《企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究11000字（論文）》

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究—以XX企業(yè)為例目錄摘要 1Abstract 2第一章緒論 31.1研究的背景 31.2研究的意義 31.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 41.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 41.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 4第二章貨幣資金內(nèi)部控制概述 52.1貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo) 52.2貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 62.3貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn) 72.3.1現(xiàn)金業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn) 7第三章XX企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 83.1貨幣資金會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)不完善 83.1.1現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面存在的問(wèn)題 83.1.2銀行存款收支業(yè)務(wù)方面存在的問(wèn)題 83.2貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠有效 83.3內(nèi)部監(jiān)督的不力 9第四章XX企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的解決對(duì)策 94.1完善貨幣資金會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) 94.1.1收付款原始憑證的控制 94.1.2結(jié)算方式的控制 104.1.3保管和稽核控制 104.2加強(qiáng)XX企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)測(cè) 114.3加強(qiáng)對(duì)貨幣資金控制的監(jiān)督 12結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 13摘要貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血脈企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須持有一定數(shù)額的貨幣資金，所以貨幣資金的會(huì)計(jì)核算始終貫穿企業(yè)的方方面面。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金使用效益等方面具有重要意義。本文主要以XX為例，對(duì)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策展開(kāi)研究，首先，簡(jiǎn)要介紹了本文的研究背景和研究意義。其次，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行概述，闡述了貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)、主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制點(diǎn)。再次，找出了XX企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要集中在貨幣資金會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)不完善、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠有效和內(nèi)部監(jiān)督的不力等方面。然后，針對(duì)XX企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，本文給出了相應(yīng)的解決對(duì)策，即善貨幣資金會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、加強(qiáng)XX企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)測(cè)和加強(qiáng)對(duì)貨幣資金控制的監(jiān)督。這些對(duì)策能加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。關(guān)鍵詞:企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策第一章緒論1.1研究的背景近些年來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部控制一直是理論和實(shí)務(wù)界研究的重點(diǎn)。各個(gè)國(guó)家紛紛研究?jī)?nèi)部控制，以期增強(qiáng)本國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。實(shí)踐證明，有效的內(nèi)部控制的確可以使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的操作流程變得規(guī)范可控，可以避免一些風(fēng)險(xiǎn)。可是，二十一世紀(jì)以來(lái)出現(xiàn)的一些金額巨大的舞弊案例引起了國(guó)內(nèi)外學(xué)者的深思。安然、世通、環(huán)球電訊的會(huì)計(jì)舞弊事件以及我國(guó)的銀廣夏，中航油造假金額之巨大讓人們觸目驚心。我們還清晰記得美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩，三鹿集團(tuán)瞬間破產(chǎn)的影響，這些都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制失靈所造成的。由此可知，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制迫在眉睫。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的一個(gè)重要的組成部分，它的流動(dòng)性最強(qiáng)并且控制風(fēng)險(xiǎn)最高。夏曉琦.HCBM公司貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué),2013.