新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其公司所得稅由地方稅務(wù)局管理【答案】B【例題2·多選題】下列公司的公司所得稅應(yīng)當(dāng)在國稅繳納的有()。A．某外國公司B.工商銀行總行C.中國人壽保險(xiǎn)總公司D.２０２3年成立的房地產(chǎn)開發(fā)公司E．２0２3年１2月成立的某交通運(yùn)送公司更多2０23最新最全注冊稅務(wù)師課件,視頻音頻講義，聯(lián)系球球：【答案】ＡBCE【解析】D選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在地稅繳納公司所得稅?！纠}３·單選題】關(guān)于我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立的下列說法不對的的是（)。A．國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局是為適應(yīng)分稅制改革而設(shè)立B.國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)所有的中央稅、中央與地方共享稅的征收管理工作Ｃ．國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)Ｄ.省級(jí)以下地方稅務(wù)局實(shí)行垂直管理【答案】B【解析】例如公司所得稅屬于共享稅,地稅也負(fù)責(zé)征管。第二節(jié)稅收征收管理程序及規(guī)定一、稅務(wù)登記管理（一)概念稅務(wù)登記是納稅義務(wù)人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。(二）稅務(wù)登記的內(nèi)容設(shè)立——變更——注銷1.設(shè)立稅務(wù)登記（1）范圍:公司、公司在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場合、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（2）時(shí)間的規(guī)定：先工商；后稅務(wù)對納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起3０日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起1５日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其所有賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)。【例題·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（）號(hào)碼。A.營業(yè)執(zhí)照B.外匯登記證C.稅務(wù)登記證件D.公司計(jì)算機(jī)代碼更多202３最新最全注冊稅務(wù)師課件,視頻音頻講義，聯(lián)系球球:【答案】C?2.變更稅務(wù)登記（1)變更稅務(wù)登記的合用范圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或公司類型的；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊資金的?！咎嵝选吭鲈O(shè)或撤消分支結(jié)構(gòu)、改變從屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變開戶銀行和賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬也需要辦理變更稅務(wù)登記。（2）時(shí)間的規(guī)定:先工商；后稅務(wù)?！咎嵝选慷悇?wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,按規(guī)定納稅人無需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊登記的,自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起3０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記?！纠}·多選題】納稅人的下列行為,需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有（）。（2023年)Ａ.公司名稱發(fā)生變更Ｂ.改變法人代表C．改變辦稅人員Ｄ.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營地改變Ｅ．增設(shè)分支機(jī)構(gòu)【答案】ＡBDE3．注銷稅務(wù)登記（1)注銷稅務(wù)登記的合用范圍①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消的；②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的;③納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。（2）時(shí)間的規(guī)定一般情況下(先稅務(wù)，后工商）：納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。特殊情況下：更多20２3最新最全注冊稅務(wù)師課件，視頻音頻講義,聯(lián)系球球：納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的,自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。【提醒】納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。【例題·單選題】甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)公司。因經(jīng)營情況變化,經(jīng)投資雙方協(xié)商,丙商場將其持有甲廠的所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,于2023年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后,有關(guān)各方的稅務(wù)登記，對的的做法是()。（20２3年)A．甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記B．甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)【答案】B(三）稅務(wù)登記的管理１．稅務(wù)登記證使用范圍除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1)開立銀行賬戶；(２)申請減稅、免稅、退稅;(3）申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;（４)領(lǐng)購發(fā)票;(５）申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（７）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場合或者辦公場合公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（3