管理會計(jì)報(bào)告制度

公司管理會計(jì)報(bào)告制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的管理會計(jì)報(bào)告，保證各公司提供的管理會計(jì)報(bào)表的真實(shí)、完整、及時(shí)，便于公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解和掌握財(cái)務(wù)情況，根據(jù)國家頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》，制訂本制度。第二條浙江XXXXXX珠寶有限公司及其直接控股和間接控股的子公司和分公司在編制和提供對內(nèi)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（以下簡稱管理會計(jì)報(bào)告）時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。目前包括：浙江XXXXXX珠寶有限公司（含寧波XXXXXX、上海XXXXXX等）、上海XXXXX石有限公司。第三條本制度所稱管理會計(jì)報(bào)告，是指本公司所屬各成員提供給公司主要管理層使用的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。各公司對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，仍依照《會計(jì)法》和國家《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定執(zhí)行。第四條各公司財(cái)務(wù)人員不得提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的管理會計(jì)報(bào)告。各公司的負(fù)責(zé)人對本公司的管理會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成和內(nèi)容第五條管理會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書和財(cái)務(wù)分析。第六條管理會計(jì)報(bào)表的種類和編報(bào)期:表號會計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期編報(bào)時(shí)間萬會01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)月后13日萬會02表利潤表月報(bào)、年報(bào)月后13日萬會03表現(xiàn)金流量表年報(bào)年后20日

萬會01表附表1資金收付情表月報(bào)月后13日萬會01表附表2存貨結(jié)存明細(xì)表月服月后13日萬會01表附表3所有者權(quán)益變動(dòng)明細(xì)表年報(bào)年后20日萬會01表附表4應(yīng)交稅金明細(xì)表月報(bào)月后13日萬會02表附表1利潤分配表年報(bào)年后10日萬會02表附表2分部報(bào)表（門店分部）月報(bào)月后13日萬會02表附表3當(dāng)月銷售毛利表月報(bào)月后13日萬會02表附表4累計(jì)銷售毛利表月報(bào)月后13日萬會02表附表5銷售構(gòu)成變動(dòng)明細(xì)表月報(bào)月后13日萬會02表附表6門店費(fèi)用明細(xì)表月報(bào)月后13日萬會02表附表7管理費(fèi)用明細(xì)表月報(bào)月后13日萬會02表分析表1分月利潤明細(xì)分析表月報(bào)月后13日會計(jì)報(bào)表附注年報(bào)月后13日月度財(cái)務(wù)報(bào)表簡析月報(bào)月后18日季度財(cái)務(wù)綜合分析季報(bào)季后18日會計(jì)報(bào)表格式詳附件第七條資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量量以及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤的定義按照國家財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)會計(jì)制度》執(zhí)行。第八條會計(jì)期間報(bào)表，如利潤表、利潤分配表、分部報(bào)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)表等應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度的相應(yīng)會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。第九條會計(jì)報(bào)表附注是為便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法以及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一） 不符合基本會計(jì)假設(shè)的說明；（二） 重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；（三） 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；（四） 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；（五） 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；（六） 重大投資、融資活動(dòng)；（七） 會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；（八） 有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)；第十條財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：（一） 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（二） 利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；（三） 資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（四） 對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)；第十一條財(cái)務(wù)分析是以公司財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，運(yùn)用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法等專門方法對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果所進(jìn)行的分析。財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)對下述問題進(jìn)行重點(diǎn)分析：（一） 重大的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)；（二） 收入、成本、費(fèi)用的增減變動(dòng)情況；（三） 公司的償債能力；（四） 公司的營運(yùn)能力；（五） 公司的獲利能力；第三章管理會計(jì)報(bào)告的編制第十二條各公司應(yīng)當(dāng)于會計(jì)期間終了（月度、年度）編制管理會計(jì)報(bào)告。第十三條各公司編制管理會計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制管理會計(jì)報(bào)表。公司將根據(jù)國家《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，制定公司統(tǒng)一的會計(jì)制度。第十四條各公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律和公司《會計(jì)制度》的規(guī)定，對管理會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會計(jì)要求進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會計(jì)要求的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。第十五條管理會計(jì)的年度結(jié)賬日為公歷年度十二月份的最后一天；半年度的結(jié)賬日為六月份的最后一天；、季度結(jié)賬日為公歷季度的最后一天；月度結(jié)賬日為公歷每月的最后一天。第十六條各公司在編制年度管理會計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：（一） 結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)金額是否一致；（二） 黃鉑金原材料、委托加工商品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有已出庫未進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和積壓物資等；（三） 各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照公司的《會計(jì)制度》進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；（四） 房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、辦公工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；（五） 在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；已完工投入使用未決算的在建工程有無估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊；（六） 需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容；各公司應(yīng)當(dāng)將前款清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向各公司的總經(jīng)理或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并報(bào)總部財(cái)務(wù)總監(jiān)。然后根據(jù)董事會的決定和會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理；第十七條各公司在編制管理會計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：（一） 核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額是否記賬方向是否相符；（二） 依照本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對保會計(jì)賬簿之間的余額；（三） 檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家的《企業(yè)會計(jì)制度》進(jìn)行核算；（四） 檢查是否存在因會計(jì)差錯(cuò)、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目；第十八條各公司應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制管理會計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。第十九條會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)對相互一致；對會計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。第二十條會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本制度和有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，對會計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。第二十一條企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制管理會計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制管理會計(jì)報(bào)告。第二十二條母公司按《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)編制管理會計(jì)的合并會計(jì)報(bào)表。合并會計(jì)報(bào)表是指反應(yīng)母公司整體財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計(jì)報(bào)表。第四章管理會計(jì)報(bào)告的提供第二十三條各公司提供的管理會計(jì)報(bào)告反映的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。第二十四條各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定的上報(bào)期限，及時(shí)上報(bào)管理會計(jì)報(bào)告。第二十五條管理會計(jì)報(bào)告一般以電子文檔的方式上報(bào)，上報(bào)對象為董事會成員、總經(jīng)理、總部財(cái)務(wù)總監(jiān)。除特別授權(quán)外，管理會計(jì)報(bào)表不得對規(guī)定以外的人員或機(jī)構(gòu)提供。第二十六條財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)打印成書面形式單獨(dú)保存，保存的管理會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、報(bào)表所屬年度或者月度、報(bào)出日期、報(bào)告人及各公司總經(jīng)理的簽章。第二十七條接受公司管理會計(jì)報(bào)告的人員，應(yīng)當(dāng)對管理會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容保密，在未得到公司董事會許可前，不得對任何人或者組織泄露。第二十八條對管理會計(jì)報(bào)表實(shí)行定期回收制度，每年度回收一次。第五章考核第二十九條違反本制度規(guī)定，有下列行為之一的，對財(cái)務(wù)人員處以50元以上500元以下的罰款：（一） 隨意改變會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的；（二） 隨意改變財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的；（三） 提前或者延遲結(jié)賬日的；（四） 在編制年度會計(jì)報(bào)告前，未按照本制度規(guī)定全面進(jìn)行清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)的；第三十條財(cái)務(wù)人員不按時(shí)向有關(guān)人員報(bào)送管理會計(jì)報(bào)告的，每延遲24小時(shí)，扣發(fā)當(dāng)月工資或獎(jiǎng)金100元