夏曉琦.HCBM公司貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué),2013.1.2研究的意義貨幣資金是企業(yè)的支付工具并用以?xún)斶€債務(wù)，當(dāng)資金收入和支出不協(xié)調(diào)就容易引起企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)失靈甚至資金鏈斷裂。而且，企業(yè)的每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要貨幣資金的支持。貨幣資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有不可替代的作用。所以，加強(qiáng)貨幣資金的管控對(duì)企業(yè)具有重大意義。宋金玉.郵政企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)研究[D].北京郵電大學(xué),2012.企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，而這也恰恰是資金運(yùn)作的關(guān)鍵部分。從貨幣資金入手可以使管理者掌控企業(yè)的大部分的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，應(yīng)該經(jīng)常分析和核查企業(yè)的全部資金和在各個(gè)業(yè)務(wù)流程的流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，保持企業(yè)資金的正常流動(dòng)，保證企業(yè)的資金償還能力。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制可以有效地降低出現(xiàn)舞弊的可能性。由于貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，資金的挪用是導(dǎo)致資金舞弊的重要原因。龐振許.S重工貨幣資金內(nèi)部控制的研究[D].湖南大學(xué),2014.加強(qiáng)資金的管理，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)資金的收入、支出有理有序，從而防止資金舞弊的發(fā)生。對(duì)貨幣資金實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，可以更加有效率地使用資金，提高資金收益。由于資金具有時(shí)間價(jià)值，貨幣資金收支的時(shí)間點(diǎn)就尤為重要，特別是對(duì)于宋金玉.郵政企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)研究[D].北京郵電大學(xué),2012.龐振許.S重工貨幣資金內(nèi)部控制的研究[D].湖南大學(xué),2014.1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀內(nèi)部控制理論的日益豐富加深了人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從而開(kāi)始為定義、規(guī)范內(nèi)部控制出臺(tái)一系列報(bào)告。1948年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)開(kāi)始著手對(duì)其進(jìn)行調(diào)研，深入分析內(nèi)部控制的定義并于次年得出了研究成果。董婷婷.集團(tuán)型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].華北電力大學(xué)（北京）,2013.1949年美國(guó)公眾會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)表了其第一份名為《內(nèi)部控制——董婷婷.集團(tuán)型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].華北電力大學(xué)（北京）,2013.1963年，美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)進(jìn)一步指出“獨(dú)立會(huì)計(jì)師所關(guān)心的控制，主要只是會(huì)計(jì)控制，因?yàn)闀?huì)計(jì)控制是與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制，某個(gè)控制只要與貝才務(wù)報(bào)表的可靠性有關(guān)聯(lián)，它就是會(huì)計(jì)控制：至于這個(gè)控制是否同時(shí)也是管理控制，則不影響其是否是會(huì)計(jì)控制的屬性?！庇捎诳梢钥闯觯瑫?huì)計(jì)控制不只是會(huì)計(jì)的責(zé)任，更是管理上必不可少的內(nèi)容，對(duì)此美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)在1972年又發(fā)布了《審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的研究與評(píng)估》進(jìn)一步把內(nèi)部控制細(xì)化為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，并明確了各自的制度責(zé)任。進(jìn)入20世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制理論逐步豐富和完善，過(guò)渡進(jìn)入了“內(nèi)部整個(gè)框架階段”，形成了有體系的內(nèi)部控制制度。信息化時(shí)代的來(lái)臨也給企業(yè)帶來(lái)了更多的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制的關(guān)注度已經(jīng)從企業(yè)內(nèi)部上升到整個(gè)行業(yè)。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的研究與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步比較晚，進(jìn)入20世紀(jì)中后期一些企業(yè)逐漸出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊、管理混亂的問(wèn)題。為了有效的防止財(cái)務(wù)管理的漏洞、規(guī)范經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)操作流程并確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，內(nèi)部控制逐漸被人們?cè)絹?lái)越重視。20世紀(jì)80年代伴隨著我國(guó)會(huì)計(jì)制度和審計(jì)制度的發(fā)展，我國(guó)才真正頒布了相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范。