會計賬簿的意義、種類與設置

備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿學習情境之七會計賬簿課題會計賬簿教學內容：單元一會計賬簿的意義和種類單元二會計賬簿的設置與登記單元三對賬單元四錯賬更正方法單元五結賬課題會計賬簿教學目的通過本章學習了解賬簿的含義、分類和登記，掌握賬簿的登記和記賬錯誤的更正。重點難點賬簿的登記和記賬錯誤的更正方法。單元一會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義簿：記事、記賬的冊子會計賬簿：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的賬頁所組成。二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務B確保財產物資的安全完整，及各項資金的合理使用C1、提供較全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù)會計報表計劃或預算等規(guī)章制度三、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

②普通日記賬：用來登記全部經濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。

2.分類賬簿

——按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況總賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況3.備查賬簿

——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產登記簿”受托加工制造材料登記簿、代銷商品登記簿等等。備查簿的使用比較靈活，沒有固定的格式，設置單位可根據(jù)實際需要自行設計使用。設置和登記備查賬簿，有利于加強企業(yè)對于使用和保管他人財產物資的監(jiān)督。（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱1、訂本式

訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。

現(xiàn)金日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG總分類賬——訂本式總分類賬ZONGFENLEIZHANG

優(yōu)點：能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁。

缺點：由于賬頁固定，不能增減，必須為每一賬戶預留空的賬頁，如果賬頁多了，造成浪費，賬頁少了，又會影響賬戶記錄的連續(xù)性，不便查閱；在同一時間內，只能由一人登記，不便于記賬人員的分工。

適用范圍：總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。2、活頁式

活頁式賬簿是在賬簿啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時四入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿。明細分類賬——活頁式——-————明細賬年憑證摘要對方科目收入發(fā)出結存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額月日字號萬十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分

2、活頁式

優(yōu)點：便于序時和分類連續(xù)登記，有利于記賬人員分工和提高效率。

缺點:容易造成賬頁的散失和抽換。

適用范圍：明細賬。3、卡片式

卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。它實際上也是一種活頁賬，因此，卡片賬的優(yōu)缺點與活頁賬的優(yōu)缺點基本相同，只是這種卡片式賬簿反映的內容更加具體詳細，且可以跨年度長期使用，無需更換賬頁，便于分類匯總和根據(jù)管理的需要轉移賬卡。在實際工作中，適用于財產物資的登記。如

固定資產、低值易耗品等內容比較復雜的財產明細賬一般采用卡片式賬簿。

明細分類賬——卡片式建造單位

建造年份交接憑證編號技術特征規(guī)格購入來源驗收日期固定資產卡片第號固定資產名稱

固定資產類別固定資產編號原價預計折舊年限年（月）折舊率購入時已折舊年限購入時已提折舊開始使用日期完工大修記錄使用單位和內部轉移記錄停用記錄日期憑證摘要金額日期憑證使用單位存放地點停用原因停用日期啟用日期固定資產卡片（三）按其賬頁格式不同三欄式數(shù)量金額式多欄式1、三欄式

三欄式賬頁”只設借方、貸方和余額三個金額欄，不設數(shù)量欄。這種賬頁適用于采用金額核算的債權債務（如應收賬款和應付賬款）、明細賬資本明細賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和總賬。十萬十萬十萬百十元角分百十元角分百十元角分號日摘要千千千字月余額貸方借方對方科目憑證年現(xiàn)金日記賬第頁三欄式賬頁萬萬萬現(xiàn)金支票號轉賬支票號百十元角分百十元角分百十元角分號日摘要千千千字月余額貸方借方對方科目憑證年銀行存款日記賬戶名

賬號

第頁三欄式賬頁萬萬萬分借或貸百十元角分百十元角百十元角分號日摘要千千千字月余額貸方借方對方科目憑證年總分類賬會計科目:第頁三欄式總分類賬頁格式

2、數(shù)量金額式

設收入、發(fā)出、結存三欄，在每個欄目下增設數(shù)量和金額專欄。適用于原材料、庫存商品、產成品等存貨的明細分類核算。數(shù)量金額式賬頁——-————明細賬年憑證摘要對方科目收入發(fā)出結存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額月日字號萬十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分3、多欄式

多欄式是將某一總賬賬戶所屬的明細賬戶分別設置專欄登記在一張賬頁上。

適用于各種損益類科目的明細核算。多欄式賬頁千千千千千千百百十角元分元角分元角分十十百分百十元角分百十元角百十元角分號日摘要字月對方科目憑證年——明細賬返回歸納總結1、會計賬簿的概念會計賬簿：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的賬頁所組成。2、會計賬簿的意義3、會計賬簿的種類（按用途、外表和賬頁格式）鞏固演練一、單項選擇題1、登記賬簿的依據(jù)是（）。A.經濟合同B.會計分錄C.記賬憑證D.有關文件2、下列賬戶的明細賬采用三欄式賬頁的是（）。A.管理費用B.銷售費用C.庫存商品D.應收賬款3、一般情況下，不需要根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。A.總分類賬B.明細分類賬C.日記賬D.備查賬4、從銀行提取庫存現(xiàn)金，登記庫存現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是（）。A.庫存現(xiàn)金收款憑證B.銀行存款付款憑證C.銀行存款收款憑證D.備查賬5、生產成本明細賬一般采用（）明細賬。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.任意格式6、原材料等財產物資明細賬一般適用（）明細賬。A.數(shù)量金額式B.多欄式C.三欄式D.任意格式二、多項選擇題

1、下列屬于序時賬的有（）。A.普通日記賬B.銀行存款日記賬C.明細分類賬D.庫存現(xiàn)金日記賬2、下列明細賬中可以采用三欄式賬頁的有（）。A.應收賬款明細賬