而后的十多年中也多以借鑒西方內(nèi)部控制理論研究為主來(lái)發(fā)展內(nèi)部控制，直到進(jìn)入21世紀(jì)，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制制度規(guī)范的建設(shè)上取得了較大的進(jìn)步并且在理論研究領(lǐng)域也涌現(xiàn)了很多關(guān)于內(nèi)控的學(xué)術(shù)意見(jiàn)，極大的豐富了我國(guó)在內(nèi)部控制上的研究?jī)?nèi)容。1986年財(cái)政部發(fā)布了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，在其中對(duì)于內(nèi)部控制的定義給出了明確的規(guī)范。1996年又進(jìn)一步頒布了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，首次在國(guó)內(nèi)提出了內(nèi)部控制的三要素即控制環(huán)境、控制過(guò)程以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)。2003年和2004年審計(jì)署陸續(xù)發(fā)布《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》以及《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》，又一次重申了內(nèi)部控制的定義并結(jié)合國(guó)際COSO框架提出內(nèi)部控制的要從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)以及監(jiān)控五要素來(lái)全面實(shí)施，這些內(nèi)容也一直沿用至今，可見(jiàn)我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制建立的決心和力度。在關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)法律規(guī)范頒布的同時(shí)，國(guó)內(nèi)諸多學(xué)者也從不同角度和方法展開(kāi)了對(duì)內(nèi)部控制的研究。李玉蘭.河北省中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2012,07:35-38.王世定在《貨幣資金控制實(shí)務(wù)與案例》中“從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控、內(nèi)控信息披露六個(gè)控制要素，以2007年我國(guó)上市公司年度報(bào)告為研究對(duì)象，對(duì)我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了實(shí)證分析，指出了上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)的建議。”丁朝霞則從審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)入手研究，提出“要使內(nèi)部控制其真正成為公司的一種基礎(chǔ)性制度，內(nèi)部控制理論必須首先打破局限于會(huì)計(jì)與審計(jì)領(lǐng)域的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，以整個(gè)社會(huì)與組織運(yùn)行高度來(lái)重新審視內(nèi)部控制原理。這樣才能取得突破性的進(jìn)展?！崩钣裉m.河北省中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2012,07:35-38.第二章貨幣資金內(nèi)部控制概述2.1貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的建立主要是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確。根據(jù)國(guó)外文獻(xiàn)的查詢(xún)以及結(jié)合我國(guó)內(nèi)部控制總目標(biāo)、已有的相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)目前的實(shí)際情況與未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，我認(rèn)為目前我國(guó)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)可以用以下四點(diǎn)來(lái)闡述：貨幣資金的安全性、效益性、合法性、以及完整性。貨幣資金的安全性。常見(jiàn)的貨幣資金即為現(xiàn)金和銀行存款，這兩者的核算稍有差池便會(huì)帶來(lái)會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)，久而久之容易產(chǎn)生舞弊，因此貨幣資金安全性的保障是其總目標(biāo)中的重中之重。通?？刂瀑Y金安全一般采用以下措施：第一，賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。主要是企業(yè)選用特定人員定期或者不定期對(duì)賬面與實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對(duì)照，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全；第二，庫(kù)存限額控制。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)留存現(xiàn)金的數(shù)額有限制，不能留存過(guò)多的現(xiàn)金，因此企業(yè)只要留存一定的現(xiàn)金即可，超額的現(xiàn)金應(yīng)存至銀行從而降低現(xiàn)金損失的風(fēng)險(xiǎn)；第三，崗位分離控制。內(nèi)部控制中有一條很重要的原則就是互相牽制，崗位分離。企業(yè)按照成本效益原則對(duì)不相容崗位進(jìn)行分離，達(dá)到相互控制的目的；第四，實(shí)物隔離控制。對(duì)實(shí)物的控制也是有利于保證資產(chǎn)的安全，企業(yè)要盡可能的避免除實(shí)物保管員之外的人員接觸實(shí)物，比如現(xiàn)金、銀行匯票都設(shè)專(zhuān)人進(jìn)門(mén)管理，防范他人借職務(wù)之便侵占企業(yè)資產(chǎn)。實(shí)物保管做得好也有利于企業(yè)年終的盤(pán)點(diǎn)。企業(yè)通過(guò)融資籌資及合理運(yùn)營(yíng)等方法高效的管理資金，使資金為企業(yè)帶來(lái)最大的效益，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)資金的閑置是一種損失與浪費(fèi)，為了避免這種情況的發(fā)生企業(yè)要制定一些資金管理的計(jì)劃，比如加速收款、延遲付款、盡量使用現(xiàn)金浮游量等。同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行籌融資決策時(shí)，要評(píng)估各方案對(duì)貨幣資金的影響，要兼顧企業(yè)的成本與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)解決企業(yè)的借貸問(wèn)題，控制好風(fēng)險(xiǎn)從而達(dá)到效益最大化。為了減少企業(yè)貨幣資金非法挪動(dòng)的行為發(fā)生，企業(yè)對(duì)每一筆資金的收支都要進(jìn)行一套嚴(yán)格的審查，比如授權(quán)、審批等等，要盡量做到審查程序的制度化與規(guī)范化，從而保證企業(yè)日常活動(dòng)對(duì)資金的需求并減少不必要的成本。內(nèi)部控制制度建立之后，企業(yè)要加大執(zhí)行力度來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，把資金的使用控制在合法合規(guī)中并要求手續(xù)完備，比如涉及資金少的業(yè)務(wù)可由一兩個(gè)人來(lái)復(fù)核記賬憑證；涉及資金多的業(yè)務(wù)則多設(shè)定一些復(fù)核人員來(lái)確保合法；對(duì)于更加重大的資金支付則應(yīng)管理層決策并由董事會(huì)審批。2.2貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容為了順利完成貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)，企業(yè)從幾方面制定相關(guān)的措施，比如規(guī)定資金使用的程序與責(zé)任，保證資金收支各環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)分明；規(guī)定資金使用額度的限制使其正常運(yùn)轉(zhuǎn)；建立內(nèi)部牽制制定等等。不相容職務(wù)在企業(yè)中很常見(jiàn)，如果這樣的職務(wù)都交給一個(gè)人負(fù)責(zé)就很有可能產(chǎn)生舞弊。黃宗貴.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題探析[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2011,11:101-102.黃宗貴.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題探析[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2011,11:101-102.企業(yè)要建立一套規(guī)范化的流程，從建立賬簿、填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表形成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的系統(tǒng)，做到內(nèi)部、外部管理標(biāo)準(zhǔn)化、監(jiān)督透明化，盡量減少不必要的損失。在企業(yè)的內(nèi)部控制中較為薄弱、容易被人為操縱的便是憑證控制，因?yàn)橹灰婕百Y金的流動(dòng)都要填制合規(guī)的憑證，經(jīng)過(guò)一次次復(fù)核后登入各個(gè)明細(xì)賬戶(hù)中，作為依據(jù)完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)核算。李敏.論中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2011,24:68-69.李敏.論中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2011,24:68-69.2.3貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)2.3.1現(xiàn)金業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)審批：為了滿(mǎn)足國(guó)家對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性以及合理授權(quán)的要求，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金審批上做出以下控制：各部門(mén)在使用現(xiàn)金款項(xiàng)時(shí)要首先提出申請(qǐng)，同時(shí)要附注該款項(xiàng)的使用時(shí)間、金額、使用部門(mén)、款項(xiàng)用途等；凡是對(duì)于現(xiàn)金業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)手過(guò)的人員均要簽字蓋章；會(huì)計(jì)人員在辦理現(xiàn)金收支時(shí)應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)，否則不得擅自接觸該項(xiàng)業(yè)務(wù)。審核：要達(dá)到現(xiàn)金收支金額完整準(zhǔn)確、核算真實(shí)的內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金審核上做出以下控制：企業(yè)會(huì)計(jì)人員在確定了現(xiàn)金原始憑證的真實(shí)性后，根據(jù)操作程序進(jìn)行處理并簽字蓋章明確自身責(zé)任，編好的現(xiàn)金收付款憑證交給主管進(jìn)行復(fù)核，主要審查原始憑證的真實(shí)性、處理過(guò)程的完整性以及合法性，之后同樣簽字蓋章以示審核的完成。收付：為了達(dá)到現(xiàn)金收支及時(shí)性、真實(shí)性的目標(biāo)，保證企業(yè)資產(chǎn)有據(jù)可依不受損害，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金收付上做出以下控制：出納人員要完成上一步驟審核正確的現(xiàn)金收付款憑證的收付工作，并且要在三類(lèi)憑證上蓋“收訖”或“付訖”戳記，同時(shí)也要簽字蓋章表示收付工作的完成。稽核：為了使現(xiàn)金記錄金額完整準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)核算真實(shí)，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金稽核上做出以下控制：指定的稽核人員審查原始憑證與記賬憑證上記錄金額的一致性以及原始憑證的真實(shí)性、處理過(guò)程的完整性以及合法性并簽字蓋章。記賬：企業(yè)現(xiàn)金的收付應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確，記錄的賬簿之間可以相互監(jiān)督，做到有據(jù)可依。因此企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金記賬上做出以下控制：相關(guān)會(huì)計(jì)人員要及時(shí)登記企業(yè)現(xiàn)金日記賬并與相應(yīng)的收付憑證核對(duì)，簽字蓋章以示準(zhǔn)確無(wú)誤；定期還要查看現(xiàn)金總賬金額是否正確。對(duì)賬：為了達(dá)到賬賬相符、賬實(shí)相符、現(xiàn)金核算無(wú)誤的要求，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金對(duì)賬上做出以下控制：出納人員每天要將現(xiàn)金日記賬的余額與企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，簽字蓋章確保兩者的一致性；會(huì)計(jì)人員定期要審查現(xiàn)金總賬與明細(xì)賬發(fā)生額是否正確；另外企業(yè)超出規(guī)定限額的現(xiàn)金要及時(shí)送至銀行。盤(pán)點(diǎn)：為了保證資產(chǎn)的完整安全并順利開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)上做出以下控制：出納人員每天要將現(xiàn)金日記賬的余額與企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，簽字蓋章確保兩者的一致性；不定期的派專(zhuān)人來(lái)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金看是否有溢余或短缺，如果存在這種情況，要盡快查明原因并處理。第三章XX企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.1貨幣資金會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)不完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)崗位之間信息互通，保證崗位之間形成制衡與約束，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是通過(guò)會(huì)計(jì)及其相關(guān)的手段與方法對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行搜集-加工-輸出進(jìn)行控制的。3.1.1現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面存在的問(wèn)題“坐支”現(xiàn)象十分嚴(yán)重。XX企業(yè)部分貨款由業(yè)務(wù)人員帶回繳存出納處，出納人員沒(méi)有每天都將收取的款項(xiàng)送存銀行，一般出納通常都是2-3天統(tǒng)一送存銀行。因此，這就存在大量現(xiàn)金滯留企業(yè)的問(wèn)題。張榮海.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2011,35:98-99.這種行為違反了銀行結(jié)算的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)“坐支”張榮海.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2011,35:98-99.3.1.2銀行存款收支業(yè)務(wù)方面存在的問(wèn)題用現(xiàn)金支票提現(xiàn)或用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)物。財(cái)務(wù)人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，將現(xiàn)金據(jù)為己有，或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)物，不留存根，不記賬，將所購(gòu)物品據(jù)為己有。涂改銀行對(duì)賬單。出納私自提現(xiàn)，然后出納借去銀行取銀行對(duì)賬單的機(jī)會(huì)涂改銀行對(duì)賬單上的金額，使其與自己登記的銀行存款日記賬上的金額一致，以掩蓋銀行存款已減少的事實(shí)。申穩(wěn)穩(wěn),李華.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度研究[J].山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào),2014,01:65-68.多頭開(kāi)戶(hù)，截留公款。會(huì)計(jì)人員私自利用單位全套印鑒章在其他銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，然后以本單位更換開(kāi)戶(hù)行為由，要求往來(lái)單位將所欠貨款轉(zhuǎn)至該人員私設(shè)的銀行戶(hù)頭上，達(dá)到截留公款的目的。私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓。相關(guān)財(cái)務(wù)人員將自己所保管的支票、匯票或本票等票據(jù)未經(jīng)法定程序私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓給與其有利害關(guān)系單位，以達(dá)到變相侵吞公款的目的。陳睿.淺議中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制建設(shè)[J].改革與開(kāi)放,2013,12:83-84+88.“初”取“末申穩(wěn)穩(wěn),李華.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度研究[J].山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào),2014,01:65-68.陳睿.淺議中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制建設(shè)[J].改革與開(kāi)放,2013,12:83-84+88.3.2貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠有效作為XX企業(yè)其貨幣資金運(yùn)行伴隨著來(lái)自?xún)?nèi)部與外部的不同風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的目的，就是要千方百計(jì)避免這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從整體上說(shuō)，控制風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付等內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，XX企業(yè)總體把握是好的，風(fēng)險(xiǎn)的控制能力逐年有所提高。但企業(yè)決策層抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)，沒(méi)有系統(tǒng)研究風(fēng)險(xiǎn)控制流程，沒(méi)有設(shè)立完善配套的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，各種數(shù)據(jù)的采集，歸類(lèi)，分析等環(huán)節(jié)沒(méi)有形成一體化，造成了及時(shí)有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的難度。按照貨幣資金內(nèi)控理論的要求，XX企業(yè)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要明確風(fēng)險(xiǎn)在哪里，如果不能準(zhǔn)確地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)所在，就無(wú)法預(yù)測(cè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。當(dāng)某種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，應(yīng)控制風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，減少損失，避免某一風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)榱硗庖环N新的風(fēng)險(xiǎn)。這是一種積極的風(fēng)險(xiǎn)處理手段。陳紀(jì)南,丁祥鳳.信息化環(huán)境下企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)之友,2013,04:26-27.陳紀(jì)南,丁祥鳳.信息化環(huán)境下企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)之友,2013,04:26-27.3.3內(nèi)部監(jiān)督的不力企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員在工作中要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、審計(jì)等各個(gè)部門(mén)要對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，嚴(yán)格遵守職業(yè)規(guī)范，監(jiān)督部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求，真實(shí)的反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和財(cái)務(wù)成果，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。樊珊珊.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2013,15:119-122.但是XX企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管力度不強(qiáng)，在工作的檢查中經(jīng)常出現(xiàn)有法不依和執(zhí)法不嚴(yán)等問(wèn)題，這些監(jiān)管職能部門(mén)不盡責(zé)、不規(guī)范的情況在一定程度上放任了會(huì)計(jì)違法違紀(jì)情況的惡化。樊珊珊.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2013,15:119-122.第四章XX企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的解決對(duì)策4.1完善貨幣資金會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)4.1.1收付款原始憑證的控制收付款原始憑證包括收據(jù)、銀行收款通知單、銀行付款通知單、支票、本票、匯票、借款單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證等。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》相關(guān)文件的要求，“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用?！奔訌?qiáng)自制收據(jù)的控制，企業(yè)自制收據(jù)應(yīng)由收據(jù)保管員根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要進(jìn)行設(shè)計(jì)再組織印制或者直接從外面購(gòu)買(mǎi)并對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，然后由公司財(cái)務(wù)印鑒保管員在自制收據(jù)上加蓋公司財(cái)務(wù)章，同時(shí)，為了避免財(cái)務(wù)章的濫用，此過(guò)程必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行見(jiàn)證。何歡歡.行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.蓋章后，財(cái)務(wù)印鑒保管員和收據(jù)保管員應(yīng)對(duì)蓋章后的自制收據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)，檢查收據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，所有的收據(jù)是否都已經(jīng)加蓋公司財(cái)務(wù)賬，檢查無(wú)誤后，雙方應(yīng)分別在各自的“印章使用登記簿”和“票據(jù)登記簿”何歡歡.行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.4.1.2結(jié)算方式的控制企業(yè)的結(jié)算方式總體來(lái)說(shuō)也有兩種：現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算，非現(xiàn)金結(jié)算主要是轉(zhuǎn)賬結(jié)算，轉(zhuǎn)賬結(jié)算是一種很好的結(jié)算方式，可以有效減少人員接觸企業(yè)貨幣資金的機(jī)會(huì)。XX企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算，盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。“單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算。單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制?！碑?dāng)有業(yè)務(wù)人員將結(jié)算憑證攜帶外出辦理業(yè)務(wù)的情況發(fā)生時(shí)，出納人員或結(jié)算中心應(yīng)在結(jié)算憑證上事先填明收款人名稱(chēng)、用途、控制金額日期等欄目，防止結(jié)算憑證的濫用和遺失后給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)業(yè)務(wù)后，應(yīng)講有關(guān)原始憑證存根及時(shí)交回，辦理注銷(xiāo)手續(xù)：對(duì)需要簽發(fā)的結(jié)算憑證，應(yīng)具備有關(guān)原始憑證，有人員牽制證明，分管領(lǐng)導(dǎo)人員審批，會(huì)計(jì)人員符合后方可交付使用；結(jié)算憑證的簽發(fā)、銀行存款收付憑證的編制、有關(guān)賬簿的登記不能由一人兼任；結(jié)算憑證與相關(guān)印章的保管不能由一人兼任。4.1.3保管和稽核控制企業(yè)的貨幣資金只能由出納或經(jīng)過(guò)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)的人員保管，非經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)，任何人都不得接觸企業(yè)貨幣資金，否則就是非法侵占。企業(yè)的貨幣資金也不得以個(gè)人名義存入銀行，以防止貪污、挪用和小金庫(kù)問(wèn)題的發(fā)生；企業(yè)的財(cái)務(wù)印鑒包括財(cái)務(wù)章、法人私章、各個(gè)財(cái)務(wù)人員的私章等，企業(yè)預(yù)留銀行的印鑒是企業(yè)支出款項(xiàng)的必要依據(jù)，如果財(cái)務(wù)印鑒出現(xiàn)保管不善或者印鑒由一人保管必然會(huì)引發(fā)貪污舞弊的行為，因此企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒必須加強(qiáng)管理。為了保證公司貨幣資金的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立賬目稽核制度?；酥贫仁秦泿刨Y金內(nèi)部控制的重要措施，它與內(nèi)部審計(jì)相比，至少有如下不同點(diǎn)：首先，實(shí)施主體不同。稽核由會(huì)計(jì)部門(mén)的稽核人員進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)則由企業(yè)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人員進(jìn)行。其次，實(shí)施時(shí)間不同，稽核一般要求每日進(jìn)行，經(jīng)常進(jìn)行；內(nèi)部審計(jì)則一般是定期進(jìn)行。稽核一般是為了發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤和所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法；內(nèi)部審計(jì)除了審查賬簿記錄的正確性和合法性外，好要審查有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、有效性和風(fēng)險(xiǎn)性等。為了保證企業(yè)貨幣資金的安全、完整，保證有關(guān)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、可靠，企業(yè)稽核人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)XX企業(yè)貨幣資金收支存及其賬簿記錄的檢查核對(duì)，做到日記賬與分類(lèi)賬記錄經(jīng)常核對(duì)相符，賬簿記錄與記賬憑證經(jīng)常核對(duì)相符，記賬憑證與原始憑證經(jīng)常核對(duì)相符，特別是每月要與銀行進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款的賬面金額等于銀行對(duì)賬單的余額，為了保證庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)完整，公司要同時(shí)進(jìn)行定期和不定期的盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于現(xiàn)金或銀行存款有溢余或虧損的，要查明原因，追究到責(zé)任人，并提出處理意見(jiàn)，報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。4.2加強(qiáng)XX企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)測(cè)XX企業(yè)與地方企業(yè)相比，在貨幣資金管理上，雖有某些不同點(diǎn)，但同樣存在著各種風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括，影響貨幣資金收入的風(fēng)險(xiǎn)，貨幣資金支出的風(fēng)險(xiǎn)和貨幣資金存量形態(tài)，如銀行存款、現(xiàn)金和其它方面的風(fēng)險(xiǎn)等。蔡玉俊.強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2010,09:36-37.蔡玉俊.強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2010,09:36-37.從近幾年實(shí)踐看，XX企業(yè)建立貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的分析機(jī)制也是十分必要的。可將這種分析機(jī)制概括為“三全”機(jī)制，即全方位防范、全程監(jiān)控、全員參與。任何一種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，都不是偶然和孤立存在的，有著許多不確定的因素，那么防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)不確定性的來(lái)源，這種不確定性來(lái)源包括三大類(lèi)，即環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)和決策所需的信息風(fēng)險(xiǎn)。金婉姝,陳曉芳.制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2014,21:98-100.金婉姝,陳曉芳.制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2014,21:98-100.4.3加強(qiáng)對(duì)貨幣資金控制的監(jiān)督監(jiān)督檢查是內(nèi)控必不可少的環(huán)節(jié)，有了監(jiān)督環(huán)節(jié)，內(nèi)控可以形成一個(gè)循環(huán)，如果缺乏監(jiān)督，內(nèi)控工作就并不完整。也就是說(shuō)，只要缺少了監(jiān)督檢查，內(nèi)控體系就不能不斷提升和完善，就是一個(gè)靜態(tài)的工作。只有動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制機(jī)制才能真正讓單位的內(nèi)控工作健康發(fā)展，真正為單位的工作提供輔助。對(duì)于單位的監(jiān)督檢查，有很多方法，從宏觀的角度，可以分為獨(dú)立評(píng)價(jià)和內(nèi)部自己評(píng)價(jià)，從實(shí)施的時(shí)間扎，可以定期監(jiān)督結(jié)合不定期的突擊監(jiān)督檢查，對(duì)于監(jiān)督檢查出來(lái)的內(nèi)控存在的不足和缺陷，單位應(yīng)該按時(shí)定期以書(shū)面形式反映，不足應(yīng)該詳細(xì)闡述，對(duì)于總結(jié)改進(jìn)的內(nèi)控信息一定要反映給單位領(lǐng)導(dǎo)層。以是得內(nèi)控有效發(fā)揮作用為目的，完善內(nèi)控工作，XX企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中資金安全為